個(gè)人所得稅隨著最新稅制改革已經(jīng)不斷創(chuàng)新，下面小編就為大家?guī)�來了個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析，大家可以參考一下！

摘要：隨著我國(guó)稅制改革工作的不斷深入，個(gè)人所得稅作為收入增長(zhǎng)中最為強(qiáng)勁的稅種之一，其在我國(guó)的稅制改革中的地位不言而喻。本文立足于現(xiàn)狀，首先介紹了個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)中存在的問題，然后對(duì)個(gè)人所得稅改革的基本目標(biāo)進(jìn)行了分析，最后結(jié)合上述內(nèi)容對(duì)個(gè)人所得稅的完善策略進(jìn)行了闡述。

1引言

從1980年實(shí)施個(gè)人所得稅的征收至今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，特別是在1994年稅制改革之后，個(gè)人收入水平一直在持續(xù)增長(zhǎng)。與其他的稅收模式相比，個(gè)人所得稅在我國(guó)的整體稅收布局中所占比例不高，但是卻與人們的生活質(zhì)量具有密切的關(guān)系，其更是直接牽扯到社會(huì)穩(wěn)定與公平正義。為了進(jìn)一步分析個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)的優(yōu)化策略，本文就個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)中存在的問題簡(jiǎn)要分析。

2個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)中存在的問題

2.1征收模式問題

征收模式方面的問題往往是導(dǎo)致征收效率與公平性的主要問題。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅在征收模式方面采取了全國(guó)統(tǒng)一的方式，其結(jié)果就是無法掌握實(shí)際納稅人的整體收入水平以及負(fù)擔(dān)能力，導(dǎo)致一些負(fù)擔(dān)較重的人依然需要交納大量的稅費(fèi)。另外，負(fù)擔(dān)較輕的人可能沒有交納較高稅費(fèi)也是導(dǎo)致國(guó)家損失的原因之一。

2.2征稅范圍問題

目前我國(guó)的稅制規(guī)定當(dāng)中對(duì)于獨(dú)立勞動(dòng)所得以及非獨(dú)立勞動(dòng)所得都給予了十分明確的分級(jí)管理，在實(shí)際管理過程中對(duì)于不同的稅務(wù)種類以及征收標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行了量化。從客觀上來看，有資本所得的穩(wěn)定性與連續(xù)性往往會(huì)高于勞動(dòng)所得，而其付出的代價(jià)卻比勞動(dòng)所得小得多，這也是導(dǎo)致必要生活費(fèi)的相關(guān)程度下降的因素之一。

2.3征收方式問題

目前我國(guó)的個(gè)稅管理主要依靠代扣代繳以及自行申報(bào)兩種模式。其中代扣代繳是大多數(shù)納稅人的納稅的方式，能夠省去交稅的時(shí)間，但是同樣也會(huì)導(dǎo)致代扣人缺乏納稅的經(jīng)驗(yàn)與意識(shí)。另外，自行申報(bào)在一些小城市當(dāng)中難以普及管理和實(shí)現(xiàn)，這也是征收方式方面的弊端。

3個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)

3.1處理好公平與效率的關(guān)系

結(jié)合我國(guó)的國(guó)情以及個(gè)人所得稅的設(shè)置情況來看，處理好公平與效率之間的關(guān)系可以說是個(gè)人所得稅改革的主要目標(biāo)。由于收入分配會(huì)直接影響到個(gè)人生活水平以及社會(huì)的長(zhǎng)治久安，所以縮小社會(huì)收入差距并加強(qiáng)財(cái)富的分配比例控制工作也就成了收入差距控制的穩(wěn)定器，需要給予高度的關(guān)注和重視。另外，黨中央提出的構(gòu)建和諧社會(huì)的構(gòu)想當(dāng)中也包括公平與效率的處理意見與想法，其中就包括了提升中間收入水平人口比例并提升低收入人群的收入水平的要求，這與個(gè)人所得稅改革工作具有密切的關(guān)系。

3.2合理協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅的功能特征

從個(gè)人所得稅的功能設(shè)置上來看，其主要具有兩個(gè)方面的功能特征。一個(gè)是籌集財(cái)政收入的功能，另外一個(gè)則是調(diào)整社會(huì)的收入分配的功能。兩種功能具有相互影響的特征，當(dāng)一個(gè)人的收入增強(qiáng)時(shí)，不但可以提升自己的生活水平，同時(shí)也會(huì)影響社會(huì)的方方面面，所以充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)整作業(yè)，提升其功能效果也是未來。

4個(gè)人所得稅的完善策略

4.1建立新的稅制模式

根據(jù)目前我國(guó)的個(gè)人所得稅的征收模式和我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來看，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及工資薪金所得構(gòu)成了個(gè)人所得稅的主體。為了進(jìn)一步推進(jìn)新的稅制模式，就必須重視以家庭為基礎(chǔ)的收入狀況分析工作，將家庭收入納入個(gè)人所得稅的體系當(dāng)中對(duì)于提升個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)和完善水平具有重要的意義，也是未來稅制改革的主要方向。

4.2適時(shí)進(jìn)行財(cái)稅體制改革

財(cái)稅體制改革也是目前個(gè)人所得稅改革的主要方向之一，將個(gè)人所得稅作為中央政府稅收的來源，并將個(gè)人所得稅納入稅率體系當(dāng)中，不但可以強(qiáng)化中央政府的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控能力，同時(shí)也可以更好的調(diào)整個(gè)人收入水平，充分發(fā)揮出個(gè)人收入在分配方面的協(xié)調(diào)作用，這也是個(gè)人所得稅設(shè)置的主要原因之一。另外，個(gè)人所得稅的體制改革還需要建立在現(xiàn)行體制基礎(chǔ)上加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工資發(fā)放與轉(zhuǎn)移工作，以此來促進(jìn)資金的流動(dòng)性。

4.3改革個(gè)人所得稅的稅率體系

對(duì)于綜合征收過程進(jìn)行稅率改革，可以有效實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的基本原則。在分類征稅過程中可以采用比例稅率的方式進(jìn)行征收，這不但可以實(shí)現(xiàn)組織收入的整體調(diào)節(jié)，同時(shí)也可以采用扁平化的管理手段來實(shí)現(xiàn)稅率級(jí)次的調(diào)整。另外，在統(tǒng)一不同稅率的基礎(chǔ)上減少稅率的級(jí)次并實(shí)現(xiàn)邊際稅率的控制，這樣一來也可以有效降低納稅人逃避繳稅的可能性。

4.4確定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

確定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也是個(gè)人所得稅改革的重要之一。為了確保其設(shè)置的準(zhǔn)確性，首先，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)納稅人年基本免征額的制定，確保低收入人群的合理收益；其次，通過家庭撫養(yǎng)人口扣除額的方式來迎合二胎政策，降低二胎家庭的整體稅負(fù)壓力；最后，加強(qiáng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)指數(shù)的關(guān)系，確保一些中低收入人群特別是中小城市的工薪階級(jí)能夠獲得更好的生活體驗(yàn)。

5結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，當(dāng)前個(gè)人所得稅的改革也逐漸成為必然的選擇。立足于我國(guó)的國(guó)情現(xiàn)狀來看，個(gè)人所得稅的設(shè)置不單單應(yīng)該明確基本的稅收管理任務(wù)，更應(yīng)該充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在財(cái)政收益以及調(diào)整個(gè)人收入水平等角度的作用，這對(duì)于更好地適應(yīng)我國(guó)的國(guó)情并實(shí)現(xiàn)綜合稅制改革都具有重要的價(jià)值。立足于現(xiàn)狀，完善所得稅必須依靠稅制改革的方式來實(shí)現(xiàn)，確定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)并體現(xiàn)個(gè)人所得稅稅率體系都是完善個(gè)人所得稅的重要途徑。

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