審計工作中也有著不同的風險，下面就是小編為您收集整理的審計風險論文的結論的相關文章，希望可以幫到您，如果你覺得不錯的話可以分享給更多小伙伴哦！

　　審計風險論文的結論一

　　并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進行有效的防范和管理。

　　企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經(jīng)濟結構調整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。

　　一、并購前審計風險

　　企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業(yè)，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關鍵，也是企業(yè)并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。

　　(一)與并購環(huán)境相關的審計風險

　　與并購環(huán)境相關的審計風險主要指外部環(huán)境和內部環(huán)境引發(fā)的審計風險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結構、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

　　(二)與價值評估相關的審計風險

　　與價值評估相關的審計風險主要指對目標企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關的審計風險。對經(jīng)濟實力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負債狀況、主營業(yè)務的盈利能力、業(yè)務水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質量不高而產(chǎn)生企業(yè)價值評估結果的不準確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎，若目標企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風險加大，相應的審計風險加大;并購過程必然帶來相應的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務依據(jù)。并購收益是對未來收益預測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結構、資本成本和風險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結構的影響，并購行為本身所引起的風險變化以及企業(yè)期望得到的風險回報等因素。

　　二、并購中審計風險

　　審計人員的職責是協(xié)助企業(yè)管理人員認識和評估并購風險，并且運用會計、審計、稅務等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風險，以努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內，確保企業(yè)并購活動的順利進行和企業(yè)并購目標的圓滿實現(xiàn)。在這一階段，并購審計的風險主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應合理選擇目標企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機會、未來成長性、可能存在的風險以及合并雙方的互補性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

　　三、并購后審計風險

　　企業(yè)并購實施后，進行有效的整合對于實現(xiàn)并購目的是至關重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應該圍繞企業(yè)內部新舊業(yè)務串聯(lián)運行的組織情況、與原有客戶關系的處理情況、企業(yè)內部組織結構的設置情況、各職能部門和分支機構職權的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關系的協(xié)調情況等方面進行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財務協(xié)同、人才協(xié)同、技術協(xié)同及管理協(xié)同等各個方面。

　　(一)與人事有關的審計風險與管理

　　主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)關鍵管理人員和技術人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務關系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調整等工作，以達到穩(wěn)定人心、降低審計風險的目的。

　　(二)與經(jīng)營有關的審計風險與管理

　　生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設備在重復設置上的整合、生產(chǎn)技術和研究開發(fā)費用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡的整合等。因此在整合的初期，應當適當保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關的審計風險的關鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式并密切關注其具體實施過程和協(xié)同效應的實現(xiàn)程度。

　　(三)與財務有關的審計風險與管理

　　對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉移，為此需要相應的理財手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應該制定與資產(chǎn)重組計劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財手段，以避免財務危機的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財務風險，審計人員應幫助主并企業(yè)設計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務，減少財務風險。:

　　(四)與企業(yè)管理和文化有關的審計風險與管理

　　這包括企業(yè)并購在內的資本運營與企業(yè)文化管理機制的擴張和融合的過程。每個企業(yè)都有一定的文化傳統(tǒng)，因此，審計人員在整合階段的審計中，應關注主并企業(yè)與目標企業(yè)的企業(yè)文化差異，協(xié)同其他管理層面設計制定科學、有效的協(xié)調措施，促使企業(yè)文化的快速融合，并促進企業(yè)并購后各系統(tǒng)效應的正常發(fā)揮，實現(xiàn)并購目標。

　　審計風險論文的結論二

　　一、何為會計信息化

　　在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時代已經(jīng)悄然滲透到社會的各個行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會計行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會計逐漸取代傳統(tǒng)的會計成為會計行業(yè)發(fā)展的新勢力。

　　(一)會計信息化的概念

　　會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡通信為主的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。

　　(二)會計信息化的特征

　　會計信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計的發(fā)展方向。一方面，它在會計學科中引入計算機、網(wǎng)絡、通信等先進的信息技術，將這些技術與傳統(tǒng)的會計工作結合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務核算、財務處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計不同的特征。會計信息化具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進性等特征�，F(xiàn)階段的會計信息化還沒有構建起適應現(xiàn)代信息技術發(fā)展的完善的會計理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術首先要在會計理論、會計教育、會計工作及會計管理等領域得到普遍性的應用。會計信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計組織與業(yè)務處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實現(xiàn)會計領域的信息集成，即財務會計和管理會計之間的信息集成；二是實現(xiàn)企業(yè)組織內部業(yè)務與財務的一體化；三是實現(xiàn)企業(yè)組織內外信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的集成。會計信息的動態(tài)性是指無論是會計數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實時的、動態(tài)的。會計信息化的漸進性是指以信息技術去適應傳統(tǒng)會計模式，傳統(tǒng)會計模式與現(xiàn)代信息技術相互適應，以現(xiàn)代信息技術去重構傳統(tǒng)會計模式這樣一個發(fā)展過程。

　　二、會計信息化下審計風險因素及特征

　　隨著信息化技術的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計審計風險相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

　　(一)會計審計風險

　　會計審計風險，主要是指企業(yè)或單位在審計過程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應該承擔的相應的工作責任。據(jù)研究表明，會計審計風險主要分為重大報錯風險和檢查風險兩大類。其中重大報錯風險是審計人員不可控制的，而檢查風險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風險由戰(zhàn)略風險、經(jīng)營流程風險、控制風險和會計風險組成，其產(chǎn)生的原因也相當復雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過程中可以有效地進行評估和積極應對。具體的評估可以從以下幾個方面進行：一是審計判斷構成重大錯報風險評價構成因素，二是審計判斷構造重大錯報風險因素的權重，三是審計判斷構造預防重大錯報風險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應對重大報錯風險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風險、識別關鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風險、合理評估企業(yè)重大報錯風險。檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。但這一風險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計人員科學有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機系統(tǒng)普遍運用的環(huán)境下，審計人員的業(yè)務能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計審計人員還不能對計算機這一現(xiàn)代化工具進行熟練操作，因此，在審計檢查有關數(shù)據(jù)的時候，審計風險難免會不斷擴大。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；反之，則可接受的檢查風險越高。

　　(二)會計審計風險的主要因素

　　在信息技術不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計工作中出現(xiàn)的風險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風險還是不可控的風險，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

　　1、逐漸加劇的社會競爭

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運用信息技術基礎上的會計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務報表的財務能力和盈利能力，可能會篡改相關的審計數(shù)據(jù)，以適應競爭的需要，從而增加會計審計風險。

　　2、會計審計部門的相關制度不夠完善

　　在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)審計部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進行審計，也沒有按照規(guī)定的程序按時進行審計的復核工作。會計審核的相關考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計人員不能明確會計審核的工作目標。還有一些審計員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質也不高，風險意識淡薄，導致對審計風險的認識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計審計風險。

　　3、審計對象的變化和審計內容的擴展

　　會計審計的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟趨勢的普及，審計機構也越來越國際化，會計審計業(yè)務的項目量日趨增加，需要審計的內容也越來越多。會計審計工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計過程中對審計對象分類的變化沒有進行及時更改，造成交叉重復的現(xiàn)象。在審計內容上各個行業(yè)的審計內容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領域開展審計工作就會出現(xiàn)內容上的相互融合，使會計審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計審計的風險也逐漸在增大。

　　4、會計審計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

　　會計審計是一項涉及面廣，內容相當復雜的工作，需要相關的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據(jù)調查，大多數(shù)企業(yè)的會計審計人員的綜合知識水平欠缺，導致他們的業(yè)務能力受到嚴重的限制�，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務能力很難適應這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計審計工作帶來一定的風險。另一方面，一些會計審計的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導致審計工作中出現(xiàn)不必要的風險。

　　5、風險承擔及監(jiān)督檢查工作的相關法律制度嚴重缺失

　　社會經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟的相關政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問題和情況接踵而來，而會計審計工作的相關法律法規(guī)的建設并不完善。例如，對會計審計工作中出現(xiàn)的檢查風險應該由誰來承擔，怎樣承擔等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計工作的監(jiān)督檢查工作應該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標準來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計工作無法做到有法可依。在會計審計的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計審計的風險。

　　(三)會計信息化審計的特征

　　會計信息化審計是指審計人員接受委托或授權，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計信息系統(tǒng)是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標的活動過程。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和信息化時代的到來，會計信息化審計已經(jīng)成為企業(yè)會計審計工作的一個必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計審計工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

　　1、會計審計工作一律采取信息化技術

　　當前，我國的會計審計工作也順應了信息化不斷發(fā)展的時代要求，在工作中全面應用全新的信息化技術，特別是計算機技術的應用。這樣不僅減少了會計審計工作的復雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計審計工作出現(xiàn)的操作標準不統(tǒng)一、審計條件不足、培訓制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經(jīng)為以后的會計審計工作奠定了良好的基礎，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

　　2、信息化技術的適應能力較強

　　會計信息化審計工作的環(huán)境具有較強的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時適應這樣的工作特點，達到審計工作既定的目標要求。會計信息化審計工作在多變的工作環(huán)境中具有較強的適應性，能及時控制會計審計工作中出現(xiàn)的相關問題。

　　3、會計信息化審計技術能快速提升傳統(tǒng)審計工作的效率

　　信息化技術的廣泛應用，使得一些企業(yè)將會計審計工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風險降低，同時能有效地提高工作效率。會計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強大的計算機體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術的背景下，企業(yè)會為會計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計審計工作的效率在低風險的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

　　三、尋求會計信息化下審計工作快速發(fā)展的策略措施

　　在經(jīng)濟全球化的發(fā)展之下，會計信息化審計工作的時代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計審計工作中出現(xiàn)的較多風險，我們需要分析并了解這些風險產(chǎn)生的原因及主要因素，結合會計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術高度發(fā)展中的企業(yè)會計信息化審計的策略，并提出如何開展會計信息化審計工作。針對會計審計的風險因素，在會計信息化審計工作中，結合信息化審計工作的特征，實施有效的策略措施有助于避免或降低審計過程中出現(xiàn)的風險，進而使會計信息化審計工作得到更好的發(fā)展。

　　(一)建立合理有效的會計審計原則

　　在會計信息化審計工作中，發(fā)揮政府的主導作用，建立健全完善的會計審計原則能有效解決會計信息化審計工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計工作質量差效率低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨立性不強等問題。審計機構和政府部門要從全局出發(fā)，結合當前審計工作出現(xiàn)的實質性問題，制定切實有效的會計審計原則：第一，堅持誠實守信，實事求是的工作態(tài)度。第二，及時制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨立性。第四，確保審計工作的質量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計審計工作的穩(wěn)步進行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應的補救措施。另外會計審計行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實踐向結合，努力提高會計審計工作的效率。

　　(二)提高審計工作的安全防范意識，強化審計工作人員的風險意識

　　會計審計工作中風險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，嚴重的會使會計審計信息失真，導致會計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔一定的法律責任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會計審計工作中的風險降低到最小。在實際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計風險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風險，這樣才能使整個會計審計工作得到正常的發(fā)展。

　　(三)積極引進會計信息化審計人才，定期組織培訓

　　在會計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計審計工作的質量。積極引進會計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓是非常重要的一項工作，也是企業(yè)會計審計水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計工作人員進行培訓，提高他們的知識水平和業(yè)務能力。在這樣的培訓中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計審計人才，企業(yè)要在信息化審計的環(huán)境下，積極引進審計人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計審計人才。

　　(四)注重會計信息化審計的宣傳力度

　　雖然我國的會計信息化審計已經(jīng)走上了一條相當好的發(fā)展道路，但是對會計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計審計逐漸退出企業(yè)審計舞臺的同時，要加大對會計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術，使會計信息化審計走上一條良性的發(fā)展道路。

　　四、結束語

　　在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，會計審計風險的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進行會計審計工作的過程中，結合信息化審計工作的特點，積極實施會計信息化審計的措施策略，可以有效地降低審計風險，規(guī)范審計工作的流程，為今后的會計信息化審計工作提供良好的發(fā)展空間。

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