會計制度設(shè)計實訓(xùn)800字總結(jié)

會計制度設(shè)計的實訓(xùn)總結(jié)

實訓(xùn)是會計學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)中的一個重要環(huán)節(jié)，每門專業(yè)課程均安排到有實訓(xùn)課程，比如：會計制度設(shè)計實訓(xùn)，財務(wù)管理案例分析的實訓(xùn)�？梢妼嵱�(xùn)對我們來說是必不可少的學(xué)習(xí)機(jī)會。

通過實訓(xùn)能夠讓我們熟悉實務(wù)的流程，而且能夠加深對理論知識的理解和應(yīng)用，對以后的會計工作有較大的幫助，在設(shè)計會計制度的整個過程中，必須依據(jù)自身企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來設(shè)計適合本企業(yè)發(fā)展的會計制度。

在實訓(xùn)過程中，通過具體業(yè)務(wù)的過程，能夠提高分析問題和解決問題的能力。這也應(yīng)正了“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的事務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課程知識。

讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法；將理論與實際相結(jié)合將更加有利的利于以后我們的會計工作的進(jìn)行。在學(xué)校我們就有如此好的平臺來練習(xí)，這對于將來的工作提供了很好的實踐基礎(chǔ)。提高我們會計專業(yè)學(xué)生的綜合素質(zhì)。

其實，每一次實訓(xùn)，感覺我們都會有不少收獲。這幾周，通過對會計制度設(shè)計的案例的學(xué)習(xí)和分析，我們更好地掌握了會計制度設(shè)計的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種類型的內(nèi)容，各種設(shè)計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；學(xué)會更好的運(yùn)用各種方法的運(yùn)用，在實訓(xùn)中我們遇到一些問題，但是通過這些問題的解決，鞏固了以前；所學(xué)知識。在實訓(xùn)中讓我感覺最深刻的是會計制度設(shè)計工作和會計工作都是一樣需要我們的細(xì)心，在實訓(xùn)過程中，我們深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。這是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時也要督促我們在學(xué)習(xí)的過程中不斷完善自我。

在整個為期8周的實訓(xùn)中，我們各自設(shè)計一個企業(yè)，根據(jù)自己設(shè)計的企業(yè)，設(shè)計出屬于自身企業(yè)的會計制度設(shè)計，需要結(jié)合企業(yè)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)需要進(jìn)行會計制度的設(shè)計，在整個過程中，我們每個人都深刻的體會到一個良好的會計制度將會給企業(yè)的發(fā)張帶來良好的會計環(huán)境，將會提高我們在會計工作中的工作效率。根據(jù)本次的實訓(xùn)，我也更加了解到了該如何來設(shè)計出適應(yīng)企業(yè)發(fā)張所需的會計制度。將會有利于我們在后期工作的正常進(jìn)行有幫助。

有了這次實訓(xùn)的經(jīng)驗，我相信在以后的會計工作中我會更加積極的做好自身該做好的工作。

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會計制度設(shè)計小總結(jié)

一.會計制度的意義何在？

答（1）它是國家管理會計工作的規(guī)范；

（2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分；

（3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的重要條件；

（4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個分支。

二設(shè)計會計憑證應(yīng)遵循的基本原則是什么

（1）清晰性原則

（2）經(jīng)濟(jì)性原則

（3）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則（4）統(tǒng)一性原則

三責(zé)任會計設(shè)計的一般程序

答：1、設(shè)置責(zé)任中心，并為各責(zé)任中心制訂責(zé)任預(yù)算，確定其責(zé)任目標(biāo)；

2、根據(jù)整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合財務(wù)會計核算體系，確立責(zé)任會計核算模式，準(zhǔn)確地核算各責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績；

3、建立各個責(zé)任中心的考核指標(biāo)體系，評價各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；

4、設(shè)計一個與責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任核算和考核指標(biāo)相一致的責(zé)任報告體系，全面考核、評價責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績。

四.儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計包括哪些基本要點？

.（1）落實保管責(zé)任制度；

（2）建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計量制度；

（3）采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會計對各項存貨的控制；

（4）建立實地盤存制度；

（5）實施存貨保險制度；

（6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度；

（7）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類帳分戶方法；

（8）健全存貨明細(xì)帳設(shè)置。

五設(shè)計原始憑證時應(yīng)包括的基本要素有哪些？

答．設(shè)計原始憑證時應(yīng)包括的基本要素有：

(1)原始憑證的名稱；

(2)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間；

(3)接受憑證的單位或部門；

(4)憑證編號；

(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

(6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

(7)憑證聯(lián)次、附件。

六.會計科目編號具有哪些作用？

會計科目編號就是確定會計科目的號碼。即根據(jù)會計科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進(jìn)行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更。會計科目編號具有以下作用：

（1）便于確定科目類別和位置。

（2）便于制證、記帳工作。

（3）便于查閱書寫，提高工作效率

（4）便于實行會計電算化。

七．貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立職務(wù)分離制度，請你：

（一）具體說明它所包含的主要內(nèi)容；

（二）試述貨幣資金職務(wù)分離制度的作用

答：（1）貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容是：

①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；

②出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管；

③出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；

④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；

⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；

⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；

⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

（２）科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險

八：Ｘ公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日Ｙ商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計Ｘ公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說明）。

答：（1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店；

（2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬；

（3）Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；

（4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

九.：某企業(yè)為一特大型國有制造企業(yè)，會計人員數(shù)量較多，其總會計師對會計處長提出如下要求：

（1）設(shè)計一套適合企業(yè)特點的會計核算形式；

（2）說明應(yīng)設(shè)置的憑證、帳簿體系；

（3）說明設(shè)計理由；

（4）指出這一核算方式的不足。請你代為完成上述工作。

答（1）①根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記帳憑證；

②根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳；

③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證逐筆登記各種明細(xì)分類帳；

④根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表；

⑤根據(jù)科目匯總表登記總帳；

⑥月終，現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額以及各種明細(xì)帳的合計數(shù)，應(yīng)分別與總帳有關(guān)帳戶的余額核對相符；

⑦根據(jù)總帳與明細(xì)帳記錄編制會計報表。

（2）憑證：專用憑證、科目匯總表。

帳簿：現(xiàn)金、銀行存款日記帳，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）帳款，其它應(yīng)收（付）款、長（短）期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品費(fèi)用等明細(xì)帳；總帳。

（3）大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標(biāo)除了滿足對外報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財務(wù)分析報告。因此，在選用會計核算形式時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記帳憑證、科目匯總表會計核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記帳憑證憑證工作量大，一般采用科目匯總表核算形式。

（4）科目匯總表核算形式不能反映科目對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析和檢查

財務(wù)一、二班

一、請設(shè)計在提貨制下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

參考答案：

1．貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)

2．進(jìn)貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同

3．經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。

4．到貨后，到貨車站或碼頭會通知進(jìn)貨單位儲運(yùn)部門，儲運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。

5．倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務(wù)部門。

二、某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。

參考答案：

答該企業(yè)管理費(fèi)用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。

（2）對相應(yīng)的管理費(fèi)用實行限額報銷法。

（3）根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開

支審批制度。

（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差

異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。

三、某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。

參考答案：

該外商投資企業(yè)該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：

（1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固

定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

（2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。

（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借

記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積其他資本公積”賬戶。

四、試設(shè)計一張差旅費(fèi)報銷單。

參考答案

答：教材78頁表4=2

差旅費(fèi)報銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）名稱。（差旅費(fèi)報銷單）

（2）填制日期。

（3）編號。

（4）報銷人姓名、所在部門。

（5）出差事由。

（6）起至?xí)r間、地點。

（7）飛機(jī)、車、船費(fèi)。

（8）在途住勤補(bǔ)助。

（9）住宿費(fèi)。

（10）差旅費(fèi)報銷單金額總計。

（11）差旅費(fèi)報銷人簽名。

（12）審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。

五、某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。

參考答案：

該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。

六、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：

⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。

要求：

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。

參考答案

⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。

⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳�，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。

⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度七.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。

要求：⑴根據(jù)實際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？

⑵根據(jù)適用的成本計算方法設(shè)計其成本核算程序的流程。

參考答案答：該公司適合采用分批法計算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象。

⑴根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表。

⑵各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

⑶將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。

⑷將歸集在制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。

⑸將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。

八、為企業(yè)設(shè)計短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序：

參考答案

1.由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券的投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式

兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。2.出納根據(jù)“證券購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

3.出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：

1.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2.會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。

3.出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。

4.會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

九、現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.

參考答案

答（1)”固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)”工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各項物資的實際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)”累計折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算.(5)”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶

十.試為某一企業(yè)設(shè)計建立計算機(jī)會計系統(tǒng)備份制度?

參考答案

計算機(jī)會計信息系統(tǒng)中,會計數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法.其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面.數(shù)據(jù)的備份是指將計算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上.企業(yè)可建立以下會計系統(tǒng)備份制度1)每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份2)每次備份都在軟盤標(biāo)簽上寫明備份時間及責(zé)任人,以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時發(fā)生錯誤3)對于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份4)對各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督5)會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管6)對每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實行專人保管并設(shè)立登記制度7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存、

1.為企業(yè)設(shè)計貨幣資金的內(nèi)部控制制度

答：1.完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般主要有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

2.中小企業(yè)的會計崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分

答：（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置：組織控制手段針對小型企業(yè)會計制度的上述特點，在會計制度設(shè)計中要考慮企業(yè)經(jīng)營治理組織體系的設(shè)置，并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少，從事會計工作的人員也不會太多，從內(nèi)部控制要求看，一般以23人為宜，可不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，而在治理部門設(shè)會計組織，并指派一人擔(dān)任財務(wù)主管（如圖所示）。由于會計人員較少，為了達(dá)到會計控制的目的，在會計崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上，可設(shè)置三個崗位：1、會計主管兼總賬會計。職責(zé)是在廠長（經(jīng)理）直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算、會計治理工作的開展（在財務(wù)會計工作處理方面不由治理部領(lǐng)導(dǎo)），并負(fù)責(zé)編制、審核會計憑證，登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。2、出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金，備用金核算等。3、明細(xì)賬會計崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作，賬目的定期核對工作，財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。由于崗位設(shè)置較少，在職責(zé)劃分上要注重不相容職責(zé)的分離，如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。（二）財務(wù)審批權(quán)界定：權(quán)責(zé)控制手段對于財務(wù)收支處理權(quán)限可按以下思路設(shè)計，各部門根據(jù)工作需要提出申請或計劃，財會組審核后報廠長（經(jīng)理）批準(zhǔn)，由財會組按此計劃控制各種開支，做到每筆支出都由廠長（經(jīng)理）批難，一方面強(qiáng)化廠長（經(jīng)理）對會計工作的治理責(zé)任，另一方面也增加了會計業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，由廠長（經(jīng)理）對每一筆開支進(jìn)行審批是可行的。

3.會計電算化崗位責(zé)任設(shè)計答：（1）.崗位設(shè)置：電算主管、系統(tǒng)操作員、審核記賬員、電算維護(hù)員、會計檔案管理員。根據(jù)單位具體情況，可以一人一崗、一人多崗。出納人員不得兼任微機(jī)錄入操作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券；系統(tǒng)管理員不得兼管出納工作。（2）、崗位責(zé)任

（一）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，應(yīng)具備會計和計算機(jī)知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗，可由會計主管兼任。采用中小型計算機(jī)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。（二）系統(tǒng)操作員。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。系統(tǒng)操作員應(yīng)具備會計核算軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平，各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任系統(tǒng)操作員的工作。

（三）審核記帳員。負(fù)責(zé)對輸入的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)。此崗位要求具備會計和電算化知識達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平，可由主管會計兼任。

（四）電算維護(hù)員。負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗位要求具備會計和電算化知識達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。

（五）.會計檔案管理員，負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤，輸出的帳表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)和資料的安全保密工作。

4.設(shè)計銷售及收款循環(huán)的稽核內(nèi)容

答：（1）.稽核產(chǎn)品銷售策略的研究與制定，如企業(yè)有無書面的產(chǎn)品銷售策略說明

（2）.稽核產(chǎn)品的設(shè)計與推廣情況，如產(chǎn)品設(shè)計單位的效能如何。

（3）.稽核產(chǎn)品管理情況，如企業(yè)有無促進(jìn)產(chǎn)品產(chǎn)銷配合，增進(jìn)獲利能力的集體程序（4）.稽核銷售的推廣與廣告情況，如有無協(xié)調(diào)一切銷售推廣活動而設(shè)立的組織

(5).稽核供銷活動，如稽核供銷計劃的范圍

(6).稽核銷售處理情況，如稽核銷售組織的人員設(shè)置情況

(7).稽核顧客支持情況，如客戶對單位產(chǎn)品的意見是否充分及時反映給有關(guān)部門

5.設(shè)計應(yīng)收賬款會計管理制度

答：（一）應(yīng)收賬款的記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。

（二）根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額定期編制應(yīng)收賬款余額核對表，并將該表寄客戶核實，編制該表的人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

（三）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對總賬戶和明細(xì)賬戶的余額。

（四）由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。

（五）制定專人對應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等）必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。

6.設(shè)計存貨采購業(yè)務(wù)中職務(wù)分離內(nèi)部控制制度

答：存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：

(1)在請購單中，對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進(jìn)行公開詢價。(2)采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。(3)物資的采購人員不能同時負(fù)責(zé)存貨的驗收保管。(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計記錄。(5)采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

7.設(shè)計工資業(yè)務(wù)處理程序

答：（1）.每月由車間或科室的考勤人員將考勤表送交勞動工資或人事部門。

（2）.勞動工資或人事部門據(jù)此編制出匯總表并計算職工的應(yīng)發(fā)工資，編制工資單一式三份和工資匯總表一式兩份。

（3）.工資單和工資匯總表經(jīng)審核后送財會部門。

（4）.財會部門根據(jù)有關(guān)部門扣款通知書，在工資單和工資匯總表上計算實發(fā)工資，經(jīng)審核后簽發(fā)提現(xiàn)支票并登記支票登記簿，或通知銀行直接存入職工戶頭。

（5）.工資單一份隨現(xiàn)金送職工，另兩份經(jīng)職工簽名后分別返回勞動工資或人事部和財會部門留存。

（6）.工資匯總表一份計入有關(guān)賬戶，另一份交勞動工資部門。

8.提貨制下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序答案：

（1）.貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托

其開戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)

（2）.進(jìn)貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同（3）.經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。

（4）.到貨后，到貨車站或碼頭會通知進(jìn)貨單位儲運(yùn)部門，儲運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。

（5）.倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務(wù)部門。

9.試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

答：工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：

材料差異分析表

年月日至月日金額

單位：

采購供貨材料計量采購實際成本單位總單位名稱單位數(shù)量成本成本單編號計劃成差異本單位總單位總差異成本成本成本成本率

10.設(shè)計一份原始憑證（分析基本要素即可，不要畫圖）

答案：原始憑證應(yīng)包括的基本要素有：(1)原始憑證的名稱；(2)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間；(3)接受憑證的單位或部門；(4)憑證編號；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；(6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；(7)憑證聯(lián)次、附件。11.設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度

答：（1）.貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容有：①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；②出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管；③出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離；⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

（2）科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險。

12.某企業(yè)存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多，在對內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時發(fā)

現(xiàn)以下情況：

（1）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交

財務(wù)部。

（2）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。

（3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。

（4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一

份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并

于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財務(wù)部報送。

要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。答案：

（1）收貨單為一式四聯(lián)，交財會部門、倉庫、供應(yīng)部門、運(yùn)輸部門。

（2）會計部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。

（3）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細(xì)賬。（4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩

聯(lián)留倉庫。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留

倉庫倉房賬簿歸檔備查。

13.審計人員在對A公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：

（1）出納李某負(fù)責(zé)A公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫

了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；

（4）出納李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。

要求：根據(jù)上述情況，請問A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題？

針對存在的問題，請指出相應(yīng)的正確做法。

答：A公司在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問題：

（1）出納李某負(fù)責(zé)貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時從事收付款原始憑

證

的復(fù)核和原始憑證的編制工作，收付款原始憑證的復(fù)核和原始憑證的編制工作

應(yīng)

由會計人員完成。

（2）企業(yè)未對印鑒進(jìn)行有效管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名

章

應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的所有印章。

（3）借款未經(jīng)嚴(yán)格的審批手續(xù)，且出納擅自借出現(xiàn)金，以白條抵庫。銷

售

主管若確需借款，需履行審批手續(xù)。

（4）出納李某登記庫存現(xiàn)金日記賬，不應(yīng)同時登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬，庫

存

現(xiàn)金明細(xì)賬應(yīng)由會計員登記。

會計0602班

《會計制度設(shè)計》復(fù)習(xí)資料匯總

1．簡述會計制度的意義。

1．答：會計是經(jīng)濟(jì)管理的一個重要組成部分，會計制度是企業(yè)管理的重要規(guī)范。其重要意義表現(xiàn)為：

(1)它是國家管理會計工作的規(guī)范。

我國會計工作是由財政部負(fù)責(zé)管理的。財政部根據(jù)《會計法》制定的統(tǒng)一會計制度，是重要的政府行政法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行會計核算與監(jiān)督的依據(jù)，是保證企業(yè)會計信息真實完整，保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。

(2)它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

我國國有企業(yè)和股份制企業(yè)，都要實行現(xiàn)代企業(yè)制度。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制過程中，要求政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。企業(yè)和政府有關(guān)機(jī)構(gòu)是經(jīng)營者和投資者的關(guān)系，企業(yè)對國有資產(chǎn)只承擔(dān)保值增值的責(zé)任，并向投資者提供應(yīng)分配的利潤，向政府交納稅金，政府不再承擔(dān)企業(yè)虧損的責(zé)任。為此，企業(yè)要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動必須依法進(jìn)行。企業(yè)必須提高法制觀念，增強(qiáng)自我約束的機(jī)制。企業(yè)要求得以生存和發(fā)展，就必須做到以收抵支有所盈利，為此，企業(yè)必須搞好生產(chǎn)和經(jīng)營，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實行經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利。為了及時掌握經(jīng)濟(jì)信息，增強(qiáng)自我約束的能力，必須建立健全企業(yè)內(nèi)部會計制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督。

(3)它是保證經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的重要條件。

企業(yè)會計通過反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)過程，考核經(jīng)濟(jì)效果，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策，履行其職能，有助于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行，因此，會計工作需要對會計制度進(jìn)行規(guī)范。

(4)它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個分支。

企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個重要組成部分，是內(nèi)部管理中一個信息與控制系統(tǒng)。

2．簡述采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制和生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

2．答：(1)采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制指采購原材料、購買其他資產(chǎn)、填寫訂購單、驗收貨物及編制驗收報告、記錄應(yīng)付款、批準(zhǔn)支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。此項內(nèi)部控制，應(yīng)堅持審批與執(zhí)行分管原則、采購明細(xì)賬與應(yīng)付款明細(xì)賬應(yīng)由兩人分管。

(2)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制其內(nèi)容主要指材料物資的儲存與投產(chǎn)、費(fèi)用分?jǐn)傄约坝嬎惝a(chǎn)品成本等程序和方法。

3．設(shè)計會計指標(biāo)體系需要考慮哪些因素?

3．答：會計指標(biāo)是為企業(yè)和社會多方面服務(wù)的歹設(shè)計指標(biāo)體系必須全面考慮。設(shè)計會計指標(biāo)體系應(yīng)考慮以下幾方面的需要：

(1)為國家宏觀調(diào)控服務(wù)的綜合性指標(biāo)的需要。

(2)為企業(yè)所有者、債權(quán)人、未來投資者及其他會計信息需要者月艮務(wù)的外向型指標(biāo)的需要。

(3)為企業(yè)管理當(dāng)局和經(jīng)營者決策服務(wù)的內(nèi)向型指標(biāo)的需要。

以上各種指標(biāo)相互聯(lián)系，互相補(bǔ)充，相輔相成地構(gòu)成一套會計指標(biāo)體系。

4．國有大中型企業(yè)如何進(jìn)行會計機(jī)構(gòu)設(shè)計?

4．答：根據(jù)我國會計法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。財務(wù)會計人員在總會計師和財會科長領(lǐng)導(dǎo)下，實行分工協(xié)作。或者以總會計師為首，其次在財務(wù)科長、會計科長下分若干小組的財務(wù)會計體系。

設(shè)計會計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部分工時，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理要求和會計信息需要進(jìn)行安排。在大型企業(yè)的會計科下，一般設(shè)置以下幾個小組：

(1)采購和應(yīng)付款組。

(2)銷售和應(yīng)收款組。

(3)工資核算組。

(4)倉庫核算組。

(5)固定資產(chǎn)核算組。

(6)成本核算組。

(7)對外投資核算組。

(8)總賬報表組。

另外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，也有的在總賬報表組內(nèi)設(shè)稽核員。

5．簡述管理會計制度和財務(wù)會計制度。

5．答：財務(wù)會計制度：由于財務(wù)會計制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財務(wù)信息和會計政策，故具有一定的外向性，故可稱為外向型會計制度。

管理會計制度：指企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而自行制定的會計制度。管理會計是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃、決策和擔(dān)制的信息系統(tǒng)。

6．簡述固定資產(chǎn)核算組崗位責(zé)任。

6．答：固定資產(chǎn)核算組崗位的責(zé)任：

(1)建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法，制定固定資產(chǎn)目錄。并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算定期對賬，保證賬、卡，、物相符，編制固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。

(2)計提固定資產(chǎn)折舊。

(3)定期清查固定資產(chǎn)，認(rèn)真審查、處理盤盈盤虧，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提高使用效益。

(4)建立在建工程監(jiān)控與核算辦法，負(fù)責(zé)在建工程有關(guān)賬目的定期核對，保證賬、證、卡、物相符，計算在建工程成本，編制在建工程核算。

(5)負(fù)責(zé)核算無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

7．簡述內(nèi)部會計控制包括的內(nèi)容。

7．答：(1)可靠的內(nèi)部憑證制度

要做好企業(yè)各部門、各單位經(jīng)營活動的記錄工作，首先要設(shè)計一套完善的內(nèi)部控制的憑證。憑證的基本要求是種類齊全，內(nèi)容完整，連續(xù)編號，填寫清楚。

(2)健全的賬簿制度

指在可靠的內(nèi)部憑證制度基礎(chǔ)上，建立完整的賬簿和報表制度，確保會計記錄的嚴(yán)密性和完整性，以保證向企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面提供完備的會計信息。

另外，建立嚴(yán)格的核對制度，包括賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對門

(3)合理的會計政策和會計程序

企業(yè)在遵守會計法、會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位工作實際出發(fā)，制定自己的會計政策和會計程序。建立書面文件，便于企業(yè)有關(guān)人員了解處理會計事務(wù)的程序和方法，也有利于企業(yè)會計政策的前后一致性。

(4)科學(xué)的預(yù)算制度

預(yù)算是對未來經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的合理規(guī)劃，是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。

(5)定期盤點制度

定期對企業(yè)的財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，核對其實存數(shù)量，妥善處理盤盈、盤虧，保證賬實相符。財產(chǎn)清查涉及很多部門工作，須要單獨擬定財產(chǎn)清查辦法。

(6)嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

通過加強(qiáng)會計稽核工作，及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為。一般應(yīng)單獨設(shè)計會計稽核制度。

8．簡述內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

8．答：內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強(qiáng)企業(yè)管理與監(jiān)督的需要�，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代加速，壟斷資本占據(jù)了統(tǒng)治地位，世界經(jīng)濟(jì)一體化，跨國公司的增多，使市場競爭更加激烈。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須根據(jù)市場變化組織生產(chǎn)和經(jīng)營，不斷改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改善經(jīng)營管理，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。為此，企業(yè)必須及時掌握正確的經(jīng)濟(jì)信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證財產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部自我調(diào)節(jié)控制系統(tǒng)。西方國家企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)就是在這種歷史背景下產(chǎn)生的

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