《稅務(wù)會計》實訓(xùn)總結(jié)

稅務(wù)會計是將會計的基礎(chǔ)理論、基本方法與企業(yè)納稅活動相結(jié)合而形成的，而且是我們現(xiàn)在企業(yè)會計的一個重要組成部分。為了使我們能更加地熟悉并掌握稅務(wù)會計的基礎(chǔ)知識、四大稅種以及其他稅種的納稅申報和會計處理，我們于201*年6月11日至201*年6月15日，在圖書館電子閱覽室進(jìn)行了為期一周的《稅務(wù)會計》實訓(xùn)。通過實訓(xùn)，結(jié)合之前上課所學(xué)的理論知識，使得我們能解決一些稅務(wù)處理實務(wù)中的各種問題，并具備獨(dú)自處理各項稅務(wù)事宜的能力。

一開始，我們先是進(jìn)行了實訓(xùn)題A的專題實訓(xùn)，里面分了四大模塊：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅。在增值稅中，我們首先是要確定其銷售額以及稅率，木材和原木的稅率是不一樣的，分別是17%、13%，剛開始我們都沒有注意到這一點(diǎn)；還有外購板材用于非應(yīng)稅項目時的進(jìn)項稅額是不可以抵扣的，我們必須要將其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，最終算出當(dāng)期的銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額。這兩點(diǎn)是我在實訓(xùn)過程中所遇到的失誤，但經(jīng)過反復(fù)的思考后，最終還是改正了過來并加以注意。

第二模塊是消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是先把計稅價格確認(rèn)后，后面消費(fèi)稅額的確認(rèn)就會簡單很多。因為是委托對方加工成煙絲，之后在生產(chǎn)卷煙的，因此委托受托方加工時，受托方代收代繳的消費(fèi)稅是可以抵減的。

第三模塊是營業(yè)稅。在營業(yè)稅中還涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等地方稅費(fèi)。營業(yè)稅中廣告公司代理媒體收取的費(fèi)用是不用繳納營業(yè)稅的，因此在計算營業(yè)稅是就要減去。但防洪保安費(fèi)的計稅依據(jù)為其營業(yè)收入。在這一模塊中還遇到個稅的代收代繳，用工資薪金收入減去免稅收入和扣除標(biāo)準(zhǔn)后，乘以相關(guān)的稅率并扣除速算數(shù)，即可算出代扣代繳的個人所得稅。

第四模塊是企業(yè)所得稅。首先是通過會計中一般的計算過程，算出本期的會計利潤總額。之后對要調(diào)整的項目進(jìn)行調(diào)整。廣告費(fèi)的年支出，不得超過銷售收入的15%，超過的部分留到以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的話只能扣除發(fā)生額的60%并不能超過銷售收入的0.5%；公益性捐贈的話不能超會計利潤的12%；同時稅收滯納金也不得在稅前扣除，福利費(fèi)不能超工資總額的14%，教育經(jīng)費(fèi)不能超2.5%，工會費(fèi)不能超2%。經(jīng)過調(diào)整后即為應(yīng)納稅所得額。

接下來我們就進(jìn)行實訓(xùn)B的綜合實訓(xùn)。在實訓(xùn)時，增值稅的話沒有遇到什么問題，因為我們在平常的銷售中都會遇到。但是消費(fèi)稅是我們相對陌生一點(diǎn)的，話說交消費(fèi)稅的一定交增值稅，但是，消費(fèi)稅的話只是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品才征收的稅（但金銀首飾是在其零售時才征收），因為我們在委托對方加工時就已經(jīng)交給對方消費(fèi)稅了，在銷售時我們就不用再管其消費(fèi)稅。如果是進(jìn)口的話，在進(jìn)關(guān)時也已經(jīng)交給海關(guān)了，在期末的時候就不用在再次算。在綜合實訓(xùn)中，還遇到土地增值稅的計算，因為課堂上僅僅微微的提了一下，但在遇到時通過自己的看書學(xué)習(xí)，還是把其算了出來。而且還算了在簽合同時所應(yīng)交的印花稅，以及每年應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。在調(diào)整利潤總額的時候，國債的利息收入是不用交所得稅的，因此可以在稅前扣除。固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致的話還會形成暫時性的所得稅差異。企業(yè)間借款利率，超過金融企業(yè)的借款利率的部分也不得在稅前扣除，必須調(diào)整。企業(yè)合同的違約金形成的是財務(wù)費(fèi)用，是可以在稅前抵扣的，不用調(diào)整。

實訓(xùn)過程中，我們遇到了各種各樣的申報表，同時還分主表和附表，因為課堂上老師也沒有說過，因此通過這次實訓(xùn)希望我們能了解并能獨(dú)自填寫表中的各項目。做完之后，老師再一一的講解。

通過實訓(xùn)，使我們結(jié)合課堂上所學(xué)的理論知識解決一些稅務(wù)處理實務(wù)中的各種問題，并具備獨(dú)自處理各項稅務(wù)事宜的能力。讓我們對納稅的流程有一定的了解，并熟悉其方法和應(yīng)注意的事項。

擴(kuò)展閱讀：實訓(xùn)報告-《稅務(wù)會計》[1]

實訓(xùn)報告納稅工作流程

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級納稅工作流程第二周第一次課實訓(xùn)通過本次實訓(xùn)，要求學(xué)生認(rèn)識企業(yè)中納稅的工作流程目的1、開業(yè)登記登記流程實訓(xùn)2、變更登記流程操作3、注銷登記流程原理4、帳證管理流程1、準(zhǔn)備稅務(wù)登記所需資料2、填寫稅務(wù)登記表3、準(zhǔn)備一般納稅人認(rèn)定資料4、辦理普通發(fā)票，專用發(fā)票領(lǐng)購實訓(xùn)操作過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定增值稅應(yīng)納稅額計算及會計核算學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級第四周第二次課增值稅應(yīng)納稅額計算及會計核算實訓(xùn)通過本次實訓(xùn)，要求學(xué)生能夠?qū)徍嗽鲋刀惿娑悩I(yè)務(wù)原始憑證，判斷哪些業(yè)務(wù)產(chǎn)生銷目的項稅額、哪些產(chǎn)生進(jìn)項稅額，并能進(jìn)行稅額的計算和會計核算實訓(xùn)操作增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額的計算和會計處理原理1、審核原始憑證，判斷是否產(chǎn)生增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2、確認(rèn)銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額實訓(xùn)3、確認(rèn)應(yīng)納稅額操作4、進(jìn)行會計處理過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定實訓(xùn)報告出口退稅的會計核算

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級出口退稅的會計核算第五周第二次課實訓(xùn)要求學(xué)生通過本次實訓(xùn)，能夠運(yùn)用“免、抵、退”方法計算增值稅應(yīng)免、抵、和應(yīng)目的退的稅款。實訓(xùn)操作出口退稅“免、抵、退”計算原理原理實訓(xùn)1.審核涉及出口退稅的原始憑證操作2.運(yùn)用“免、抵、退”方法計算增值稅應(yīng)免、抵、和應(yīng)退的稅款過程3.根據(jù)計算結(jié)果進(jìn)行會計處理操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載

指導(dǎo)教師簽名成績評定實訓(xùn)報告消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算及會計核算

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級第七周第一次課消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算及會計核算實訓(xùn)要求學(xué)生通過本次實訓(xùn)能夠判斷哪些項目應(yīng)征收消費(fèi)稅，能確認(rèn)其應(yīng)納稅額并能會目的計處理實訓(xùn)操作消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公司及其會計處理原理1、判斷是否為消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)2、確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額3、根據(jù)稅額進(jìn)行會計處理實訓(xùn)操作過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定實訓(xùn)報告營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算及會計核算

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級第八周第二次課營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算及會計核算實訓(xùn)通過本次實訓(xùn)，要求學(xué)生掌握營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)額的確認(rèn)，能計算其應(yīng)納稅額并能會目的計處理實訓(xùn)操作營業(yè)稅應(yīng)納應(yīng)稅項目、應(yīng)納稅額的確認(rèn)及會計處理原理1、審核原始憑證，判斷屬于哪類應(yīng)稅項目2、確認(rèn)各項應(yīng)稅項目的營業(yè)額3、確認(rèn)各項應(yīng)稅項目的營業(yè)稅額4、進(jìn)行會計處理實訓(xùn)操作過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定實訓(xùn)報告企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算第十周第一次課實訓(xùn)通過本次實訓(xùn)，要求學(xué)生能夠計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，并能計算應(yīng)納目的稅額實訓(xùn)操作企業(yè)稅額稅應(yīng)納稅額的計算原理（間接法）原理1、審核原始憑證，判斷是否需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額2、確認(rèn)各項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額實訓(xùn)3、計算應(yīng)納稅所得額操作4、計算應(yīng)納稅額過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定實訓(xùn)報告企業(yè)所得稅會計核算與納稅申報

學(xué)生姓名課程名稱指導(dǎo)教師實訓(xùn)設(shè)備器材耗材無無學(xué)號實訓(xùn)項目名稱實訓(xùn)時間所屬班級第十三周第一次課企業(yè)所得稅會計核算與納稅申報實訓(xùn)通過本次實訓(xùn)，要求學(xué)生能夠運(yùn)用應(yīng)付稅款法進(jìn)行企業(yè)所得稅賬務(wù)處理，并能掌握目的納稅申報的申報流程實訓(xùn)操作企業(yè)所得稅“應(yīng)付稅款法”的處理原理，企業(yè)所得稅匯算清繳流程原理1、根據(jù)上個實訓(xùn)的稅額進(jìn)行會計核算2、準(zhǔn)備匯算清繳所需要的資料實訓(xùn)3、納稅申報表的填制操作4、納稅申報過程操作過程原始信息記錄實訓(xùn)結(jié)論指導(dǎo)教師對學(xué)生實訓(xùn)過程表現(xiàn)的簡要記載指導(dǎo)教師簽名成績評定

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