基建工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

基建工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

工程項(xiàng)目的重要監(jiān)控點(diǎn)------施工現(xiàn)場(chǎng)

工程項(xiàng)目審計(jì)的的最大問題------工程簽證工程簽證的最大風(fēng)險(xiǎn)--------隱蔽工程

前段時(shí)間對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題比較

多，主要有工程完工時(shí)間不及時(shí)、設(shè)備采購不按規(guī)定時(shí)間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒經(jīng)過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個(gè)幾個(gè)億的項(xiàng)目，工程簽證就達(dá)30%(1.8億)還多，有些單項(xiàng)項(xiàng)目簽證比原預(yù)算多120%。工地解釋原因是施工地地質(zhì)復(fù)雜，所以增加大量工程施工。由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，作出暫停付款的措施。

我們?cè)趯彶闀r(shí)發(fā)現(xiàn)，由于沒有對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督，即是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無法核實(shí)，在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項(xiàng)目通過虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性�？傊�，在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)重注意發(fā)下問題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工t:tagshow(event,"%B9%DC%C0%ED");"href="javascript：;"target=_self>管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：①審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。4.注意工程量的是否相符。要審核工程量時(shí)，特別注意是對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)破壞性的審核也不能大多。

5、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查。在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對(duì)工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價(jià)格，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審計(jì)，通過對(duì)實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對(duì)比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對(duì)主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。取費(fèi)是要工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問題。如在審計(jì)時(shí)常有發(fā)現(xiàn)亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況。附件一：工程量計(jì)算審核十大要點(diǎn)1、計(jì)算口徑是否與規(guī)定項(xiàng)目一致；2、是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算；3、是否按圖紙計(jì)算；4、是否列出計(jì)算式；5、計(jì)算是否準(zhǔn)確；6、計(jì)量單位是否一致；7、計(jì)算順序是否正確；8、是否分層分段計(jì)算；9、是否統(tǒng)籌計(jì)算；10、是否自我檢查復(fù)核。附件二、工程決算審核依據(jù)1、工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單；2、工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；3、經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；4、經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；5、預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6、材料設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)；7、有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目；8、有關(guān)簽證資料；9、工程結(jié)算書及相關(guān)資料；10、建設(shè)工程計(jì)劃書和有關(guān)文件；

11、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；12、施工圖與竣工圖；

13、國(guó)家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；14、項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料；

15、其他與竣工決算相關(guān)的資料

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怎樣在基建工程中做好內(nèi)部審計(jì)工作

201*-5-2610:33中國(guó)工程管理網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，給建筑市場(chǎng)帶來了生機(jī)與活力，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項(xiàng)目也明顯增多，但工程項(xiàng)目投資浪費(fèi)、工程質(zhì)量低劣以及權(quán)錢交易的腐敗行為也隨之而來，因此，在新形勢(shì)下如何使工程造價(jià)更加合理地確定和有效控制，減少本單位的投資決策失誤，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的最有效和最直接的監(jiān)督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計(jì)監(jiān)督，就成為基本建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的迫切任務(wù)，結(jié)合工作實(shí)際，筆者認(rèn)為應(yīng)著重抓好以下幾個(gè)方面的工作。

加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審查工程項(xiàng)目開工前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)首先做好建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審查�？尚行匝芯渴菍�(duì)投資建設(shè)、工程項(xiàng)目建設(shè)、科研課題等方案的確定所進(jìn)行的系統(tǒng)的、科學(xué)的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法�？尚行匝芯渴沁\(yùn)用多種科學(xué)研究成果，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證的綜合性學(xué)科。主要研究新建、改建或擴(kuò)建某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全，在經(jīng)擠上是否合理。

1、一個(gè)工程項(xiàng)目的可行性研究，最強(qiáng)調(diào)的是研究報(bào)告的質(zhì)量，而不是時(shí)間

因?yàn)楣こ添?xiàng)目的基本原則是否正確，技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案是否最佳，是決定建設(shè)工期既快最短，投產(chǎn)后獲利最大的關(guān)鍵階段，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)

目可行性研究報(bào)告的審查具有重要意義。對(duì)可行性研究報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾方面問題：

審查可行性研究報(bào)告是否科學(xué)、合理。審查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。審查可行性研究報(bào)告是否綜合考慮了工業(yè)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)分析、管理、財(cái)會(huì)、工藝、機(jī)械、土建等方面因素的綜合影響。審查可行性研究報(bào)告是否符合國(guó)家的建設(shè)方針、政策和長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，重點(diǎn)應(yīng)審查：

是否有國(guó)家正式批準(zhǔn)的資源報(bào)告及資源規(guī)劃等資料；可行性研究報(bào)告中廠址的選擇、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等是否依據(jù)可靠的自然、地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等基礎(chǔ)資料；可行性研究中對(duì)國(guó)家公布的用于項(xiàng)目評(píng)價(jià)的有關(guān)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。對(duì)優(yōu)化和選擇方案的審查。將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)方面進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評(píng)價(jià)，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案，同時(shí)要審查這個(gè)階段對(duì)選擇重大原則問題是否由主管部門討論通過，是否符合有關(guān)程序的規(guī)定。

2、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算與資金籌措方式的審查經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是可行性研究的核心，而投資估算是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)

投資估算的正確與否直接影響可行性研究經(jīng)濟(jì)計(jì)算的結(jié)果與評(píng)價(jià)，直接影響可行性研究的工作質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目的總投資是建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案和技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益的綜合反映，不同的技術(shù)方案反映不同的投資，投資的多少直接影啊項(xiàng)目生產(chǎn)成本，當(dāng)然也影響利潤(rùn)和收益，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算審計(jì)應(yīng)重

點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面：

審查投資估算的原則。主要包括：

是否遵循資源最優(yōu)配制和效益達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制；對(duì)市場(chǎng)需求是否進(jìn)行了深入細(xì)致的研究，是否掌握了第一手資料；是否實(shí)事求是地反映投資情況，是否存在弄虛做假的情況；是否選擇了最優(yōu)的投資方案。

審查投資估算的重要依據(jù)是否合法真實(shí)，主要包括：

項(xiàng)目建設(shè)書；建設(shè)規(guī)模及方案；工程項(xiàng)目一覽表；設(shè)計(jì)方案、圖紙及主要設(shè)備材料表；國(guó)家設(shè)備價(jià)格運(yùn)行費(fèi)率，當(dāng)?shù)夭牧项A(yù)算價(jià)格；同類型建設(shè)項(xiàng)目的投資資料；有關(guān)資金來源、貸款利率，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資等方面的要求。

審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項(xiàng)目總投資額由以下幾個(gè)方面構(gòu)成。應(yīng)重點(diǎn)審查：

工程費(fèi)。包括主要項(xiàng)目、輔助項(xiàng)目、共用項(xiàng)目；其他費(fèi)用。包括管理費(fèi)、科研、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)及其它獨(dú)立費(fèi)；不可預(yù)見費(fèi)。包括培訓(xùn)費(fèi)、勞保支出等費(fèi)用。審查資金籌措方式是否合法、可行，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

審查建設(shè)資金和流動(dòng)資金是否從符合國(guó)家規(guī)定的來源渠道取得，發(fā)行股票向社會(huì)公開籌資方式是否獲得國(guó)家有關(guān)部門的批準(zhǔn)；審查貸款有無償還能力，舉債投資或償還能力不足的，不應(yīng)盲目投資；考核投資回收期是否符合國(guó)家或行業(yè)規(guī)定。審查建設(shè)項(xiàng)目投資是否進(jìn)行了投資效益分析，采用的方法是否科學(xué)、合理。投資效益是項(xiàng)目決策的

重要依據(jù)，投資效益審查應(yīng)抓住三個(gè)環(huán)節(jié)，即基本數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)審計(jì)、投資效益指標(biāo)、再評(píng)價(jià)和投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。3、對(duì)工程招投標(biāo)的審查

為了使工程設(shè)計(jì)、施工管理更好地采用先進(jìn)的技術(shù)，降低工程造價(jià)，縮短工期，提高投資效益，對(duì)于大中型工程項(xiàng)目原則上都應(yīng)實(shí)行工程招標(biāo)，應(yīng)結(jié)合國(guó)家和地方法規(guī)，制定出適合本單位實(shí)際情況的監(jiān)督制約機(jī)制，遵循公開、公正、公平和誠實(shí)信用的原則，以杜絕某些不法行為的發(fā)生。對(duì)于這方面應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：

建設(shè)方案設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審查。對(duì)于重大工程項(xiàng)目或大型建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家和當(dāng)?shù)卣�府的�?guī)定組織相當(dāng)?shù)燃?jí)的部門進(jìn)行方案設(shè)計(jì)競(jìng)標(biāo)。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題。審查設(shè)計(jì)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級(jí)，設(shè)計(jì)單位是否經(jīng)過多家比較，設(shè)計(jì)結(jié)果是否符合國(guó)家建設(shè)主管部門制定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和可行性研究報(bào)告批復(fù)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和要求；競(jìng)標(biāo)方案是否經(jīng)專家在三個(gè)以上方案中進(jìn)行評(píng)議，選擇最佳方案，是否按本單位的審批權(quán)限確定，審查是否存在專斷的現(xiàn)象和腐敗行為；審查設(shè)計(jì)費(fèi)是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付。

工程施工招投標(biāo)審查。工程招投標(biāo)的審查非常重要，不僅可以控制建設(shè)費(fèi)用支出，而且對(duì)于工程質(zhì)量以及施工管理等方面具有重要作用。對(duì)十上程招投標(biāo)審查應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。

結(jié)合本單位的實(shí)際情況，審查招投標(biāo)工作是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定。招投標(biāo)時(shí)是否符合《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定，是否堅(jiān)持了施工隊(duì)伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊(duì)伍時(shí)是否實(shí)行了嚴(yán)格的審批制度；檢

查是否對(duì)施工隊(duì)伍的資質(zhì)進(jìn)行了審查，是否有施工隊(duì)伍資質(zhì)審查報(bào)告以及施工單位的簡(jiǎn)況、技術(shù)力量、裝備水平、近幾年的施工業(yè)績(jī)和施工質(zhì)量的情況報(bào)告；審查招投標(biāo)工作是否符合工作程序和工作紀(jì)律，是否實(shí)行了回避制度，審查招投標(biāo)工作中是否存在各種關(guān)系的干預(yù)，是否存在泄漏標(biāo)底的情況；審查招投標(biāo)過程中招投標(biāo)的資料、會(huì)議記錄是否齊全；審查施工總包方是否存在未經(jīng)建設(shè)單位同意而層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。

4、對(duì)建筑材料、設(shè)備選購與管理的審查建筑材料、設(shè)備占工程造價(jià)的很大一部分比重。

在當(dāng)前建筑市場(chǎng)管理不善，發(fā)票管理混亂，回扣嚴(yán)重，低劣的建筑材料充斥市場(chǎng)的條件下，把好建筑材料關(guān)、設(shè)備購買關(guān)十分必要，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督可以有效地杜絕不合格產(chǎn)品，對(duì)于保證工程質(zhì)量也起至關(guān)重要的作用，對(duì)于減少腐敗行為也有很大的威懾作用。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際，制定出合適的物資、設(shè)備采購監(jiān)督及處罰辦法。在具體審計(jì)中應(yīng)注意做到：

審查建筑材料、設(shè)備的采購是否有計(jì)劃，是否存在超計(jì)劃采購，審查材料采購是否按供應(yīng)單位開具的發(fā)票如實(shí)入賬，其價(jià)格與合同是否一致，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建筑規(guī)模。

審查由乙方采購的建材和設(shè)備，是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，是否堅(jiān)持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則，是否由建設(shè)單位驗(yàn)證同意。審查超過一定金額的材料是否經(jīng)過審計(jì)部門的審核，大型設(shè)備是否實(shí)行了招標(biāo)制度。審查建筑材料和設(shè)備是否有《合格證書》、《檢驗(yàn)報(bào)告》和本地

區(qū)的《建材準(zhǔn)用證》。審查大中型設(shè)備，大宗物品的采購合同。審查材料采購入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，是否有材料領(lǐng)用手續(xù)，材料是否按嚴(yán)格統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)從立項(xiàng)開始，對(duì)合同項(xiàng)目的必要性、可行性及效益性，當(dāng)事人的行為能力、履約能力、企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、資信情況，合同條款的合法性、嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性，當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性進(jìn)行全面審計(jì)，防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴(yán)密而產(chǎn)生合同糾紛。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)合同，審計(jì)人員還應(yīng)直接參加合同招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和議標(biāo)，參與合同談判，進(jìn)行同步把關(guān)。在合同簽訂后，在合同履行過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結(jié)時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果，核實(shí)違約責(zé)任，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)具有效益性與合法性審計(jì)兩個(gè)方面。首先應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、合同法和經(jīng)濟(jì)法等。二是通過市場(chǎng)調(diào)查搜集有關(guān)標(biāo)的物的價(jià)格、質(zhì)量、性能等方面的信息，用比較的方法來判斷合同價(jià)格水平的合理性，壓低各種不合理價(jià)格，以提高經(jīng)濟(jì)效益。

5、經(jīng)濟(jì)合同條款審計(jì)，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛，提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括：

審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)。審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)濟(jì)合同中凡涉

及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。

6、施工管理審計(jì)施工管理審計(jì)應(yīng)建立健全的建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)施工管理，堵塞漏洞，完善內(nèi)部控制制度，建立健全責(zé)任制，審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下兒個(gè)問題：審查超過一定規(guī)模的建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行了監(jiān)理制度，選擇監(jiān)理單位是否采取了招標(biāo)的辦法。

審查委托監(jiān)理是否簽訂了委托監(jiān)理合同，在工程的承包合同中是否明確了建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對(duì)建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責(zé)任的約定是否一致。

審查監(jiān)督在各項(xiàng)工程施工過程中現(xiàn)場(chǎng)施工代表是否執(zhí)行了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的任務(wù)，是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。

監(jiān)督檢查現(xiàn)場(chǎng)施工人員是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量，是否按圖紙、規(guī)范施工，檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定。7、工程竣工決算

審計(jì)工程竣工決算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)，控制建設(shè)資金實(shí)際支出，檢查合理支出，查出高估冒算的重要階段。工程竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

竣工決算編制的依據(jù)。應(yīng)審查決算依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。項(xiàng)目概算預(yù)算的執(zhí)行情況，審查項(xiàng)目建設(shè)是否按初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，有無預(yù)算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證。依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確。審核所列各分項(xiàng)工程名稱及計(jì)算單位、工程數(shù)量、套用的預(yù)算定額單價(jià)、合價(jià)是否相符，有無錯(cuò)套定額、高估冒算現(xiàn)象。依據(jù)結(jié)算匯編的規(guī)定，審查各項(xiàng)取費(fèi)是否正確，與修正后的預(yù)算是否相符，是否符合合同的有關(guān)條款。審核材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符，必要時(shí)應(yīng)審查購買材料的原始單據(jù)。審查甲方供料的種類、型號(hào)、數(shù)量及材料價(jià)格金額，是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)。審查竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。是否按有關(guān)規(guī)定扣留了保修金，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督檢查是否管好用好了保修金。

8、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目要進(jìn)行環(huán)境審計(jì)大自然孕育了人類，人類在開發(fā)中也使自然環(huán)境遭受了史無前例的浩劫。

工業(yè)化生產(chǎn)體系一方面加速吞噬地球上的有限資源，同時(shí)又排出大量有害廢氣物，地球環(huán)境質(zhì)量急劇惡化，生態(tài)圈面臨全面衰竭。在這種背景的基礎(chǔ)上，我們必須開展環(huán)境審計(jì)。進(jìn)行環(huán)境審計(jì)是當(dāng)代人類經(jīng)濟(jì)行為變化的客觀需要，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的必然要求，進(jìn)行環(huán)境審計(jì)要從本單位的環(huán)境污染情況、環(huán)境保護(hù)投資情況、資金使用的合法性、真實(shí)性、效益性等方面進(jìn)行事前、事中、事

后和經(jīng)常性審計(jì)。在項(xiàng)目可行性研究中要解決工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)自然環(huán)境造成的破壞，主要包括大氣、水域、土地、森林、草原、城市、工業(yè)區(qū)、文化估計(jì)、居住區(qū)等等。要堅(jiān)持治理和防治相結(jié)合的措施，綜合治理。對(duì)于污染治理的深度，一般以達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和不對(duì)環(huán)境造成危害為宜。如果盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，那很可能在技術(shù)上是相當(dāng)困難的，而經(jīng)濟(jì)上是難以接受的。因此，對(duì)各方案主體工程投資的效益與污染治理投資的效益要綜合進(jìn)行分析，并從中選出經(jīng)濟(jì)效益最好的方案。

總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目巾的全面審查，不僅可以為我們節(jié)約大量資金，降低工程造價(jià)，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜絕豆腐渣工程，防止違紀(jì)弊端的發(fā)生，客觀上起到了反腐倡廉，創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程的作用

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