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納稅評(píng)估案例

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時(shí)間:2019-05-22 08:50:13 | 移動(dòng)端:納稅評(píng)估案例

第一篇:納稅評(píng)估案例

蛛絲馬跡藏玄機(jī)

〔評(píng)估對(duì)象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站,微機(jī)代碼23569874,稅務(wù)登記號(hào)碼為231923www.taixiivf.com)業(yè)的資料審核分析不能公式化,評(píng)估人員要對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析,了解行業(yè)特點(diǎn),熟悉行業(yè)財(cái)務(wù)制度,掌握行業(yè)稅收政策,只有這樣,才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

3.加強(qiáng)稅法宣傳,優(yōu)化稅務(wù)服務(wù),使納稅人能夠及時(shí)了解國家稅收政策;強(qiáng)化公開辦稅,開展信息交流,使納稅人能夠了解納稅評(píng)估工作,從而能自覺執(zhí)行稅收政策,規(guī)范納稅申報(bào),提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(江蘇省溧陽市國稅局 葛樹瑾 金國華 王洪才)

第五篇:個(gè)人所得稅納稅評(píng)估案例

某汽車零部件有限公司納稅評(píng)估案例

內(nèi)容提要:

某汽車零部件有限公司成立于201*年,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本201*萬元,經(jīng)營范圍為:汽車座椅、門內(nèi)飾板及汽車零部件的設(shè)計(jì)、制造、銷售業(yè)務(wù)。屬于增值稅一般納稅人,企業(yè)所得稅在武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對(duì)該納稅人進(jìn)行201*年度納稅評(píng)估時(shí),發(fā)現(xiàn)該戶在正常經(jīng)營的情況下,業(yè)務(wù)量較201*年度有較大增長,但其201*年度繳納的個(gè)人所得稅的增長幅度卻與其主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度不匹配,遂將其列為評(píng)估對(duì)象。經(jīng)舉證約談和實(shí)地核查,共計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。 分析選案:

評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)201*年度個(gè)人所得稅查賬戶進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*、201*兩個(gè)年度主營業(yè)務(wù)收入的增長(201*年主營業(yè)務(wù)收入2518萬,201*年主營業(yè)務(wù)收入3745萬,同比增長48.73%),與其個(gè)人所得稅入庫金額的增長(201*年入庫113134.00元,201*年入庫124539.00元,同比增長10.08%)不匹配,存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項(xiàng)目的嫌疑。 舉證約談:

針對(duì)上述疑點(diǎn),評(píng)估人員向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》。要求該企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)異常情況進(jìn)行解釋,并按規(guī)定要求提供工資表和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)

該疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋:公司獎(jiǎng)金分為三部分,包括勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、原材料節(jié)約獎(jiǎng)、銷售提成,由公司分到各部門,再由各部門二次分配到個(gè)人。由于各部門二次分配表格上報(bào)不及時(shí),致使各項(xiàng)獎(jiǎng)金沒有全部納入工資表,故部分獎(jiǎng)金沒有代扣個(gè)人所得稅。 實(shí)地核查:

針對(duì)約談舉證情況,該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所做的解釋,只反映了一部分情況,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),評(píng)估人員對(duì)納稅人下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》,對(duì)其納稅評(píng)估轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。重點(diǎn)審核其賬目。

1.審查納稅申報(bào)表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實(shí)際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼”和“通訊補(bǔ)貼”以后實(shí)發(fā)工資申報(bào)納稅的情況。

2.審查“生產(chǎn)成本”賬戶,發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎(jiǎng),未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

3.審查“營業(yè)費(fèi)用”賬戶,發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng),未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

4.審查“銷售費(fèi)用”賬戶,發(fā)現(xiàn)列支了銷售提成獎(jiǎng)金,已并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

5.“管理費(fèi)用”賬戶,發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利,未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅;

6.向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù),和“工資結(jié)算單”中實(shí)領(lǐng)工資的人數(shù)比較,未發(fā)現(xiàn)異常。

7.核查了“應(yīng)付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎(jiǎng)金按所屬月份分?jǐn)偟那闆r,減少了稅基,降低了適用稅率,應(yīng)按照國稅發(fā)【201*】9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算納稅。 評(píng)估處理:

經(jīng)評(píng)估人員分析選案和舉證約談,納稅人針對(duì)實(shí)地核查中提示的問題進(jìn)行了自查,“補(bǔ)貼類薪金”補(bǔ)繳個(gè)稅2156.39元,“績(jī)效獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅10825.46元,“外出旅游”補(bǔ)繳個(gè)稅3160.27元,“年終一次性獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅18250.00元,合計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。

根據(jù)個(gè)人所得稅法,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》,做出差異糾正性結(jié)論,填制《納稅評(píng)估評(píng)定處理書》, 責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款。

評(píng)估建議:

此案件在個(gè)人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。

1.很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅法規(guī)定的差異,將一些本應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的科目,放入了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的賬目環(huán)節(jié),導(dǎo)致了漏稅。

2.一些不太容易引人注意的伙食補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼,如果采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的方法,可以不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得,但直接發(fā)放則應(yīng)計(jì)入,企業(yè)對(duì)該類情況的處理并不熟悉。

3.一些將公司的產(chǎn)品以實(shí)物形式發(fā)放給企業(yè)職工,或者組織職工集體旅游等非現(xiàn)金形式的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),企業(yè)很難將其計(jì)入個(gè)

稅應(yīng)納稅所得,應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳。

4.年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的計(jì)算其實(shí)并不是很復(fù)雜,但實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都覺得不會(huì)計(jì)算,導(dǎo)致了漏稅。實(shí)際上市地稅局印制的個(gè)人所得稅宣傳手冊(cè)里專門對(duì)該項(xiàng)目作了介紹,稅管員應(yīng)充分利用這些宣傳資料對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)。

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