第一篇：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

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概念

一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬：

（1）年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期）分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

（2）結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

（3）記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

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相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 》第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬的結(jié)算

第五十七條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第五十八條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門(mén)把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理本年預(yù)算的追加追減的企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促國(guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國(guó)庫(kù)或指定的銀行賬戶。

三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門(mén)、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。

四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、清理往來(lái)款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)核算的，各預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。

七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)

補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

第五十九條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬，更防止錯(cuò)記漏記。

第六十條 經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方，貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

三、記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年度轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄中，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

第二篇：總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

根據(jù)下列某市總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：

1、收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，“共享收入日?qǐng)?bào)表”及其附表，列示：本級(jí)固定收入為59000元，共享收入30000元。

2、收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及其附表，列示當(dāng)日收到基金預(yù)算收入100000元。

3、用基金預(yù)算結(jié)余1201*0購(gòu)入年息為5％的3年期國(guó)庫(kù)券。

4、撥付市教育局當(dāng)月經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

5、收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附表，列示上年12月份預(yù)算收入43萬(wàn)元，收回上年度某單位非包干專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)80000元。

6、市衛(wèi)生局向國(guó)外訂購(gòu)的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)備集中到貨，向市財(cái)政局緊急借款180000元。市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)按照批準(zhǔn)文件借給款項(xiàng)。

7、市衛(wèi)生局歸還前借款12萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入國(guó)庫(kù)存款戶。

8、借給所屬甲縣財(cái)政局臨時(shí)用款31萬(wàn)元。

9、收到甲縣財(cái)政局歸還借款20萬(wàn)元，余款轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的預(yù)算補(bǔ)助。

10、收到性質(zhì)不清的預(yù)算繳款35000元，列作暫存。

11、總預(yù)算會(huì)計(jì)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)借入急需用款40萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入國(guó)庫(kù)存款戶。

12、收到上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)撥來(lái)預(yù)算周轉(zhuǎn)金56萬(wàn)元。

13、收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表列示：收到縣所屬國(guó)有企業(yè)所得稅58萬(wàn)元，各項(xiàng)稅收附加8萬(wàn)元。

14、收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表顯示：當(dāng)日各種政府性基金為54萬(wàn)元，企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼為13萬(wàn)元。

15、收到所屬甲鄉(xiāng)按體制規(guī)定的一般預(yù)算上解款9萬(wàn)元。

16、年終為平衡一般預(yù)算收支，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)入地方財(cái)政稅費(fèi)附加結(jié)余款160萬(wàn)元。

17、某市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)更正通知書(shū)，己入庫(kù)的580000元一般預(yù)算收入應(yīng)更正為中央級(jí)固定收入。

18、某市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)在入賬時(shí)誤把企業(yè)所得稅276000元登記為個(gè)人所得稅276000元，現(xiàn)予以更正。

19、根據(jù)市文化局申請(qǐng)，撥給市文化局當(dāng)月經(jīng)費(fèi)140000元。

20、按預(yù)算撥給下屬某市基金預(yù)算補(bǔ)助款174萬(wàn)元。

21、按預(yù)算撥給市輕紡局科技三項(xiàng)費(fèi)用12萬(wàn)元。

22、收到市建行當(dāng)月基本建設(shè)月報(bào)，列示當(dāng)月基本建設(shè)撥貸款的銀行支出數(shù)為1580萬(wàn)元，轉(zhuǎn)作預(yù)算支出。

23、將所屬某縣財(cái)政局借款66萬(wàn)元轉(zhuǎn)作預(yù)算補(bǔ)助。

24、將上季預(yù)撥教育局的經(jīng)費(fèi)940萬(wàn)元轉(zhuǎn)列支出。

25、按體制規(guī)定，上解省財(cái)政款78萬(wàn)元。

第三篇：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)習(xí)題

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)習(xí)題

編制會(huì)計(jì)分錄

1、某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬(wàn)元。

2、某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬(wàn)元。

3、 某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金201*00元。

4、用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。

5、上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到利息收入共計(jì)3萬(wàn)元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息l萬(wàn)元。

6、市教委因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。

7、經(jīng)批準(zhǔn)，上例中市教委的借款20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款。

8、某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。

9、上例中，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；；另10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。

10、某市財(cái)政向市教委預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。

11、上例向市教委預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另10萬(wàn)元由教委繳回。 轉(zhuǎn)列支出部分：

12、某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬(wàn)元。

13、某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款201*00元。

14、 某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息30000元。

15、某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000元。

16、某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。

17、決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入201*000元。

18、中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額發(fā)行國(guó)債。當(dāng)日國(guó)庫(kù)實(shí)收數(shù)1000萬(wàn)元。·

19、上例債務(wù)到期，償還本金1000萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元。

20、 某縣財(cái)政向市財(cái)政借入有償使用的資金250000元。

21、某縣對(duì)所屬的市財(cái)政的預(yù)算收入審核后，撥出款項(xiàng)201*00元。

22、某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元。存入銀行。

23、某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元。

24、某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款210000元。

25、某省財(cái)政將借款160000元轉(zhuǎn)作對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助。

26、某市財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)68000元。

27、某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為預(yù)算內(nèi)資金。

28、市財(cái)政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費(fèi)收入18000元。

29、某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門(mén)撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元。

30、某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬(wàn)元撥付給市糧食部門(mén)，用于滿足糧食收購(gòu)的資金需要。

31、某市財(cái)政對(duì)所屬a縣返還稅收款項(xiàng)25萬(wàn)元。

32、某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金100萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。

33、某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)201*元。

第四篇：預(yù)算會(huì)計(jì)-財(cái)政總預(yù)算

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)

性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

（一） 核算特點(diǎn)

（1）一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)

財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)

科目。政府的實(shí)物資產(chǎn)由行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，因此財(cái)政總

預(yù)算會(huì)計(jì)核算的不是一級(jí)政府全部的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果。

（2）收付實(shí)現(xiàn)制：有利于將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)與政府財(cái)政預(yù)算的編

制基礎(chǔ)保持一致，進(jìn)而有利于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)如實(shí)反映政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)

行情況和結(jié)果。

（3）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)反應(yīng)的信息范圍是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算收入（水手、行

政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）、財(cái)政預(yù)算支出（一般預(yù)算服務(wù)、公共安全、

公共教育、社會(huì)保障）及其他想關(guān)心。具有宏觀性和公共性。

（4）實(shí)質(zhì)是資金會(huì)計(jì)

注意：財(cái)政部門(mén)本身的行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，屬于行政單位會(huì)計(jì)管理的范圍，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不能兼辦自身的行政單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的主體是各級(jí)政府，核算內(nèi)容是財(cái)政預(yù)算資金。

（二） 財(cái)政總資產(chǎn)的核算：包括：財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。

1、財(cái)政性存款：是財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。 管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶

按預(yù)算或計(jì)劃撥付資金

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

在存款余額內(nèi)支取，不能透支

a.國(guó)庫(kù)存款的增加——收到預(yù)算收入、上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助、下級(jí)上解收入等

減少——辦理庫(kù)款撥付、上解上級(jí)財(cái)政、對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助

涉及的科目均為預(yù)算存款

例子：某市財(cái)政總院算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”獵命本日一般預(yù)算收入會(huì)計(jì)數(shù)為110000元，基金預(yù)算收入1201*0元

借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款110000

——基金預(yù)算存款1201*0

貸：一般預(yù)算收入110000

基金預(yù)算收入1201*0

(2)收到按財(cái)政體制關(guān)系產(chǎn)生的上機(jī)省財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助80000元

借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款80000

貸：補(bǔ)助收入80000

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1） 以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目支付有關(guān)預(yù)算單位

的屬于一般預(yù)算支出的工資500000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)與人民銀行財(cái)政直接

支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，以“國(guó)庫(kù)存款”科目與“財(cái)政零余額賬戶存款”科

目進(jìn)行清算，支付上述工資支付。

借：一般預(yù)算支出500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

（2） 采用財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)單位零余額科目支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)

201*00元，屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)90000元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政授權(quán)支

付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤。

借：一般預(yù)算支出201*00

基金預(yù)算支出90000

貸：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款201*00

——基金預(yù)算存款90000

（3） 按照財(cái)政體制向上級(jí)省財(cái)政上解一般預(yù)算收入201*00元

借：上解支出201*00

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般存款存款201*00

（4） 以國(guó)庫(kù)一般預(yù)算存款向所屬下級(jí)某縣財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助150000元

借：補(bǔ)助支出150000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款150000

例子：某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1） 為某預(yù)算單位直接支付以一般存款安排的款項(xiàng)50000元

借：一般預(yù)算支出50000

貸：財(cái)政零余額賬戶存款50000

（2） 匯總編制了《預(yù)算支出結(jié)算清單》，其中，匯總的財(cái)政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)

額為50000元。核對(duì)無(wú)誤后送財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金

借：財(cái)政零余額賬戶存款5000

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付5000

（3） 收到代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》。其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出

80000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支付201*0元。核對(duì)無(wú)誤后

借：一般預(yù)算支出

基本預(yù)算支出

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（4） 年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，有關(guān)科目的余

額為：“已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付500000”，“已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支

付400000”，“一般預(yù)算支出750000”“基金預(yù)算支出150000”

借：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付500000

——財(cái)政授權(quán)支付400000

貸：一般預(yù)算支出750000基金預(yù)算支出150000

通過(guò)年終轉(zhuǎn)賬，“已結(jié)報(bào)支出”科目以及“一般預(yù)算支出”科目和“基金預(yù)算支出”科目余額均為零。

2、有價(jià)證券（略）

3、暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款

a.暫付款（略）

b.與下級(jí)往來(lái)：“與下級(jí)往來(lái)”賬戶，用來(lái)核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，借方登

記借出數(shù)，貸方登記收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)。

當(dāng)“與下級(jí)往來(lái)”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)

政的款項(xiàng)；

當(dāng)“與下級(jí)往來(lái)”出現(xiàn)貸方余額時(shí)，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，

在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：

（1） 講解給所屬縣的往來(lái)款項(xiàng)150000元專做對(duì)該縣的補(bǔ)助（補(bǔ)助就不再收回了）借：補(bǔ)助支出150000

貸：與下級(jí)往來(lái)——某縣財(cái)政150000

（2） 根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級(jí)某縣財(cái)政應(yīng)上交本市財(cái)政一般預(yù)算

款項(xiàng)50000元

借：與下級(jí)往來(lái)——某縣財(cái)政50000

貸：上解收入50000

例子：市財(cái)政暫借所屬的縣財(cái)政60萬(wàn)。

市財(cái)政：借：與下級(jí)往來(lái)600000

貸：國(guó)庫(kù)存款600000

縣財(cái)政：借：國(guó)庫(kù)存款600000

貸：與上級(jí)往來(lái)60000

c．在途款：“在途款”賬戶核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、

支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)本賬戶過(guò)渡處理的資金數(shù)。

這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度

來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算。

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1） 在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附件，列示所

屬上年度的一般預(yù)算收入40000元

在上年度記賬：借：在途款40000

貸：一般預(yù)算收入40000

在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款40000貸：在途款40000

（2） 在決算清理期內(nèi)財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上年度單位預(yù)撥款60000

元。

在上年度記賬：借：在途款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)60000

在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)60000

4、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款

a.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：主要包括：一、年度終了前預(yù)撥給用款單位下年度的經(jīng)費(fèi)款

二、年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理：

財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款

轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回?cái)?shù)時(shí)，

借：一般預(yù)算支出/國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

b.基建撥款：指財(cái)政部門(mén)按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基本建設(shè)款項(xiàng)。

賬務(wù)處理：財(cái)政單位撥付基建款項(xiàng)時(shí)：借：基建撥款

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款

收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)職能部門(mén)或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)

及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，

借：一般預(yù)算支出/國(guó)庫(kù)存款

貸：基建撥款

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1） 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)基本建設(shè)計(jì)劃，使用一般預(yù)算存款，撥給市財(cái)政局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管

理處基本建設(shè)款500000元

借：基建撥款——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

（2）根據(jù)本局建設(shè)財(cái)務(wù)管理處報(bào)來(lái)的基建撥款報(bào)表，撥款數(shù)為480000元，余額交回

財(cái)政

借：一般預(yù)算支出480000

國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款201*0

貸：基建投放——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處500000

5、與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門(mén)設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。

a.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

例子：某市財(cái)政將財(cái)政周轉(zhuǎn)金201*00元帶給使用單位： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款——農(nóng)業(yè)類——某項(xiàng)目——某單位201*00

貸：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款201*00

將上述貸款收回時(shí)

借：其他財(cái)政存款——農(nóng)業(yè)類——某項(xiàng)目——某單位201*00貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)資金放款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款201*00 b.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

c.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

國(guó)庫(kù)存款是指各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款，只辦理轉(zhuǎn)賬不

提取現(xiàn)金。

其他財(cái)政性存款是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分

由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。

（三） 財(cái)政負(fù)債的核算

1、 特點(diǎn)：

（1）債務(wù)主體的特殊性：一級(jí)政府

（2）債務(wù)償還上的特殊性：以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)

（3）負(fù)債內(nèi)容上的特殊性：由非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起，除一般會(huì)計(jì)都核算的暫收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)外，還有政府按法定程序和核定的數(shù)額所舉借的債務(wù)，如公債。還有從上級(jí)財(cái)政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

2、主要內(nèi)容：

暫存款：各級(jí)財(cái)政部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時(shí)

發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。

與上級(jí)往來(lái)：本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補(bǔ)助、上解結(jié)

算等事項(xiàng)而行程的待結(jié)算款項(xiàng)。

一是本級(jí)財(cái)政因資金調(diào)度困難向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)；

二是在財(cái)政體制年終結(jié)算中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解款項(xiàng)或上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款項(xiàng)

借入款：按照法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即是指中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)

批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)，(敬請(qǐng)期待公文素材庫(kù)推出更好文章：WWwww.taixiivf.com)以及地方財(cái)政根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別

規(guī)定舉借的債務(wù)。

借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金與借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金相對(duì)應(yīng)，是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的用

于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)的負(fù)債是指各級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付且納入預(yù)算 管理的債務(wù)。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付國(guó)庫(kù)券利息應(yīng)借記的科目是“國(guó)庫(kù)存款”

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的暫存款在轉(zhuǎn)作收入時(shí)應(yīng)貸記“一般預(yù)算收入”

（四） 財(cái)政收入

例子：

第五篇：總預(yù)算會(huì)計(jì)練習(xí)題

根據(jù)某市某月財(cái)政發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

1. 收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中，增值稅800 000，個(gè)人所得稅100 000元，企業(yè)所得稅-10 201*元。

2．收到市中心支庫(kù)報(bào)來(lái)來(lái)的屬于上年度的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列報(bào)預(yù)算收入100 000元已收到。該市總預(yù)算會(huì)計(jì)在上年度已將該筆款項(xiàng)作為“在途款”處理，并記入了上年的預(yù)算收入。

3. 按預(yù)算規(guī)定向市教委預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。

4. 撥付建設(shè)銀行基建撥款1 000 000元。

5. 收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)來(lái)的支出報(bào)表．撥付建設(shè)單位數(shù)為920萬(wàn)元。

6. 按預(yù)算規(guī)定撥付某科研單位本月經(jīng)費(fèi)300 000元。

7. 向交通部門(mén)撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元。

8. 收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入150 000元。9. 收到省財(cái)政撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款210000元。

10. 省財(cái)政將借款160000元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。

11. 按財(cái)政管理體制規(guī)定上解給省財(cái)政款項(xiàng)110 000元。

12. 收到a縣的預(yù)算上解款800 000元。

13. 為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金310 000元。

14. 為了平衡預(yù)算收支，將預(yù)算外資金700 000元，調(diào)入預(yù)算內(nèi)。

15. 從本市一般預(yù)算結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元。

16. 收到省財(cái)政撥來(lái)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元。

17. 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款利息9 420元。

18. 用預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金150萬(wàn)元。

19．向省財(cái)政廳借人財(cái)政周轉(zhuǎn)金78 600元。

20. 將上月預(yù)撥的教育局的教育事業(yè)費(fèi)200 000元轉(zhuǎn)列本月支出。

21．經(jīng)審批，借給市文化局款項(xiàng)100 000元。

22. 將原借給某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項(xiàng)130 000元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的一般預(yù)算補(bǔ)助。

23. 收回b縣歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款120 000元。

24．經(jīng)批準(zhǔn)將財(cái)政周轉(zhuǎn)金400 000元貸給用款單位。

25. 支付借入省財(cái)政廳財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)30 000元。

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)》練習(xí)題答案

1.借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款798 000

貸：一般預(yù)算收入——增值稅800 000

——個(gè)人所得稅100 000

——企業(yè)所得稅—102 000

2.借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款100 000

貸：在途款100 000

3.借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)600 000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款600 000

4.借：基建撥款1 000 000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款1 000 000

5.借：一般預(yù)算支出9 200 000

貸：基建撥款9 200 000

6. 借：一般預(yù)算支出300 000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款300 000

7.借：基金預(yù)算支出100 000

貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款100 000

8. .借：國(guó)庫(kù)存款 ——基金預(yù)算存款150 000

貸：基金預(yù)算收入——民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入150 000

9. 借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款150 000

貸：補(bǔ)助收入

10. 借：與上級(jí)往來(lái)160000

貸：補(bǔ)助收入160000

11. 借：上解支出110 000

貸：國(guó)庫(kù)存款110 000

12．借： 國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款800 000

貸：上解收入800 000

13.①借：調(diào)出資金310 000

貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款310 000②借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款310 000

貸：調(diào)入資金310 000

14.借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款700 000

貸：調(diào)入資金700 000

15.借：預(yù)算結(jié)余500 000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500 000

16. 借：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款500 000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500 000

17. 借：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款9 420

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入9 420

18.①借：一般預(yù)算支出150 000

貸：國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款150 000②借：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款150 000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金150 000

19.借：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款78 600貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金78 600

20.借：一般預(yù)算支出200 000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200 000

21.借：暫付款——市文化局100 000貸：國(guó)庫(kù)存款——— —般預(yù)算存款100 000

22.借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助——某縣130 000

貸：與下級(jí)往來(lái) ——某縣130 000

23. 借：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款120 000

貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金120 000

24.借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款400 000

貸：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款400 000

25.借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出30 000貸：貸：其他財(cái)政存款 ——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款30 000

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