幾個(gè)會(huì)計(jì)科目總結(jié)

總結(jié)幾個(gè)科目：1、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。其核算內(nèi)容：行政部門(mén)辦公費(fèi)、管理人員工資福利費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、管理人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈存貨等。2、銷(xiāo)售費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用是為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)維修、折舊費(fèi)等。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的貸方）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入在建工程。

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會(huì)計(jì)分錄表格式筆記

分項(xiàng)注公允價(jià)值，得扣除以下的：發(fā)生的交易費(fèi)用取得時(shí)已宣未發(fā)股利已到付息期，未領(lǐng)應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生股利/利息期間公允價(jià)值上升期間公允價(jià)值下降交易性金融資產(chǎn)出售公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益收到時(shí)：價(jià)款減手續(xù)費(fèi)應(yīng)收利息銀行存款應(yīng)收股利/利息(支付款項(xiàng)中應(yīng)含有的利息)宣發(fā)的現(xiàn)金股利×持股比例應(yīng)收股利投資收益賬面余額（成本+公允價(jià)值變動(dòng)損益）持有期間公允價(jià)值凈貶值額倒擠，賺了錢(qián)公允價(jià)值下降的結(jié)轉(zhuǎn)借方交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費(fèi)）應(yīng)收股利銀行存款購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的總價(jià)款貸方注交易性公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益銀行存款交易性公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)成本公變損益公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益影響累計(jì)投注：總分錄，下面的持有期間公允價(jià)值凈增值額資收益三塊：結(jié)轉(zhuǎn)包含在內(nèi)。1交易費(fèi)2股／利息3處置收益倒擠，賠了錢(qián)注：出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)期間公允價(jià)值上升的結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)出售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：（期間公允上升為例）凈售價(jià)A數(shù)=B數(shù)面值實(shí)際支付款項(xiàng)中含有的利息銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益A持有至到期投資成本應(yīng)收/應(yīng)計(jì)利息交易性金融資產(chǎn)成本交易性公允價(jià)值變動(dòng)B投資收益A數(shù)=B數(shù)賣(mài)出時(shí)賺的+期間公允上升銀行存款持有至到期注：入賬成本＝買(mǎi)價(jià)1交易費(fèi)用在此投資初始計(jì)－到期未收到利息量（購(gòu)入）＋交易費(fèi)持有至到期投資利息調(diào)整投資收益2是差額，溢價(jià)前提計(jì)借方持有至到期投資利息調(diào)整實(shí)際支付的總價(jià)款折價(jià)前提計(jì)貸方。＝初始入賬成本－未到期利息－債券面值票面金額×票面利率應(yīng)收利息期初攤余成本×實(shí)際利率1票面利息與實(shí)際利息的差額分期付息：持有至到期投資后續(xù)計(jì)倒擠，折價(jià)前提在借方應(yīng)收利息＜投資收益持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整整（應(yīng)收利息與投資收益差額）2倒擠，溢價(jià)前提在貸方。應(yīng)收利息＞投資收益按票面利率計(jì)算的利息量到期一次還本付息：折價(jià)前提在借方應(yīng)計(jì)利息＜投資收益發(fā)生減值應(yīng)計(jì)利息投資收益攤余成本×實(shí)際利率溢價(jià)前提在貸方應(yīng)計(jì)利息＞投資收益預(yù)計(jì)未來(lái)流量×原折現(xiàn)率與持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整資產(chǎn)減值損失整持有至到期投資減值準(zhǔn)備現(xiàn)有的現(xiàn)值之間的差額計(jì)提減值后，后續(xù)投資收益：減值恢復(fù)時(shí)：原的債券票面×票面利率應(yīng)收/計(jì)利息投資收益持有至到期投資成本新攤余成本×舊的實(shí)際利率可借可貸可借可貸反沖，不能超過(guò)計(jì)提的簡(jiǎn)直準(zhǔn)備銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計(jì)未到期前出售：未到期前出售一部分：？到期時(shí)出售調(diào)整出售時(shí)的攤余成本，計(jì)入當(dāng)期損益。仍用原折現(xiàn)率利息投資收益持有至到期投資成本銀行存款可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資成本賬面價(jià)值可借可貸公允＞賬面面值倒擠，盈利轉(zhuǎn)換成可供出售金重分類(lèi)日公允價(jià)值入賬持有至到期投資轉(zhuǎn)換融資產(chǎn)注：資本公積將來(lái)處置變現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益持有至到期投資出售公允＜賬面虧損如果之前發(fā)生減值持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積資本公積其他資本公積銀行存款持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備投資收益投資收益股權(quán)投資，取得時(shí)買(mǎi)價(jià)－已宣未發(fā)股利＋交易費(fèi)已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利可供成本銀行存款應(yīng)收股利可供成本銀行存款可供應(yīng)計(jì)利息折價(jià)時(shí)，花的錢(qián)小于面值攤余成本×實(shí)際利率應(yīng)收利息＞投資收益應(yīng)計(jì)利息＞投資收益注意：公允價(jià)值調(diào)整不影響每可供公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他資公期利息收益計(jì)算。利息收益始終用期初攤余成資本公積其他資公可供公允價(jià)值變動(dòng)可供公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失本×內(nèi)含報(bào)酬率可供出售金面值融資產(chǎn)取得時(shí)債券投資，取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中包含的利息應(yīng)收利息差額，溢價(jià)時(shí)，花的錢(qián)大于面值可供利息調(diào)整分期付息的債券計(jì)可供，資產(chǎn)負(fù)算利息債表日計(jì)息到期一次還本付息的債券公允價(jià)值上升資表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值下降票面利率×面值應(yīng)收利息＜投資收益票面利率應(yīng)計(jì)利息＜投資收益股：期末公允價(jià)＞賬面價(jià)債：期末公允價(jià)＞攤余成本股：期末公允價(jià)＜賬面價(jià)債：期末公允價(jià)＜攤余成本可供，發(fā)生減1股權(quán)情況：值2債券情況恢復(fù)，反沖：可供公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供應(yīng)計(jì)利息可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整資本公積其他資本公積其他可供公允價(jià)值變動(dòng)以前的暫時(shí)貶值成為真貶值恢復(fù)走資本公積資本公積其他恢復(fù)，反沖：持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)宣告時(shí)收到時(shí)重分類(lèi)日公允價(jià)值持有期間公允價(jià)調(diào)整額，可借可股權(quán)：貸可供出售金融資產(chǎn)的出售債券貸款金融企業(yè)1發(fā)放2確認(rèn)利息金融企業(yè)：貸款本金＋交易費(fèi)貸款本金應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供應(yīng)計(jì)利息投資收益吸收存款利息收入持有期間公允價(jià)調(diào)整額，可借可貸資本公積其他可供公允價(jià)值變動(dòng)銀行存款可供成本投資收益資本公積其他可供公允價(jià)值變動(dòng)可供公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利銀行存款可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失投資收益應(yīng)收股利持有至到期投資資本公積其他可供成本以前的暫時(shí)貶值成為真貶值差額可借可貸倒擠，可借可貸可借可貸倒擠，可借可貸資本公積其他銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)4減值后收到利息被投資方賬面凈資產(chǎn)×比例或吸收存款資產(chǎn)減值損失貸款已減值存放中央，或吸收存款貸款損失準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收利息貸款損失準(zhǔn)備貸款本金貸款本金利息收入投資方付出代價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)增銷(xiāo)消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)增銷(xiāo)，消費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)增銷(xiāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3）算消費(fèi)稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅公允×稅率庫(kù)存商品公允×稅率賬面余額以商品的公允價(jià)值計(jì)算公允要按照公允價(jià)值算稅從客戶(hù)收到利息按實(shí)際利率法，以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入賬面價(jià)值3發(fā)生減值5其他略企業(yè)合并形成長(zhǎng)投初始計(jì)量：總述（同一控制）投資方付出代價(jià)大于長(zhǎng)投初始資本公積成本的差額。按順序沖減盈余公積未分配利潤(rùn)長(zhǎng)期股權(quán)投資資、盈、未同一控制以庫(kù)存商品賬面沖減（1）按貸方合計(jì)。（假定投資方付出代價(jià)大，有商譽(yù)，下同）非同一控制以庫(kù)存商品賬面×比例同一控制以無(wú)形資產(chǎn)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資累攤，無(wú)形減值準(zhǔn)備資、盈、未無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅無(wú)形資產(chǎn)賬面公允×稅率投資方無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值公允×稅率無(wú)形，公允＞賬面，處置收益投資方無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值非同一控制以無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入累攤，無(wú)形減值準(zhǔn)備無(wú)形，公允＜賬面，處置損失營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理（1）同一控制以固定資產(chǎn)（2）（3）賬面×比例固資清理＞長(zhǎng)投時(shí)，沖減（1），（2）同上（3）固資的公允價(jià)值（假定存累計(jì)折舊固資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)賬面原價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅固定資產(chǎn)清理公允×稅率固資的公允價(jià)值處置固資收益股份面值/新增實(shí)收資本資、盈、未略長(zhǎng)期股權(quán)投資略固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入非同一控制以固定資產(chǎn)在正商譽(yù)）（4）公允＞賬面固定資產(chǎn)清理公允＜賬面，處置固資損失同一控制發(fā)行權(quán)益性證券賬面×比例營(yíng)業(yè)外支出長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理股本/實(shí)收資本不在此處考慮給券商的錢(qián)資本公積股溢/資溢長(zhǎng)投入賬成本＞股份面值面值倒擠享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)投入賬成本＜股份面值發(fā)行股票公允價(jià)非同一控制發(fā)行權(quán)益性證券不在此處考慮給券商的錢(qián)同一/非同給券商錢(qián)（發(fā)行費(fèi)）追折沖溢一控制初始直接費(fèi)長(zhǎng)投初始計(jì)量（現(xiàn)買(mǎi)價(jià)－已含未發(fā)紅利＋交易費(fèi)金）非企業(yè)合并已含未發(fā)紅利律師，審計(jì)，咨詢(xún)費(fèi)等資、盈、未長(zhǎng)期股權(quán)投資股本資本公積股溢管理費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資成本銀行存款銀行存款等股本/實(shí)收資本資本公積投資收益應(yīng)收股利銀行存款等銀行存款等營(yíng)業(yè)外收入初始計(jì)量（股票/公允價(jià)/合同價(jià)，協(xié)議價(jià)債券）長(zhǎng)投后續(xù)計(jì)收到現(xiàn)金股利量成本法被投資方盈虧時(shí)發(fā)放時(shí)無(wú)初始投資成本＞享有被投資單長(zhǎng)投后續(xù)計(jì)量權(quán)益初始計(jì)量法位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額宣告時(shí)初始投資成本＜享有被投資單長(zhǎng)期股權(quán)投資成本位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本之間的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資成本宣告時(shí)，貸方兩方面情況考慮被投資方現(xiàn)金分紅發(fā)放時(shí)銀行存款應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資損調(diào)應(yīng)收股利不是掙的，（如投資當(dāng)年分紅）掙的，（如投資下一年分紅）賬面價(jià)值為沖抵上限減記至零為限如果投資方承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)成本（賬面）倒擠，也會(huì)在借方倒擠追溯以前年度貸差的做法被投資方股票分紅被投資方盈利不做會(huì)計(jì)處理調(diào)整后的公允凈利潤(rùn)×比例處理時(shí)，不是分別沖減“成本，損調(diào)”科目，而是將“成本，損長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整長(zhǎng)期應(yīng)收款投資收益預(yù)計(jì)負(fù)債備查簿上登記長(zhǎng)投其他權(quán)益變動(dòng)資本公積其他資公銀行存款長(zhǎng)投減值準(zhǔn)備銀行存款長(zhǎng)投減值準(zhǔn)備資本公積其他資公資本公積其他資公長(zhǎng)投其他權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益長(zhǎng)投成本長(zhǎng)投損益調(diào)整長(zhǎng)投其他權(quán)益變動(dòng)被投資方虧損調(diào)”都轉(zhuǎn)入“損調(diào)”明細(xì)科目中沖減被方除凈損益外，所例，可供出售金融資產(chǎn)增值有者權(quán)益其他變動(dòng)成本法可供…….貶值長(zhǎng)投處置權(quán)益法原是貸方余額時(shí)原是借方余額時(shí)長(zhǎng)投的轉(zhuǎn)換追溯認(rèn)定原投資時(shí)依舊是正商譽(yù)，不調(diào)整成轉(zhuǎn)權(quán)被投資方公允凈資長(zhǎng)投其他權(quán)益變動(dòng)資本公積其他資公投資收益盈余公積原取得投資時(shí)，投資成本＜被投長(zhǎng)投A投資比重產(chǎn)中屬于投資方部增加時(shí)分與初始投資成本之間的差額資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)投以前年度時(shí)/當(dāng)年時(shí)盈余公積/或：投資收益利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入追溯當(dāng)年貸差的做法分紅的追溯以前年度時(shí)盈余的追溯利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)長(zhǎng)投盈余公積長(zhǎng)投利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)截止追加投資當(dāng)年初的被投資方實(shí)現(xiàn)損益的歸屬追加投資當(dāng)年初至追加投資或者：虧損的追溯被投資方其他權(quán)益變動(dòng)的追溯對(duì)于新取得股權(quán)的部分1）B投資比重2）減少時(shí)3）4）長(zhǎng)投權(quán)被投資方凈損益被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)除凈損益外其他凈資公允變動(dòng)調(diào)長(zhǎng)投賬面，留存收益調(diào)長(zhǎng)投賬面，資公其他長(zhǎng)投資本公積其他投資成本＞凈資公允價(jià)份額投資成本＜凈資公允價(jià)份額按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)投長(zhǎng)投不調(diào)整分錄長(zhǎng)投資本公積其他資公營(yíng)業(yè)外收入反向作分錄長(zhǎng)投投資收益當(dāng)日，被投資方損益的歸屬比較剩余長(zhǎng)投成本與凈資公允小于調(diào)長(zhǎng)投成本，留存收份額，大于不調(diào)。益。分錄同前轉(zhuǎn)成分期購(gòu)買(mǎi)入賬屬被投資方凈利潤(rùn)部分折現(xiàn)值入賬合同價(jià)與折現(xiàn)值的差額以后期間確認(rèn)利息期初攤余成本×利率1預(yù)付工程款建造固定資產(chǎn)2給承包商結(jié)算進(jìn)度款3工程完成，補(bǔ)付工程款4工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)1購(gòu)入工程物資長(zhǎng)投固定資產(chǎn)利潤(rùn)分配，盈余公積等長(zhǎng)期應(yīng)付款合同價(jià)（按其成本）非生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才轉(zhuǎn)出非生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才有未確認(rèn)融資費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)付賬款在建工程在建工程固定資產(chǎn)工程物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）在建工程在建工程工程物資原材料未確認(rèn)融資費(fèi)用銀行存款銀行存款/預(yù)付賬款銀行存款在建工程銀行存款固定資產(chǎn)抵扣僅限購(gòu)入生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)物資2領(lǐng)用工程物資3領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)自營(yíng)方式下4領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)5自營(yíng)工程，工程人員工資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)）庫(kù)存商品在建工程在建工程應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息在建工程6輔助部門(mén)提供水、電、運(yùn)輸?shù)仍诮üこ?借款費(fèi)用資本化8達(dá)到可使用狀態(tài)，按其成本在建工程固定資產(chǎn)9-1試車(chē)，凈支出9-2轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品9-3試車(chē)產(chǎn)品銷(xiāo)售10-1報(bào)廢/毀損在工程未達(dá)到可使用狀態(tài)之前10-2屬于籌建期間時(shí)10-3不屬于籌建期間時(shí)10-4非正常，或工程全報(bào)廢固定資產(chǎn)盤(pán)盈固資盤(pán)虧當(dāng)時(shí)按重置成本作為入賬價(jià)值保險(xiǎn)賠款，責(zé)任人賠款固資盤(pán)虧處理時(shí)以棄置費(fèi)的折現(xiàn)值入賬棄置費(fèi)？？？×折現(xiàn)率固定資產(chǎn)折舊未使用，不需用的固資折舊資本化：替換部件扣除被替換部在建工程庫(kù)存商品銷(xiāo)售商品那一系列分錄計(jì)入工程成本計(jì)入管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊其他應(yīng)收款原材料，銀存，薪酬等在建工程略以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債原材料，薪酬，存款等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出件的賬面價(jià)值后，計(jì)入固資成本費(fèi)用化：計(jì)入當(dāng)期損益管理費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)處1轉(zhuǎn)入清理置注意，發(fā)生增值稅不影響固定資產(chǎn)清理2清理費(fèi)，相關(guān)稅3殘料變價(jià)收入4結(jié)轉(zhuǎn)凈損益發(fā)生損失累計(jì)折舊固資減值準(zhǔn)備銀行存款固定資產(chǎn)清理銀行存款營(yíng)業(yè)外支出處置….應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理費(fèi)例如，營(yíng)業(yè)稅出售發(fā)生收益時(shí)發(fā)生盈余固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入處置….研發(fā)支出費(fèi)用化支出銀行存款研發(fā)支出資本化支出原材料管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)付職工薪酬研發(fā)支出費(fèi)用化支出研發(fā)支出資本化支出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入售無(wú)資收益1發(fā)生研發(fā)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)2研究費(fèi)入管理費(fèi)3符合資本化條件無(wú)形資產(chǎn)處置出售發(fā)生損失時(shí)出租無(wú)形資取得租金收入時(shí)產(chǎn)無(wú)資報(bào)廢發(fā)生相關(guān)支出時(shí)例如：攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出售無(wú)資損失銀行存款其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出，其他略其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)攤銷(xiāo)其他略入賬價(jià)值確認(rèn)按取得時(shí)實(shí)際成本初始計(jì)量1折舊或攤銷(xiāo)時(shí)其他業(yè)務(wù)成本銀行存款資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)稅金及附加投房成本投房公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益銀行存款營(yíng)業(yè)稅金及附加投房成本投房累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投房減值準(zhǔn)備投房累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)其他業(yè)務(wù)收入投房減值準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅略公允價(jià)值變動(dòng)損益投房公允價(jià)值變動(dòng)其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債利潤(rùn)分配未分盈余公積投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量成本2取得租金收入法投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量公允模式3發(fā)生減值時(shí)4交營(yíng)業(yè)稅時(shí)1初始入賬成本列入：2期末公允價(jià)值＞賬面價(jià)值3期末公允價(jià)值＜賬面價(jià)值4收取租金時(shí)5交營(yíng)業(yè)稅時(shí)后續(xù)計(jì)量模只能從成本變?yōu)楣�式變更允變更時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的利潤(rùn)分配未分差額，調(diào)整期初留存收益后續(xù)支出資本化，成本模式后續(xù)支出資1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)2發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)3完工時(shí)1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)盈余公積投房廠(chǎng)房（在建）等投房累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投房廠(chǎng)房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)投房廠(chǎng)房（在建）等投房廠(chǎng)房（在建）等投房成本本化，公允模式2發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)3完工時(shí)后續(xù)支出費(fèi)用化按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為投房投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，成本由投房轉(zhuǎn)為自用模式按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量由投房轉(zhuǎn)為存貨由公允計(jì)價(jià)的投房投資性房地轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或產(chǎn)轉(zhuǎn)換，公允存貨模式自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為由公允計(jì)價(jià)的按轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值＜賬面價(jià)值的差額按轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值計(jì)量其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投房公允價(jià)值變動(dòng)投房廠(chǎng)房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)成本投房廠(chǎng)房（在建）等銀行存款等固資／無(wú)資／開(kāi)發(fā)產(chǎn)品投房累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固資（／無(wú)資）減值準(zhǔn)備投房減值準(zhǔn)備固資／無(wú)資投房累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投房減值準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)產(chǎn)品投房累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投房減值準(zhǔn)備固資／無(wú)資／開(kāi)發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值變動(dòng)損益投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益固資／無(wú)資／開(kāi)發(fā)產(chǎn)品資本公積投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固資（／無(wú)資）減值準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值＞賬面價(jià)值的差額按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值＞賬面價(jià)值的差額投房轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備公允價(jià)值＜賬面價(jià)值的差額1收到款項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益銀行存款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)稅金及附加銀行存款其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)成本投房公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備不得列為收益，而是追加資本公積對(duì)子公司，合營(yíng)，聯(lián)營(yíng)的投資是成本模式下后續(xù)計(jì)量成本模式下2結(jié)轉(zhuǎn)成本3交營(yíng)業(yè)稅時(shí)1收到款項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置公允模式下2按當(dāng)時(shí)投房的賬面余額投房公允價(jià)值變動(dòng)3交營(yíng)業(yè)稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅金及附加4將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他公允價(jià)值變動(dòng)損益業(yè)務(wù)成本5將轉(zhuǎn)換時(shí)原計(jì)入資本公積部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本1長(zhǎng)投2成本模式下投房的后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)減值一般分錄3固定資產(chǎn)4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)5油氣資產(chǎn)或反之資本公積其他6無(wú)形資產(chǎn)7商譽(yù)一經(jīng)提取，不得在處置前轉(zhuǎn)回存貨發(fā)生減值減值的存貨銷(xiāo)售了可以轉(zhuǎn)回扣除商業(yè)折扣后的余額商業(yè)折扣收入現(xiàn)金折扣跟不跟著扣，看具體題目收入不得扣除，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)1）A發(fā)貨2）B收貨，視同借入3）B出售特殊業(yè)務(wù)收非包銷(xiāo)的視同買(mǎi)斷入A委托方B受托方A跟B定協(xié)議價(jià)，B有自主定價(jià)權(quán)。4）B結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)出商品受托代銷(xiāo)商品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程物資減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備庫(kù)存商品銀行存款等銀行存款等庫(kù)存商品受托代銷(xiāo)商品款主業(yè)收，應(yīng)稅增銷(xiāo)受托代銷(xiāo)商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷(xiāo)發(fā)出商品應(yīng)付賬款委托方應(yīng)付賬款委托方?jīng)_減相對(duì)應(yīng)的科目B自己的定價(jià)收入A跟B的協(xié)議價(jià)，是B成本A跟B的協(xié)議價(jià)收入A自己的生產(chǎn)成本數(shù)額是進(jìn)項(xiàng)稅額5）A收到B代銷(xiāo)清單，A的分錄應(yīng)收賬款受托方6）收到增值稅發(fā)票，B的分錄7）各自結(jié)算貨款，略主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）受托代銷(xiāo)商品款包銷(xiāo)的視同買(mǎi)斷A，B方完全按正常商品購(gòu)銷(xiāo)行略為處理。略1）A發(fā)貨2）A收到代銷(xiāo)清單時(shí)3）A與B結(jié)算手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)方式B無(wú)定價(jià)權(quán)，僅按提成收手續(xù)費(fèi)1）B收貨2）B出售，不確認(rèn)收入發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用受托代銷(xiāo)商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）3）收到增值稅發(fā)票，視同購(gòu)進(jìn)受托代銷(xiāo)商品款應(yīng)付賬款銀行存款預(yù)收賬款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本長(zhǎng)期應(yīng)收款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷(xiāo)發(fā)出商品應(yīng)收賬款受托代銷(xiāo)商品款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）應(yīng)付賬款受托代銷(xiāo)商品銀行存款4）支付貨款，收手續(xù)費(fèi)預(yù)收款方式1）收到預(yù)收貨款銷(xiāo)售。實(shí)際交2）收到余款，交商付商品時(shí)確品，確認(rèn)收入時(shí)認(rèn)收入分期收款銷(xiāo)售，應(yīng)收的合3）結(jié)轉(zhuǎn)成本1）發(fā)出商品預(yù)收款轉(zhuǎn)走尾款合同約定的協(xié)議價(jià)款其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未確認(rèn)融資收益庫(kù)存商品A的成本數(shù)額協(xié)議價(jià)按協(xié)議價(jià)確認(rèn)A與B的協(xié)議價(jià)手續(xù)費(fèi)收入商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)/折現(xiàn)價(jià)折現(xiàn)價(jià)與合同協(xié)議價(jià)的差額同協(xié)議價(jià)款2）結(jié)轉(zhuǎn)成本的公允價(jià)值3）每期確認(rèn)各期利應(yīng)收款項(xiàng)攤余成本×實(shí)際利率來(lái)確定收入息收益（折現(xiàn)率）2）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回3）收到貨款附銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售預(yù)計(jì)退實(shí)際退回的貨概率情況5）退貨＜預(yù)計(jì)當(dāng)初多估計(jì)的成本部分實(shí)際退回的6）退貨＞預(yù)計(jì)當(dāng)初少估計(jì)的主業(yè)收入部分未確認(rèn)融資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)橋梁賬1）發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)收賬款該收多少收多少，不能扣估計(jì)的銀行存款庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）預(yù)計(jì)負(fù)債庫(kù)存商品4）退貨＝預(yù)計(jì)銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)負(fù)債庫(kù)存商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)初多估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入部分當(dāng)初少估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本部分售后回購(gòu)本質(zhì)上是融資1）銷(xiāo)售時(shí)不是銷(xiāo)售，不能認(rèn)定收入回購(gòu)價(jià)不確定，而是按回購(gòu)時(shí)市價(jià)購(gòu)回的，不屬3）回購(gòu)時(shí)回購(gòu)價(jià)當(dāng)初定好了2）確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）售價(jià)＋增值稅同時(shí)：將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額平均入財(cái)務(wù)費(fèi)用各期財(cái)務(wù)費(fèi)用按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本入賬結(jié)轉(zhuǎn)所有貸方發(fā)生額＝回購(gòu)價(jià)購(gòu)買(mǎi)價(jià)×稅率當(dāng)年確認(rèn)成本=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)成本勞務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本略庫(kù)存商品其他應(yīng)付款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）發(fā)出商品其他應(yīng)付款銀行存款其他應(yīng)付款發(fā)出商品庫(kù)存商品商品的不含稅售價(jià)按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)＋增值稅跨年度勞務(wù)完工百分比法略主營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)收入其他/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按能收回的款項(xiàng)確認(rèn)收入提供勞務(wù)，款1項(xiàng)收回不能確定23按實(shí)耗的勞務(wù)成本作支出確認(rèn)兩者差額作當(dāng)期損益確定應(yīng)收賬款其他/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)等職工薪酬等科目因合同變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等原因1）初始收入形成的，與合同有關(guān)的零星收入不作為合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的A.企業(yè)管理部門(mén)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝合3）不計(jì)入合同成本B.船舶等制造企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用；建造合同收的費(fèi)用：入確認(rèn)和計(jì)量C.企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；認(rèn)的費(fèi)用D.因訂立合同發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實(shí)際發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價(jià)款3登記實(shí)際收到的合同價(jià)款工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入2）合同成本與合同有關(guān)的零星收入沖減成本最后一年的計(jì)算：合同收入＝總收入－以前年度確認(rèn)過(guò)的收入；4）完工百分比法的運(yùn)用：同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度合同費(fèi)用＝總成本－以前年－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確度累計(jì)已確認(rèn)的成本；合同毛利＝最后一年的合同收入－最后一年的合同費(fèi)用例如，第一年：4計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（盈利了）工程施工合同毛利原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實(shí)際發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價(jià)款第二年3登記實(shí)際收到的合同價(jià)款工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5假設(shè)，還有合同預(yù)計(jì)損失1登記發(fā)生的合同成本2登記已結(jié)算的合同價(jià)款3登記實(shí)際收到的合同價(jià)款一般帳務(wù)處理4計(jì)算當(dāng)期收入，成本，毛利盈利在借方5合同預(yù)計(jì)損失6完工時(shí)一般情況，科目略負(fù)債資產(chǎn)減值損失工程施工合同成本應(yīng)收賬款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利工程施工合同毛利存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虧損了，計(jì)算后盈利為負(fù)數(shù)工程施工合同毛利虧損在貸方總的應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失合同預(yù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損計(jì)損失工程結(jié)算失準(zhǔn)備工程施工消費(fèi)稅，委托加工物1受托方代繳的消費(fèi)稅先計(jì)借方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款/應(yīng)付賬款資，收回后繼續(xù)加工2完工收回加工物資時(shí)才能銷(xiāo)售的3最終產(chǎn)品出售時(shí)原材料營(yíng)業(yè)稅金及附加委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4最后，交的消費(fèi)稅差額是：應(yīng)付利息，股利略長(zhǎng)期借款，略1發(fā)行債券時(shí)有交易費(fèi)時(shí)：發(fā)行債券2每年計(jì)提利息費(fèi)票面利息＞實(shí)際利息，差額3到期時(shí)1發(fā)行時(shí)倒擠，也可能在貸方可轉(zhuǎn)換公司債券2轉(zhuǎn)股前處理同普通債券，略溢價(jià)，記借方折價(jià)時(shí)沖溢價(jià)，追折價(jià)期初債券攤余價(jià)值×市場(chǎng)利率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用，在建工程等利息應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)/付利息應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司銀行存款債券（面值）應(yīng)付債券利息調(diào)整銀行存款應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)/應(yīng)付債券票面價(jià)值溢價(jià)時(shí)債券票面價(jià)值×票面利率票面利息＜實(shí)際利息，差額應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司資本公積其他（按權(quán)債券發(fā)行價(jià)－未來(lái)現(xiàn)金流量債券（利息調(diào)整）益成分的資本公積）按普通債券市場(chǎng)利率的折現(xiàn)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司股本債券（面值）資本公積股本溢價(jià)3轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司折價(jià)，計(jì)貸方債券（利息調(diào)整）當(dāng)初權(quán)益成分公允價(jià)值1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本或分配股票股利3分配現(xiàn)金股利或利盈余公積潤(rùn)4提取盈余公積5外企提取儲(chǔ)備基債券（利息調(diào)整）不足一股支付的現(xiàn)金部分資本公積其他資本公積庫(kù)存現(xiàn)金利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)盈余公積虧實(shí)收資本/股本盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配提法定利潤(rùn)分配提任意應(yīng)付股利盈余公積法定盈余公積任意利潤(rùn)分配提儲(chǔ)備基金盈余公積儲(chǔ)備基金利潤(rùn)分配提企發(fā)基金盈余公積企發(fā)基金利潤(rùn)分配職工獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)付職工薪酬金，企業(yè)發(fā)展基金，職工獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金1從凈利潤(rùn)中提取盈余公積利潤(rùn)分配核算3分配現(xiàn)金股利2外企提取……..同4同5利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付股利利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的4轉(zhuǎn)增資本盈利時(shí)5年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損時(shí)常見(jiàn)的產(chǎn)品質(zhì)保費(fèi)1確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)或有事項(xiàng)2當(dāng)該負(fù)債轉(zhuǎn)化為事實(shí)時(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款應(yīng)付帳款債務(wù)人會(huì)計(jì)處理銀行存款債務(wù)重組現(xiàn)金清償債權(quán)人會(huì)計(jì)處理1所收款額小于債權(quán)的帳面價(jià)值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失2所收款額大于債權(quán)的帳面價(jià)銀行存款（實(shí)收款）值，但小于賬面余額有或有條件債務(wù)人處理：原來(lái)的本金壞賬準(zhǔn)備（已提準(zhǔn)備）應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失應(yīng)付賬款賬面余額新的本金應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款銀行存款銀行存款營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益訴訟費(fèi)，各類(lèi)雜費(fèi)一般是罰款，賠償額普通股股利本年利潤(rùn)股本利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出預(yù)計(jì)負(fù)債注：屬產(chǎn)品質(zhì)保費(fèi)的直接對(duì)沖預(yù)計(jì)負(fù)債的債務(wù)重組1重組當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債營(yíng)業(yè)外收入重組收益或有支出要扣除或有支出舊的本金重組損失小于已提準(zhǔn)備時(shí)沖減損失2預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)現(xiàn)時(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款銀行存款營(yíng)業(yè)外收入重組收益應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失3預(yù)計(jì)負(fù)債未實(shí)現(xiàn)時(shí)新的本金，將來(lái)要收回的債權(quán)人處理：1重組時(shí)重組損失大于已提準(zhǔn)備時(shí)營(yíng)業(yè)外支出重組損失應(yīng)收賬款銀行存款其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出重組損失應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益營(yíng)業(yè)外收入銀行存款遞延收益XX資產(chǎn)遞延收益所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅或遞延收益營(yíng)業(yè)外收入遞延收益營(yíng)業(yè)外收入2或有收入實(shí)現(xiàn)時(shí)3或有收入未實(shí)現(xiàn)時(shí)無(wú)帳務(wù)處理1按固定標(biāo)準(zhǔn)取得的，按應(yīng)收金額計(jì)量與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助2不確定的收入，按實(shí)際收到的金額計(jì)量3按期分?jǐn)傔f延收益的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助所得稅負(fù)債：賬面＞計(jì)稅資產(chǎn)：賬面＜計(jì)稅1取得時(shí)2按使用壽命分?jǐn)傔f延收益會(huì)計(jì)口徑利潤(rùn)×稅率稅務(wù)口徑下的交稅額遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣差異對(duì)應(yīng)遞資借資產(chǎn)：賬面＞計(jì)稅負(fù)債：賬面＜計(jì)稅產(chǎn)生應(yīng)納稅差異對(duì)應(yīng)遞債貸差異以后轉(zhuǎn)回時(shí)：所得稅費(fèi)用差異以后轉(zhuǎn)回時(shí)：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)口徑利潤(rùn)×稅率所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債稅務(wù)口徑下的交稅額

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