員工集體福利費(fèi)

限制金額

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

因此,企業(yè)稅前扣除時(shí)不是計(jì)提數(shù)而是實(shí)際發(fā)生的并且在14%范圍之內(nèi)的部分.

可扣除項(xiàng)目與不可扣除項(xiàng)目

1. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：

稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。

2. 不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

娛樂(lè)、健身、旅游等都不得列為福利開(kāi)支

哪些福利不能發(fā)?財(cái)政部2009年發(fā)布的《通知》提到,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第46條規(guī)定,下列事項(xiàng)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的支出,不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支:

1.娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等;

2.購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等;

3.個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)?

4.購(gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等;

5.應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出.

中華全國(guó)總工會(huì)也向全國(guó)各級(jí)工會(huì)明令通知,不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡、代金券、請(qǐng)客送禮;不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能用于高消費(fèi)性的娛樂(lè)健身活動(dòng).

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

限制金額：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為合理標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)具體金額。

定義和范圍：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類(lèi)工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

判斷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否能夠稅前扣除的關(guān)鍵:

(1)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是物品而不是現(xiàn)金;

(2)勞動(dòng)保護(hù)用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品;

(3)從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過(guò)工作需要的量而發(fā)放的具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的用品就是福利用品了，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)中開(kāi)支，而不是在管理費(fèi)用中開(kāi)支。

職工教育經(jīng)費(fèi)

限制金額

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知

為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知自201*年1月1日起執(zhí)行。

范圍

(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);(2)各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);(4)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;(8)購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

(9)職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;(11)有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))文件規(guī)定:差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知：“國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。”

因此，每個(gè)月企業(yè)固定發(fā)給員工的餐補(bǔ)不屬于這里的誤餐補(bǔ)助。

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