會計檢查總結

對臨汾市會計師事務所和專職資產評估機構

檢查報告

根據山西省財政廳晉財注[201*]71號的有關規(guī)定,我們于201*年11月15日至201*年11月30日對臨汾市2個會計師事務所和6個專職資產評估機構的辦所條件、業(yè)務報備、內部管理、執(zhí)業(yè)質量等進行了檢查。

一、資產評估機構：（一）、辦所條件：

檢查的6個專職資產評估機構中，合伙制事務所3個、有限責任公司3個。辦所條件都不符合《資產評估機構審批管理辦法》（財政部第22號令）的規(guī)定。

（1）、資產評估機構名稱

3個資產評估機構的名稱不符合《資產評估機構審批管理辦法》第九條（依法設立的資產評估機構名稱中應當包含“資產評估”字樣）的規(guī)定。3個評估機構分別為臨汾評估明鑫財務咨詢有限公司、臨汾平陽房地產估價（事務所）有限公司、侯馬市立信房地產評估事務所。

（2）、注冊資金

臨汾新平陽資產評估事務所有限公司的注冊資本（10萬元）不符合《資產評估機構審批管理辦法》第１1條第3款（設立公司制資產評估機構，注冊資本為人民幣30萬元以上）的規(guī)定。

第1頁共6頁（3）、非注冊評估師出資

有2個資產評估機構非注冊資產評估師出資占注冊資本90%。分別為臨汾明鑫評估財務咨詢有限公司、臨汾平陽房地產估價（事務所）有限公司。

（4）、注冊資產評估師人數

注冊資產評估師人數不符合《資產評估機構審批管理辦法》第十條（設立合伙制資產評估機構，應有5名以上注冊資產評估師）第十一條（設立公司制資產評估機構，應有8名以上注冊資產評估師）的規(guī)定。

（5）、法定代表人的任職資格

有2個資產評估機構公司法定代表人的任職資格不符合《資產評估機構審批管理辦法》第十四條（公司制資產評估機構的法定代表人應當由該機構持有注冊資產評估師證書的股東擔任）的規(guī)定。分別為臨汾明鑫評估財務咨詢有限公司、臨汾平陽房地產估價（事務所）有限公司。（6）、其他

臨汾平陽房地產估價有限公司的申小紅、劉芳同時具有資產評估資格和房地產估價資格。在本所從事資產評估業(yè)務，在洪洞紅政房地產估價事務所從事房地產估價業(yè)務。未在本所繳納職工養(yǎng)老保險費。

（二）、執(zhí)業(yè)質量

6個資產評估機構201*年至201*年1-6月份共出具了份評估報告。（其中201*年出具了份，201*年出具了份，201*年1-6月份

第2頁共6頁出具了份）。本次檢查根據公司出具評估報告的數量、評估資產的類型、金額大小及簽字注冊資產評估師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份資產評估報告進行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經檢查，存在如下問題。

1、評估報告未經評估機構法定代表人、注冊資產評估師簽字。2、無委托方提供的資產評估明細表

3、委托方提供的評估明細表無項目內容（空表）。4、委托方提供的資產評估明細表未蓋章5、無評估工作計劃；

6、評估工作底稿未進行三級復核；

7、無資產評估說明或評估說明中案例不全。8、無評估資產產權證明，亦未進行相應的披露。

9、無現(xiàn)場勘察記錄或現(xiàn)場勘查記錄不全。

10、確定機器設備的重置價值時，無原始詢價記錄、具體來源渠道，計算軌跡。

11、無成新率的鑒定記錄軌跡及計算依據

12、評估報告及評估工作底稿等檔案資料裝訂時未進行連續(xù)編號。

二、會計師事務所：

（一）、辦所條件

檢查的2個會計師事務所，辦所條件基本符合規(guī)定，有固定的辦公場所、設備、注冊資本和注冊會計師人數。

第3頁共6頁1、股東出資

臨汾振興會計師事務所股東楊寬心（出資7萬元）于201*年7月20日向事務所借款7萬元，賈引枝（出資3萬元）于201*年7月20日向事務所借款3萬元計入其他應收款。根據事務所的收據存根上述借款于201*年10月26日歸還，但事務所的收據存根上無上述2位股東的簽字。直到本次檢查（201*年11月24日）尚未對收到的歸還款項進行賬務處理，造成事務所庫存現(xiàn)金賬實不符（本次檢查未盤點庫存現(xiàn)金）。

2、非注冊會計師出資

臨汾華興會計師事務所有限公司非注冊會計師（3名）出資50萬元，占注冊資本50%。其中田德明出資30萬元，占注冊資本30%、李月梅出資10萬元，占注冊資本10%、劉宗宏出資10萬元，占注冊資本10%。

（二）、執(zhí)業(yè)質量

2個會計師事務所201*年至201*年1-6月份共出具了947份審計報告；380份驗資報告（其中201*年出具了324份審計報告，256份驗資報告；201*年1-6月份出具了623份審計報告，124份驗資報告）。本次檢查根據公司出具審計報告和驗資報告的數量、報告

的類型、資產金額大小及簽字注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了33份審計報告、(其中201*年份，201*年份);份驗資報告（其中201*年份，201*年份）進行檢查。

本次檢查根據事務所出具報告的數量、報告的類型、資產金額及

第4頁共6頁業(yè)務收入大小及簽字注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份報告進行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經檢查，存在如下問題。

1、審計報告

（1）、審計總體計劃不明確

①審計總體計劃中未確定重點審計領域、未確定重要性水平。

（2）、未履行必要的審計程序

①往來科目未實施函證程序，也無相應的替代程序。②“存貨”項目無監(jiān)盤及抽查記錄，無購進、發(fā)出及成本測試等檢查記錄

③固定資產未實施監(jiān)盤或抽盤，無對其所有權、計價等的檢查記錄。

（3）、無審計底稿及審計軌跡

①“銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、長期待攤費用”科目除填列程序表、審定表、明細表外無其他審計軌跡。

②無與委托單位交換意見記錄。（4）、報告格式不規(guī)范

報告格式不規(guī)范，標題為驗資報告，實際應為審計報告。如：臨汾振興會計師事務所出具的臨汾振興會驗[201*]第0205號報告。

（5）、其他

第5頁共6頁①委托單位提供的營業(yè)執(zhí)照等證件復印件未蓋章。②檔案未編頁碼。2、驗資報告

（1）、投資款項的進賬單未注明是投資款；（2）銀行詢證函未注明是投資款；

（3）增資驗資報告未對增資前會計報表進行審計；（4）無增資后的會計報表

（三）、業(yè)務報備

2個會計師事務所都能按要求配備專人進行業(yè)務報備。三：其他

201*年9月10日臨汾振興會計師事務所與永和中正稅務師事務所訂了合作協(xié)議。合作內容為共同做堯都區(qū)信用聯(lián)社的清產核資業(yè)務，收入分成各得50%。該項業(yè)務臨汾振興會計師事務所收取堯都區(qū)聯(lián)社審計費218000元。

1、清產核資是會計師事務所的法定業(yè)務，永和中正稅務師事務所未取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書。

2、合作協(xié)議只約定了收入分成比例，未約定勞務合作內容及分工情況。

第6頁共6頁

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財務檢查總結

為了加強廳直單位的財務管理，提高會計工作水平，進一步規(guī)范財務管理制度和內部控制制度，根據《關于開展廳直單位財務檢查的通知》，我處201*年*月1*日至201*年*月*日組織對廳直單位進行了財務檢查。此次財務檢查的重點內容是會計核算的真實性、準確性、及時性;會計基礎工作情況；財務制度及內控制度建立及執(zhí)行情況�，F(xiàn)將檢查情況匯報如下：

一、基本情況

我廳有行政機關*戶，事業(yè)單位*戶，單獨設立會計機構*戶，共有*名會計人員。

從檢查情況看各單位都能嚴格按照《會計法》和相關會計準則的規(guī)定，認真執(zhí)行國家規(guī)定會計制度，依法設置帳薄，根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，及時、真實、準確的填制憑證登記會計帳薄，編制財務會計報表。并嚴格執(zhí)行收支兩條線的財務規(guī)定，較好地堅持了財務“一支筆”的審批制度，按照規(guī)定保管會計檔案，并建立完善的內部控制制度和監(jiān)督制度，大部分單位能按照財政要求全面實行電算化管理，能執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度，無設立小金庫的現(xiàn)象。**單位能認真做好會計基礎工作，憑證裝訂整齊，現(xiàn)金日記賬做到日清月結，賬款、帳實相符，特別值得肯定的是財務科長或會計做好銀行對帳調節(jié)表的做法及固定資產做到三級明細賬的建立，反應出會計基礎工作較為扎實，內部控制制度較為健全；**單位也能做到現(xiàn)金日記賬日清月結。

各單位財務處根據各單位工作實際情況，在建立并實施內部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了相對應的《財務管理制度》，各項業(yè)務事項得以有序進行；明確財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益；明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

二、檢查中存在的不足

1、內部控制制度執(zhí)行中存在的問題。在檢查中發(fā)現(xiàn)大部分單位的現(xiàn)金報銷及使用中，不能做到現(xiàn)金日記賬日清月結，保險庫內每日存放大量的現(xiàn)金，給我們的資金管理帶來隱患。在硬件的管理上因受人員等原因的限制，硬件與票據沒有進行分開管理，使資金的使用沒有受到相互的制約及監(jiān)督。在執(zhí)行內部控制制度時存在僥幸心理公務員之家，使建立的完善制度形同虛設。

2、會計核算基礎工作環(huán)節(jié)薄弱。很多單位在填制會計憑證時未能按照規(guī)定進行三級復核，并未按規(guī)定定期編制財務報告，在裝訂會計憑證時不能保證裝訂干凈、整齊。

3、財務管理水平有待提高。每個單位都建立了完善的財務制度，但在執(zhí)行中并沒有認真遵守，很多單位受到人員的限制，使經辦人與記賬人、審批人的職責分工不明確，相互間沒有制約，在管理中，大家都存在事不關己，高高掛起的態(tài)度，對存在的問題都回避，使我們的財務管理工作存在很大弊端。三、進行下一步財務工作的建議

1、加強學習，提高認識。財會人員繼續(xù)教育是會計管理的一個重要組成部分，是財務隊伍建設的重要內容，我們將組織全體財務人員認真按照財政部《會計繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的教育內容與形式組織全體財會人員進行會計知識的學習，并加大對《會計法》等制度法規(guī)的宣傳力度，強調會計核算的重要性，認真落實到平常的執(zhí)行中。另一方面打擊違反會計行為，維護會計法律法規(guī)的“剛性”約束。

2、做好財務基礎工作，提高財會人員的責任感。我們要不斷加強理論知識學習，從各方面提高財會人員的自身素質，增強責任感。加強各級間的溝通和協(xié)調，全面了解和掌握直屬單位經營情況，聽取事業(yè)單位的意見和建議，深入一線了解情況，加強與事業(yè)單位的溝通，切實幫助他們解決實際問題。

3、建立完善的內控制度，努力做好會計核算工作。會計核算是加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務管理和會計行為，提高財政資金使用效益的重要保證。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中要嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施內部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強對本單位財產物資的監(jiān)督和管理，杜絕各種漏洞的發(fā)生，以達到明確記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，防止舞弊。

我廳這次開展全廳直屬單位財務工作檢查中，在廳領導的正確領導下，在建設廳會計工作崗位的干部職工的積極配合下，查找出一些不足，并制定了整改措施，對于存在的問題我們將進一步采取措施。

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