第一篇：小企業(yè)會計制度設計

小企業(yè)會計制度設計

第一章總則

第一條本企業(yè)會計制度設計，遵循以下原則：

（一）合法性原則。為了規(guī)范制造業(yè)型小企業(yè)的會計核算，提供統(tǒng)一、可比的會計信息，根據(jù)《會計法》、《中國人民共和國公司法》、《企業(yè)財務報告條例》、《小企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》及財務部發(fā)布的其他有關法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。

（二）兼顧原則性和靈活性原則。本企業(yè)在合法性基礎上兼顧企業(yè)自身特點設計制定本制度。

（三）成本效益原則。本制度設計以提高本企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心，制度設計簡潔明了，操作性強，實現(xiàn)成本與效益的最佳組合。

（四）會計制度、財務制度、稅法一致的原則。

（五）重要性原則。對會計信息“抓大放小”，提高企業(yè)會計的工作效率。

第二條 為保證會計工作的正常進行和會計信息質(zhì)量，各單位在進行會計核算時，應遵循會計核算的基本前提和一般原則。

（一）會計核算應當劃分會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。各會計期末均應按照有關規(guī)定進行結(jié)帳和編制財務報告工作。會計期末是指月末、季末、半年末和年末。

（二）本企業(yè)會計記賬采用借貸記賬法。

（三）本企業(yè)的會計核算均以人民幣為記賬本位幣。若會計核算中涉及外幣業(yè)務，按照本制度中有關外幣業(yè)務的相關規(guī)定進行。

（四）會計核算時，除特殊業(yè)務（如結(jié)帳等）和自行編制原始憑證的業(yè)務（如制造費用分配業(yè)務等）以外，其他經(jīng)濟業(yè)務的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經(jīng)審核無誤后才能編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。本企業(yè)采用簡化原始憑證和通用記賬憑證。

（五）會計帳簿依據(jù)審核無誤的會計憑證編制。本企業(yè)選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細帳、數(shù)量金額明細帳、多欄式明細帳。

（六）在對各項經(jīng)紀業(yè)務核算時，應當切實遵守權(quán)責發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價的實際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹慎性原則。未經(jīng)公司同意，不得隨意改變確認與計量原則。

（七）為了保證會計信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會計政策，但會計準則等法律法規(guī)、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化時可以變更會計政策。會計會計估計的基礎發(fā)生變化時應當變更會計估計。

（八）按照《小企業(yè)會計準則》的基本要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況設置會計科目。

（九）財務報告的選擇、報送遵循《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

第三條本企業(yè)會計記錄文字使用中文。

第四條 本企業(yè)使用統(tǒng)一的財務軟件進行會計業(yè)務的處理工作。會計軟件的操作與管理規(guī)范另行規(guī)定，作為本制度的補充。

第五條 本企業(yè)對會計憑證、會計帳簿、財務報告和其他會計資料建立檔案，由會計部門指定專人保管。

第二章 會計組織系統(tǒng)

第一條本企業(yè)設置會計機構(gòu)。

第二條會計機構(gòu)下設會計主管、出納、總分類賬會計和明細分類賬會計崗位，并配備財務會計人員2—6名。會計主管兼任總分類賬會計，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入費用債權(quán)及債務帳目的登記工作。

（一）會計主管崗位

（1）具體負責本企業(yè)的財務與會計的日常管理工作。

（2）組織制定本企業(yè)的各項財務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。

（3）組織編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。

（4）會同有關部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。

（5）負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。

（6）負責企業(yè)各項財務分析工作。

（7）參加企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營管理的會議，參加有關經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作。

（8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。

（9）負責向本企業(yè)領導和職工代表大會報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務報告。

（10）組織財會人員參加理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核工作，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作。

（11）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。

（二）總分類賬會計

（1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類賬，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務報告。

（2）全面負責產(chǎn)品成本的計算，編制工資分配表等成本計算表格，并定期進行財務成本完成情況的分析。

（三）明細分類帳會計崗位

（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。

（2）定期將明細分類賬與總帳余額核對。

（3）定期進行財產(chǎn)物資清查，保證賬實相符。

（4）登記各種債權(quán)、債務往來款項的有關結(jié)算業(yè)務以及其他產(chǎn)品成本計算中涉及的明細帳業(yè)務。

（四）出納崗位

（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。

（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務。

（3）辦理庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。

（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。

（6）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。

（7）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務。

第三章會計科目

第一條本企業(yè)會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為五類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

第二條 本企業(yè)采用數(shù)字定位編號法對會計科目進行編號。科目表如下：152頁表6-1

第三條科目使用的特殊說明。

（一）一律不計提減值準備。

（二）長期股權(quán)投資初始計價采用成本法，獲得的股利不區(qū)分取得股權(quán)前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應收股利”，貸方登記“投資收益”

（三）所得稅費用采用應付稅款法計算，不考慮永久性和暫時性差異。借方登記“所得稅費用”，貸方登記“應交稅費——應交所得稅”

（四）發(fā)出商品收到貨款或取得收款權(quán)利時確認為收入。

（五）本企業(yè)將投資人投資超過注冊資本的部分確認為資本公積，不允許其他形式的資本公

積，也不能用資本公積彌補虧損。

第四章財務報告

第一條本企業(yè)財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

（一）資產(chǎn)負債表采用賬戶式資產(chǎn)負債表。

（二）利潤表的編制采用多部式編制方法。

（三）現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為編制基礎。現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金�，F(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已經(jīng)定額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

（四）附注主要包括以下內(nèi)容

（1）聲明編制的財務報表符合小企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了小企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。

（2）短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明。

（3）應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。

（4）利潤分配的說明。

（5）用于對外擔保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。

（6）發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。

（7）對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

（8）其他需要說明的事項。

第二條財務報表項目的特殊規(guī)定

（一）省略財務狀況變動表。

（二）所有的項目都以歷史成本為原則，不考慮公允價值變動。

（三）對部分項目都按照賬面余額填列，不按照賬面原值填列。如應收賬款、長期股權(quán)投資等。

（四）現(xiàn)金流量表只用直接法不用間接法。

第五章貨幣資金內(nèi)部控制

第一條財務部指定專人對原始憑證進行審核，凡是內(nèi)容真實、金額正確且按流程簽(請繼續(xù)關注：www.taixiivf.com)字的單據(jù)，審核無誤后交財務報銷。

第二條 報銷經(jīng)辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報銷單背面或粘貼單上簽字并交由部門負責人簽字后方可報銷。

第三條 財務機構(gòu)負責人指定專人對原始憑證進行審核，對于不真實不合法的予以退回，并向上級匯報，對于不完整不準確的要求對方補正，審核無誤后，交財務經(jīng)理簽字予以報銷。

第四條 審核無誤的原始憑證交財務會計或財務經(jīng)理填制記賬憑證，審核后再交出納報銷。

第五條 出納報銷后，將憑證交財務會計處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。

第六條 每日現(xiàn)金余額交存銀行，確因需要留存少量現(xiàn)金的，經(jīng)財務經(jīng)理同意，金額在規(guī)定范圍之內(nèi)可留存單位。

第七條 財務經(jīng)理定期點庫，出現(xiàn)短少，情節(jié)嚴重的應向上級匯報，對出納調(diào)崗。

第八條 銀行存款按收款到帳時間為入賬時間，付款按結(jié)算單據(jù)交付時間為入賬時間。

第九條 本企業(yè)禁止使用銀行本票結(jié)算，本企業(yè)一般不接受和使用商業(yè)匯票，出水電費外，本企業(yè)不接受委托收款結(jié)算方式，本企業(yè)不使用委托承付結(jié)算方式。

第六章采購與付款內(nèi)部控制

第一條公司實行采購與付款業(yè)務的崗位責任制，采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

第二條 貨物采購時，由貨物使用部門根據(jù)需要要編制請購單，請購單必須由會計主管簽字批準。

第三條 采購結(jié)算憑證，發(fā)票與材料同時到達，未入庫時借記在途物資，貸記應付賬款——暫估；材料入庫后借記原材料，貸記在途物資，借記應付賬款——暫估、應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記應付賬款。

第四條 采購結(jié)算憑證、發(fā)票都未到，材料入庫時借記原材料，貸記應付賬款——暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。

第五條企業(yè)采購按實際成本計價。

第六條企業(yè)采用賒購方式購入材料附有現(xiàn)金折扣的其會計處理按總價法處理。按實際交易金額借記應付賬款，貸記銀行存款，現(xiàn)金折扣沖減當期財務費用，貸記財務費用。

第七條會計主管應定期檢查會計人員記錄的憑證總數(shù)和應付憑證總數(shù)。

第七章生產(chǎn)制造內(nèi)部控制

第一條企業(yè)應正確劃分計入產(chǎn)品成本的費用和不計入產(chǎn)品成本的費用。資本性支出不能直接計入產(chǎn)品成本，收益性支出可以直接計入產(chǎn)品成本。

第二條 企業(yè)采用正常標準成本核算產(chǎn)品成本。

第三條企業(yè)成本核算程序采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計算對象。

第八章銷售與收款內(nèi)部控制

第一條企業(yè)實行銷售與收款職務分離制度，不相容職務相互分離、相互制約和監(jiān)督。

第二條開具銷售發(fā)票時要先收款再開發(fā)票，財務部門必須定期檢查銷售發(fā)票。

第三條對于賒銷業(yè)務，發(fā)貨時借記發(fā)出商品，貸記庫存商品；收款時借記銀行存款，貸記主營業(yè)務收入、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），年底最后一個月的賒銷全部開具發(fā)票，確認收入，繳納所得稅，保留發(fā)票，直到對方付款時再給發(fā)票。

第四條對最后一個月的賒銷不開具發(fā)票，直接借記應收賬款，貸記主營業(yè)務收入。

第二篇：會計制度設計

答：會計制度總體設計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主體有關內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應具備的基本條件。其中會計組織機構(gòu)設置、會計崗位職責與人員配備是核心。

會計組織機構(gòu)設計應遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會計組織機構(gòu)設置形式設計：1.會計組織機構(gòu)與財務組織機構(gòu)的分設與合一；2.會計組織機構(gòu)的集中設置與分級設置。在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務的結(jié)算都應由公司財務會計科集中辦理。

會計組織機構(gòu)設置的形式一般有以下三種： ① 會計組織機構(gòu)集中設置： 這種方式在企業(yè)主體一級設置會計組織工作機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設會計組織機構(gòu)，會計業(yè)務由組織機構(gòu)集中處理。 ② 會計組織機構(gòu)分級設置：除了在企業(yè)主體一級設置會計組織機構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應設置會計組織機構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務。這種設置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業(yè)務活動相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設置：集中設置或分級設置都要對會計組織機構(gòu)內(nèi)部各組織設置問題。會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設置有利于清晰界定職責和實施內(nèi)部控制機制，但內(nèi)部組織設置過大或過小都不經(jīng)濟，要綜合考慮職責完整性、考核機制等。制藥廠應選擇會計組織機構(gòu)分級設置。

會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規(guī)范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)�？刂拼胧┮话惆�括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構(gòu)代理記帳。會計基礎規(guī)范第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)；不具備單獨設置會計機構(gòu)條件的，應當在有關機構(gòu)中配備專職會計人員。設置會計機構(gòu)，應當配備會計機構(gòu)負責人；在有關機構(gòu)中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

第三篇：會計制度設計的學習

會計制度設計的學習

會計制度設計是一門比較簡單的課，只要學過基礎會計，都可以學習這門課程。但是，也需要花一些功夫，所以在學習過程中掌握竅門，理清思路，對我們是有很大幫助的。我現(xiàn)在就把我在學習這門課程中的一些經(jīng)驗和大家一起分享，希望對大家有所幫助。

總體來看，我們可以把會計制度設計分為兩部分，一部分是理論部分，另一部分是核算部分。

理論部分基本涵蓋了一至六章，在這六章中主要掌握一些基本的概念。要掌握的概念很多，也很容易混淆，可其中也是有一定的竅門的。第一、二章很簡單，沒什么可說的，就是對會計制度設計的意義，作用，任務，要求，依據(jù)，程序，內(nèi)部控制制度的設計和機構(gòu)人員的設計有所了解。其中，內(nèi)控制度尤為重要，與后面的核算題結(jié)合通常會考核算題。

第三、四、五、六章，通過看書其實可以看出，它是根據(jù)會計制度的內(nèi)容來編排的，第三章講的是總則，第四章是會計科目，第五章是核算形式，第六章是報表。在這四章中，有很多的作用，原則，意義，特點等，這些都是考簡答題的范圍。內(nèi)容比較多，但其實其中也是有一些規(guī)律可遵循的。很多內(nèi)容，只要稍加理解，根本不用背，就可以記住，即使記不住，考試的時候稍加思考，也能想出一兩條來。比如說會計科目的作用，想想會計科目，會分為哪幾類，就應該可以想到它其中一個作用應該是可以對會計核算的內(nèi)容進行分類；其次，在編制會計憑證的時候需要用到會計科目，則它應該有為編制會計憑證的作用，也就是為編制會計憑證提供依據(jù)的作用；接著，在賬簿的記錄中，也需要用到會計科目，就可以聯(lián)想到這也應該是會計科目的一個作用；最后，當然就是會計報表，也需要用會計科目進行編制，這樣，應該不需要花太多的時間，就可以很容易的把會計科目的作用記住了。在第三、四、五、六章中，很多的需要記憶的地方其實都可以用這種方法來記憶，當然，前提是你必須知道什么是會計科目，什么是會計核算形式，什么是帳簿，什么是憑證，當你很清楚的了解這些內(nèi)容的時候，即使你并不知道或者是沒有背到這些作用、意義，你也能通過自己的理解來寫出一些內(nèi)容來。

另一部分是核算部分。核算部分雖然是屬于核算題，但是，很多地方還是需要一定理解和記憶的。這一部分基本是根據(jù)業(yè)務類型的內(nèi)容來編排的。先是貨幣資金，然后是存貨，產(chǎn)品生產(chǎn)成本，投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的監(jiān)控，其中，貨幣資金和存貨是比較重要的部分。而這些，大多數(shù)其實是對會計憑證的傳遞程序和內(nèi)部控制制度的運用，因此，首先要理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，再將這些放到具體中去應用。而對于會計憑證的傳遞程序，其實就是第七、八章中的幾張圖比較重要，一定要理解，自己想象著去做一遍，不需要背誦，在考試過程中，可以通過自己的理解，一步一步的進行。比如說247頁的那張圖，根據(jù)圖紙的第一點，就應該想到是供貨單位按合同規(guī)定的時間要將貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后要委托開戶銀行向進貨單位收取貨款，還有就是代墊的運雜費；第二點是進貨單位的財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務部門核對合同；三是經(jīng)業(yè)務部門核對無誤后由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時則要開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準備提貨；四是到活后，車站或碼頭通知進貨單位儲運部門，其提取商品后連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收；五則是倉庫驗收后在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務部門。這些看著圖，然后在腦海中把業(yè)務發(fā)生的過程走一遍，很容易就記住了。分析往年的試題，每年都會有一道這種類型的題出現(xiàn)，所以，要在平常多看一下這些圖，在考前只要再加深一下記憶，就可以在這道題上拿到十分左右。

根據(jù)往年的試題，可以看出，簡答題已經(jīng)不僅僅是在前六章中出題，可能還會在后面的幾章中出現(xiàn)，可以說考試的難度稍微有點加大，但是，因為后面本身就以核算題為主，也是很重要的，因此，我認為考試的主要內(nèi)容也是在內(nèi)部控制制度那一塊，而內(nèi)部控制制度中最重要的又是職務分離，這個需要重點掌握，別的地方可以根據(jù)自己的理解加以記憶。

另外，我認為在平常的系統(tǒng)復習后，可以聽一下串講，把自己的知識再系統(tǒng)一下，另一方面也可以查漏補缺，把自己平時沒有注意的地方也補充一下。

以上是我過會計制度設計的一些心得，僅代表個人意見，呵呵，有不足的地方大家可以根據(jù)自己的實際情況加以改進，同時也希望以上內(nèi)容能給大家?guī)�來一定的幫助�?/p>第四篇：會計制度設計

3. 會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結(jié)合你單位實際情況設計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》

答：會計軟件程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管,為加強公司會計電算化檔案管理,保證會計電算化檔案的安全完整,根據(jù)財政部、家檔案局《檔案管理辦法》等有關規(guī)定制定本制度

ｘｘ公司會計電算化檔案管理制度

?會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，

并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行

中的全套文檔資料。

?檔案管理任務

1、 收集和整理應存檔的會計資料；

2、 保管和利用好會計檔案；

3、 遵守會計檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1、 收集齊全應存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否

齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、 與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入存手續(xù)；

3、 應每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝訂憑證時應按適當厚

度統(tǒng)一裝訂；

4、 認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1、 各業(yè)務日或各月的會計帳簿可由業(yè)務經(jīng)辦人在當期打印輸出并保管，日常系統(tǒng)

數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務經(jīng)辦人負責維護；

2、 會計年度終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統(tǒng)一

打印輸出，并整理裝訂；

3、 檔案管理人員在與業(yè)務經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時，應認真檢查帳簿是否有殘

缺、遺漏，確定無誤后，應對所有帳簿進行歸類、編號，妥善保存；

第五篇：會計制度設計00

會計制度設計的意義（1）完善會計規(guī)則體系（2）優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的會計行為（3）完善內(nèi)部會計制度，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度（4）提高會計工作效率（5）保證會計工作質(zhì)量，提高會計信息的使用價值

會計制度設計的原則:合規(guī)性原則、實用性原則、系統(tǒng)性原則、前瞻性原則、效益性原則。

總會計師職責（1）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效的使用資金（2）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益（3）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析（4）負責本單位財務機構(gòu)的設置和財務人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案（5）組織會計人員的業(yè)務培訓和考核（6）協(xié)助主要行政領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究等方案的制訂和重大經(jīng)濟合同的研究、審查等。

（7）監(jiān)督本單位貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)政策、法規(guī)和制度。（8）承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。

科目設計的意義（1）便于為企業(yè)內(nèi)、外部會計信息使用者提供決策所需要的會計信息（2）為建立科學、完善的會計核算方法體系奠定了基礎1.會計科目的設計，保證了復式記賬法的廣泛應用2.會計科目的設計，為順利編制記賬憑證提供了依據(jù)3.會計科目的設計，為開設賬戶、建立賬簿提供了依據(jù)4.會計科目的設計，有利于成本計算的準確性和財產(chǎn)清查工作的順利進行5.會計科目的設計，為編制會計報表奠定了基礎（3）有利于會計工作的合理分工和會計工作的順利開展。

科目設計的步驟（1）明確會計科目設計直接相關的會計法規(guī)制度（2）全面了解本單位的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容

（3）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類，確定會計科目名稱

（4）為會計科目編號，建立會計科目體系（5）編寫會計科目的使用說明（6）列示主要會計事項是財務處理方法

會計憑證設計的意義（1）保證經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況得到及時、準確的反映（2）為登記賬簿提供依據(jù)（3）加強崗位責任制，完善內(nèi)部會計控制制度

（4）便于開展會計檢查和審計工作

會計憑證設計的步驟

原始憑證的設計步驟（1）根據(jù)實際需要，確定原始憑證種類（2）按照原始憑證用途，設計原始憑證的格式和聯(lián)次（3）制定原始憑證的傳遞程序（4）建立原始憑證的使用、保管制度

記賬憑證的設計步驟（1）設計記賬憑證的種類（2）設計記賬憑證的格式（3）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度。

賬簿設計的原則（1）賬簿組織與企業(yè)的規(guī)模和特點相適應（2）滿足會計報表的資料需要（3）賬簿設計要與所采用的會計核算形式相適應（4）設計的賬簿要便于登記、審核與保管

會計報表設計的意義（1）為企業(yè)管理者進行經(jīng)營管理提供必要的信息資料（2）為投資者進行投資決策提供必要的信息資料（3）為債權(quán)人進行信貸和信用決策提供必要的信息資料（4）為財政、工商、稅務等行政管理部門提供對企業(yè)實施管理和監(jiān)督的各種信息資料（5）為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計部門檢查、監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要的信息資料 會計報表設計的原則（1）完整性原則，即會計報表及其指標體系應當嚴密完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則，即會計報表的設計既要滿足國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)具體需要(3)穩(wěn)定性原則，即報表指標內(nèi)容、名稱應保持相對穩(wěn)定(4)簡易性原則，即報表內(nèi)容及指標要求力求簡明易懂，便于編制

會計報表的基本內(nèi)容（1）編制單位名稱，即編制會計報表的企業(yè)、事業(yè)、行政機關及主管部門的名稱，表明會計報表所反映經(jīng)濟內(nèi)容的空間范圍。（2）會計報表的名稱及編號，表明各會計報表的種類及其在報表體系中所處的位置和重要程度（3）編制報表的日期，即編制會計報表的日期或會計報表所反映的會計期間，表明會計報表所反映經(jīng)濟內(nèi)容的時間范圍（4）計量單位，即會計報表中所使用的貨幣量度（元、百元等）、勞動量度（工時、工日等）和實物量度（噸、件、個等）的單位。（5）經(jīng)濟指標，即會計報表中各個項目的數(shù)量和金額，除必須具備本期數(shù)外，還可包括本年累計數(shù)、本期計劃數(shù)、上年數(shù)和歷史先進水平數(shù)等。（6）補充資料（或報表附注），是為了幫助報表使用者閱讀和使用報表指標而提供的一些參考資料。

財務處理程序意義（1）體現(xiàn)會計制度的系統(tǒng)性和完整性（2）保證會計工作的有機運行

（3）提高會計核算質(zhì)量（4）節(jié)約會計耗費，降低會計成本

新建單位賬務處理程序設計的步驟為新成立的企業(yè)、行政事業(yè)單位設計賬務處理程序，其步驟與第一種情況一般相反，即先分別設計憑證、賬簿、報表等具體內(nèi)容，然后再將它們組合起來，形成所需要的賬務處理程序。由于新建單位一切從零開始，既無成形的憑證、賬簿、記賬方法和記賬程序，又不了解財務人員的習慣，因此，可以不受原有模式的束縛，在一張“白紙”上自由“作畫”。

具體地講，這種設計的基本步驟是：（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務特點和管理要求，分別設計所需要的憑證、賬簿及報表的種類和格式，并各自形成獨立的完整體系。（2）將各種憑證、賬簿、報表等與記賬方法有機的組合起來，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，從而構(gòu)成整體賬務處理程序。（3）對不適應或不利于整體賬務處理程序?qū)嵤┑母鱾�核算環(huán)節(jié)，進行必要的修改或補充。 內(nèi)部控制的作用（1）保護會計制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度在會計制度體系中，不像會計科目、會計憑證、會計報表等，不能作為獨立的部分，而是貫穿于會計制度的各個方面，對整個會計制度的實施起保護作用。（2）防錯消弊，保護企事業(yè)單位財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的基本要求是將經(jīng)濟的業(yè)務的辦理工作進行合理的分工，明確規(guī)定每一個業(yè)務經(jīng)辦人員的職權(quán)和責任，設計周密的業(yè)務處理程序和手續(xù)。（3）保證會計信息的真實、正確、完整和及時，提高使用價值。（4）加強崗位責任制，提高會計工作效率。健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠使經(jīng)辦業(yè)務的各有關人員按專業(yè)分工，明確自己的崗位責任，并在分工的基礎上，建立有機的協(xié)作關系。（5）防范和化解經(jīng)營風險，提高單位經(jīng)營效率。內(nèi)部控制制度通過機構(gòu)分設、崗位分工、制度標準化業(yè)務處理流程、規(guī)范業(yè)務經(jīng)辦手續(xù)，可以有效的防止權(quán)力膨脹、預防個體性決策行為的發(fā)生，從而起到防范和化解經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效率的作用。 內(nèi)部控制的原則（1）合法性原則。內(nèi)部控制制度應當符合國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（2）全面性原則。內(nèi)部控制制度在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（3）重要性原則。內(nèi)部控制制度應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。（4）有效性原則。內(nèi)部控制制度應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。（5）制衡性原則。企業(yè)的機構(gòu)崗位設置和權(quán)責分配應當科學合理，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)利。（6）適應性原則。內(nèi)部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。（7）成本效益原則。內(nèi)部控制制度是一項受企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境影響較大的綜合性管理制度，無論當時設計如何科學、合理，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，總會表現(xiàn)出局限性。因此，企業(yè)應在保持原有內(nèi)部控制制度相對穩(wěn)定的基礎上，結(jié)合現(xiàn)實環(huán)境對其不斷予以修訂和完善。 分權(quán)控制的基本內(nèi)容分權(quán)控制又稱職務分權(quán)控制，它要求任何一項經(jīng)濟業(yè)務的辦理，都必須由兩人或兩人以上的分工掌管，不允許任何一個人單獨辦理任何一項經(jīng)濟業(yè)務，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，避免因一個人包辦經(jīng)濟業(yè)務全過程而容易出現(xiàn)的弊端和錯誤。在一般情況下，以下職務和權(quán)利應當實行分管：（1）經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準職務與執(zhí)行職務應予分離。（2）經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行職務與記錄職務應予分離（3）財產(chǎn)物資的保管職務與會計記錄職務應予分離（4）經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦職務與稽核檢查職務予以分離。（5）貨幣資金出納職務與總賬記錄職務予以分管。 成本核算制度設計的主要內(nèi)容（1）成本開支范圍的確定。（2）成本計算對象、成本計算期、成本項目的確定。（3）生產(chǎn)費用的歸集和分配程序的規(guī)劃。（4）成本計算方法的選擇和確定。（5）成本報表的編制和報送制度。（6）其他有關成本核算的規(guī)定。 成本計算對象的具體設計內(nèi)容（1）在單件小批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，成本管理體制通常為一級核算，成本計算空間為全廠，成本計算期一般為生產(chǎn)周期，成本計算期一般為生產(chǎn)周期，成本計算實體一般為該件或該批產(chǎn)品，只計算產(chǎn)成品成本。（2）在單件小批多步驟連續(xù)加工的企業(yè)，成本管理體制一般采用二級核算，成本計算空間為各生產(chǎn)步驟，成本計算期為生產(chǎn)周期，成本計算實體為該件或該批產(chǎn)品的各加工步驟，一般只計算產(chǎn)成品成本。（3）在單件小批多步驟平行加工的企業(yè)，成本管理體制為二級核算，成本計算空間為各生產(chǎn)車間，成本計算期為生產(chǎn)周期，成本計算實體為該件或該批產(chǎn)品，只計算產(chǎn)成品成本。（4）在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，成本管理體制只能采用一級核算，成本計算空間為全廠或封閉式生產(chǎn)的車間，成本計算期按會計期間進行，每月一次。（5）在大量大批多步驟連續(xù)加工的企業(yè)，成本管理體制必須采用二級核算，成本計算空間為各生產(chǎn)步驟，成本計算期為會計期間，成本計算實體應當為產(chǎn)品各加工步驟，既計算產(chǎn)成品的成本，又必須計算各步驟的半成品成本，即成本計算對象既有最終的，又有中間性的。（6）在大量大批多步驟平行加工的企業(yè)，成本管理體制應為二級核算體制，成本計算空間為各生產(chǎn)車間，成本計算期采用會計期間，每月一次，成本計算實體是產(chǎn)品品種及其零部件，分別計算產(chǎn)成品和半成品成本。

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