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審計內(nèi)部控制的論文

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時間:2019-05-11 15:03:16 | 移動端:審計內(nèi)部控制的論文

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  審計內(nèi)部控制的論文一

  4月,財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(18個應(yīng)用指引,1個評價指引和1個審計指引),連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分,又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為,在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后,內(nèi)部審計已由幕后走向前臺,內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉(zhuǎn)變:即從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變;從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變;從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。

  一、從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變

  傳統(tǒng)的財務(wù)審計強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性,而忽視了對生成財務(wù)報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年,公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為,要解決公司財務(wù)信息不真實、財務(wù)報告誤報的災(zāi)難性問題,關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》(下稱薩班斯法案)404條款要求經(jīng)營層在會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評價,并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的,其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允,所以,在會計師事務(wù)所審計之前,內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價,向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告,高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計師事務(wù)所提交。這樣一來,就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”,本組織的內(nèi)控狀況不佳,內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責(zé)任!镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出,內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計向財務(wù)報告內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù),內(nèi)部審計由結(jié)果理性的財務(wù)審計向程序理性的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變是勢所必然。

  二、從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變

  長期以來,我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂牐S多企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下,甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或者負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下,實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲,而?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中,審計委員會制度不健全或形同虛設(shè),阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷纳仙窂健?/p>

  我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺,為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,構(gòu)建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。同時,《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出,內(nèi)部審計部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責(zé),有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告,內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督,并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上,內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo),而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo),直接對董事會負(fù)責(zé),有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性,其工作范圍不受管理部門的限制,能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視,進(jìn)而提高內(nèi)部審計的效率。其次,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會(審計委員會)和經(jīng)營層(總經(jīng)理)雙軌報告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告,而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

  三、從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變

  《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則,在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制,包括事前控制、事中控制、事后控制,那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計,也必將變?yōu)槿^程審計,由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合。

 。ㄒ唬┦潞髮徲嫷膬(nèi)部控制功能與作用

  事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式,主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價,對內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過程,其側(cè)重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性,企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進(jìn)行報告。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后,內(nèi)部審計人員應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出和實施改進(jìn)方案,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。

 。ǘ┦轮袑徲嫷膬(nèi)部控制功能與作用

  事中審計側(cè)重于審計的實時性,對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實時跟蹤,借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù),實時審計和遠(yuǎn)程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計調(diào)查,對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差,實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控,不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中,內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié):在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假;未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn);在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益;企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響;員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為,應(yīng)及時通報情況和反饋信息,并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任,維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

 。ㄈ┦虑皩徲嫷膬(nèi)部控制功能與作用

  事前審計是一種積極防御性審計方式,審計關(guān)口前移,體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉(zhuǎn)變;體現(xiàn)了審計的"免疫系統(tǒng)"功能的轉(zhuǎn)變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進(jìn)行審計,審查決策方法的科學(xué)性,審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性,審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究,對各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證,提出自己的意見,作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險評估和識別的過程,防患于未然,最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險進(jìn)行評估,及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程,是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,依據(jù)風(fēng)險的重要性水平,運用專業(yè)判斷,按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險排序,確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險,并采取適當(dāng)?shù)拇胧⿲⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況,結(jié)合風(fēng)險成因、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平,確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。事前審計是一種積極預(yù)防性審計方式,是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

  四、從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變

  傳統(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制,甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面,使內(nèi)部審計工作阻力重重,內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上,內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的,都在于實現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價值。在防風(fēng)險、重控制、強(qiáng)監(jiān)管的時代背景下,內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念,應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護(hù)性目標(biāo),發(fā)展到預(yù)測決策、獻(xiàn)計獻(xiàn)策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定:“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程,為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進(jìn)行評價,以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致,應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議,為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)!

  內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息,其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計,還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值:內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失,提高組織運行效率,當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時,企業(yè)的價值就增加了,這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值,也是顯性價值。除此之外,由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能,還會產(chǎn)生“威懾價值”,即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題,由于在公司治理架構(gòu)中有其存在,客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用,使其盡忠勤勉職責(zé),避免偷懶和機(jī)會主義行為,并努力改善他們的工作績效,以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然,這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加,這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。

  審計內(nèi)部控制的論文二

  一、內(nèi)部審計的作用

  1。 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用,是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的,它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口,通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為,使經(jīng)濟(jì)整體運行協(xié)調(diào)一致,從而自我約束。具體來說,要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的重點部門進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示,促使各部門規(guī)范管理,堵塞漏洞,為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

  2。內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一,實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明,針對所取得的成績和存在的問題,提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計,對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價,協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

  二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

  1。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,獨立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的,職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門,或者由會計人員兼任,使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

  2。內(nèi)部審計程序不規(guī)范,技術(shù)手段滯后,難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計,沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識,不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序,導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或沒有得到正確運用,使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考,不利于兩個效益的提高。

  3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低,制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移,要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識,但實際工作中,搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少,有的人員是從其他部門調(diào)來的,有的只掌握某一方面的知識,甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通,缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧,而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解,難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

  三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計的方法

  1。嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。嚴(yán)把審計取證關(guān),審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān),通過實行審計復(fù)核,強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識,增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感,確保審計質(zhì)量,從而降低審計風(fēng)險。

  2。不斷改進(jìn)工作方法,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合,內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督,更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高,它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價,以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,把單位風(fēng)險降到最低,把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合,既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目,又在審計若干具體項目后,綜合加以分析,找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因,有針對性地提出解決的意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合,對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理,又要深入分析產(chǎn)生的原因,從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決,使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

  3。 建立健全內(nèi)部審計制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性,看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行,估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計,評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,只有做到壓力與動力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部審計的目的。

  4。加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì),在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上,嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神,而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求,增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時,還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識,通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

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