財務(wù)分析 總結(jié)

實驗報告

課程名稱財務(wù)管理基礎(chǔ)課程實訓(xùn)年級專業(yè)姓名***學(xué)號指導(dǎo)老師***

-----經(jīng)濟管理學(xué)院

201*201*學(xué)年第一學(xué)期

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實驗項目財務(wù)分析實驗室實驗類型實驗時間正常教學(xué)（演示□驗證□綜合□設(shè)計□）課外開放□學(xué)生科研□其它□實際學(xué)時4學(xué)時同組人數(shù)1人/組一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗，學(xué)生能夠從總體上掌握一般企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容和原理，掌握常用的財務(wù)分析方法;能夠分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果、預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。二、實驗內(nèi)容1財務(wù)分析方法（比較分析法和比率分析法；趨勢分析法和因素分析法）2財務(wù)指標(biāo)分析（償債能力分析；獲利能力分析；營運能力分析；上市公司獲利能力分析）3財務(wù)狀況綜合分析（財務(wù)指標(biāo)綜合分析）4小結(jié)性案例（晶透玻璃股份有限公司財務(wù)分析）三、實驗方案財務(wù)分析方法知識回顧；閱讀財務(wù)報表及例題；進行財務(wù)單項指標(biāo)分析及綜合財務(wù)分析等四、實驗總結(jié)附后五、教師評語實驗成績指導(dǎo)老師簽字

實驗總結(jié)

財務(wù)管理實訓(xùn)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平。這一次實訓(xùn)的項目是財務(wù)分析，其主要內(nèi)容:1、財務(wù)分析方法（比較分析法和比率分析法；趨勢分析法和因素分析法）2、財務(wù)指標(biāo)分析（償債能力分析；獲利能力分析；營運能力分析；上市公司獲利能力分析）3、財務(wù)狀況綜合分析（財務(wù)指標(biāo)綜合分析）4、小結(jié)性案例（晶透玻璃股份有限公司財務(wù)分析）。通過對這些項目的訓(xùn)練時的我們系統(tǒng)地聯(lián)系了財務(wù)分析的整個過程，加強了對所學(xué)的理論知識的理解。

這次的實訓(xùn)讓我深深感到理論和實踐的巨大差異，當(dāng)模擬到真實工作環(huán)境中時，卻感到力不從心。對于大量的數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)以及分析雖然有些可以運用所學(xué)的理論知識解決，但是在許多時候并沒有想象的那么簡單和順利。通過本次實訓(xùn)認(rèn)識到在財務(wù)分析的過程中應(yīng)注意一下問題：（1）財務(wù)分析應(yīng)遵循一定的原則。（a）要全面的看問題。有時計算得出的數(shù)據(jù)具有不同的解釋方法，這就要求投資者結(jié)合相關(guān)行業(yè)特點，國家經(jīng)濟政策等背景知識進行分析，防止就事論事，片面地看待。例如在計算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)，若采用原值計算的指標(biāo)，沒有反映固定資產(chǎn)的新舊程度，而是反映了固定資產(chǎn)的裝備規(guī)模；若采用凈值計算的指標(biāo)，揭示了固定資產(chǎn)的新舊程度，也便于該指標(biāo)與其他指標(biāo)的銜接和分析。（b）要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系，對上市公司而言其籌資能力、償債能力、盈利能力都是相互聯(lián)系的，在進行分析時應(yīng)將相應(yīng)的指標(biāo)聯(lián)系起來看。（2）在分析財務(wù)比率的時候，應(yīng)將同類指標(biāo)聯(lián)系起來綜合分析。（a）分析公司短期償債能力時，要把流動比率指標(biāo)與公司性質(zhì)、行業(yè)特點結(jié)合起來。比如流動比率高，說明流動負債有較多的流動資產(chǎn)保證，即公司的償債能力強。但流動比率的高低，受流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款比重和存貨周轉(zhuǎn)速度的影響比較大。同時，分析短期償債能力時，還要結(jié)合公司性質(zhì)和其他經(jīng)營環(huán)境因素進行綜合分析。（b）分析公司長期償債能力時，

要把資產(chǎn)負債率指標(biāo)與資產(chǎn)報酬率指標(biāo)結(jié)合起來分析。資產(chǎn)負債率是反映公司長期償債能力的指標(biāo)，比率低，反映債務(wù)負擔(dān)輕，還本付息壓力小，財務(wù)狀況相對穩(wěn)定。但如果公司資產(chǎn)報酬率比較高，說明資產(chǎn)盈利能力強，資產(chǎn)的利用效率好，適度舉債經(jīng)營對股東來說是有利的。（c）分析公司盈利能力時，要把每股盈利指標(biāo)和資產(chǎn)收益率指標(biāo)結(jié)合起來。評價公司盈利能力，我們主要運用每股收益和凈資產(chǎn)收益率兩個指標(biāo)。但每股收益不多，并不一定是凈資產(chǎn)收益率高，而凈資產(chǎn)收益率高，并不一定是每股收益多。在公司股票存在溢價發(fā)行的情況下，凈資產(chǎn)收益更能反映公司的總體盈利水平以及經(jīng)營者運用資本的能力。

對于企業(yè)增長能力指標(biāo)的分析主要是運用杜邦分析法。杜邦分析應(yīng)用的財務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量工業(yè)時代的企業(yè)能夠滿足要求。它是財務(wù)分析手段，不是生產(chǎn)經(jīng)營分析手段。

通過本次實訓(xùn)加深了財務(wù)分析的理解和運用，認(rèn)識到理論與實踐相結(jié)合的重要性。今后還應(yīng)在課上認(rèn)真聽老師講解，做好筆記，注重理論與實踐的相結(jié)合。

擴展閱讀：如何寫年度財務(wù)分析總結(jié)報告

年度財務(wù)分析總結(jié)報告

財務(wù)分析總結(jié)報告是對一段時間的企業(yè)經(jīng)營管理狀況、資金周轉(zhuǎn)運作情況的綜合概括和高度反映，然而要寫出一份高質(zhì)量、漂亮的財務(wù)分析報告并非易事�，F(xiàn)把個人撰寫財務(wù)報告的技巧跟大家共享，以相互學(xué)習(xí)。

書寫報告前先分析兩個前提條件：

一、分析報告的閱讀和匯報對象，寫有針對性的報告。必須要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍，報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，因此要考慮閱讀者的層次和財務(wù)知識水平。

提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該專業(yè)化一些，可以使用專業(yè)化的術(shù)語；而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告，則要力求通俗一些。同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不可能對所有問題都做到面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、分析讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會和理解領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么，寫有針對性內(nèi)容的報告。財務(wù)人員經(jīng)常犯如下的錯誤：分析報告內(nèi)容寫了很多，寫得也很長很深入，花了不少的心思和時間；但遺憾的是不是領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，或者不需要的信息太多，而領(lǐng)導(dǎo)想真正關(guān)注的信息卻太少。辛辛苦苦做出來的分析報告就這樣被領(lǐng)導(dǎo)否決和駁回，本以為可以邀功卻變成了軟肋，出力又不討好。這種雞肋報告，真正成了食之無味棄之可惜了，自己心有不甘但又不得不改。原本是要為公司管理、效益提升服務(wù)的，可事實上卻連領(lǐng)導(dǎo)要求都達不到。問題出在哪里？所以，寫好財務(wù)分析報告要求財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”，理解領(lǐng)導(dǎo)的需求，去寫有針對性內(nèi)容的報告。

下面具體分析報告的書寫技巧：

首先，報告寫作前，一定要有一個清晰的框架，理清自己的分析寫作思路。

財務(wù)分析報告的框架可以如下：報告目錄重要提示報告摘要具體分析問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。

“報告目錄”提供給閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”則對本期報告在新增內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，目的是引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體內(nèi)容所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容和關(guān)鍵所在�！熬唧w分析”部分的寫作如何，決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要還是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)報告的分析思路可以是：總體指標(biāo)分析集團總部情況分析各二級公司情況分析；在每一部分里，按月度分析本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。如此層層分解、環(huán)環(huán)相扣，各部分內(nèi)部間都存在著緊密的勾稽關(guān)系，層次鮮明、論述有力、深入。

“問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時又是對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

其次，要明白財務(wù)是服務(wù)于業(yè)務(wù)的。

財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。部分財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。被業(yè)務(wù)人員幾句話的解釋就搞得顧此失彼、自相矛盾、信心全無，感覺倍受打擊，自己都懷疑自己的報告。因此，有必要強調(diào)這樣一點：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊含著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等經(jīng)濟業(yè)務(wù)意義。財務(wù)分析人員應(yīng)該通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)人員應(yīng)該理解：財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），如果以財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的財務(wù)分析報告單純的數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報告的“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起，報告的質(zhì)量和高度也就無法提起。

再次，財務(wù)分析報告的“分析”手法。

如何才能將報告寫的鮮活并有自己的特色呢？這里僅介紹個人在報告寫作過程中的幾點感悟：

（一）分析要遵循差異原因分析建議措施的原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負起“財務(wù)參謀”的重要角色。只有這樣報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。

例如，某公司有36個駐外辦事處，為分析各駐外辦事處某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外辦事處，我們分別對費用增長前十位（定義為集合A）及增長率前十位（定義為集合B）的駐外辦事處進行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外辦事處將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外辦事處，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣不能少了閃集思想。總而言之，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。

（三）問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。

這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題（在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題

最后，總結(jié)部分分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策應(yīng)該有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報告發(fā)揮“經(jīng)濟導(dǎo)航器”作用；

（2）財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運；

（3）勿輕意下結(jié)論，財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論；

（4）分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

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