會(huì)計(jì)證 個(gè)人總結(jié) 第六章 會(huì)計(jì)賬簿

第六章會(huì)計(jì)賬簿一、（一）概念要求（二）意義指有一定格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。設(shè)置和登記帳簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。1、可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2、可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。3、可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。4、可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)帳簿與帳戶的關(guān)系帳戶（是內(nèi)容）帳簿（是形式）三、分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿2.分類(lèi)賬簿（按會(huì)計(jì)要素設(shè)置，登記）（反映經(jīng)濟(jì)全貌、資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)、滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的需要）分類(lèi)賬簿作用：可分別反映、監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的增減變動(dòng)及結(jié)果。提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3.備查賬簿（又稱(chēng)輔助登記簿）在序時(shí)、分類(lèi)賬簿等不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)事補(bǔ)充登記的。如：租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查薄與1.2.的不同：①登記依據(jù)可能不需要記帳憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；②帳簿的格式和登記方法不同，備查帳簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。如：登記租入固定資產(chǎn)備查薄內(nèi)容主要有：出租單位、設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格、編號(hào)、設(shè)備原值、凈值、租用時(shí)間、月份或年度租金數(shù)額、租金支付方式、租用期間修理或改造的有關(guān)規(guī)定及損壞賠償規(guī)定、期滿退租方式及退租時(shí)間等。（二）按帳頁(yè)格式1.二欄式賬簿2.三欄式賬簿只有借方和貸方。借方、貸方和余額分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄）4.多蘭式賬簿（據(jù)借、貸方需要分設(shè)若干專(zhuān)欄）（三）按外表形式1.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿3.卡片式賬簿第二節(jié)一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）帳頁(yè)二、啟用三、記帳規(guī)則1、準(zhǔn)確完整。2、注明記帳符號(hào)。登記完畢，應(yīng)在記帳憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑證的“過(guò)帳”欄內(nèi)注明帳簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)鉤，表示記帳完畢，避免重記、漏記。3、書(shū)寫(xiě)留空。僅靠底線書(shū)寫(xiě)，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記帳使用藍(lán)黑墨水。（銀行的復(fù)寫(xiě)帳簿除外）5、可用紅色墨水書(shū)寫(xiě)的情況。（1）紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）三欄式帳頁(yè)余額欄前未印明余額方向的，余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6、順序連續(xù)登記。按帳戶頁(yè)次逐行登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)或注“此行空白”，+記錄人員簽章。7、結(jié)出余額。需結(jié)余額的，表明其方向。沒(méi)余額的，寫(xiě)“平”/0現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。8、過(guò)次承前。結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，在本頁(yè)最后一行、下頁(yè)第一行內(nèi)注“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”或?qū)⒈卷?yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一頁(yè)欄內(nèi)注“承前頁(yè)”。9、不準(zhǔn)刮擦涂改。也不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（1）登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的+記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正。文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（2）由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)更正的記帳憑證登記帳簿。10、各種帳簿原則上每年都應(yīng)更換新帳簿。上年終結(jié)計(jì)的余額轉(zhuǎn)記到新帳簿相應(yīng)帳戶的第一頁(yè)第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。注意：各種帳簿多長(zhǎng)時(shí)間登記一次，每有統(tǒng)一的規(guī)定。一般原則：總分類(lèi)帳按照單位所采用的帳戶處理程序，可定期匯總登記，也可逐日逐筆登記；各種明細(xì)分類(lèi)帳可據(jù)記帳憑證、原始憑證或原始匯總憑證，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記；庫(kù)存商品、原材料、以及收入、費(fèi)用明細(xì)帳，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)帳，應(yīng)逐日逐筆登記；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，必須根據(jù)辦理完畢的收付憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）日記賬一、現(xiàn)金日記帳格式：必須使用訂本帳。設(shè)借方、貸方和余額，一般稱(chēng)為收入、支出和結(jié)余。一般用三欄式，也有多欄式。登記方法：據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，登記按時(shí)間順序逐日逐筆現(xiàn)金收入、支出；據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”逐日結(jié)余額，與庫(kù)存核對(duì)，檢查有誤否。（1）日期欄：指記帳憑證日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（3）摘要欄：簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明登記入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對(duì)方科目欄：指現(xiàn)金收入的來(lái)源和支出的用途科目。（5）收入、支出欄：指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。四、普通日記帳：序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿，又稱(chēng)分錄帳簿。一般只設(shè)借方和貸方，帳戶名稱(chēng)要分兩行（或多行）排列，先借后貸，借貸方帳戶要錯(cuò)開(kāi)。適：規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企。優(yōu)點(diǎn)：1、便于了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。2、比較容易地發(fā)現(xiàn)記帳差錯(cuò)。3、通過(guò)全月發(fā)生額合計(jì)，可進(jìn)行試算平衡。缺點(diǎn)是：1、記帳時(shí)不便于分工合作；2、無(wú)法了解某一特定帳戶的發(fā)生額及余額的變化情況；3、過(guò)帳的工作量大。編制普通日記帳時(shí)，可據(jù)業(yè)務(wù)直接登記，再將普通日記帳過(guò)入分類(lèi)帳。設(shè)普通日記帳一般可不再做記帳憑證。登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同；需說(shuō)明：一，現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)帳支票號(hào)數(shù)欄（以支票付款計(jì)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。）二，對(duì)方科目欄（銀行存款收入的來(lái)源或支出的用途科目）即“對(duì)應(yīng)科目”如：“實(shí)收資本”、“物資采購(gòu)”。二、銀行存款日記賬（三、轉(zhuǎn)帳日記帳:不多用。）表明帳簿的名稱(chēng)和記帳單位的名稱(chēng)，主要表明帳簿的名稱(chēng)，如總分類(lèi)帳、各種明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等。一般由科目索引，帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表(登記帳簿的啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管帳簿人員一覽表和簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章等)組成。用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括帳戶的名稱(chēng)、登記日期欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和帳簿名稱(chēng)+帳簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式帳簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)�；铐�(yè)帳頁(yè)應(yīng)按帳戶順序編號(hào)定期裝訂成冊(cè)(一般一年定一次)；裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱(chēng)和頁(yè)。如多欄式日記帳、多欄式明細(xì)帳。一般適用于總分類(lèi)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。優(yōu)點(diǎn):避免帳頁(yè)散失\\防止抽換帳頁(yè)；缺點(diǎn):不能準(zhǔn)確地為各帳戶預(yù)留帳頁(yè),影連續(xù)登記.各種明細(xì)分類(lèi)帳一般采用.優(yōu)點(diǎn)：記帳時(shí)可據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)裝入空白帳頁(yè)帳簿，或抽去不需用的，也便于分工記帳；其缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會(huì)造成帳頁(yè)散失或故意抽換帳頁(yè)。一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用�？ㄆ瑤ひ彩且环N活頁(yè)帳，裝在卡片箱內(nèi)。少數(shù)企業(yè)材料帳也用卡片式賬簿。普通日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳一般采用兩欄式。各種日記帳、總分類(lèi)帳以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳都可采用，“對(duì)方科目三欄式帳簿”、“不設(shè)對(duì)方科目的～。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等明細(xì)帳一般都采用.總分類(lèi)賬（又稱(chēng)總賬）：總括。明細(xì)分類(lèi)賬（又稱(chēng)明細(xì)賬）：提供詳細(xì)。（一）按用途1.序時(shí)賬簿（又稱(chēng)日記賬）（我國(guó)大多只設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）按記錄內(nèi)容分特種日記賬（序時(shí)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）在我國(guó)只設(shè)：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬兩者相輔相成，互為補(bǔ)充。普通日記賬（全面、連續(xù)記錄單位經(jīng)業(yè)全貌，可保護(hù)會(huì)計(jì)憑證安全，但工作量大，不便于查核、分工，不常用。）1、根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，帳戶存在帳簿之中，帳簿中的每一帳頁(yè)的存在形式和載體，沒(méi)有帳簿，帳戶就無(wú)法存在；2、是這個(gè)整體（賬簿）中的個(gè)別部分。1、只是一個(gè)外在形式，帳戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。2、由若干帳頁(yè)組成的一個(gè)整體。3.數(shù)量金額式賬簿（借方、貸方和余額，部分（2）憑證欄：指登記入帳的收付憑證的種類(lèi)和編號(hào)。登“現(xiàn)收”、“銀付”及憑證編號(hào)，便查帳、核對(duì)。三，收入、支出欄(銀行存款實(shí)際收付的金額。)日清，避免透支。月結(jié)，與銀行對(duì)帳單相符。（二）一）總分類(lèi)帳格式：最常用的為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額。一種：只設(shè)借、貸、余三欄，而不反映對(duì)方科目，一般常用。二種：在借方和貸方兩欄內(nèi)，分別設(shè)置“對(duì)方科目”欄�？偡诸�(lèi)帳登記方法：1、總分類(lèi)帳的記帳依據(jù)和登記方法取決于采用的帳務(wù)處理程序。2、開(kāi)設(shè)總帳時(shí)，應(yīng)在帳戶的左上角填上一級(jí)科目的名稱(chēng)，在每頁(yè)帳戶的右上角填上頁(yè)次。3、一般，每個(gè)帳戶應(yīng)在月初列示期初余額，在月末列出本期發(fā)生額和期末余額，并標(biāo)明余額方向“借”或“貸”，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。明細(xì)分類(lèi)賬戶登記方法：1、不同類(lèi)的，可據(jù)管理需要，據(jù)記帳憑證、原始憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。2、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)帳應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)帳以及收入、費(fèi)用明細(xì)帳可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細(xì)分類(lèi)賬戶據(jù)二級(jí)帳戶或明細(xì)帳戶開(kāi)設(shè)帳頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地以提供明細(xì)核算資料的。格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱(chēng)平行式）等格式分類(lèi)：1、三欄式明細(xì)分類(lèi)帳。設(shè)有借方、貸方和余額。只進(jìn)金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳。2、多欄式明細(xì)分類(lèi)帳。收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)帳。又可分：借方多欄式（成本費(fèi)用類(lèi)明細(xì)帳），貸方多欄式（收入類(lèi)明細(xì)帳）借方貸方多欄式（“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬）(同一帳頁(yè)內(nèi)借或貸分設(shè)專(zhuān)欄，月末一般應(yīng)無(wú)余額。)3、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)帳。借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額（結(jié)存）都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額。存貨明細(xì)帳，如原材料、庫(kù)存商品、包裝物和低值易耗品等存貨帳戶。4、橫線登記明細(xì)分類(lèi)帳。（登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。）第四節(jié)對(duì)賬一、賬證核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1.總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)（按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”、“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律）2、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)。3、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)4、明細(xì)分類(lèi)賬部之間的核對(duì)。（財(cái)產(chǎn)保管或使用部門(mén)定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表，報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)）各項(xiàng)采茶舞姿、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。主要內(nèi)容：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相等3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯(cuò)帳更正方法一、劃線更正法二、紅字更正法方法：紅筆劃線注銷(xiāo)原有記錄+藍(lán)字寫(xiě)上正確+記帳相關(guān)人更正處蓋章方法：紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤。當(dāng)年內(nèi)，紅字更正法：紅字“注銷(xiāo)”，藍(lán)字“訂正”。紅字沖銷(xiāo)多記金額或會(huì)計(jì)科目，藍(lán)字登記正確的記賬憑證。以前年度，藍(lán)字“更正”。三、補(bǔ)充登記法一、結(jié)賬程序1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括：A.應(yīng)記收入和費(fèi)用的調(diào)整。（本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入或支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但未收到或支出相應(yīng)款項(xiàng)的，應(yīng)確認(rèn)為本期收入或支出。）B．收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。（收入分?jǐn)偅浩髽I(yè)已收取款項(xiàng)，但未完成的，需在期末按本期完成的比例分?jǐn)偞_認(rèn)本期收入，并調(diào)以前預(yù)收時(shí)形成的負(fù)債。）如：預(yù)收的定金，采購(gòu)材料、銷(xiāo)售商品時(shí)。預(yù)售時(shí)，借“銀行存款”，貸“預(yù)收賬款”；以后提供商品時(shí)，確認(rèn)本期收入時(shí)，借“預(yù)收賬款”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。注：一定要沖掉應(yīng)收、預(yù)收后在記賬。（成本分?jǐn)偅浩髽I(yè)已經(jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各期盈虧，將這些支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配。）如：構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出（“累計(jì)折舊”）等，購(gòu)入時(shí)，借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”等科目；期末，借“制造費(fèi)用”，貸“預(yù)付賬款”。3、將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬方法1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃“”單紅線，不需要再結(jié)計(jì)余額。如：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。在最后一筆下通欄劃單“”紅線，結(jié)出本月發(fā)生額、余額+摘要內(nèi)注“本月合計(jì)”+下面通欄劃單“”紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，在“本月合計(jì)”下結(jié)出年初本月末的累計(jì)發(fā)生額，登在月份發(fā)生額下面+摘要內(nèi)注“本年累計(jì)”+下面通欄劃單“”紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額+全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙“==”紅線。4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出本月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額+摘要內(nèi)注“本年合計(jì)”+合計(jì)數(shù)下通欄劃雙“==”紅線5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其結(jié)轉(zhuǎn)下年+摘要內(nèi)注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；將余額計(jì)入下一會(huì)計(jì)年度新賬戶第一行余額欄內(nèi)+摘要內(nèi)注“結(jié)轉(zhuǎn)上年”。注：不用編憑證，只寫(xiě)有余額的余額數(shù)。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、更換通常是，在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。1、總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。（但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬及其備查賬，因材料品種、規(guī)格、往來(lái)單位較多，更換新賬工作量較大的，可跨年使用。）2、建新賬準(zhǔn)備：對(duì)原有各種賬簿的賬戶進(jìn)行“年結(jié)”、注“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”；在新賬簿扉頁(yè)填寫(xiě)單位名稱(chēng)、啟用日期、頁(yè)數(shù)、賬簿目錄等+記賬人員簽章。建新賬結(jié)轉(zhuǎn)上年余額的方法：A、賬簿余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。（普遍采用）根據(jù)上年賬簿“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”資料，登記在相應(yīng)新賬簿首頁(yè)第一行，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，作為新賬“年初余額”。B、余額表結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)上年賬簿“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”資料，編制《年終賬戶余額表》作為記賬憑證，再據(jù)此登記在相應(yīng)新賬簿首頁(yè)第一行，注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”.二、保管：可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿，由其編造清冊(cè)移交本單位檔案部門(mén)保管。1、明確保管責(zé)任。負(fù)責(zé)登記=負(fù)責(zé)保管，啟用時(shí)，填寫(xiě)張不啟用及交換表+在經(jīng)管人員處簽章。2、注意日常保管。每日下班前，整理帳冊(cè)，加鎖保存，以防丟失。不得外借，確需的可按有關(guān)規(guī)定辦理使用。3、定期歸檔。年終賬簿結(jié)帳后，活頁(yè)賬抽出空白帳頁(yè)后要裝訂成冊(cè)，連同其他賬簿編號(hào)編號(hào)歸檔保管。

當(dāng)年內(nèi)，以前年度=藍(lán)字補(bǔ)充少記金額。適用：記賬后，只是金額錯(cuò)誤的。第六節(jié)結(jié)賬內(nèi)容1、結(jié)清各種損益類(lèi)科目2、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶。適用：每月記帳時(shí)或結(jié)帳前（包括結(jié)帳時(shí)）適用：填制記帳憑證用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、記金額，登記帳簿又登錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、金額的。

擴(kuò)展閱讀：201*年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基礎(chǔ)匯總

第一章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、會(huì)計(jì)始于西周時(shí)代，國(guó)外源于數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利

2、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，還可以以實(shí)物和勞力為計(jì)量單位。3、會(huì)計(jì)除了核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能外，還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)

決策，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等職能。

4、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是管理活動(dòng)。

5、款項(xiàng)和債券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（款項(xiàng)和債券具體有哪些詳見(jiàn)P6頁(yè)

底到P7頁(yè)）

6、法律主體（法人）一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

（法人）

7、記賬用的本位幣可以是人民幣也可以是外幣，但是報(bào)表一定要折算為

人民幣。

8、權(quán)責(zé)發(fā)生制，不管什么時(shí)候收到或者付出款項(xiàng)，只看這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是

什么時(shí)候發(fā)生（我國(guó)企業(yè)單位均需使用此會(huì)計(jì)基礎(chǔ)）

收付實(shí)現(xiàn)制，不管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)什么時(shí)候發(fā)生，只看款項(xiàng)的收到或者付出

時(shí)間（我國(guó)的行政單位均采用此會(huì)計(jì)基礎(chǔ)）

第二章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)企業(yè)的六大要素，前三個(gè)

為靜態(tài)要素，后三個(gè)為動(dòng)態(tài)要素。

2、常用的會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表，詳見(jiàn)P24頁(yè)至P25頁(yè)。

第三章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，最基本等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、計(jì)算

平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。

3、復(fù)式記賬法可分為：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，我國(guó)使用

借貸記賬法

4、借貸記賬法的要點(diǎn)：“借”“貸”只是表示賬戶的左方和右方，只是記賬

符號(hào)，不代表增加或減少。

有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則

第四章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)為：填制和審核會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)：填制的用途和程序不同分為原始憑證和記賬憑證。1、來(lái)源不同：自制原始憑證和外來(lái)原始憑證

原始憑證：2、填制方法不同：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證

3、格式分：通用憑證、專(zhuān)用憑證原始憑證最重要的是合法、合理1、收款憑證

一定是涉及現(xiàn)金或銀行存款記賬憑證按內(nèi)容分2、付款憑證

3、轉(zhuǎn)賬憑證

為了統(tǒng)一收付款的手續(xù)，一個(gè)業(yè)務(wù)兩方分別涉及現(xiàn)金和銀行存款的只填

制付款憑證。

3、除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余記賬憑證均需

附原始憑證。

第五章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)是設(shè)置和登記賬簿

2、賬簿的分類(lèi)：（1）按外表形式分類(lèi)：訂本賬（總賬、日記賬）活頁(yè)賬（各類(lèi)明細(xì)賬）卡片賬（固定資產(chǎn)）

（2）按賬簿的內(nèi)容：日記賬（現(xiàn)金、銀行存款）又稱(chēng)序時(shí)賬分類(lèi)賬（總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬）

備查賬（主要針對(duì)租賃的固定資產(chǎn)）（3）按格式分：兩欄式

三欄式（各種日記賬、總賬、

資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）

多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）

數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品）3、賬簿記賬規(guī)則：（1）書(shū)寫(xiě)占格距的1/2（2）要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水

（3）日記賬要天天記，明細(xì)賬要逐筆記，總賬定期記（4）記賬要逐行逐頁(yè)記，有空行空頁(yè)要打注銷(xiāo)線（5）P74第5條（6）P75第8條4、錯(cuò)帳的更正規(guī)則（適用于本年度賬）

（1）劃線更正法：適用于憑證位錯(cuò)，賬簿錯(cuò)

（2）紅字更正法：適用于憑證錯(cuò)，賬簿也錯(cuò)（①科目錯(cuò)、②科目未錯(cuò)，

但是金額大于正確的金額）

（3）補(bǔ)充更正法：使用于憑證錯(cuò)，賬簿也錯(cuò)，但是金額小于正確金額

第六章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、科目匯總表，又稱(chēng)記賬憑證匯總表：

優(yōu)點(diǎn)：減少工作量，便于試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)缺點(diǎn)：不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目2、匯總記賬憑證：

優(yōu)點(diǎn)：便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，

便于查對(duì)賬目，減輕工作

缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，轉(zhuǎn)賬憑證多時(shí)，編制匯總憑證工作

量大

第七章知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1、財(cái)產(chǎn)清查的：全面清查、局部清查；定期檢查、不定期檢查

2、盤(pán)查制度：（1）永續(xù)盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。只記錄增加和減少。

特點(diǎn)：期末不需要對(duì)余額僅限清點(diǎn)；缺點(diǎn)：庫(kù)存數(shù)不實(shí)適用：不易于清點(diǎn)的物品

（2）實(shí)地盤(pán)存制。只記錄增加，不記錄減少，期末進(jìn)行清點(diǎn)特點(diǎn)：期末一定要對(duì)余額進(jìn)行清點(diǎn)缺點(diǎn)：工作量大

適用：便于清點(diǎn)的商品，零售企業(yè)

3、銀行存款的清查方法：賬（日記賬）實(shí)（銀行對(duì)賬單）核對(duì)未達(dá)賬的4個(gè)種類(lèi)P119及處理方法

注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，只為對(duì)賬，不是憑證，另外裝訂。4、財(cái)產(chǎn)清查后結(jié)果賬實(shí)不符的處理：

（1）查明原因之前：根據(jù)盈虧數(shù)字，編制記賬憑證，登記“待處理財(cái)產(chǎn)損

益”做到賬實(shí)相符。

（2）查明原因之后，根據(jù)差異原因，轉(zhuǎn)入其他賬戶①自然損益（定額內(nèi)的）轉(zhuǎn)管理費(fèi)用②意外損益（定額外的）轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出③責(zé)任賠償?shù)霓D(zhuǎn)其他應(yīng)收款

④固定資產(chǎn)的損益不適用于前三條：盤(pán)虧轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出，盤(pán)盈轉(zhuǎn)以前

年度損益

（3）待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶，借方登記：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)損失及查明原因

轉(zhuǎn)銷(xiāo)的待處理財(cái)產(chǎn)溢余

貸方登記：發(fā)生的貸處理財(cái)產(chǎn)溢余及查明原因

轉(zhuǎn)銷(xiāo)的待處理財(cái)產(chǎn)損失

第八章：會(huì)計(jì)報(bào)表的填寫(xiě)：

四表一附注里只有資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)表是反映某一時(shí)點(diǎn)，其余均是動(dòng)態(tài)表反映某段時(shí)間，

1、根據(jù)總賬期末余額直接填寫(xiě)：

交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款

2、根據(jù)若干個(gè)總賬期末余額填寫(xiě)：

貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、存貨、未分配利潤(rùn)3、根據(jù)總賬及其明細(xì)賬填寫(xiě)：

長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券（資產(chǎn)表里有所的長(zhǎng)期外加一個(gè)應(yīng)付債券）

4、資產(chǎn)類(lèi)賬戶與其備抵賬戶結(jié)合填寫(xiě)：

主要是記兩組：（固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊）（應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備）5、根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬填寫(xiě)：重要考點(diǎn)

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款

對(duì)應(yīng)三句話：①明細(xì)賬不能互相抵消、②借方加借方，貸方加貸方、③收找收，付找付。具體理解結(jié)合書(shū)上第138頁(yè)例題8-23

第十章：主要業(yè)務(wù)處理：

一、材料采購(gòu)過(guò)程和材料采購(gòu)成本中的核算

1、在途物資，核算內(nèi)容為尚未入口的材料采購(gòu)或成本，這個(gè)為資產(chǎn)類(lèi)賬戶，

借方登記：購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用

（入庫(kù)之前的所有費(fèi)用均為成本）

貸方登記：驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本（表示在途物資的減少）

2、原材料，核算庫(kù)存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，這個(gè)也為資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記：驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本貸方登記：發(fā)出的材料成本

3、應(yīng)付賬款，核算內(nèi)容為因采購(gòu)物資而發(fā)生的應(yīng)付賬款，為負(fù)債類(lèi)賬戶，借方登記：實(shí)際付出的應(yīng)付賬款貸方登記：實(shí)際增加的應(yīng)付賬款

4、預(yù)付賬款，核算企業(yè)預(yù)付給供貨單位的貨款，為資產(chǎn)類(lèi)賬戶或負(fù)債類(lèi)，借方登記：預(yù)付的賬款及補(bǔ)付的賬款

貸方登記：實(shí)際購(gòu)貨的價(jià)款及供貨單位退回的貨款5、應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅，為應(yīng)繳但未繳的，所以為負(fù)債類(lèi)賬戶，借方登記：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。貸方登記：應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅二、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的核算

1、生產(chǎn)成本，核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，能直接計(jì)入各個(gè)產(chǎn)品的，成本類(lèi)賬戶

借方登記：發(fā)生的直接費(fèi)用及制造費(fèi)用的期末轉(zhuǎn)入貸方登記：生產(chǎn)完工的驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本

2、制造費(fèi)用，核算車(chē)間組織生產(chǎn)發(fā)生的各種費(fèi)用，不能直接計(jì)入各個(gè)產(chǎn)品，成本類(lèi)賬戶

借方登記：發(fā)生的制造費(fèi)用

貸方登記：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借方的費(fèi)用

3、管理費(fèi)用，核算企業(yè)管理發(fā)生的各種費(fèi)用，與銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)

屬于期間費(fèi)用，賬戶性質(zhì)為損益類(lèi)。

4、應(yīng)付職工薪酬，核算企業(yè)職工薪酬的計(jì)提、支付和結(jié)存，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶借方登記：實(shí)際支付出去的職工薪酬貸方登記：按月計(jì)提的職工薪酬三、因銷(xiāo)售發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)的核算1、應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)賬戶

2、壞賬準(zhǔn)備，備抵調(diào)整賬戶（從業(yè)資格證的學(xué)習(xí)有兩個(gè)備抵調(diào)整賬戶，還

有一個(gè)就是固定資產(chǎn)折舊賬戶），屬于資產(chǎn)類(lèi)

借方登記：沖減壞賬準(zhǔn)備及發(fā)生的壞賬損失

貸方登記：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及收回的已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款四、固定資產(chǎn)的核算

1、固定資產(chǎn)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加、減少和結(jié)存數(shù)2、累計(jì)折舊，核算固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值，另一個(gè)備抵調(diào)整賬戶，屬于

資產(chǎn)類(lèi)

借方登記：因銷(xiāo)售、報(bào)廢減少的累計(jì)折舊貸方登記：按期計(jì)提的累計(jì)折舊

累計(jì)折舊的提取遵循，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，除了涉及車(chē)

間的折舊計(jì)入制造費(fèi)用外，其

余均計(jì)入管理費(fèi)用

3、固定資產(chǎn)清理，核算企業(yè)因減少固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用和收入，屬于資產(chǎn)

類(lèi)賬戶

借方登記：減少的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即為原始價(jià)值）清理的費(fèi)用貸方登記：清理收入

友情提示：本文中關(guān)于《會(huì)計(jì)證 個(gè)人總結(jié) 第六章 會(huì)計(jì)賬簿》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，會(huì)計(jì)證 個(gè)人總結(jié) 第六章 會(huì)計(jì)賬簿：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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