關(guān)于構(gòu)建政府投資項目審計信息化平臺的思考 本文簡介：

近年來，國家審計機(jī)關(guān)加大了對政府投資建設(shè)項目的審計力度，審計的方式方法創(chuàng)新日新月異，筆者認(rèn)為，當(dāng)前最顯著的特點是審計手段的信息化水平日益提升，但都是單打獨斗，突出了某一環(huán)節(jié)的應(yīng)用，政府投資項目審計信息平臺化和規(guī)范化建設(shè)亟待加強(qiáng)，以更好地提升審計作業(yè)水平并規(guī)避審計風(fēng)險�！　∫�、政府投資項目審計信息化建

關(guān)于構(gòu)建政府投資項目審計信息化平臺的思考 本文內(nèi)容：

　　近年來，國家審計機(jī)關(guān)加大了對政府投資建設(shè)項目的審計力度，審計的方式方法創(chuàng)新日新月異，筆者認(rèn)為，當(dāng)前最顯著的特點是審計手段的信息化水平日益提升，但都是單打獨斗，突出了某一環(huán)節(jié)的應(yīng)用，政府投資項目審計信息平臺化和規(guī)范化建設(shè)亟待加強(qiáng)，以更好地提升審計作業(yè)水平并規(guī)避審計風(fēng)險。

　　一、政府投資項目審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

　　隨著國家審計署“金審”工程的《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》(AO)和《審計管理系統(tǒng)》(OA)系統(tǒng)的部署，審計工作實現(xiàn)了手工審計賬務(wù)向?qū)徲嬰娮迂攧?wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，做到了無紙化辦公，對審計項目計劃、進(jìn)度及質(zhì)量控制實行網(wǎng)絡(luò)化，極大地提高了工作效能和審計質(zhì)量。政府投資的工程項目的特點是投資額大、建設(shè)周期長、參與單位眾多。日前，在工程項目建設(shè)過程中，信息化程度普遍提高，部分施工單位實現(xiàn)了項目建設(shè)的全流程信息化管理。比如，運用Microsoft Project軟件進(jìn)行項目管理，招標(biāo)投標(biāo)文件要求提交xml標(biāo)準(zhǔn)接口文件、使用廣聯(lián)達(dá)軟件進(jìn)行工程計量計價等等。同時，各種商業(yè)財務(wù)軟件在工程財務(wù)軟件核算與管理上的應(yīng)用，已在政府投資項目的建設(shè)過程中形成了詳實有用、存量巨大的財務(wù)數(shù)據(jù)。在當(dāng)前的審計工作中，審計信息化在被審計單位的財務(wù)管理方面作用凸顯，而現(xiàn)有的審計信息化平臺對于政府投資項目的建設(shè)管理、造價控制、投資績效、預(yù)算執(zhí)行等重要審計內(nèi)容缺乏高效系統(tǒng)的方法和手段。鑒于政府投資審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)類型眾多、格式多樣、數(shù)據(jù)相關(guān)性高度復(fù)雜，建議在現(xiàn)有的信息化條件下，通過大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺，探索建立政府投資項目審計信息系統(tǒng)。

　　二、政府投資項目審計信息化系統(tǒng)的建立

　　建立政府投資項目審計信息化系統(tǒng)，主要包括建立項目聯(lián)網(wǎng)審計資料庫、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、項目復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫等。在審計工作中，以數(shù)據(jù)庫為核心，集成網(wǎng)絡(luò)通信和存儲系統(tǒng)，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，讓審計人員能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)。政府投資項目從立項論證之初到工程完工決算，一律實行網(wǎng)絡(luò)化管理，審計方式由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)監(jiān)管。

　　1、項目聯(lián)網(wǎng)審計資料庫。政府投資項目的特點就是受發(fā)改、財政部門的共同監(jiān)管，因此，審計部門必需充分運用該特點，聯(lián)網(wǎng)建立項目資料庫，其首選連接點，就是各級財政部門的預(yù)算評審中心，該平臺匯集了每個項目從立項到施工招標(biāo)前的重要數(shù)據(jù)，具體是：建設(shè)內(nèi)容、資金計劃、概算批復(fù)、施工預(yù)算造價等重要信息。其次利用財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺實時掌握資金運行狀況，通過該連接，實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的傳送和轉(zhuǎn)化、儲存，方便審計人員隨時查閱被審計項目信息和實時電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析比對，為提升項目預(yù)算執(zhí)行審計提供有力保障。

　　2、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫。現(xiàn)階段，各造價軟件公司都開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為項目造價實時審計創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將造價軟件的工程定額數(shù)據(jù)庫、實時更新的工料機(jī)的市場價格數(shù)據(jù)庫以及利用造價軟件審計的最終報表與造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接，建立審計數(shù)據(jù)庫，實時采集轉(zhuǎn)換、儲存造價數(shù)據(jù)，變被動為主動，實時進(jìn)行造價監(jiān)控。這樣審計人員可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，審計分析設(shè)備和材料是否真實準(zhǔn)確，以及是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高套定額等問題，并直接應(yīng)用造價軟件審核數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，形成造價審計報表，替代傳統(tǒng)的人工算量和對量，從而大幅度地提高工作效率。

　　3、參建關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)庫。政府投資項目的參建方較多，所涉及的相關(guān)單位主要有政府相關(guān)職能部門、建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位和招標(biāo)代理單位等，參建關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)庫主要是把與政府投資項目相關(guān)的各單位數(shù)據(jù)都集中連接在一起。目前各地都建立了行政服務(wù)中心平臺，其涵蓋了如土地審批、建設(shè)審批、招投標(biāo)等事項，審計工作人員可以通過在該平臺上全局把握被審工程各方面信息。針對項目建設(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、收集、分析、比對招投標(biāo)數(shù)據(jù)(含施工、供貨、監(jiān)理、設(shè)計、勘察)、規(guī)劃及建設(shè)許可、土地征用及審批、環(huán)境保護(hù)及評價、企業(yè)信息等項目數(shù)據(jù)，可以快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題。比如，通過與設(shè)計單位的連接，可以審計分析設(shè)計概算是否合理、設(shè)計完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價;通過與招標(biāo)代理單位的連接，可以審計分析招投標(biāo)是否存在“明招暗定”、“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象。

　　4、法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫。法制建設(shè)是審計工作開展和審計事業(yè)發(fā)展的前提和保障，依法審計是審計工作的基本原則。同時，審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮與相關(guān)法律、法規(guī)的建設(shè)是密不可分的。在審計工作中，政府投資項目涉及的法律法規(guī)非常廣泛，審計人員應(yīng)及時掌握使用，但僅靠審計人員的大腦進(jìn)行儲存歸類是不現(xiàn)實的，建立投資審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫，并實行歸類動態(tài)管理，審計工作人員可以隨時查閱法規(guī)條文對審計出現(xiàn)的問題進(jìn)行定性和評價。

　　5、項目復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫。雖然OA系統(tǒng)有該項功能，但其效用僅針對各計劃項目進(jìn)行中合法性、程序性審查和進(jìn)度管理，對于投資審計項目數(shù)量，專業(yè)性廣(造價、環(huán)保、質(zhì)量等方面的問題)的定量和定性沒有專業(yè)性復(fù)核的能力，不利于項目風(fēng)險的控制，因此，建立投資項目專用復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫有利于項目質(zhì)量風(fēng)險控制。具體是，利用原OA系統(tǒng)進(jìn)行程序和進(jìn)度管理，增加一個外部數(shù)據(jù)復(fù)核連接，及專業(yè)審計人員會審洽商平臺，通過該平臺對項目數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)性復(fù)核后，簽署集體審核意見再傳送至審理平臺，以減少專業(yè)風(fēng)險。

　　三、政府投資項目審計信息化的前景展望

　　聯(lián)網(wǎng)審計是政府投資項目審計信息化的發(fā)展方向。在聯(lián)網(wǎng)審計的遠(yuǎn)程監(jiān)控、實時預(yù)警模式下，審計人員坐在辦公室就能實時跟蹤，查看審計項目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段。在對具體項目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，在被審計單位的主要工作是調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

　　在推進(jìn)建立政府投資項目審計信息化平臺的過程中，注重對計算機(jī)審計方法體系的建設(shè)，不斷從實踐中總結(jié)出計算機(jī)審計實例和審計方法，建立審計方法數(shù)據(jù)庫。計算機(jī)審計方法和審計實例的綜合運用構(gòu)成了審計方法數(shù)據(jù)庫。針對政府投資項目的審計，需要首先確定具體的審計事項，其次對被審計的問題進(jìn)行描述，側(cè)重對被審計數(shù)據(jù)的特征進(jìn)行研究，依托AO系統(tǒng)的審計方法，以采集的電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，建立審計方法模型。同時，審計方法在實際的應(yīng)用案例也收錄在審計方法數(shù)據(jù)庫中，對用過的審計方法存儲積累，進(jìn)行審計資源整合，在今后的審計工作中，審計人員可以直接利用審計方法數(shù)據(jù)庫中的審計成果，既減少了重復(fù)勞動，又大大縮短了審計時間。

　　總之，推進(jìn)政府投資項目信息化審計程度，將使審計機(jī)關(guān)更好地提升審計效能、降低審計風(fēng)險、履行審計職責(zé)，為發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能貢獻(xiàn)新的力量。

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