工業(yè)會計(jì)成本核算主要核算的總結(jié)
工業(yè)會計(jì)成本核算主要核算的總結(jié)
尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo):
您好!時(shí)間流逝,轉(zhuǎn)眼之間我來華新聯(lián)美公司計(jì)財(cái)部工作馬上就兩個(gè)月了。雖然時(shí)間很短,但是這段時(shí)間在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助下,我在工作上收獲頗豐。下面我將近兩個(gè)月年來自己的工作情況總結(jié)如下:
一、嚴(yán)于律己,嚴(yán)格要求,遵章守紀(jì),團(tuán)結(jié)同事。
自到公司上班以來,我能嚴(yán)格要求自己,每天按時(shí)上下班,正確處理好工作與私事的關(guān)系,從不因個(gè)人原因請假或耽誤公司的正常工作;同時(shí)我認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度;團(tuán)結(jié)同事,積極合作;
二、能夠做好本職財(cái)務(wù)工作。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)成本會計(jì),我深知成本管理是財(cái)務(wù)工作中重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容,在前任成本會計(jì)王霆的指導(dǎo)下,我認(rèn)真學(xué)習(xí)我公司成本管理流程,主要包括紙版合同的接收歸檔、日常付款的審批、賬務(wù)處理、產(chǎn)值的處理等,特別是合同付款審核工作,是否在本月資金計(jì)劃內(nèi)、是否符合合同付款條件,審核一定要細(xì)心嚴(yán)格,付款信息、產(chǎn)值信息等相關(guān)內(nèi)容及時(shí)登記合同臺賬,保證領(lǐng)導(dǎo)看到的是最新的數(shù)據(jù);
三、合同印花稅稅金計(jì)提工作。每月月末能夠及時(shí)把本月收到的新合同按類別計(jì)提印花稅,報(bào)給稅務(wù)會計(jì)馬昱,確保稅金及時(shí)繳納;四、做好其他日常事務(wù)。已批未付準(zhǔn)確管理,每天早上把最新的數(shù)據(jù)匯總完畢后報(bào)給出納,其他各項(xiàng)報(bào)表及時(shí)更新。
兩個(gè)月來,我盡管圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力,取得了一定的成績,但我知道這與公司的要求和期望相比還存在差距,在工作中也存在不足之處。主要表現(xiàn)在:
一、自己來公司時(shí)間短,一些情況還不熟悉,很多工作不能及時(shí)做出反應(yīng),做出讓領(lǐng)導(dǎo)滿意的結(jié)果。我相信隨著工作的深入,我會做得更好。
二、自身的業(yè)務(wù)知識和能力還有欠缺,需要不斷地學(xué)習(xí)和提高。針對上述不足,今后的工作中,我會不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識學(xué)習(xí),提高自己的業(yè)務(wù)水平,在細(xì)節(jié)方面完善自己,嚴(yán)格要求自己,更好的做好本職工作。
最后,感謝領(lǐng)導(dǎo)和同事們一直以來對我的關(guān)心和幫助。希望在我成為公司一名正式員工之后能更好的一起工作,團(tuán)結(jié)協(xié)作,共同努力,為公司的發(fā)展而努力。
畢業(yè)出來社會工作近三年中,兩年是從事成本核算工作。走過好幾家企業(yè),接觸過SAP、INFOR、用友、金蝶ERP軟件,采用過分步法、品種法、分批法核算,涉及到標(biāo)準(zhǔn)成本、工作中心、成本還原、因素分析、結(jié)構(gòu)分析、完全變動成本分析、非正常損失跟蹤、損耗浪費(fèi)分析、毛利率分析、量本利分析、替換材料考核等。為此一直想好好總結(jié)一下,梳理一下積累下來的經(jīng)驗(yàn)。一、成本基礎(chǔ)資料建立企業(yè)管理水平在不同階段成本核算分析重點(diǎn)是不同的。成本都是由料工費(fèi)三部分組成,材料一般占大部分。占用企業(yè)流動資產(chǎn)最大的是存貨(材料、產(chǎn)品、在成品)存貨的周轉(zhuǎn)率高低取決于產(chǎn)品生產(chǎn)周期,銷售接單與排產(chǎn)模式,采購到貨周期、采購成本與材料價(jià)格趨勢,PMC與制造部門的管理水平。在控制存貨量之前首先保證帳實(shí)相符。企業(yè)比較混亂,管理水平較低的企業(yè)賬實(shí)不符,收發(fā)記錄錯(cuò)亂不齊。這是倉庫管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)之一。規(guī)范物料收發(fā)存之前,首先如何科學(xué)規(guī)范物料編碼與代碼的歸類命名,應(yīng)考慮到簡便操作易記憶與區(qū)分;物料存放方式;計(jì)量單位的設(shè)定;收發(fā)流程的控制,二、成本核算流程設(shè)計(jì)。三、成本分析。四、成本控制決策。
擴(kuò)展閱讀:成本核算會計(jì)信息歸納
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成本核算會計(jì)信息歸納
按照事務(wù)處理的來源類型歸納。一、
采購接收入庫和退貨:
1.接收:
借:材料采購or采購在途材料(訂單價(jià)格)
貸:應(yīng)計(jì)負(fù)債/暫估(訂單價(jià)格)
2.入庫:
借:原材料(標(biāo)準(zhǔn)成本)
貸:材料采購or采購在途材料(訂單價(jià)格)學(xué)會計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com借或貸:材料成本差異_材料訂單價(jià)格3.退貨至接收時(shí)產(chǎn)生與上面第2步相反的分錄,退貨至供貨商時(shí)產(chǎn)生與上面第1步相反的分錄。二、
子庫存轉(zhuǎn)移:只有轉(zhuǎn)出子庫產(chǎn)生分錄
借:原材料(自制半成品、庫存商品)
貸:原材料(自制半成品、庫存商品)三、
雜項(xiàng)事務(wù)處理:
1.庫存增加:借:原材料(自制半成品、庫存商品)
貸:賬戶別名(或自定義賬戶)2.庫存減少:與上面相反的分錄四、
采購發(fā)票匹配:借:應(yīng)計(jì)負(fù)債/暫估(訂單價(jià)格)應(yīng)交稅金_增值稅_進(jìn)項(xiàng)稅
貸:應(yīng)付帳款(發(fā)票價(jià)格)
借或貸:材料成本差異_材料發(fā)票價(jià)格差異五、
生產(chǎn)環(huán)節(jié):1.標(biāo)準(zhǔn)工單:
①標(biāo)準(zhǔn)工單領(lǐng)料:借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_材料
貸:原材料(自制半成品、庫存商品)中國會計(jì)社區(qū):②標(biāo)準(zhǔn)工單退料:與上面相反的分錄③
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標(biāo)準(zhǔn)工單資源事務(wù)處理(即人工):雖然我司沒有在WIP模塊進(jìn)行實(shí)際的人工成本核算,但系統(tǒng)會自動核算一筆,基于在定義資源時(shí)的吸收賬戶為“生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工”,系統(tǒng)產(chǎn)生以下分錄:
借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(包含成本中心信息)貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工
(值為零,且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會產(chǎn)生此分錄)因此,在總帳模塊處理實(shí)際人工和制造費(fèi)用時(shí),建議:借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_人工(實(shí)發(fā)工資)貸:應(yīng)付工資
借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用)貸:制造費(fèi)用④
標(biāo)準(zhǔn)工單完工入庫:借:原材料(自制半成品、庫存商品)
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料
(僅庫存商品會有人工和費(fèi)用科目)⑤
如果按照標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn),即發(fā)生成本和沖減成本一致,則工單關(guān)閉時(shí)沒有差異;⑥
工單關(guān)閉時(shí),如果材料的發(fā)生成本比沖減成本大,即多耗料:借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_材料
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料如果少耗料則產(chǎn)生相反分錄。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)只產(chǎn)生量差,不產(chǎn)生價(jià)差。⑦
工單關(guān)閉時(shí),對于人工和費(fèi)用產(chǎn)生的分錄恒定為:借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))貸:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_人工生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_費(fèi)用2.非標(biāo)工單:(對一般性分錄不歸納,如領(lǐng)材料等)
①有完工入庫的非拆卸工單
發(fā)出成品時(shí):借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(標(biāo)準(zhǔn))
生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))貸:產(chǎn)成品完工入庫時(shí):借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(標(biāo)準(zhǔn))生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))
關(guān)閉時(shí):借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))
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生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))貸:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_人工生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_費(fèi)用
借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_材料
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))
生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))②拆卸工單:
發(fā)出成品,同上;
發(fā)放負(fù)組件:借:原材料(自制半成品)
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料返還負(fù)組件,產(chǎn)生與之相反分錄;
關(guān)閉時(shí):借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_材料
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(標(biāo)準(zhǔn))生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(標(biāo)準(zhǔn))
生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn))
3.其它委外加工、外協(xié)加工、編碼拆分等類型類似工單處理(因?yàn)榭颇吭O(shè)置一樣)六、
銷售環(huán)節(jié):
1.挑庫:借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品(自制半成品、原材料)2.發(fā)運(yùn):借:分期收款發(fā)出商品
貸:分期收款發(fā)出商品七、
成本更新:
1.對庫存的影響:
如果單位成本增加,則借:原材料(自制半成品、庫存商品)
貸:材料成本差異_材料成本更新差異如果單位成本降低,則產(chǎn)生相反分錄2.對在制品的影響,需要區(qū)分不同的工單狀態(tài)
工單已發(fā)放狀態(tài),組件尚未發(fā),裝配件未入庫,裝配件物料、人工和制造費(fèi)用及組件的更新均不產(chǎn)生影響;
②工單已發(fā)放狀態(tài),組件已發(fā),未有裝配件入庫,裝配件物料、人工和制造費(fèi)用的更新不產(chǎn)生影響,某組件的成本更新會產(chǎn)生影響,
借(貸):生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料
貸(借):生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本
③工單已發(fā)放狀態(tài),組件已發(fā),裝配件部分入庫,如果是裝配件某一組件更新引起裝配件成本更新,則組件和裝配件的更新都會產(chǎn)生影響:
(組件成本增加)組件產(chǎn)生的影響:
借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(已發(fā)料數(shù)量*更新值)貸:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本裝配件產(chǎn)生的影響:
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借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(已入庫數(shù)量*更新值)對于以后再入庫的按新裝配件成本沖減。
組件成本減少產(chǎn)生相反分錄。
④工單已發(fā)放狀態(tài),組件已發(fā),裝配件部分入庫,物料沒有更新,裝配件的資源或制造費(fèi)用更新(人工定義非累計(jì)的更新)對已入庫部分產(chǎn)生影響:
成本增加:借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(已入庫數(shù)量*更新值)(或貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接費(fèi)用)成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑤工單已完成狀態(tài),組件已發(fā),某個(gè)組件更新(但裝配件并沒更新),對組件的發(fā)料會產(chǎn)生影響:
成本增加:借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(已發(fā)料數(shù)量*更新值)貸:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑥工單已完成狀態(tài),組件已發(fā),某個(gè)組件更新引起裝配件物料成本更新,對組件發(fā)放和裝配件入庫都會產(chǎn)生影響:
成本增加:借:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(已發(fā)料數(shù)量*更新值)
貸:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本!借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接材料(入庫數(shù)量*更新值)成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑦工單已完成狀態(tài),組件已發(fā),物料沒有更新,資源或制造費(fèi)用更新(人工定義非累計(jì)):成本增加:借:生產(chǎn)成本_生產(chǎn)成本差異_在制品成本
貸:生產(chǎn)成本_直接生產(chǎn)成本_直接人工(直接費(fèi)用)成本減少產(chǎn)生相反分錄。八、
根據(jù)開票信息在總帳結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營業(yè)務(wù)成本(其它業(yè)務(wù)支出_材料)貸:分期收款發(fā)出商品
九、
匯總各個(gè)差異賬戶,按規(guī)則在總帳中分?jǐn)偂?/p>
1.采購驗(yàn)收作業(yè),產(chǎn)生會計(jì)分錄如下:借):收貨科目
(貸):存貨AP應(yīng)計(jì)額
2.入庫作業(yè),有應(yīng)付帳款立帳信息,則依循立帳信息,無立帳信息,則采用采購單信息,產(chǎn)生會計(jì)分錄如下(假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息):(借):原物料科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(貸):收貨科目@訂單價(jià)格(借或貸):商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異
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采購單匯差收益/損失
3.應(yīng)付帳款立帳作業(yè),產(chǎn)生會計(jì)分錄如下:(借):存貨AP應(yīng)計(jì)額)@訂單價(jià)格
(貸):應(yīng)付帳款科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(借或貸):商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異
采購單匯差收益/損失
4.在周期性成本之下,若原物料采購的發(fā)票在立帳時(shí)有做MatchReceipt的動作,則周期性成本會將此發(fā)票的商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異(IPV)轉(zhuǎn)變成原物料成本,但若本期的發(fā)票Match前期的Receipt,則此發(fā)票產(chǎn)生的IPV將不會被周期性成本納入本期的料件成本計(jì)算關(guān)與在制品會計(jì)分類1.直接材料的發(fā)料
分錄的金額為「當(dāng)期周期性成本」(借):在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期周期性成本(貸):存貨科目@當(dāng)期周期性成本
2.直接人工的成本處理
分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的工資率」
(借):在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期維護(hù)工資率(貸):已分?jǐn)傊苯尤斯當(dāng)期維護(hù)工資率
3.制造費(fèi)用/委外加工費(fèi)用的成本處理
制造費(fèi)用的成本反應(yīng)會產(chǎn)生如下的分錄,分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的部門分?jǐn)偮省?借):在制品計(jì)價(jià)科目)@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?貸):已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>
委外加工費(fèi)用的成本反應(yīng)會產(chǎn)生如下分錄的金額為「當(dāng)期維護(hù)的部門分?jǐn)偮省?借):在制品計(jì)價(jià)科目@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>
(貸):已分?jǐn)偧庸べM(fèi)用@當(dāng)期維護(hù)分?jǐn)偮?/p>
如果采用標(biāo)準(zhǔn)外包作業(yè)流程,則于驗(yàn)收作業(yè)時(shí)產(chǎn)生如下之分錄:(借):收貨科目
(貸):存貨AP應(yīng)計(jì)額
應(yīng)付帳款立帳作業(yè),產(chǎn)生會計(jì)分錄如下:(借):存貨AP應(yīng)計(jì)額
(貸):應(yīng)付帳款科目@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(借or貸):商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異采購單匯差收益/損失
收回工單時(shí),有應(yīng)付帳款立帳信息,則依循立帳信息,無立帳信息,則采用采購單信息,產(chǎn)生會計(jì)分錄如下(假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息):(借):在制品-委外加工@應(yīng)付帳款立賬本幣金額(貸):收貨科目
(借or貸):商業(yè)發(fā)票價(jià)格差異
采購單匯差收益/損失
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工單完工入庫時(shí)會產(chǎn)生如下的分錄,其中借方科目依據(jù)完工入庫的成品/半成品料號所對應(yīng)的分類,讀取「周期性成本」的「周期性科目指定」貸方科目為「在制品會計(jì)分類」的「計(jì)價(jià)科目」。
(借):存貨科目
(貸):在制品計(jì)價(jià)科目
工單完工入庫數(shù)=工單開立數(shù)時(shí),系統(tǒng)會將狀態(tài)切換為「完工」。
生管于月底結(jié)帳前,需檢視所有未結(jié)工單是否仍會有交易會發(fā)生,針對可結(jié)案的工單,需將工單狀態(tài)切換為「完工不允許費(fèi)用再入帳」。成會于月底結(jié)帳時(shí),查詢所有狀態(tài)為「完工不允許費(fèi)用再入帳」的工單,執(zhí)行工單成本結(jié)案動作。
工單結(jié)案時(shí),如果工單上仍有剩余在制品價(jià)值,會依成本元素分別結(jié)至「在制品會計(jì)分類」的對應(yīng)「差異科目」,產(chǎn)生如下之分錄:(借or貸):在制品計(jì)價(jià)科目(貸or借):在制品差異科目
有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態(tài)。換貨作業(yè)采用訂單出貨與RMA收貨方式處理,并用「暫領(lǐng)待退料」來表達(dá)尚未歸還的部分,并需透過輔助報(bào)表協(xié)助表達(dá)已歸還部分是否有差異發(fā)生,如有差異,于總帳進(jìn)行調(diào)整,調(diào)至「制造費(fèi)用」科目。
上述差異的發(fā)生,一方面可能是領(lǐng)出與歸還的料號不同,這部分確實(shí)屬于差異,另一方面即使同一料號,因?yàn)轭I(lǐng)出與歸還的期間不同,亦會有差異的發(fā)生,照道理說,這部分的差異是不應(yīng)該發(fā)生的。
假設(shè)H出原物料給W,在途資產(chǎn)屬于接收方W,則H出貨時(shí)產(chǎn)生如下分錄(為轉(zhuǎn)撥利得):
(借)在途存貨應(yīng)收帳款(貸)原物料移轉(zhuǎn)銷退折讓應(yīng)付帳款
收貨時(shí),產(chǎn)生如下的分錄:(借)原物料(貸)在途存貨
周期性成本,成品或半成品完工入庫時(shí)之成本計(jì)算
依據(jù)各站的單位成本貢獻(xiàn)加總而得,表達(dá)上有區(qū)分成本要素(CostElements)。
當(dāng)站的單位貢獻(xiàn)成本=(當(dāng)站發(fā)生的成本工單入庫,當(dāng)站已Relief成本)/(當(dāng)站移轉(zhuǎn)數(shù)工單入庫數(shù))。
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