第一篇：紙上談兵讀后感

理論必須與實踐相結(jié)合

——讀《讓孩子受益一生的成語故事》有感

暑假里，我讀了邵童欣編著的《讓孩子受益一生的成語故事》，文章精彩的內(nèi)容深深地吸引了我，其中我最喜歡《紙上談兵》這個成語故事，它讓我感觸很深。

這個故事說的是：春秋戰(zhàn)國時有一個叫趙括的，自幼苦學(xué)兵書，談起帶兵打仗的事，真是頭頭是道，誰都說不過他。他自認(rèn)為能帶為打仗，可他爸爸說趙括只是紙上談兵，說什么也不同意他帶兵打仗。當(dāng)他爸爸死后，有一次秦兵攻打趙國，趙王任命他當(dāng)大將軍帶兵迎敵。趙括不根據(jù)實際情況，生搬硬套兵書上的條文，制定作戰(zhàn)方案，不久，趙國被秦軍團(tuán)團(tuán)圍住，趙括在交戰(zhàn)中戰(zhàn)死，趙軍全軍覆沒。

《紙上談兵》這個成語故事：它讓我明白了，不論做什么，都不能只空談理論。只有聯(lián)系實際，活學(xué)活用，將所學(xué)的知識運用到實際當(dāng)中去，才能將事情做好。比如，今年暑假里，媽媽教我學(xué)騎自行車，學(xué)之前媽媽先把騎車的要領(lǐng)跟我講了，我一聽，原來騎車這么簡單��！我就對媽媽說：“學(xué)騎車這么簡單，媽媽我會了，看我的�！闭f完，我就按照媽媽說得要領(lǐng)去做，誰知，車子到了我的手中卻不聽指揮，我剛上車，車子就倒了，我也重重得被摔在了地上，這時我才知道騎車并不是一件簡單的事，光知道要領(lǐng)不去練習(xí)是不行的。我扶正車，紅著臉走到媽媽跟前，媽媽看著我的樣子沒有批評我，而是跟我說了一個字“練”。后來，在媽媽的精心指導(dǎo)下，經(jīng)過反復(fù)練習(xí)，我終于學(xué)會了騎車。

我掩卷沉思，理論知識固然重要，但必須要與實踐相結(jié)合�！都埳险劚�》的趙括，他雖然兵書讀得很多，可是卻不會靈活運用，生搬硬套兵書上的條文，焉有不敗之理。在今后的工作中，我們只有理論和實踐想結(jié)合，才能夠靈活運用書本上學(xué)到的知識，才能夠把事情做好。

理論必須與實踐相結(jié)合

——讀《讓孩子受益一生的成語故事》有感

臺頭小學(xué)四年級一班 陳宏欣輔導(dǎo)教師：于家祿

第二篇：經(jīng)典的紙上談兵

經(jīng)典的紙上談兵----離開某國有大型銀行省級分行后寫的貸前評估財務(wù)分析

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�牐犠蛱焓盏皆谕馀嘤�(xùn)的老婆的一個短信，問我企業(yè)財務(wù)分析有什么用。我回信說，銀行員工不會企業(yè)財務(wù)分析就如同程序員不會c語言一樣。這一簡短對話，引發(fā)了我想就企業(yè)財務(wù)分析與銀行經(jīng)營寫一些東西的欲望。

�牐� 在開始之前，先介紹一下自己。我本科畢業(yè)于上海交通大學(xué)，學(xué)的是管理工程企業(yè)管理，畢業(yè)后去了某國有大型銀行省級分行作貸前評估工作，5年后成立資產(chǎn)管理公司之時，調(diào)去作了一年投資銀行工作。一年后，赴北京任某通信公司財務(wù)總監(jiān)，擬在國內(nèi)或香港創(chuàng)業(yè)板上市，未果后，又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。在上述期間，于1998年獲cpa資格，201*年獲武漢大學(xué)mba學(xué)位。

�牐� 回顧自己的工作經(jīng)歷，再看自己的第一份工作，有了更多的體會，想寫出來和大家一起討論，如果反響還好，將每周至少寫一篇，如果大家討厭，我就自動消失好了。 �牐�

�牐� 其實，會計作為一門學(xué)科，門檻說高不高、說低不低，這也挺有意思的。說它高，是因為有很多財經(jīng)類大本生，包括很多一類大本的，畢業(yè)后仍對會計一知半解。說它低，是有很多大專生甚至高中生經(jīng)過一段實踐，又能很好的運用它，我在銀行工作期間，接觸過好幾位大專畢業(yè)的國有大公司的財務(wù)副總和財務(wù)部經(jīng)理，都很有水平，而在企業(yè)工作期間，一名大專畢業(yè)的會計居然比好多人大畢業(yè)的學(xué)生要強(qiáng)很多。

�牐� 對此，我是這么認(rèn)為的，會計運算需要最多的是加減乘除，不需要運用復(fù)雜的函數(shù)，這是其簡單的根源。而復(fù)式計帳和冗雜的會計準(zhǔn)則則使很多人覺得會計又很難懂和運用。在這里，我想借鑒我在北大借讀mba期間授課的一位會計學(xué)博士后的方式，對會計學(xué)本身作一個基本闡述，希望能對大家有所幫助。

�牐� 按一般的會計學(xué)授課方式，都是先講會計學(xué)的基本原理，如復(fù)式計帳，基本原則，如權(quán)責(zé)發(fā)生制等，然后再講會計科目，再講會計報表。我和那位老師都有同感，這種方式?jīng)]有從實際運用的角度而更多的是從作學(xué)問的角度去講解，容易將學(xué)習(xí)者引入歧途，因此，我想先談財務(wù)報表，再說會計科目，再講會計核算的基本原則，這可能更符合非會計類實際使用者的需要。

�牐� 主要的財務(wù)報表其實并不復(fù)雜，只有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表，相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。而且，在國內(nèi)比較有意思，大多數(shù)企業(yè)一般只編前2張報表，這可能與在計劃經(jīng)濟(jì)時代只重視利稅表現(xiàn)有關(guān)。就這幾張報表，能反應(yīng)一個企業(yè)的經(jīng)營狀況嗎？能說明企業(yè)如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動嗎？且聽下回分解。

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�牐犜谟懻撠攧�(wù)報表的時侯，想結(jié)合銀行經(jīng)營的特點一起分析。

�牐牭谝唬�了解信貸對銀行的重要性�，F(xiàn)在一談銀行，“存款立行，貸款興行”這八個字，已經(jīng)人人都會講了，但在實際工作中，每個人的體會都不一樣。這與每個人所處的時期、位置和角度是分不開的。好了，不扯遠(yuǎn)了，回歸正題。國內(nèi)銀行的主要利潤來源于信貸利差，90年代中期的統(tǒng)計數(shù)是95%左右，現(xiàn)在應(yīng)該下降了，但至少也在70%以上。所以說，信貸業(yè)務(wù)就是國內(nèi)銀行的主營業(yè)務(wù)沒有任何爭議(國外銀行中間業(yè)務(wù)利潤已可與信貸利潤一爭長短了)，信貸業(yè)務(wù)的好壞決定了銀行經(jīng)營業(yè)績的好壞，所以現(xiàn)在的銀行，貸款的重要性已有超過存款重要性的趨勢。

�牐牭诙�，信貸業(yè)務(wù)中的還款來源問題。信貸的具體業(yè)務(wù)很多，如貸款合同的簽訂，資金劃帳和借據(jù)的保管，催收通知等。在這里，我們主要討論借款企業(yè)的還款來源。企業(yè)的還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源，第一還款來源來自于企業(yè)的現(xiàn)金，第二還款來源于企業(yè)的財產(chǎn)抵押和第三方擔(dān)保，而第三方擔(dān)保的來源又可循環(huán)地來源于擔(dān)保企業(yè)的現(xiàn)金和自

身財產(chǎn)。

�牐牭谌�，還款來源和財務(wù)報表的關(guān)系。第一還款來源主要要分析企業(yè)的損益表、現(xiàn)金流量表；第二還款來源中的財產(chǎn)抵押主要要分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。

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�牐牻裉毂容^有空，看了一下大家寫的貼子。認(rèn)為銀行員工怨天尤人的比較多，好象銀行是黑得不能再黑了。其實，大家好好思考一下，有助于解決問題。不妨問自己以下幾個問題。�牐�1、首先，我有辭職的自由嗎？如果有，為什么我既不滿又不辭職呢？

�牐�2、其次，我有辭職的勇氣嗎？如果沒有，為什么？

�牐�3、我要擁有上述自由和勇氣，還缺什么？我能通過我自己的努力獲得嗎？�牐�4、我擁有上述自由和勇氣后，我還需要辭職嗎？

�牐�

�牐� 我個人認(rèn)為，提升自己的競爭力，就如同提升武功內(nèi)功一樣，是成為人生大俠必不可少的一步，否則，走火入魔的兇險永遠(yuǎn)存在。

�牐� 與大家共勉。

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�牐犢Y產(chǎn)負(fù)債表很簡單，反應(yīng)的是該企業(yè)(或其他經(jīng)濟(jì)組織)在某個時間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，是一個靜態(tài)時點數(shù)。一個簡單的公式就可以說明，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。分析時有一個很簡單而實用的方法，即左邊用減法，右邊用加法。

�牐� 所謂資產(chǎn)，201*最新版會計制度如是說“資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。”位于資產(chǎn)負(fù)債表的左方。�牐� 用減法去讀資產(chǎn)是指關(guān)注資產(chǎn)時，要盡可能的減去“非企業(yè)擁有和控制的，不能帶來經(jīng)濟(jì)利益”的無效資產(chǎn)。企業(yè)在作帳務(wù)處理時，因為“粉飾報表、錯誤理解、合理運用”等多種原因，有些列示出來的資產(chǎn)對銀行而言是無效的，如待攤費用和長期待攤費用，如無特殊情況，這些資產(chǎn)基本上可以從資產(chǎn)負(fù)債表中減去。

�牐� 資產(chǎn)又分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計。這是按資產(chǎn)的流動性進(jìn)行劃分的。如何用減法去讀上述內(nèi)容呢，容我從上到下一一說來。

�牐� 貨幣資金，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金�，F(xiàn)金一般沒有什么問題，只要與該時點的庫存現(xiàn)金對上就行了，一般數(shù)額也不大。但我有一次遇到的一戶企業(yè)報表所反應(yīng)的現(xiàn)金數(shù)居然是負(fù)數(shù)，我到目前為止都沒想明白原因(除了作帳錯誤外)，難道是報表日前一天庫存現(xiàn)金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若干余額，報表日又因報案繁忙而未取現(xiàn)金，會計根據(jù)謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而在報表日預(yù)先進(jìn)行處理所致？在這里請高人指點一下。銀行存款，好象也不應(yīng)該有問題，但請注意，在銀行存款科目后面，還有一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表，反應(yīng)的是企業(yè)銀行存款余額和銀行對帳單的差異，因此不要受報表銀行存款數(shù)的迷惑，記住要看看銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。上述兩項資產(chǎn)，如果核對無誤，一般無大問題，但需要謹(jǐn)防企業(yè)偽造銀行對帳單，這在上市公司中已經(jīng)不是第一次出現(xiàn)了。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業(yè)會計制度規(guī)定，已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金進(jìn)行處理，大家想想證券公司目前的狀態(tài)，再想想什么叫挪用客戶保證金，再聯(lián)系一下，政府主要保護(hù)個人的保證金，就明白為什么要如此重視本科目了。 �牐�

�牐� 財務(wù)分析和會計核算是不一樣的，會計核算是通過一定的方法將會計信息記錄下來并通過財務(wù)報表向報表閱讀者傳遞財務(wù)信息，要非常精通每一筆會計業(yè)務(wù)的具體核算分錄。而財務(wù)分析則不一定要會作所有的分錄，但一定要弄明白每一個會計科目所反應(yīng)的信息。�牐� 回到主題，剛討論完貨幣資金，現(xiàn)在想討論一下短期投資。短期投資包括的內(nèi)容很多，

有股票，債券，基金，取得的方式有現(xiàn)金購入、投資投入、非現(xiàn)金抵債、非貨幣性交易換科，委托貸款。要說的主要有如下幾點：

�牐�1、對于一般的生產(chǎn)性企業(yè)，短期投資過多并不一定是好現(xiàn)象(用閑置資金購買貨幣型基金、低風(fēng)險債券等理性理財除外)；

�牐�2、帳務(wù)處理的原則一般是按投入資產(chǎn)的帳面價值減去已到期利益(已宣告但尚未領(lǐng)取股息，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，有補(bǔ)價的，按支付和接受補(bǔ)價作帳面加減處理即可。正因為按帳面價值入帳，所以在期未計提跌價準(zhǔn)備時，要相當(dāng)注意，是否按成本與市價孰低法(通俗點說，就是從低即謹(jǐn)慎性原則，市價高于成本，按成本價算，不提準(zhǔn)備，低于成本，按差價計提準(zhǔn)備)提夠了準(zhǔn)備，未提夠，用減法。

�牐�3、對于委托貸款，要具體問題具體分析。按現(xiàn)行法律規(guī)定，一切信貸歸于金融機(jī)構(gòu)，不允許企業(yè)超范圍借貸，企業(yè)之間的借貸融資可通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托貸款。好的貸款戶，會為貸款企業(yè)帶來投資收益，差的貸款人，則要考慮用減法了。

�牐犛蒙鲜龅姆绞竭M(jìn)行，大家滿意嗎？請多提寶貴意見，lp大人回來后也要看的。 �牐�

�牐牻酉聛碚�?wù)劇皯?yīng)收票據(jù)，應(yīng)收股利及應(yīng)收利息”。

�牐�

�牐�?wèi)?yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都是作銀行的，這其中的差別就不用講了，大家肯定更喜歡銀行承兌匯票，有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的。管理好的企業(yè)會設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”，大家在貸前調(diào)查時，可以看看。

�牐� 應(yīng)收股利是指因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，注意是現(xiàn)金股利。這里要提一個另外的話題，財務(wù)與稅務(wù)的問題，好的財務(wù)人員一定要精讀稅法，特別是主要稅種，企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和營業(yè)稅，處理得好壞差異實在太大了。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，為避免雙重征稅，從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的利潤要作已納稅額的調(diào)整。具體原則是投資方稅率與被投資方一致或低于被投資方，分回利潤不用交稅；投資方稅率高于被投資方，就差額部分征稅。管理好的企業(yè)可以根據(jù)這一政策進(jìn)行相關(guān)的避稅。

�牐� 應(yīng)收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，應(yīng)收利息到帳的時間，不合理的債權(quán)投資收益就如同銀行不良資產(chǎn)收不到利息一樣。

我想多花點功夫談一談“應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款和壞帳準(zhǔn)備”。

�牐� 應(yīng)收帳款，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個科目，如果余額較大，也是銀行貸前應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容。我們可以從以下分錄來進(jìn)行簡單分析：

�牐犉髽I(yè)發(fā)生應(yīng)收款時，一般的分錄如下：

�牐牻瑁簯�(yīng)收帳款-xx客戶

�牐犢J：主營業(yè)務(wù)收入

�牐�?wèi)?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

�牐� 如果本科目有問題，將在資產(chǎn)作減法的同時，以前確認(rèn)的收入和利潤也將出現(xiàn)水份，這有可能從根本上改變對一個企業(yè)的評級。所以，非常有必要看一下應(yīng)收帳款的明細(xì)帳，并進(jìn)行帳齡分析。我記得有一次，去一個服裝廠去作貸前調(diào)查，在查看應(yīng)收帳款明細(xì)帳時，發(fā)現(xiàn)居然有很多長達(dá)20年的應(yīng)收款，這也太。。。那個了，當(dāng)場暈倒。

�牐� 其他應(yīng)收款，從會計科目設(shè)置的角度看，不是一個很重要的科目，主要用于反映應(yīng)收的各種罰款、賠款及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。按理說，余額不應(yīng)該太大。但在我的記憶中，很多貸款企業(yè)的其他應(yīng)收款和應(yīng)收帳款是半斤八兩，不相上下。壞就壞在這“其他”兩個字上。企業(yè)在進(jìn)行帳務(wù)處理時，不好處理的各種應(yīng)收款項，當(dāng)然會情不自禁地使用本科

目，包括許多違備現(xiàn)行法律法規(guī)的事項，如關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，基本上都會用到本科目。我覺得很奇怪的是，既然法律明文規(guī)定企業(yè)之間不得私相借貸，而上市公司向其大股東收取的資金占用費居然會被允許合法的入帳，真是自相矛盾。當(dāng)然，不許私相借貸，對金融機(jī)構(gòu)是一種準(zhǔn)入性法律保護(hù)。

�牐� 按規(guī)定，應(yīng)收款項要計提壞帳準(zhǔn)備。按照《企業(yè)會計制度》和財政部《問題解答（一）》明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，可以選用的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等，各種方法各有優(yōu)劣，企業(yè)也經(jīng)常要根據(jù)自己的需要進(jìn)行不同程度的計提。有想多提的，如上市公司重組前多提準(zhǔn)備，次年沖回，一下子就扭虧為盈了。有想少提的，是為了實現(xiàn)當(dāng)年的盈利目標(biāo)�？傊�一句話，“屁股指揮腦袋”，手段是為目的服務(wù)的，作為銀行信貸人員，一定不要為帳面數(shù)所迷惑，對于應(yīng)收款排名前5名和超過2年的大額應(yīng)收款項一定不能輕易放過，要不然，你發(fā)放的貸款，就會慢慢的變成一些帳面上的應(yīng)收款，變成不良資產(chǎn)也就順理成章了。

�牐� 目前，國際上比較常用的一種業(yè)務(wù)，即應(yīng)收帳款的保理業(yè)務(wù)（應(yīng)收帳款出售業(yè)務(wù)）隨著跨國公司及外資銀行進(jìn)入中國而在國內(nèi)逐步開展起來，所謂保理業(yè)務(wù)，即企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款。這是專門針對應(yīng)收帳款的一項服務(wù)，因此，信貸員要時刻關(guān)注應(yīng)收帳款。

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�牐牻酉聛硎穷A(yù)付帳款，預(yù)付帳款比較簡單，但也不能忽視。談到這，我想再回到報表這個角度來談科目。

�牐� 對于銀行的貸前調(diào)查而言，要關(guān)注的東西太多太多，注定了我們不可能象作審計那樣對所有的科目都進(jìn)行核查，一定要有重點的分析，財務(wù)分析有很多分析的方法，如資產(chǎn)負(fù)債率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等，應(yīng)該說也是挺有用的，但我個人總認(rèn)為不太直觀，在分析資產(chǎn)負(fù)債表時，我喜歡用結(jié)構(gòu)分析法，即計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，對于比重大的資產(chǎn)重點分析，比重小的資產(chǎn)，就借簽審計中的“重要性”標(biāo)準(zhǔn)予以忽略。

�牐� 回到預(yù)付帳款，預(yù)付帳款所要采購的材料或資產(chǎn)應(yīng)該是比較緊俏的，因為目前我國經(jīng)濟(jì)總體上仍屬于“過�！苯�(jīng)濟(jì)，大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求。如果，在預(yù)付帳款中發(fā)現(xiàn)反常，貸款企業(yè)無故存在大量預(yù)付帳款，一定要非常警惕。因為按稅法規(guī)定，預(yù)收帳款是要預(yù)交流轉(zhuǎn)稅的，這些不明的預(yù)付帳款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。而且，也說明企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制有問題，或者企業(yè)的實際控制人有空虛化企業(yè)的可能性。對這樣的企業(yè)，貸款要謹(jǐn)慎。不妨回顧一下以往的預(yù)付帳款的到貨情況和帳期，并看一下預(yù)付對象，分析一下預(yù)付的原因是否合理。

�牐� 順便，就我所了解的國內(nèi)商務(wù)中的付款條件一般慣例作個簡要介紹。目前，對于較大額的采購，比較流行的付款方式有3,3,3，1�；蛘�3,6，1。前者是指，簽合同后預(yù)付30%，到貨后再付30%，初驗后30%，質(zhì)保尾款10%；后者是將到貨和初驗合二為一。上述比例并不固定，將視雙方的談判和控制能力及其他商務(wù)條件而變化，僅供大家參考，下次，我們討論一下存貨，存貨非常有意思，用一名比較流行的話來說，是“水很深”。

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�牐犖以谄�首說過，本文是作者經(jīng)過銀行、企業(yè)、投資公司(投行類)等不同性質(zhì)的工作后，對第一份工作的有感而發(fā)，同時，也是獻(xiàn)給lp的一份禮物。

�牐� “學(xué)海無涯”，我不敢冒充資深會計。事實上，我的工作早已脫離了會計這個層次，主要是站在一個戰(zhàn)略的層面上，去規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，提升企業(yè)的價值。至于是否只懂得借貸，你去考考cpa就知道了，當(dāng)年，我一次性通過了4門，如果不是因為工作忙，最后一門審計沒時間看，全科一次性通過也不是難事。

�牐� 我第一份工作是在銀行的，工作期間得到了不少前輩的指點，對我以后的人生也受益

菲淺，寫本文的另一個目的，就是想和大家交流一下，如果有后來者能從中有所收獲，我也會很欣慰的。我還說過，如果大家不喜歡本文，我就自動消失好了。

�牐� 最后，我總認(rèn)為，不文明不是酷，是離文明還遠(yuǎn)和不成熟的標(biāo)志。

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�牐牨疚膬H供有興趣的人討論。一般人若聽到狂犬叫，不免本能的要保護(hù)一下自己，但若發(fā)現(xiàn)不過是偶爾聽到的幾聲井底蛙鳴，我也和大家一樣，是不會在意的。

�牐� 我工作之初的銀行和目前的銀行體制還是有些區(qū)別的。當(dāng)時，銀行還有很多專業(yè)銀行的背景，如工行注重流動資金貸款，建行注重固定資產(chǎn)貸款，中行注重外貿(mào)類貸款，農(nóng)行注重面向農(nóng)業(yè)貸款。我個人認(rèn)為，這甚至是目前各家銀行資產(chǎn)質(zhì)量差異的一個重大原因。隨著大量的國有企業(yè)的虧損和機(jī)制轉(zhuǎn)換，工行的資產(chǎn)質(zhì)量直線下降，盡管到目前，工行仍是所有商業(yè)銀行的老大；而建行則或多或少地占了一點基本建設(shè)的便宜，給大量的電廠、高速公路和國家重點建設(shè)項目貸了款，資產(chǎn)質(zhì)量在所有四大行中是最好的，201*年年底銀監(jiān)會的考評結(jié)果也說明了這一點；中行的外貿(mào)企業(yè)也不行，但海外業(yè)務(wù)不錯，一直是這一細(xì)分市場的老大；農(nóng)行因面向廣大農(nóng)村，不免要差了一些。上述差異，純屬閑扯，請勿對號入座。�牐�

�牐牻酉聛砝^續(xù)討論存貨，我為什么說存貨“水很深”呢，大家看看最近批露的吉林農(nóng)發(fā)行事件就能夠理解了，事情的直接起因：貸款糧庫帳面上有糧食，實際虧庫嚴(yán)重，20多億的銀行貸款就這樣變成了不良資產(chǎn)。我們在分析存貨時，要注意以下幾點：

�牐�1、存貨是否帳實相符。對于大型制造類企業(yè)或大型商貿(mào)企業(yè)，盤庫永遠(yuǎn)是一個很另人頭疼的問題。說到這，你不得不佩服dell公司，基本上可以作到零庫存，德州未畢業(yè)的戴爾真是一商業(yè)天才，這使我想起了武大商學(xué)院譚副院長常掛在嘴邊的一句話，企業(yè)家是天生的，和最近遭受嚴(yán)重批評的張唯迎提出的“要善待企業(yè)家”。庫存帳實不符，不僅僅是貸前需要考慮的問題，貸后的客戶經(jīng)理(以前的信貸專管員)也需要隨時予以關(guān)注。

�牐�2、存貨的帳面價值與實際市值。存貨，按會計制度規(guī)定是按歷史成本入帳的，這個歷史成本，就給了企業(yè)很大的操作空間。雖然，規(guī)定了在會計期未要計提跌價準(zhǔn)備，但實際操作起來就滿不是那么回事了。很多企業(yè)的存貨會嚴(yán)重貶值，特別是那些滯銷的產(chǎn)成品，這往往直接影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。有些企業(yè)如貴州茅臺，則恰恰相反，往年的存貨能賣一個很好的價錢，而且越老越值錢。唉，人要是這樣就好了。

�牐�3、關(guān)于存貨的計價方法。常見的存貨計價方法有：個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)后出法、計劃成本法、毛利率法、零售價法等。而與存貨相關(guān)的科目也非常多，在作財務(wù)分析時，要跳出會計的角色，直接進(jìn)入本質(zhì)，關(guān)注存貨的實際市場價值是比分析哪種會計政策更合適更重要的。

�牐�4、經(jīng)常被操縱的存貨成本。我們知道，在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，于是有許多企業(yè)就開始在這上面動腦筋了，將許多非直接人工成本如應(yīng)計處管理費用的研發(fā)人員工資攤?cè)耄瑹o形中就將費用資本化了，增加了當(dāng)期的資產(chǎn)值，減少了當(dāng)期的費用值。直接材料呢？當(dāng)然也可以這么干。

�牐�5、存貨的流轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財務(wù)指標(biāo)，但我建議不要過于迷信財務(wù)指標(biāo)，所有的指標(biāo)都是可以被操縱的。最好到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場去看看，存貨倉庫的進(jìn)出情況和貨物積灰程度往往比財務(wù)指標(biāo)更直接，更有效，更有說服力。

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�牐� 因為工作繁忙的原因，平時沒有太多功夫來進(jìn)行總結(jié)。所以，我想以后的進(jìn)度會慢一些，因為我同時也希望能寫出更多更深的體會。

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�牐� 中國銀行從業(yè)人員，目前看肯定過百萬人了，這是一個很了不得的數(shù)字，當(dāng)年打過長江的也不過是百萬大軍。業(yè)內(nèi)藏龍臥虎，高人不少。希望有機(jī)會和往昔的同行一起探討業(yè)務(wù)，百家爭鳴，才能提高自己的眼界和知識面。

第三篇：讀《紙上談兵》有感

讀《紙上談兵》有感

今天，我讀了《紙上談兵》一課，主要寫了古時后有個人叫趙奢，趙括從小就讀兵書，因此，他談起用兵作戰(zhàn)，總是滔滔不絕。可他的父親卻說他只會說空話，沒有真本領(lǐng)，不會用兵，更不能當(dāng)大將。后來，趙奢死了，有一次，秦國攻打趙國，趙王讓趙括當(dāng)大將，代軍打仗，有人勸趙王說：“趙括兵書雖然讀的熟，但不會靈活運用，會壞事的�！壁w王不聽，結(jié)果，趙括接受兵權(quán)后，生搬硬套書上的條文，不久，在兩軍交戰(zhàn)中，令全軍覆沒，趙括也在交戰(zhàn)中陣亡。

這篇課文讓我感受到了趙括雖然兵書讀得很多，可是卻不會靈活運用，所以才會全軍覆沒。而趙王做事太魯莽，用人不當(dāng)，也是導(dǎo)致失敗的主要原因。讀完了這篇課文，不禁讓我想起了我學(xué)車的故事。

去年暑假，爸爸教我學(xué)騎車。爸爸首先說了騎車的要領(lǐng)。我一聽，原來騎車這樣簡單，于是，我自信地對爸爸說：“這么簡單，我學(xué)會了，你就瞧好吧�！闭f完，我就按照爸爸說得要領(lǐng)去做，誰知，車子到了我的手中卻不聽指揮，我剛上車，車子就到了，我也重重得被摔在了地上，這時我才知道騎車并不是一件簡單的事，光知道要領(lǐng)不去練習(xí)是不行的。扶起車，我紅著臉走到爸爸跟前，承認(rèn)了自己的錯誤。在爸爸的指導(dǎo)下，經(jīng)過反復(fù)練習(xí)，我終于學(xué)會了騎車。

我掩卷沉思：不論做什么，都不能只空談理論。只有聯(lián)系實際，活學(xué)活用，將所學(xué)的知識運用到實際當(dāng)中去，才能將事情做好。

第四篇：讀《紙上談兵》有感

讀《紙上談兵》有感

今天，我讀了《上下五千年》中的一個小故事：趙國名將趙奢有個兒子叫趙括，他從小就讀兵書，因此，他談起用兵作戰(zhàn)，總是滔滔不絕�？伤�的父親卻說他只會說空話，沒有真本領(lǐng)，不會用兵，更不能當(dāng)大將。后來，趙奢死了，有一次，秦國攻打趙國，趙王讓趙括當(dāng)大將，代軍打仗。趙括接受兵權(quán)后，生搬硬套書上的條文，不久，在兩軍交戰(zhàn)中，令全軍覆沒，趙括也在交戰(zhàn)中陣亡。這就是后人所說的“紙上談兵”。

這個故事告訴我們：不能死讀書，要聯(lián)系實際將從書本上學(xué)到的東西付諸行動。讀書固然是好的，但一味的讀書，沒有通過實踐，那必定一事無成。如果結(jié)合書上的內(nèi)容，再親身體會，一定會讓你受益匪淺。

這不禁讓我想起了我做科學(xué)實驗的故事。

那次科學(xué)課上，老師讓我們下課后做一下浮沉子實驗。我看了看實驗步驟，很簡單嘛(請你關(guān)注www.taixiivf.com)。回到家后我就照著書上的實驗步驟動手做了起來。一做才發(fā)現(xiàn)沒有我想像的那么簡單，在插入橡皮泥的時候，橡皮泥很容易脫落，脫落后浮沉子失去平衡，搖搖晃晃沉入水底。實驗失敗。后來我反反復(fù)復(fù)做了很多次，終于將橡皮泥黏在了筆帽上，把浮沉子實驗完成了。

這次實驗讓我更堅信陸游的那句話“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”。 不論做什么，都不能只空談理論。只有聯(lián)系實際，活學(xué)活用，將所學(xué)的知識運用到實際當(dāng)中去，才能將事情做好。

第五篇：201*年執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)勿紙上談兵

201*年考試復(fù)習(xí)勿紙上談兵

很多考生在制定執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)計劃或者分享心得時，說的天花亂墜，但到了實際實施上卻沒有付之行動，這就是典型的紙上談兵。

在執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)中，付之行動是必須的，適當(dāng)做一些練習(xí)題和模擬題是考試成功必不可少的一個環(huán)節(jié)。特別是歷年考試真題，雖然再考和可能性不是很大，但是熟悉題型是很重要的。但是多做練習(xí)固然有益，但千萬不要舍本逐末，以題代學(xué)。練習(xí)只是對所學(xué)知識的檢驗和鞏固，應(yīng)試能力的培訓(xùn)核心在前面兩個環(huán)節(jié)。做練習(xí)要盡量選擇高質(zhì)量的習(xí)題，至少應(yīng)保證是根據(jù)新教材編寫的習(xí)題。

另外對于重要的知識點，考生一定要深刻把握，能夠舉一反三，做到以不變應(yīng)萬變�？忌�在復(fù)習(xí)中要想提高效率，就必須把握重點，避免平均用力氣。因此，全面研讀教材與重點把握教材都很重要。

執(zhí)業(yè)藥師考試說難很難，說容易也很容易。這要看我們是否找到了適合自己的高效率復(fù)習(xí)方法，并合理應(yīng)用，那么通過職稱英語考試將不是難事。

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