審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。相關(guān)審計(jì)研究論文,一起來(lái)看看!
會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究摘要:隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及,我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代,各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此,信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中,給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率,為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題,然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。
關(guān)鍵詞:討論;會(huì)計(jì)電算化;企業(yè)內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)審計(jì)
信息時(shí)代的到來(lái),為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了巨大的變革,會(huì)計(jì)電算化被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越突出,不僅方便會(huì)計(jì),還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是,現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題,企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展,就要制定具體的解決方案,增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1.企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)
1.1在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷
目前,會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè),企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作,在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來(lái)需要手工操作的煩瑣與麻煩,會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可,這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間,減輕了工作量,會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷,工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)處理審計(jì)工作時(shí),核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成,會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核;而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。
2.目前在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)存在的問(wèn)題
2.1審計(jì)制度的不健全,缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全,例如:企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作,離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件,目前,大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn),軟件功能較為單一,其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒(méi)有達(dá)到理想的要求,只能執(zhí)行一些常見(jiàn)的數(shù)據(jù)訪問(wèn),這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率,因此,企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。
2.3審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作,離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件,同時(shí)也離不開(kāi)專業(yè)的審計(jì)工作人員。專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃,并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)工作,最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中,審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì),同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足,在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中,出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。
2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性,準(zhǔn)確性、完整性及安全性,但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段,還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面
會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段,一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段;二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段;三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段,存在片面性,缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位,制約了其發(fā)展。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的審計(jì)工作的開(kāi)展需要審計(jì)人員靠手工操作來(lái)完成,而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來(lái)完成的,傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的,因此,企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際,制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則,讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展有制度可循,以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開(kāi)展。
3.2積極開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件,推進(jìn)其商品化發(fā)展
在企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件,其功能不夠健全,與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距,在實(shí)際的審計(jì)工作中,也是非常需要這種功能其健全的軟件,因此,要加大力氣開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件,不斷推廣,使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專業(yè)能力,又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力,同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此,企業(yè)要加大培訓(xùn)力度,制定必要的考核制度,對(duì)于新招聘的審計(jì)人員,要全面把握其綜合素質(zhì)能力,引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才,幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。
3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊,我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí),要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的,會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一,要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。
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校辦企業(yè)財(cái)務(wù)的收支審計(jì)研究摘要:結(jié)合校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,提出建立和完善內(nèi)控制度、通過(guò)機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量、繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作等加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策,以促進(jìn)校辦企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:校辦企業(yè);財(cái)務(wù)收支審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策
作為審計(jì)的重要分支,財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督,主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開(kāi)。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門組織實(shí)施,或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性;二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長(zhǎng)期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì),并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改,從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度,全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。
一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容
(1)對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
(2)對(duì)校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。
(3)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。
(4)對(duì)校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。
(5)對(duì)校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。
(6)對(duì)校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)。
二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后,出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容,描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的具體情況。同時(shí),披露了校辦企業(yè)存在的主要問(wèn)題。
(一)內(nèi)控制度不健全
部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒(méi)有內(nèi)控制度的現(xiàn)象,往往僅通過(guò)口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制,導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且,個(gè)別校辦企業(yè)存在對(duì)已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。
(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范
(1)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn),或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點(diǎn)但未保存盤點(diǎn)表,或盤點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清理。
(2)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)賬目核對(duì)和清理不及時(shí),極易形成呆死賬,對(duì)往來(lái)賬戶名稱的記錄不清晰,僅有摘要,無(wú)具體明細(xì)。
(3)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán),從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無(wú)明細(xì)、無(wú)入出庫(kù)記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象,在采購(gòu)辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出,會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無(wú)會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn),甚至存在“假的發(fā)票”入賬的情況。
(4)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)和超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,而采用現(xiàn)金方式收付。
(5)合同管理松懈,大額購(gòu)銷業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同,合同簽署不規(guī)范,存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問(wèn)題。
(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符
個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊(cè)后,出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況,導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問(wèn)題。
(四)會(huì)計(jì)信息失真
部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無(wú)形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無(wú)償占用高校資產(chǎn)和資源的問(wèn)題。而且,還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出等現(xiàn)象,這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。
三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策
針對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問(wèn)題,某高校多次召開(kāi)校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作,分析和明確了問(wèn)題形成的主客觀原因,制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單,明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時(shí)限,并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內(nèi)控制度
重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定,某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司牽頭,計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合,制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度,建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制,提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量,規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。
(二)通過(guò)機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量
首先,在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中,明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開(kāi)、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次,在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中,分別明確了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次,在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任書中,約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任,并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過(guò)以上措施,引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。
(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作
以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(教技發(fā)[2005]2號(hào))和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制,全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》(遼教發(fā)[2006]22號(hào))為指引,某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢,個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問(wèn)題較多等原因未完成改制,而且,資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),對(duì)此,某高校制定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離規(guī)劃,并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作,夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊(cè)資本,辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).
參考文獻(xiàn)
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