會計實訓(xùn)總結(jié)
目錄
一,期初建賬
1)開設(shè)總賬賬戶,并登記期初余額;
2)開設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并登記期初余額;3)開設(shè)明細(xì)賬賬戶,并登記期初余額。
二,填制和審核會計憑證
1)審核原始憑證;2)填制和審核記賬憑證;
三,編制科目匯總表、登記賬簿
1)根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬;2)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表;
四,對賬與結(jié)賬
1)編制試算平衡表及明細(xì)余額表;2)賬證核對;3)賬賬核對;4)結(jié)賬;
五,編制會計報表
1)分析賬戶余額;2)編制資產(chǎn)負(fù)債表;3)編制利潤表;
實訓(xùn)重在動手去做,把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來,這樣才能證明作為一個會計人員的實力。于是在大一第二個學(xué)期我們開了這門會計實訓(xùn)課,為了使我們不僅在理論上是強的,在動手能力更是強者。這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。
一,期初建賬
1)開設(shè)總賬賬戶,并登記期初余額
總帳一般應(yīng)采用訂本式,一般有三欄式、多欄式、棋盤式、科目匯總表。這有利于保護總帳記錄的安全和完整。
2)開設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并登記期初余額
現(xiàn)金日記帳必須采用訂本式帳簿,一般為三欄式帳頁格式,它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金
收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整,現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,其賬頁格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(貸方)和“余額”三欄式。銀行存款收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。
3)開設(shè)明細(xì)賬賬戶,并登記期初余額
明細(xì)賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿,一般采用活頁式賬簿。各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特
點和經(jīng)營管理的要求,在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬,作為總分類帳的補充。明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
二,填制和審核會計憑證
1)審核原始憑證
原始憑證是填制記賬憑證和登記張賬簿的原始依據(jù),原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實性、可靠性。為充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能,保證會計資料的真實、正確、完整,應(yīng)對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進行審核。
2)填制和審核記賬憑證
記賬憑證的填制是會計核算中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一。對記賬憑證的填制要求有:記錄真實,內(nèi)容完整,填制及時,書寫清楚,文字簡練、概括、能滿足登記賬簿的要求,記賬憑證中,應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。每張憑證都要注明附件張數(shù),以備查考。記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否所附的原始憑證的內(nèi)容相符,記賬憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、正常,應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶是否正確。記賬憑證上的項目是否填寫清楚、完整,編號是否連續(xù),有關(guān)人員的簽章是否齊全。
三,編制科目匯總表、登記賬簿
1)根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬
根據(jù)記賬憑證上的會計分錄,分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)賬。即:(1)涉及現(xiàn)金科目的,按現(xiàn)金科目的借貸方向、金額登記現(xiàn)金日記賬。(2)涉及銀行存款科目的,按銀行存款科目的借貸方向、金額登記銀行存款如記賬。(3)現(xiàn)金和銀行存款日記賬,要日清月結(jié)。(4)涉及其他會計科目的,分別按科目的借貸方向、金額登記明細(xì)賬。
2、記賬憑證登記后,按期編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。
2)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表
首先,將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目填制在會計科目欄,為了便于登記總分類帳,會計科目的排列順序與總分類帳上的順序一致;
然后,根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記帳憑證,按會計科目分別加總借方發(fā)生客和貸方發(fā)生額,并將其填列在相應(yīng)會計科目的“借方金額”和“貸方金額”欄;最后,將匯總完畢的所有會計科目的貸方發(fā)生額和借方發(fā)生額匯總,進行發(fā)生額的試算平衡。
四,對賬與結(jié)賬
1)編制試算平衡表及明細(xì)余額表
該表通常設(shè)有“賬戶名稱”欄和“期初余額”、“本期發(fā)生額”、“期末余額”三個金額欄。在編制編制試算表之前,要檢查是否所有的會計分錄都已經(jīng)過入總賬,結(jié)算出各個總賬的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。最后,將數(shù)據(jù)填入到相應(yīng)的試算表中,然后計算出借方和貸方的金額合計,檢查雙方是否平衡。余額表包括計息余額表和一般余額表兩種。計息余額表適用于計息科目,一般單位的存、貸款業(yè)務(wù)凡用甲種帳戶記載的,均可使用計息余額表計息。一般余額表不適用于計息科目。
2)賬證核對
賬證核對,要求做到賬證相符,這種核對一般是在日常工作中進行。主要是各種賬簿(包括總賬、明細(xì)賬以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)的記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證進行核對。
3)賬賬核對
賬賬核對主要包括:(1)總分類賬有關(guān)賬戶核對。(2)總分類賬與明細(xì)分類賬核對。(3)總分類賬與日記賬核對。(4)會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對。
4)結(jié)賬
結(jié)賬就是結(jié)算各種賬簿記錄,它是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。
五,編制會計報表
資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理是"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"會計恒等式。所有的資產(chǎn)負(fù)債表項目都列有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄,相當(dāng)于兩期的比較資產(chǎn)負(fù)債表。該表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列表中的"期末數(shù)",指月末、季末或年末數(shù)字,它們是根據(jù)各項目有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列或計算分析填列。利潤表采用多步式,各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列!氨酒诮痤~”欄內(nèi)各數(shù)字,除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。
六、體會與心得
這次的會計實訓(xùn),它使我們在實踐中學(xué)會如何運用知識、在實踐中鞏固知識;而且,這又是一次對專業(yè)知識的一種檢驗,它可以讓我們的課本上的知識與實際運用相結(jié)合。這一段時間我們實訓(xùn)下來,我發(fā)現(xiàn)不能簡單的說累或煩,會計要求很高,容不得半點的馬虎。平時做作業(yè)的時候做錯了還可以改正,但是做賬的時候弄錯的話要修改就很麻煩了,一步錯可能就會導(dǎo)致后面步步都錯,所以會計工作中細(xì)心就顯得尤其重要。從一開始的做會計分錄,到登記憑證。然后再到登記賬簿,再是結(jié)賬,對賬,編制報表,裝訂等一系列的工作,其中的酸甜苦辣,只有經(jīng)歷過了才真真正正了解到什么是會計,會計的工作本沒想象中的簡單。很久以前就聽過“只有經(jīng)歷過,才找到其中的滋味”。
做會計要誠信,不做假賬,這是作為一個會計人員最起碼的道德準(zhǔn)則,也是一個會計人員最難遵守的原則。做會計還需要很好的敬業(yè)精神,在我們會計行業(yè)中需要敬業(yè)精神,我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹(jǐn)慎的對待工作,那將產(chǎn)生很大的損失。所以我們作為會計人員更應(yīng)該對自己的工作敬業(yè),并不斷的更新新知識、提高專業(yè)技能。
另外一點,也是在實訓(xùn)中必不可少的部分,就是同學(xué)間的互相幫助,有些東西感覺自己做的時候明明
沒什么錯誤,偏偏對賬時還是發(fā)現(xiàn)錯誤和遺漏,這在以后的工作生活中提示我們要注意配合和合作。
擴展閱讀:會計實訓(xùn)總結(jié)
西南財經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院
財務(wù)流程實訓(xùn)總結(jié)
小組成員:組長:洪智國(31000513)
王宇(31001614)舒婷(31000908)徐美珍(31001001)黎佳慧(31001203)周歡(31000943)張承茂(31001206)
班級:會計一班上課時間:十二周、十四周
授課老師:劉
一、定性部分:(1)對實驗過程的描述;
這次實驗主要是對財務(wù)會計的整個流程進行訓(xùn)練。從給定的相關(guān)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù),按照要求的會計政策填寫記賬憑證,登記明細(xì)賬和分類賬,然后出報表。我們這次實訓(xùn)所出的主要是利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。
(2)對實驗與書本知識差異的感想;
可以說,實驗中所運用的知識都是我們在理論課中學(xué)過的,知識以前學(xué)的知識是一些“碎片”,通過實驗,感覺將我們的知識“碎片”系統(tǒng)的連接在了一起。在書本學(xué)習(xí)的過程中,我們的中心主要是放在了分錄上,也就是實訓(xùn)中的記賬憑證的填列環(huán)節(jié)。記賬憑證的填列,知識實驗中很小的一部分,但卻是至關(guān)重要的一部分,只有這部分做準(zhǔn)確了,那么我們后面的數(shù)據(jù)才有保障,出報表也才會順利。平時,在課堂上學(xué)習(xí)的知識是分了章節(jié)的,知識與知識之間并沒有有機的聯(lián)系在一起,而這次實驗就是將所有的知識放在一起運用。(3)實驗的收獲與體會;
通過這次實驗,我們系統(tǒng)的認(rèn)識了會計的工作流程和工作內(nèi)容,對我們的職業(yè)生涯有很多建設(shè)性的幫助。使我們對會計這個角色也有了直觀的認(rèn)識。同時也將我們在課堂是學(xué)習(xí)到了理論知識得到了實踐的檢驗,與課堂的理論形成了互補的優(yōu)勢,將知識掌握得更牢固。
(4)會計實驗的不足之處和改進意見;。這次實驗下來,感覺最深的是這么晚了我們才這樣系統(tǒng)的來認(rèn)識會計的業(yè)務(wù)流程。而整個實訓(xùn)安排的時間太少,在手工實訓(xùn)的環(huán)節(jié),大家邊學(xué)邊做,認(rèn)為很多知識在初次接觸,認(rèn)識并不深,也不能說是完全掌握了。除了完成實訓(xùn)的任務(wù),遺留下了很多疑問都沒有充足的時間來解決。比如到現(xiàn)在,我們小組內(nèi)很多成員對于明細(xì)賬的填列、功能都不是很了解;蛘哒f實訓(xùn)只留下了一個很淺的印象,距離熟練操做,深刻認(rèn)識其中的妙處還很遠。建議學(xué)校有條件的可以增加實訓(xùn)課程。
通過實訓(xùn),我們感覺我們的基礎(chǔ)知識薄弱,會計基礎(chǔ)學(xué)得不扎實。而這個現(xiàn)象是一個普遍現(xiàn)象,反觀我們的基礎(chǔ)會計課程課時太少,很多基礎(chǔ)會計的內(nèi)容并沒有經(jīng)過理論學(xué)習(xí),在過度到中級的過程中很生硬。這個問題在實訓(xùn)中暴露得很突出,具體的將在下面闡述。建議學(xué)校對于專科會計的學(xué)習(xí)規(guī)劃要抓好基礎(chǔ),增加基礎(chǔ)會計的課時。
二、定量部分:
1、記賬憑證填寫環(huán)節(jié)
在書中給定的所有業(yè)務(wù)中,前面的業(yè)務(wù)難度并不大,只是部分業(yè)務(wù)因為過于生疏而出了錯。例如:
(1)在支付本月電費的環(huán)節(jié),我們遺忘了購買電力也需要交納增值稅,于是這里的錯誤導(dǎo)致了后面的連環(huán)錯誤。
(2)對于記賬憑證的登記格式不熟悉,一度遺忘了邊角處的字號、日期的填列。(3)制造費用的歸集不仔細(xì),銷售費用的歸集環(huán)節(jié),我們組一度比別人少了200元,后來發(fā)現(xiàn)忽略了前面購買辦公用品分配給制造費用的那部分。對于這些小金額的費用,在不起眼的角落很容易被忽略。(4)生產(chǎn)成本的核算不順利。我們和生產(chǎn)成本的核算展開了一場拉鋸戰(zhàn)。起初是我們對全月一次加權(quán)平均這個方法不熟悉,公式運用時有點事實而非,后來又主要在歸集相關(guān)數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)出了問題。在數(shù)據(jù)歸集的環(huán)節(jié),又主要是對本期發(fā)生的金額歸集不完整、不準(zhǔn)確。為了克服這個問題,我們在記賬憑證中一個一個的尋找,然后建立表格記錄,最后整理出自己需要的數(shù)據(jù)。
(5)部分核算方法不熟悉,比如關(guān)于壞賬準(zhǔn)備科目的核算,我們是在經(jīng)過自己思考之后,在老師的幫助下完成的。因為我們開始就只知道按照會計政策中給定的10%計提,但是我們忽略了壞賬準(zhǔn)備是一個累記的科目,還有年初數(shù)需要處理。最后我們得出正確的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該是(年初余額70000+本期計提75500)*10%-貸方余額2200=壞賬準(zhǔn)備。2、技能分析(1)熟練度分析
我們平均做一個分錄的時間是3.15分鐘。而在這個過程中,主要是涉及需要核算的分錄耽誤的時間比較長。(2)準(zhǔn)確度
經(jīng)過我們事后的比對分析,我們組的相對正確率是92.3%(局限于訂正過的分錄)。3、對復(fù)雜交易的理解:設(shè)計什么樣的指標(biāo)來量化體現(xiàn);
復(fù)雜交易的難點主要有二,其一:是涉及數(shù)據(jù)太多,歸集不完整或是有錯誤都會導(dǎo)致分錄不準(zhǔn)確。其二:是核算方式復(fù)雜,對計算方法沒有掌握,不知道如何計算。
在這次實訓(xùn)中,涉及到的復(fù)雜分錄主要有這樣幾種
(1)分錄中明細(xì)分得太細(xì),比如材料細(xì)分,產(chǎn)品細(xì)分,使得數(shù)據(jù)很多,很雜,而容易弄錯。面對這樣的題,我們組的經(jīng)驗就是講數(shù)據(jù)表格化,無論多少數(shù)據(jù),用表格將其歸類,就會顯得很有秩序。以8題為例,我們可以列這樣一個表格:
A材料B材料合計單位公斤公斤數(shù)量10000750017500單價(元/斤)84價款(元)8000030000110000稅費13600510018700運費5500合計151700這樣一來,相關(guān)數(shù)據(jù)就完整形象的在表格中呈現(xiàn),需要時就很方便。(2)核算復(fù)雜,例如第39題和第40題,完工產(chǎn)品入庫,就需要結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。我們首先要歸集成本費用,在這個環(huán)節(jié)中,我們?nèi)匀徊捎帽砀穹ǎ皇紫日业狡诔醯南嚓P(guān)數(shù)據(jù):
總分類科目生產(chǎn)成本產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計直接材直接人制造費合記料工用80005000201*1500015000100005000300002300015000700045000然后再歸集本月發(fā)生的數(shù)據(jù):
成本項目直接材料直接人工制造費用電費甲產(chǎn)品(產(chǎn)量1000)總成本單位成本288400288.454662.454.66241650016.550005乙產(chǎn)品(產(chǎn)量800)總成本單位成本175000218.7536041.645.0521204415.0554000合計364562.4227085.6這樣,成本就歸集完了
而下一題用全月一次加權(quán)平均的相關(guān)數(shù)據(jù)也都有了,在于是根據(jù)公式:
(月初金額+本月金額)/(月初數(shù)量+本月數(shù)量)X銷售的數(shù)量
就算出了銷售成本。4、對期末結(jié)轉(zhuǎn)的薄弱環(huán)節(jié):通過實訓(xùn),在哪些知識點得到了提高。(1)本年利潤科目有了更深入的認(rèn)識。
由于我們現(xiàn)目前的課程還沒有學(xué)到期末結(jié)轉(zhuǎn)那里,所以對于本年利潤科目的認(rèn)識只是基礎(chǔ)會計水平的認(rèn)識。而那時候的認(rèn)識是很不清晰的。我們小組里面有很多同學(xué)對于“本年利潤”、“利潤總額”、“利潤分配”這幾個科目的認(rèn)識極不清晰,甚至還張冠李戴。實訓(xùn)結(jié)束我們對這三個科目的職能就可以區(qū)分了。(2)對“利潤表”的認(rèn)識有質(zhì)的飛躍
通過會計流程的訓(xùn)練,我們通過自己的行動一步步的核算、歸集出營業(yè)收入和成本及相關(guān)費用,然后的到利潤總額,算出所得稅費用,得出凈利潤。感覺利潤表就藏在那個公式里。在歸集的時候,我們心中的利潤表模型就漸漸的形成了。如圖:
利潤表模型
營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)減去
成本、費用、減值損失、投資收益
加上:營業(yè)外收入減去:營業(yè)外支出余額X25%凈利潤在最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候,我們心里就清晰的呈現(xiàn)出了這個流程,可以說,這是在學(xué)習(xí)會計這么久以來我們第一次這樣清晰的認(rèn)識利潤表。我相信在經(jīng)過了這次實訓(xùn)之后,我們小組的成員可以根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù),默出利潤表了。
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