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2018年淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流

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淺談地鐵管線遷改工程竣工結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流

每一條地鐵線路的結(jié)算審計(jì)都會(huì)涉及到管線遷改項(xiàng)目,遷改項(xiàng)目審計(jì)由于專業(yè)性強(qiáng)、涉及到的產(chǎn)權(quán)單位眾多、造成審計(jì)難度較大,在對(duì)地鐵遷改項(xiàng)目審計(jì)過程中,我們以結(jié)算資料為基礎(chǔ),以現(xiàn)行的行業(yè)和建筑工程定額為依據(jù),對(duì)遷改工程的造價(jià)進(jìn)行審計(jì),現(xiàn)將在遷改項(xiàng)目審計(jì)工作中的一些想法、經(jīng)驗(yàn)與大家分享。

(一)針對(duì)行業(yè)特點(diǎn),對(duì)普遍存在的問題和不合理費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

由于通信建設(shè)工程發(fā)展速度快,光纜表皮厚度已能滿足防護(hù),安裝子管的作用僅作為標(biāo)識(shí)和隔離,現(xiàn)如今,很多通信工程項(xiàng)目普遍存在未按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行子管安裝,我們到現(xiàn)場實(shí)地查看,對(duì)子管進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),并順利完成該項(xiàng)核減。又如電力線路遷改工程中普遍存在電纜頭安裝費(fèi)用重復(fù)計(jì)取的問題,由于電纜頭材料價(jià)格已包含安裝費(fèi)用,不應(yīng)再重復(fù)套用安裝子目。

在審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)由于通信和電力行業(yè)特點(diǎn),即可套用行業(yè)定額,又可套用湖北省安裝定額,部分施工單位將行業(yè)定額中的一些割接、檢測、核查等費(fèi)用與安裝定額混套,增加儀器儀表費(fèi)用,提高工程造價(jià)。我們從定額著手,仔細(xì)研究行業(yè)定額與安裝定額的差異,分析定額子目的適用條件和包含的工作內(nèi)容,剔除了重復(fù)計(jì)取和不合理費(fèi)用。

(二)根據(jù)費(fèi)用組成的特點(diǎn),對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行分析,對(duì)占總造價(jià)比重大的細(xì)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

通過對(duì)通信管遷工程造價(jià)中的人材機(jī)等費(fèi)用組成分析,發(fā)現(xiàn)材料費(fèi)只占工程造價(jià)的35%左右(而一般建設(shè)工程材料費(fèi)占總價(jià)的60%左右),而測試檢測費(fèi)用占到22%,比重很大,檢測和測試實(shí)際發(fā)生費(fèi)用是否與結(jié)算中的費(fèi)用相符,成為該項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn),經(jīng)過審計(jì),發(fā)現(xiàn)檢測項(xiàng)目多達(dá)十項(xiàng),有中繼段測試、線路段光端對(duì)測、保護(hù)倒換測試、光纖復(fù)測等,中繼段測試又分為單雙窗口,包括偏振模色散測試、光功率測試等。為了徹底弄清楚這些測試的功能作用,我們在傾聽被審計(jì)單位各方意見的同時(shí),也請(qǐng)教技術(shù)專業(yè)人士,綜合分析判斷,對(duì)測試的功能性、適用性和必要性進(jìn)行審計(jì),結(jié)合檢測試驗(yàn)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用,對(duì)不合理的測試費(fèi)用進(jìn)行了核減。

(三)根據(jù)工程特點(diǎn),對(duì)工程二類費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。

由于管線遷改工程涉及到的制約因素多、協(xié)調(diào)工作量大,業(yè)主往往為了減少協(xié)調(diào)難度,直接委托承建單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工,監(jiān)理和對(duì)外協(xié)調(diào)工作。且地鐵管遷工程只涉及到管線線路的遷改,很少涉及基站新建和系統(tǒng)擴(kuò)建,大多數(shù)屬于臨時(shí)遷改,不需要進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)審查的程序,所以設(shè)計(jì)和監(jiān)理人員未真正投入到位,承建單位參與完成設(shè)計(jì)和監(jiān)理工作,造成實(shí)際發(fā)生費(fèi)用明顯低于按國家規(guī)定計(jì)取的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等二類費(fèi)用;谝陨显,我們重點(diǎn)核查了二類費(fèi)用的實(shí)際支出,根據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算原則,順利完成了該項(xiàng)費(fèi)用的核減。

(四)合理采用審查資料、檢查實(shí)物和審計(jì)調(diào)查的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)中,綜合運(yùn)用了審查資料、檢查實(shí)物和審計(jì)調(diào)查這三種方法,比如對(duì)子管問題的審計(jì),首先根據(jù)普遍存在的子管未安裝的現(xiàn)狀,核查財(cái)務(wù)資料,未發(fā)現(xiàn)子管材料的進(jìn)出庫,然后深入現(xiàn)場,檢查實(shí)物,論證了未安裝子管的事實(shí),最后與施工單位進(jìn)行約談取證。還有對(duì)測試費(fèi)用和二類費(fèi)用的審計(jì),也是首先通過資料核查,要求施工單位提供檢測單位的資質(zhì)證明和測試調(diào)試記錄以及相關(guān)費(fèi)用的支出證明材料,然后通過對(duì)定額站、銀行等相關(guān)單位的詢證,找出事實(shí)證據(jù)和自相矛盾之處,最后與被審計(jì)單位溝通調(diào)查,抓住一些細(xì)微的線索,順藤摸瓜,由淺入深,刨根問底,直至獲取有價(jià)值的信息。正是通過這三種方法的綜合運(yùn)用,相互補(bǔ)充,相互促進(jìn),順利完成了本次審計(jì)取證。

 

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