201*報關員部分總結

1、微機用內存8473；移動硬盤8471；聲卡、顯卡84718000；網卡8517。

2、腈綸（聚丙烯腈）、尼龍（聚酰胺）、滌綸（聚酯）、氨綸(又稱萊卡，聚氨酯)

3、監(jiān)管區(qū)域與境外往來的貨物都是備案制，但物流園區(qū)中轉貨物是報關制

監(jiān)管區(qū)域與境外往來設備，加工區(qū)、珠海園區(qū)、保稅港區(qū)是備案制，其余區(qū)是報關制監(jiān)管區(qū)域與境內往來的貨物，加工區(qū)、珠海園區(qū)、保稅港區(qū)是備案制，其余區(qū)是報關制

監(jiān)管區(qū)域與境內往來的設備，加工區(qū)、珠海園區(qū)、保稅港區(qū)是備案制，保稅區(qū)不報關，備案登記管理，

其余則是報關制。

從境外進口到區(qū)內的設備是減免稅貨物不是保稅貨物。但境外進口區(qū)內的交通工具、生活消費品不能

按照減免稅貨物對待，是一般僅出口貨物，必須交證交稅

境內拉到區(qū)內用的貨物報出口關，交證交稅退稅管理，但交通工具、生活消費品以及原進口貨物進入

這些區(qū)域，不退稅

4、三資企業(yè)設備總結貿易方式備案號征免征免性質用途自動許可證項號備注有特案鼓勵項目企業(yè)自用免兩行有證明無照章征稅一般征稅企業(yè)自用免一行投資設備無證明自有資金設備有證明有特案無證明無照章征稅合資合作設備、外資設備物品合資合作設備、外資設備物品一般貿易一般貿易自有資金一般征稅企業(yè)自用企業(yè)自用交兩行交一行1、如果沒告訴屬于非鼓勵項目，則認定投資設備有減免稅證明。

5、三資企業(yè)貨物總結貿易方式備案號征免征免性質用途項號自動許可證加工成品內銷一般貿易無照章征稅一般征稅其他內銷一行交進口進口成品內銷一般貿易無照章征稅一般征稅外貿自營內銷一行交加工成品外銷來料加工、進料對口有全免一般貿易無照章征稅出口加工成品出口購買成品出口一般貿易無照章征稅來料、進料加工中外合作、中外一般征稅合資、外商獨資加工返銷兩行交一行交一行交5、12年書變動地方：

間接代理項下，代理報關企業(yè)改為承擔“相同法律責任”行政強制權全部改寫

增加：報關資格證書損毀、遺失、或個人信息變更，可以申請補發(fā)或者換發(fā)禁止進口廢物里面去掉了“廢瀝青”，增加了“廢電池、廢棄機電及未經分揀處理的零部件、拆散

件和破碎間”

增加一個說法：自動進出口許可管理包括自動進口許可證管理和自動許可類可利用固體廢物管理兩

大類

P62許可證管理的重點舊機電里增加了：舊起重運輸設備增加了：在京央企出口許可證由許可證局頒發(fā)

P65的10（2）改寫，氧化鎂產品出口許可證由特派辦簽發(fā)，不再指定報關口岸P66增加了（4）（5）（7）

P83增加了“12年首批管理的音響制品”P87增加了“水產品捕撈進口管理”P92一般出口貨物結關改成離境后才接管

電子手冊全部改寫，核銷時，不用交“加工貿易手冊”P196增加“管道運輸貨物申報程序”P273船舶噸稅全部改寫

P289價格質疑與價格磋商的特殊情形多了第2條更多，需要細心之人添加吧，呵呵

擴展閱讀：201*報關員考試重點歸納總結筆記(絕對贊)

報關員資格考試重點歸納(完整版)

第一章報關與海關管理

第一節(jié)報關

一、報關概念

報關：是指進出口貨物收發(fā)貨人、進出境運輸工具負責人、進出境物品的所有人或者他們的代理人向海關辦理貨物、物品或運輸工具進出境手續(xù)及相關海關事務的過程。報檢、報驗先于報關手續(xù)辦理。、

＊設關地進出境并辦理海關手續(xù)是運輸工具、貨物、物品進出境的基本規(guī)則。＊通關不同于報關，它還包括海關的監(jiān)督管理等管理過程二、報關范圍

①進出境運輸工具：船舶、車輛、航空器、馱畜；

②進出境貨物：一些特殊貨物，如通過電纜、管道輸送進出境的水、電等無形的貨物，如附著在貨品載體上的軟件等也屬報關范圍；

③進出境物品：行李物品、郵遞物品和其他物品。非貿易性質，以自用合理數量為限。三、報關的分類和報關內容（一）、按對象分為運輸工具報關、貨物報關和物品報關。

①運輸工具報關：進出境申報是運輸工具申報的主要內容。報關內容主要是交驗有關單證。

②物品報關：自用合理數量是海關對進出境物品監(jiān)管的基本原則。即：所謂自用即旅客本人自用、饋贈

親友而非出售、出租；所謂合理數量指根據旅行目的、居留時間所規(guī)定的正常數量或者按照規(guī)定的免稅數量。

＊“紅綠通道”綠色通道適用于數量和價值都不超過免稅限額、且非國家禁限物品。紅色通道則必須填寫“進出境旅客行李物品申報單”等進行申報。＊進出口郵包必須填寫“報稅單”，小包郵件同時填寫綠色標簽。＊隨身攜帶或者郵寄的貨物必須按照貨物來報關！

（二）、按報關目的分為分為進境報關、出境報關。此外還有轉關報關。（三）、按報關實施者分為自理報關、代理報關。

＊自理報關：進出口貨物收發(fā)貨人或者貨代為自己報關。自理報關單位必須具有進出口經營權、報關權。＊代理報關：報關企業(yè)為貨物的收發(fā)貨人進行報關。報關企業(yè)必須獲得注冊登記許可并且進行注冊登記。

分為直接代理報關和間接代理報關。

[直接代理報關]以委托人的名義報關納稅。直接代理中，法律后果直接作用于被代理

人即委托人

[間接代理報關]以報關企業(yè)自身名義報關納稅。間接代理中，報關企業(yè)承擔類委托人

責任。

＊我國對進出境物品的代理報關人沒有特殊要求，但進出境貨物的代理報關人則必須是在海關注冊登記的報關企業(yè)。

第二節(jié)海關

一、我國海關的性質與任務（一）海關性質：

1、海關是國家行政機關，國務院直屬機構，對內對外代表國家行使行政管理權。

海關是國家進出境監(jiān)督管理機關：監(jiān)督管理對象是所有進出關境的運輸工具、貨物和物品。實施監(jiān)督

管理的范圍是進出關境及與之有關的活動。海關的監(jiān)督管理是國家行政執(zhí)法活動。

2、關境：適用同一海關法或實行同一關稅制度的領域。包括領水、領陸和領空。我國關境小于國境，我國單獨關境有香港、澳門和臺、澎、金、馬單獨關稅區(qū)。進出境指的就是進出關境。（二）海關的任務

海關的四項基本任務：監(jiān)管，征稅，緝私和編制海關統計。除了這四項基本任務外，還包括：知識產權海關保護、海關對反傾銷及反補貼的調查等。

1、海關監(jiān)管不是海關監(jiān)督管理的簡稱。監(jiān)督管理是海關全部行政執(zhí)法活動的統稱。海關監(jiān)管分為運輸工具監(jiān)管、貨物監(jiān)管和物品監(jiān)管三大體系。2、征稅的基本法律依據是《海關法》、《關稅條例》。

征收的稅費主要有關稅和進出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。關稅的征收主體是國家，海關代表國家征收。

3、查緝走私：聯合緝私、統一處理、綜合治理的緝私體制。海關是打擊走私的主管機關，海關緝私警察負責走私犯罪的偵查、拘留、執(zhí)行逮捕和預審工作。

公安、工商、稅務等部門都有緝私權利，他們查獲的案件要行政處罰的統一移交海關處理。

4、海關統計的原則：凡能引起我國境內物質資源儲備增加或減少的進出口貨物，均列入海關統計。不列入海關統計的貨物和物品，實施單項統計。

海關統計以實際進出口貨物為統計對象。不同于商務部統計，配合作用。1992年，編制了《海關統計商品目錄》

5、四項基本任務中，監(jiān)管是基礎，別的任務是在此基礎上的延伸，同時他們又反過來為前者服務。二、海關的法律體系：

我國的海關立法采取了全國人大、國務院、海關總署三級體制。1、《海關法》是管理海關事務的基本法律規(guī)范。（制定87：6.19：1-7修改00：9.16：7-1）

海關事務屬于中央立法事權，立法者為全國人大、全國人大常委會、國務院。各級省市人民政府和人大不得制定海關法律法規(guī)。2、行政法規(guī)（條例）：國務院制定《關稅條例》等

3、海關規(guī)章及其他規(guī)范性文件：海關總署制定規(guī)章，直屬海關制定規(guī)范性文件三、海關的權力（一）、含義：即對進出境運輸工具、貨物、物品的監(jiān)督管理權。它是公共行政職權。（二）、海關權力的特點：特定性、獨立性、效力先定性、優(yōu)益性。（包括一般行政權力的單方性、強制性、

無償性等基本特征）

＊特定性：行使主體特定海關，適用范圍特定進出關境監(jiān)督管理領域，不能作用其他場合。＊獨立性：依法獨立行使職權，僅向海關總署負責，實行垂直領導的管理體制。即組織機構獨立。＊效力先定性：海關行政行為一經作出，就應推定其合法而必須遵照執(zhí)行。＊優(yōu)益性：行政受益權享受國家提供的各種物質優(yōu)益條件

行政優(yōu)先權在執(zhí)法遭到暴力抗拒時，公安機關和武裝警察部隊必須予以協助。

（三）海關權力的內容：行政許可權、稅費征收權、行政監(jiān)督檢查權、行政強制權、佩帶和使用武器權、行政處罰權、行政立法權、行政復議權、其他行政處理權。

1、行政許可權：時限內的答復制度。10項（P396）2、稅費征收權：征、免、減、追征權。

3、行政監(jiān)督檢查權

①檢查權：實施對象是運輸工具、場所和走私嫌疑人。

有走私嫌疑的運輸工具、有藏匿嫌疑的場所，在海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)外，須經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，才能進行檢查；但不能檢查公民住處。

人身檢查僅能在兩區(qū)內。

檢查權的行使限制區(qū)域對象進出境運輸工具有走私嫌疑的運輸工具有藏匿走私嫌疑貨“兩區(qū)”內“兩區(qū)”外海關有關部門可直接行使授權限制“兩區(qū)”內海關有關部門可直接行使“兩區(qū)”外須經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準“兩區(qū)”內海關有關部門可直接行使物、物品的場所①直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準方可；“兩區(qū)”外②當事人在場；當事人未到場，須有見證人在場；③不能對公民住所實施檢查�！皟蓞^(qū)”內海關有關部門可直接行使“兩區(qū)”外注：“兩區(qū)”指海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)�！笆跈唷卑�括一般性授權和一事一授權。

走私嫌疑人②查驗權：貨物、物品。鑒別其合法性。

①施加封志權：為辦結海關手續(xù)、尚處在監(jiān)管狀態(tài)的貨物②查閱、復制權：出入境人員的證件、其他出入境貿易的資料④查問權：對違法人或違法嫌疑人

⑤查詢權：對涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構、郵政企業(yè)的存款、匯款。

須經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準。

⑥稽查權：進出口放行之日起3年內或者保稅貨物、減免稅進口貨物監(jiān)管期限內及其后的3年內。法律依據《海關稽查條例》�；�查權的實行過程中可能同時行使了上述某些權力。4、行政強制權

①扣留權：兩區(qū)外，有走私嫌疑，須經直屬海關或授權的隸屬海關關長同意。如果有證據，則不用

對走私嫌疑人，扣留時間24+24小時。違法的資料可以扣留。

②滯報、滯納金征收權

③提取貨物變賣、先行變賣權。④提取貨物變賣、先行變賣權:

進口3個月未申報的；

經許可，所有人申明放棄的；

依法扣留、不宜長期保留的，必須經直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準規(guī)定期限內未申報而又不宜長期保留的。

⑤強制扣繳、變價抵繳關稅權。超期不納稅，經直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額銀行存款、變賣應稅貨物或其他貨物等財產

①稅收保全。不能提供納稅擔保時，經直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額金融存款、貨物或其他財產。

②抵繳、變價抵繳罰款權。逾期不履行處罰決定而又不申請復議或提起訴訟時，保證金抵繳、變價被扣貨物、物品或運輸工具抵繳。

⑧連續(xù)追緝權。須追緝時保持連續(xù)狀態(tài)。

⑨其他特殊行政強制：擔保

處罰擔保：有走私嫌疑無法或不便扣留的；

走私嫌疑但申請先予放行或解除扣留的；

出境前未繳清罰款、或被追繳貨物（物品走私運輸工具）等值價款的。

稅收擔保：納稅人規(guī)定期限內有藏匿應稅貨物或其他財產嫌疑的；

被批準暫準進出境、保稅的。

其他海關事務擔保：商品歸類、估價、提供有效單證、辦結其他海關手續(xù)前，要求先行放行。

5、行政處罰權：對違規(guī)報關員、走私行為人的警告、處罰、暫停資格和取消資格權6、其他行政處理權：

佩帶、使用武器權：適用范圍：緝私；

使用對象：走私者和走私嫌疑人；使用條件：不能制服或者遭遇暴力

連續(xù)追緝權行政裁定權：商品歸類、原產地確認、許可證適用行政獎勵權

（三）海關權力行使原則：（海關有行政權，緝私局才有刑事權）

1、合法原則：主體資格合法；法律規(guī)范為依據；（方法、手段、步驟、時限等）程序合法；一切行政違法主體都應承擔相應的法律責任。

2、適當原則：權力的行使以公平性、合理性為基礎，以正義性為目標。為了自由裁量權的合理運用，監(jiān)督的法律途徑有二：行政監(jiān)督（行政復議程序）和司法監(jiān)督（行政訴訟程序）。

3、依法獨立行使原則4、依法受到保障原則（四）海關權力的監(jiān)督

四、海關的管理體制與機構（一）海關的領導體制

工作方針：依法行政、為國把關、服務經濟、促進發(fā)展

管理體制：①海關事務屬中央事權；②采取集中統一的垂直領導體制，海關隸屬關系不受行政區(qū)劃限制；③海關獨立行使職權，向海關總署負責。

80年《國務院關于改革海關管理體制的決定》恢復垂直領導體制。87年六屆人大常委會十九次會議《海關法》正式以立法形式確立下來

（二）設關原則：對外開放口岸、海關監(jiān)管業(yè)務集中的地點。（三）海關的組織機構：海關總署、直屬海關、隸屬海關。

海關總署：下設廣東分署，在上海和天津設立特派員辦事處，作為其派出機構。

直屬海關：共有41個，除香港、澳門、臺灣地區(qū)外，分布在全國30個省、自治區(qū)、直轄市。直屬海關實施關區(qū)集中審單和貿易統計

隸屬海關是進出境監(jiān)督管理職能的基本執(zhí)行單位。

海關緝私警察機構：98年設立。03年改成緝私局，實行海關總署和公安部雙重領導，以海關領導為主的體制。在廣東設立廣東分書緝私局，各直屬海關設立分局。五、報關與海關管理

海關業(yè)務改革的目標：建立“方便、嚴密”的業(yè)務制度

1999年4月《中華人民共和國海關對企業(yè)實施分類管理辦法》，本著“守法便利、動態(tài)管理、風險管理、公開公平公正”的原則，將企業(yè)設為A、B、C、D四種不同類別的管理措施。

第三節(jié)報關單位

一、報關單位的概念

報關單位：海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)（境內）。實行注冊登記管理制度（首先取得海關行政許可或海關登記備案），這是報關的前提條件。報關人員必須依法取得報關資格。二、報關單位類型；

海關法將報關單位劃分為：進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)。1、進出口貨物收發(fā)貨人：具有進出口經營權、報關權（境內）。（貿易公司、外向型生產工廠、倉儲型企

業(yè)）

＊進出口收發(fā)貨人外貿主管部門備案登記獲得進出口經營權。在獲得報關權前不必獲得行政許可但

要海關備案

＊未取得備案登記但需從事非貿易性進出口活動的單位，在進出口貨物時，也視其為收發(fā)貨人（臨

時注冊登記、獲得臨時注冊登記證明，有效期僅為7天）。＊只能為本單位進出口貨物報關

2、報關企業(yè)：接受委托，實施直接代理報關或間接代理報關（境內）a、報關企業(yè)：經海關注冊登記行政許可；海關注冊登記

b、報關企業(yè)有兩類：專業(yè)報關企業(yè)→報關公司、報關行；

代理報關企業(yè)→代理報關的國際貨物運輸、國際船舶代理企業(yè)。僅能為承攬承

運貨物報關。報關代理的屬性與法律責任行為與責任報關企業(yè)代理方式直接代理代理報關間接代理行為屬性以委托人名義以自身名義，視同為自己報關法律責任法律后果直接作用于被代理人(委托人)；報關企業(yè)應承擔相應的法律責任。法律后果直接作用于代理人（報關企業(yè)）；報關企業(yè)承擔收發(fā)貨人自己報關的法律責任。三、報關單位的注冊登記（一）、報關管理制度概述

報關企業(yè)必須首先獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可，然后才能在當地海關注冊登記；進出口貨物收發(fā)貨人直接向所在地海關通過備案（備案制）后獲得注冊登記。（二）貨物收發(fā)貨人注冊程序：

1、所在地海關備案、注冊登記；頒發(fā)《收發(fā)貨人注冊登記證書》2、注冊登記資料：(外貿資格)登記備案表、企業(yè)章程、

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；單位情況說明表、管理人員情況登記表

（三）報關企業(yè)的注冊登記程序：

1、獲得直屬海關的行政許可（見后）

2、當地海關注冊登記（工商管理部門登記后的90天內）3、頒發(fā)《注冊登記證書》

*、需要提交的資料：注冊登記許可證、報關員用工勞動合同

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；

單位情況說明表、管理人員情況登記表

（四）證書的時效及換證管理

1、證書時效：報關企業(yè)注冊登記證書2年進出口貨物收發(fā)貨人證書3年2、換證管理：報關企業(yè)需要提前40天收發(fā)貨人需要提前30天（五）報關單位的變更與注銷：1、登記變更

（1）程序：報關企業(yè)獲得直屬海關行政許可，30日內當地海關辦理變更收發(fā)貨人工商變更30日內當地海關辦理變更（2）變更事項：企業(yè)名稱、企業(yè)性質、企業(yè)住所、法人（負責人）等變更2、注銷：情形：

①喪失注冊登記許可的；對外貿易經營者備案登記表或外商投資企業(yè)批準證書失效的；②喪失獨立承擔責任能力的；

③被工商注銷登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的

④企業(yè)破產、解散、自行放棄報關權或者分立成兩個以上新企業(yè)的；

（六）關于報關企業(yè)的行政許可

1、報關企業(yè)注冊登記許可（直屬海關提請、直屬海關決定）①設立條件：

a、境內法人資格

b、不少于150萬的注冊資金c、報關員不少于5名

d、負責人5年以上的外貿或報關經驗e、投資者、負責人、報關員無走私記錄

f、無因走私行為被撤銷注冊登記許可的記錄g、健全的組織機構和財務管理制度h、必須的固定經營場所和設施；②獲得直屬海關行政許可的程序：申請、受理、審查、許可。時間：（0+5+20+20天）

a、申請資料：

*許可申請書

*營業(yè)執(zhí)照副本/企業(yè)名稱預先核準通知書*企業(yè)章程*出資證明

*報關員資格證書

*從事報關行業(yè)可行性報告*負責人工作簡歷

*營業(yè)場所所有權證明、租賃證明

*如系委托申請許可，則同時提供“授權委托書”

b、處理：受理、不予受理、當場修（補）正資料的決定，5日內一次告知，逾期不告知即為受理。c、審查：20天內做出審查意見送審直屬海關。

d、作出：直屬海關20天內做出決定書面通知，核發(fā)“（不予）注冊登記許可”書面通知。

被拒絕，則可提請行政復議和訴訟。

③注冊登記許可的有效期：2年。（分支機構同）④注冊登記許可的變更、延續(xù)

變更：前提注冊地海關提交，直屬海關行政許可。情形名稱、注冊資本、法人（負責人）變更延續(xù)：許可期滿前40日提出申請。⑤許可撤銷

a、濫用職權、玩忽職守作出的b、超越職權作出的

c、違反法定程序作出的

d、對不具備申請資格、不符合法定條件申報單位作出的

e、但，如果撤銷許可，易對公共利益造成重大損害的，不予撤銷⑥許可注銷

a、有效期滿未延續(xù)的

b、許可被撤銷、撤回或吊銷的c、報關企業(yè)依法終止的

d、不可抗力造成注冊登記許可事項無法實施的⑦跨關區(qū)分支機構的規(guī)定

a、向擬注冊地直屬海關（即另一直屬海關）遞交“分支機構注冊登記許可”申請，由其比照作出

許可，（然后注冊登記）。b、報關企業(yè)總部條件：

*取得“報關注冊登記證書”滿2年*最近2年未有走私受罰紀錄*增資50萬/每分支

c、報關分支機構應具備條件：

*報關員不少于3人*固定經營場所與設施

*負責人5年以上外貿或報關經驗*負責人、報關員無走私記錄

四、報關單位的行為規(guī)則：

（1）自理報關單位（進出口貨物收發(fā)貨人）：

①只能辦理本單位進出口貨物的報關業(yè)務。可以自行報關也可委托報關。②可異地報關。

③紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）。④收發(fā)貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。

⑤報關員離職日起７日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證的，必

須有單位在《國門時報》上登報申明作廢，并注銷（此對于報關員來說也是損失）。（2）專業(yè)報關企業(yè)：

①只能在注冊地海關轄區(qū)內辦理報關納稅；轄區(qū)內非當地報關也需在直屬海關備案并在報關地設

立分支機構；非注冊地報關（跨直屬關區(qū)）同樣必須設立分支機構，但必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登記（在報關地直屬海關）。②紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）

③報關員離職日起７日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證同上。④義務：ａ、配合海關監(jiān)管工作，不得違法濫用報關權

ｂ、建立賬簿和營業(yè)記錄等檔案，完整保留各種單證、票據、函電以備查。ｃ、代理報關必須有正式書面的代理報關委托協議并在報關時出示。ｄ、對委托人提供情況真實性、完整性合理審查。（商業(yè)單證，許可、手冊等官方單證）ｅ、不得出讓其名義供他人報關

ｆ、協助海關對涉違走私情事進行調查名稱自理報關單位、專業(yè)報關企業(yè)和代理報關企業(yè)行為規(guī)范行為規(guī)范自理報只能辦理本單位進出口貨物的報關業(yè)務。關單位1.報關時，需向海關出示委托書。2.不得出借其名義，供他人受托報關納稅；亦不得借用他人名義報關。專業(yè)報關企業(yè)3.設立專職報關員，并對其報關行為承擔法律和經濟責任。4.5.6.7.代委托人繳納稅款，逾期繳納滯納金。依法建立帳冊和營業(yè)記錄，接受海關稽查。規(guī)范收費并對外公布標準。對委托人提供的報關信息的真實性、完整性進行審查，并承擔相應法律責任。8.紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）9.協助海關對涉違走私情事進行調查＊、代理報關企業(yè)只能在本單位承攬、承運貨物內接受委托。＊、代理報關企業(yè)報關時，須出示報關委托書。四、報關單位法律責任：1、非法代理報關或超范圍報關，改正、５萬內罰款，６個月內暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重，撤銷注冊登記。2、行賄，撤銷注冊登記，10萬內罰款。

３、未經注冊登記擅自報關，取締，沒收非法所得，10萬內罰款。４、騙取注冊登記，撤銷注冊，30萬內罰款

５、下列情形，警告、責令改正、暫停６個月內報關

＊拖欠稅款或不履行納稅義務＊出讓其報關名義

６、下列情形，警告、責令改正，處1000-5000元罰款

＊企業(yè)實質內容發(fā)生變革，未辦理變更手續(xù)的＊未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的＊報關員離職，未報告并辦理相關手續(xù)的７、下列情形，撤銷注冊登記

＊構成走私罪的

＊１年內有２次以上走私行為的

＊１年內３人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的

＊被暫停后恢復報關資格，可１年內再次發(fā)生５情形８、未報、漏報、申報不實：

＊影響統計的，警告或1000-10000罰款＊影響監(jiān)管秩序的，警告或1000-30000罰款＊影響許可證管理的，貨物價值５％－30％罰款＊影響征稅的，漏繳稅款30%－２倍罰款＊影響外匯與退稅管理的，申報價格10%-50%罰款

如是報關企業(yè)未審查或工作疏忽造成，10％以下貨物價值罰款，并暫停６個月報關

９、走私行為，則沒收走私貨物、物品及違法所得，罰款，對走私運輸工具等沒收，藏匿設備等拆除。

10、走私罪，則追究刑事責任。

第四節(jié)報關活動相關人

報關活動相關人：監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)、保稅加工企業(yè)、轉關運輸貨物的境內承運人。不具有報關資格，但承擔相應的海關義務和法律責任。它們必須海關批準并注冊登記，但不是海關報關注冊登記。

1、監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)：

分為：監(jiān)管區(qū)內的倉庫、場所：存放未放行的進口貨物、待裝出口貨物保稅倉庫：存放放行后繼續(xù)監(jiān)管的貨物

出口監(jiān)管倉庫：存放辦結出口手續(xù)并賣斷結匯的出口貨物

保管期間造成貨物損毀或滅失的，應承擔納稅義務和法律責任

2、加工貿易生產加工企業(yè)：不管其是否具有報關資格，只要接受委托，從事出口制成品的加工生產，都

應視為報關活動相關人。但自主經營出口并報關時，才為報關單位（管理相對人）

＊、必須辦理保稅加工注冊登記手續(xù)。

3、轉關運輸貨物境內承運人：

經海關批準，它和它的運輸工具、駕駛人員必須辦理海關登記注冊。運輸工具和設備必須具有密封裝置和加封條件。

運輸間轉關運輸貨物損毀或者滅失的，除不可抗力外，承運人應承擔相應的納稅義務和法律責任。

第五節(jié)報關員

一、報關員的概念

必須受雇于一個收發(fā)貨人或者報關企業(yè)并代表該企業(yè)報關。報關員不是自由職業(yè)者。

二、報關員資格：合格者通過行政許可的方式頒發(fā)資格證書，并在直屬海關注冊申請核批為報關員（發(fā)《報關員證》）

報考資格考試例外：港澳臺中國居民可以參加考試①受到刑事處罰的

②走私或嚴重違規(guī)，被吊銷報關員證的③行賄構成犯罪的

④因欺騙行為被撤銷報關員資格許可，不滿３年的

三、報關員的權利和義務

權利：

③正常報關權

④單證不真實、手續(xù)不齊全的報關業(yè)務拒絕權⑤行政處罰的復議權和起訴權⑥對海關人員的監(jiān)督權⑦走私犯罪行為的舉報權義務：

①熟悉貨物情況

②填制報關單、準備單證并報關③配合查驗

④繳納稅費、罰款⑤銷案⑥配合海關對企業(yè)的稽察和涉違案件的調查⑦檔案管理

三、報關員的行為規(guī)范：

五、報關員的法律責任：

１、未申報或者申報不實的，暫停6個月執(zhí)業(yè)。

2、被暫�；謴蛨�(zhí)業(yè)后，1年內又被暫停，則取消執(zhí)業(yè)資格

3、非法代理他人報關或超范圍報關，5萬內罰款，暫停6個月內執(zhí)業(yè)。4、行賄，取消從業(yè)資格，10萬內罰款；

5、騙取注冊登記，撤銷登記，30萬內罰款；

6、未取得報關資格而報關，沒收所得，并處10內罰款；7、警告、201*元內的罰款情形：*、有禁止執(zhí)行行為的

*、有變更事項，而不辦理變更的

名稱報關單位和報關員的法律責任：法律責任1、非法代理報關或超范圍報關，責令改正、５萬內罰款，６個月內暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重，撤銷注冊登記。2、向海關工作人員行賄，撤銷注冊登記，10萬內罰款；構成犯罪，追究刑事責任，不得重新注冊登。３、未經注冊登記擅自從事報關業(yè)務，取締，沒收非法所得，并處10萬內罰款。４、提供虛假資料騙取注冊登記，撤銷其注冊登記，30萬內罰款５、下列情形，警告、責令改正、可暫停報關企業(yè)６個月內報關＊拖欠稅款或不履行納稅義務的＊出讓其報關名義的６、下列情形，警告、責令改正，處1000-5000元罰款＊企業(yè)實質內容發(fā)生變革，未辦理變更手續(xù)的＊未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的＊報關員離職，未報告并辦理相關手續(xù)的７、下列情形，撤銷注冊登記＊構成走私罪的＊１年內有２次以上走私行為的＊１年內報關員３人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的＊被暫停后恢復報關資格，可１年內再次發(fā)生５情形８、報關時未報或漏報，按下列規(guī)定處罰：＊影響統計的，警告或1000-10000罰款＊影響監(jiān)管秩序的，警告或1000-30000罰款＊影響許可證管理的，處貨物價值５％－30％罰款＊影響征稅的，處漏繳稅款30%－２倍罰款＊影響外匯與退稅管理的，處申報價格10%-50%罰款如是代理報關企業(yè)未審查或工作疏忽造成的，處10％以下貨物價值罰款，并暫停６個月報關，情節(jié)嚴重者，撤銷注冊登記．９、走私行為，則沒收走私貨物、物品及違法所得，罰款，對走私運輸工具等沒收，藏匿設報關單位備等拆除。10、走私罪，則追究刑事責任。１、非法代理他人報關或超范圍報關的，改正，5萬內罰款，暫停6個月內執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重取消從業(yè)資格。２、向海關工作人員行賄的，取消從業(yè)資格，10萬內罰款；構成犯罪，追究刑事責任，不得重新取得從業(yè)資格證書。報關員３、未取得從業(yè)資格從事報關的，取締，沒收非法所得，并處10萬內罰款。４、提供虛假資料騙取注冊登記，撤銷其注冊登記、取消從業(yè)資格，并30萬內罰款５、違反《海關法》行為，按照《海關法》、《海關行政處罰實施細則》規(guī)定，被吊銷其報關員證件的，5年內不得重新申請報關從業(yè)資格證書。（對應于報關單位的ＮＯ．７）６、復資格后１年內有被暫停執(zhí)業(yè)的，取消從業(yè)資格（對應于報關單位的ＮＯ．７）８、工作疏忽或未審查，造成漏報或申報不實的，暫停６個月內執(zhí)業(yè)，嚴重者取消資格。（對應于報關單位的NO.8）注意：１至４項對應第五節(jié)報關行業(yè)協會

中國報關協會（CCBA），報關企業(yè)和個人自愿結成、非營利性質、法人資格的行業(yè)組織。民政部和海關總署雙重管理，其登記管理機關為民政部，業(yè)務主管單位為海關總署。

第二章對外貿易管制

第一節(jié)概述貿易管制的特點、目的與主要基本框架，第二、三節(jié)分述框架中的各管制制度，第四節(jié)進而分述各制度下的具體管制措施與報關規(guī)定，三節(jié)之間成遞進關系。

第一節(jié)對外貿易管制概述

一、對外貿易管制的目的及特點對外貿易管制是國家管制，是政府強制性行政管理行為，它所涉及的法律制度屬于強制性法律范疇。1、目的：①保護和發(fā)展本國經濟，；②推行本國外交政策；③行使國家職能：保護資源、環(huán)境、調控經濟2、特點：①對外政策的體現；②因時間、形勢變化而變化；③以進口管制為重點。3、分類：管理目的分為進口貿易管制和出口貿易管制管制手段分為關稅措施和非關稅措施

我國按管制對象分為貨物進出口、技術進出口和國際服務貿易管制

4、管制的實現：海關監(jiān)管（各部委核發(fā)許可證、海關據此審定進出境的合法性來實現：單證貨三相符）報關是確認貨物合法性的先決條件（不報關不能確認是否合法）二、我國對外貿易管制基本框架與法律體系

我國外貿管制制度由海關監(jiān)管制度、關稅制度、對外貿易經營者資格管理制度、進出口許可制度、出入境檢驗檢疫制度、進出口貨物收付匯管理制度以及貿易救濟制度等構成。（第二、三節(jié)詳述）

貿易管制是一種國家管制，不包括地方性法規(guī)、地方性規(guī)章及各民族自治區(qū)政府的地方條例和單行條例，涉及的法律只限于憲法、法律、部門規(guī)章、行政法規(guī)以及相關的國際條約。其中《對外貿易法》為核心。

環(huán)保類：《固體廢物污染環(huán)境防治法》、《蒙特利爾議定書》臭氧層、《巴塞爾公約》危險廢物動植物類：《動植物檢疫法》、《野生動物保護法》、《野生植物保護條例》、《瀕危野生動植物種國際公約》醫(yī)藥類：《藥品管理法》《進口藥品管理辦法》《精神藥品管理辦法》《放射性藥品管理辦法》

《精神藥物管國際公約》

許可類：《進/出口許可證管理辦法》《貨物自動進口許可管理辦法》《紡織品出口自動許可暫行辦法》

《國際紡織品貿易協定》

通用類：《對外貿易法》《海關法》《關稅條例》《外匯管理條例》《出口收匯核銷管理辦法》

等《京都公約》簡化和協調海關制度《倫敦準則》化學品國際貿易資料交流的公約《鹿特丹公約》國際貿易中對某些危險化學品和農藥采用事先知情同意程序的國際公約《蒙特利爾議定書》消耗臭氧層物質《巴塞爾工業(yè)》控制危險廢物越境轉移

第二節(jié)我國貨物、技術進出口許可管理制度

許可制度是非關稅措施，管理范圍：禁止進出口技術和貨物、限制進出口技術和貨物、自由進出口技術及實行自動許可管理的貨物，其中貨物、技術進出口許可（管理制度）是我國進出口許可管理制度的主體。一、禁止進出口管理：實行目錄管理

（一）禁止進口（由于屬直接禁止貿易，故和第四節(jié)內容的學習無關）1、貨物

①《禁止進口貨物目錄》

(第一、六批：根據保護生態(tài)環(huán)境的國際條約而定如破環(huán)臭氧層的四氯化碳、虎骨、犀牛角等）

（第二批：舊機電壓力容器類、電器醫(yī)療設備類、汽車工程及車船機械類（安全、環(huán)保與節(jié)電）（三四五批：固體廢物類城市垃圾、醫(yī)療垃圾、含鉛汽油淤渣等）②不符合《動植物檢驗檢疫法》、來自疫區(qū)的進口動物及其產品③以CFC12為制冷工質的汽車及汽車空調器、空調壓縮機

右置方向盤的汽車

舊服裝、VIII因子制劑等血液制品、黑人牙膏（“DARKLE”、“DARKLIE”）國產手表復進口2、技術：

《中國禁止進口限制進口技術目錄》（第一批：涉及鋼鐵冶和有色冶金、化工、石油煉制、石油化工、消

防、電工、輕工、印刷、醫(yī)藥、建材生產技術等11類26項，保護國營經濟）

（二）禁止出口1、貨物：

①《禁止出口貨物目錄》中的

四氯化碳、虎骨、犀牛角、固沙用發(fā)菜、麻黃草、木炭②重要價值或瀕危的野生動植物③勞改產品

2、技術：

《中國禁止出口限制出口技術目錄》核技術、測繪、地質、藥品生產、農業(yè)等25個領域31項技術。二、限制進出口管理：（貨物結合第四節(jié)一、四、五、六、七、十節(jié)，技術結合四節(jié)八學習，以后為主）（一）限制進口1、貨物:

限制進口的管理方式:目錄管理下的許可證管理、關稅配額管理①許可證管理：

包括進口許可證、瀕危物種進口、可利用廢物進口、進口藥品、音像制品、黃金及制品等管理。②關稅配額管理：限額內外實行差別稅率。這是一種相對數量的限制。如小麥。2、技術：方式目錄管理下的許可證管理。

程序：合同前遞交“技術進口申請”，外貿部門核發(fā)“技術進口許可意向書”，合同后申請，核發(fā)《技術進口許可證》。（兩次申請、兩次核發(fā)技術進口申請、意向書、合同、許可證）

涉及生物、化工、生物化工、石油冶煉、石油化工、造幣技術等6個領域的技術。

（二）限制出口

1、貨物：貨物限制出口的管理方式

①許可證管理:非數量限制，包括出口許可證、瀕危物種、敏感物項、軍品等直接簽發(fā)許可證管理。②配額管理:數量限制的貨物：分為：

a、配額許可證：獲得配額證明，換發(fā)許可證（資格企業(yè)，直接分配，有確定總量）。b、配額招標：根據招標原則，中標者發(fā)放配額證明，換領出口許可證（有確定總量）。3、技術：實行目錄管理、許可證管理，目錄外技術或目錄內技術但無許可證，不準出口。

《敏感物項和技術出口許可證管理目錄》、《中國禁止出口限制出口技術目錄》。程序：申請、核發(fā)《技術出口許可證》。三、自由進出口管理：（結合第四節(jié)二、三并以后為主）

除禁限管制的商品、技術外，都屬自由進出口管理商品。但基于檢測需要，我對部分貨物實行進出口自動許可管理，對技術進出口則實行合同登記管理。

（一）貨物自動進口許可管理：進口前進行自動許可性質的登記；有關部門一律核發(fā)《自動進口許可證》。（二）技術進出口合同登記管理

只要是非禁限的、屬于自由進出口的技術，外貿部門收到備案申請后的3個工作日內作出登記，并頒發(fā)《技術進出口合同登記證》，可持證憑以報關。

第三節(jié)其他貿易管制制度

一、對外貿易經營者管理制度：外貿經營者可是企業(yè)、其他單位、個人（個體工商戶）

貿易經營者資格管理，實行備案登記制。根據法律法規(guī)、商務部特批不許登記的除外。

對部分進出口商品實施國營貿易管理，或在一定期限內實施國營貿易管理。實行國營貿易管理的進出口業(yè)務只能由授權企業(yè)經營，屬國營范疇但國家允許非授權企業(yè)經營的除外，國營貿易不得受非商業(yè)因素影響。

國營貿易管理的貨物和授權企業(yè)的目錄，動態(tài)發(fā)布。二、出入境檢驗檢疫制度：（不作為重點，是商檢內容）（結合第四節(jié)）

1、主管部門：國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局，通過頒布《法檢目錄》實施目錄管理。

對于法檢商品實施強制性檢驗檢疫；對于目錄外商品實施抽檢，并可根據貿易當事人要求實施檢驗檢疫并制發(fā)相關證書；而對于高價值、高技術、復雜的進出口商品，明令要在合同中簽訂監(jiān)造、裝運前預檢、監(jiān)裝、以及到貨后最終檢驗和索賠的權利。

出入境檢驗檢疫制度包括：進出口商品檢驗、進出境動植物檢疫、國境衛(wèi)生監(jiān)督制度三部分

2、進出口商檢分為：法定檢驗、合同檢驗、公正鑒定和委托檢驗。施檢商品的數量、質量、規(guī)格、包裝。商檢標準有二：國家強制性標準或合同約定標準

3、動植物檢疫包括：進境、出境、過境檢驗、經出境攜帶和郵寄物檢疫、出入境運輸工具檢疫。

動植物檢疫管理方式：注冊登記、疫情調查、監(jiān)測和防疫指導。

4、國境衛(wèi)生監(jiān)督包括：進出境檢疫、國境傳染病檢測、進出境衛(wèi)生監(jiān)督。三、進出口貨物收付匯管理制度：主管部門是：外匯管理局

1、外匯管理范圍：經常項目外匯業(yè)務、資本項目外匯業(yè)務、金融機構外匯業(yè)務、人民幣匯率的生成機制、外匯市場的監(jiān)督管理。外匯管理的主要形式：通過核銷單實行外匯核銷。

2、出口收匯管理：目的是防止截留外匯，提高收匯率。依據是《出口收匯核銷管理辦法》和《出口收匯核銷管理辦法實施細則》。

具體內容是：外匯管理局發(fā)出核銷單，發(fā)貨人或貨代填寫，海關簽注，外管部門憑此和報關單核銷聯進行收匯核銷。

3、進口付匯管理：目的是防止付匯不進口的逃匯行為。

具體辦法是：出口前申請進口付匯核銷單，進口時海關簽注，進口人憑之與進口報關單付匯證明聯到

指定行辦法付匯業(yè)務。（基本上與2同）

四、對外貿易救濟措施：01年我成為世貿成員，世貿組織允許成員國特殊情況下實施貿易救濟。

類型：反傾銷、反補貼和保障措施。

反傾銷反補貼針對價格歧視的不公平貿易行為；保障措施針對進口激增的情況。＊反傾銷措施：①臨時反傾銷措施（在初步認定存在傾銷傾向并調查結束前實施）

a、提供現金保證金、保函或者其他形式的擔保（商務部決定、公告，海關執(zhí)行）b、征收臨時反傾銷稅（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告，海關執(zhí)行）期限：4+5月

②最終反傾銷措施：征收反傾銷稅（程序同臨時反傾銷稅）

＊反補貼措施：①臨時反補貼措施4月（初裁補貼成立即實施）

擔保形式（現金或者保函）征收臨時反補貼稅。

②最終反補貼措施：征收反補貼稅。(終裁補貼成立起實施，終裁前要磋商)（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告、海關執(zhí)行。）

＊保障措施：①臨時保障措施:增加關稅（懲罰性）。不超過200天，計入保障總期限。

可不經磋商實施，如事后調查不能確認進口對國內產業(yè)形成損害或損害威脅，應退還所征稅。

②最終保障措施，可提高關稅、純粹數量限制和關稅配額等形式。期限：4+4年。

措施反傾銷反補貼保障適用對象價格歧視等不公平貿易或競爭同上政府補貼條件低價傾銷救濟措施對比

實施形式現金保證金、價格承諾、保函同上實施期限臨時反傾銷措施決定公告起，不超過4個月，在特殊情況下延長至9個月。臨時反補貼措施公告起不超過4個月。臨時保障措施不得超過200天，最公平條件下數量激增的數量猛增加征關稅、關稅配額、終保障措施一般不超過4年，特殊數量配額。情況下總期限不得超過10年。第四節(jié)我國貿易管制主要管理措施及報關規(guī)范

本章所涉及證件、證明、單，佐證貨物合法進出口、具有法律效用，系證明文件：它們有個共同的要求，不能夠改證、轉讓、買賣、偽造等等，發(fā)生錯證要交回換發(fā)。一、進、出口許可管理

（一）進出口許可證管理的含義

商務部或會同總署制定“許可證管理商品目錄”，并以簽發(fā)“進出口許可證”的形式對目錄商品進行行政許可管理。分為進口和出口許可證管理。

商務部作為主管機構歸口管理許可證，并授權許可證局具體實施。許可證局及商務部駐各地特派員辦事處、各省直轄市自治區(qū)及計劃單列市的商務廳（局）、外經貿委（廳、局）為發(fā)證機構。原則上先證后進出口。（二）商品適用范圍及報關規(guī)范

1、進口許可證：

①適用范圍：消耗臭氧層物質，如四氯化碳。

②報關規(guī)范：

a、有效期1年，當年有效，跨年度使用不得超過3月31日。b、“一證一關”、(原則上)“一批一證”。如需“非一批一證”，簽注“非一批一證”字樣，最

多12次。使用時由海關簽注、核減。12次c、大宗、散裝貨物，短溢裝數量不得超過5%；“非一批一證”，逐批據實核減并簽注許可證“海關

驗放簽注蘭”，最后一批時，允許短溢裝為最后證余量的5%。（注：許可證的幅度，非合同幅度或信用證幅度）2、出口許可證

①使用范圍：實行出口許可證、出口配額許可證、配招標管理的貨物②報關規(guī)范：

a、有效期6個月，跨年度使用不得超過次年2月底6+0.2b、原則是“一證一關”，同時實行“一批一證”和“非一批一證”。“非一批一證”同樣使用最多12

次。

非一批一證適用范圍：外商投資企業(yè)出口許可證管理的貨物、補償貿易項下出口許可證管理的

貨物。

c、大宗、散裝貨物，短溢裝數量不得超過5%；對于實行“非一批一證”的，逐批據實核減，最后

一批時，允許短溢裝為最后批量的5%。

二、自動進口許可證管理（無《自動出口許可證》）歸口管理部門是商務部，商務部獨立頒布《自動許可管理貨物目錄》，但分一般商品、機電產品（包括舊機電產品）、重要工業(yè)品三個目錄分別管理。具體由許可證局指導頒發(fā)《自動進口許可證》管理工作：（一）適用范圍

▲1、商品范圍：肉雞、植物油、酒、煙草；化肥、農藥、聚酯切片、鐵礦砂、鋼材、氧化鋁、原油、成品油等

▲但下列貿易可免“自動進口許可證”：（1+5=保稅貨物進口均免自動進口證）（和第四章結合）

①加工貿易項下進口復出口的料件（原油、成品油必需：戰(zhàn)略物資）②外商投資額內生產自用或者作為投資進口的（舊機電產品除外）（免稅免此證、專用進口，進口

許可證不免）

③/批≤5000元人民幣、進口的貨樣廣告品、試驗品（免稅免證，少的緣故，如實進口許可證管

理范疇，則不免）

④暫時進口的海關監(jiān)管品（不在中國使用，免稅免證）

⑤進入保稅區(qū)、保稅倉庫、保稅物流中心、出口加工區(qū)的（視同境外，免稅、免此證，進口許可證

不免）

3、報關規(guī)范

①有效期6個月，不能跨年使用。②原則上“一批一證”，部分實行“非一批一證”管理，但累計使用不超過6次；但，同一合同項

下可以申請多份許可證。6

③裝貨物溢裝在5%內部分免證驗放，但原油、成品油、化肥、鋼材大宗散裝短溢裝3%；“非一批

一證”的大宗散裝貨物，逐批據實核減，最后一批允許短溢裝為剩余部分的允許上限（3%或5%）。

三、紡織品出口臨時管理

商務部歸口管理，許可證局具體負責發(fā)證管理工作。單列市、新疆建設兵團、哈爾濱、長春、沈陽、南京、武漢、廣州、西安負責當地發(fā)證工作，此外都到省級商務廳（外經貿委）領證。

*、紡織品出口自動許可管理使用一切貿易監(jiān)管方式：一般貿易、易貨貿易、來料加工、進料加工、補償貿易、保稅工廠、邊境小額貿易等。發(fā)證對象主要是服裝及衣著附件，不管是否針織或鉤編（編碼61、62章）

目錄有二：《輸歐盟紡織品臨管目錄》、《對美紡織品品臨管目錄》；輸往別的地區(qū)不要《紡織品臨時出口許可證》

（二）報關規(guī)范

1、有效期6個月，僅在本年使用2、“一批一證”、“一關一證”。無非一批一證3、樣品不超過50件可免領此證。

四、進口廢物管理：包括原料性廢物限制進口管理和自動許可進口管理，不列入二目錄的統統為禁入廢料。（一）適用范圍：

主管部門：環(huán)�？偩�，會同商務部頒布《限制進口類可用作原料的廢物目錄》、《自動進口許可管理類可用作原料的廢物目錄》，對目錄內可用作原料的廢物由環(huán)保總局核發(fā)《進口廢物批準證書》。先申領《進口廢物批準證書》；進口；報檢；合格持《進口廢物批準證書》和《入境貨物通關單》報關；不合格，出具檢驗證書，并以該證書副本形式通知海關和當地環(huán)保部門，二者依法處理。（二）報關規(guī)范：

1、“非一批一證”

2、不能轉關（廢紙除外）。只能在口岸申報進境。3、報關時持入境貨物通關單和《進口廢物批準證書》

五、瀕危物種進出口管理（一）法律依據：《森林法》《野生動物保護法》《野生動植物保護條例》《瀕危野生動植物種國際貿易公約》。

管理部門：“瀕危物種進出口管理辦公室”。該室會同有關部門制定了《進出口野生動植物種商品目

錄》，并由該辦公室根據進出口物種不同簽發(fā)：公約證明、非公約證明、非物種證明之一。（二）適用范圍與報關規(guī)范

1、非公約證明

①適用我自主規(guī)定管理并列入目錄的野生動植物及其產品。②一批一證制2、公約證明

①適用根據《國際公約》應保護并列入目錄的野生動植物及其產品。②一批一證制

3、非物種證明：由瀕管辦指定機構認定并出具該證明

①適用未列入《目錄》的動植物種、列入《目錄》中但不屬公約管理的植物物種的進口。

②分為“一次性使用”和“當年使用”；“當年使用證明”報關時提交正本，海關留存復印件，正本交還企業(yè)繼續(xù)保存使用，僅限于在同關區(qū)進出口相同物種。六、進出口藥品管理：

（一）進出口藥品管理的含義

1、國家食品藥品監(jiān)督管理局將藥品分為進出口麻醉藥品、進出口精神藥品以及進口一般藥品，會同商務部制定各目錄，對進出口藥品實行分類和目錄管理。當前公布執(zhí)行的藥品管理目錄包括：《進口藥品目錄》、《生物制品目錄》、《精神藥品管制品種目錄》、《麻醉藥品管制品種目錄》。（二）適用范圍及報關規(guī)范：

1、《精神藥品進/出口準許證》

①《精神藥品管制品種目錄》包括精神藥品標準品及對照品，如咖啡因、去氧麻黃堿及鹽。

②、一批一證制和一證一關制。任何貿易方式任何用途都必須領證。（樣品、展示也需申領）

2、《麻醉藥品進/出口準許證》

①《麻醉藥品管制品種目錄》涉及鴉片、可卡因、大麻、合成麻醉藥類等②、一批一證制和一證一關制。任何貿易方式任何用途都必須領證。（樣品、展示也需申領）3、《進口藥品通關單》

①包括：列入《進口藥品目錄》的藥品指一般藥品。（除了以上藥品之外都是一般藥品）。列入《生物制品目錄》的藥品，包括疫苗類、血液制品類、血源篩查永診斷試劑。首次在境內銷售的藥品。②“授權口岸藥品檢驗所”（口岸藥檢所）以簽發(fā)“進口藥品通關單”形式實行進口限制管理�！耙慌�一證”，僅限在指定口岸海關使用。任何貿易方式任何用途都必須領證。法檢。

七、黃金制品進出口管理(由專門的黃金武警部隊，可見其價值)

管理機關：中國人民銀行總行。出口：《黃金產品出口準許證》；進口：《中國人民銀行授權書》（加工貿易除外）。授權書當年有效，跨年度作廢。

包括黃金基合金制品，含黃金化工產品，含黃金廢渣、廢液、廢料，包金制品、鑲嵌金制品等。（央行設立上海分支機構）八、兩用物項和技術進出口許可證管理（核、生物、化學技術并有相關管理條例及清單）

商務部和海關總署聯合發(fā)布《敏感物項和技術出口許可管理目錄》，商務部頒發(fā)《敏感物項和技術出口許可證》。

進口：“一證一關”制、“非一批一證”制；出口：“一證一關”和“一批一證”制。

海關有權質疑所有進出口貨物，而進出口人則有責任提供商務部門的“不屬于兩用物項和技術證明”任何形式的進出境、過境都要提交。

九、出入境檢驗檢疫管理（注意報關時與上述各證同時提供）

管理機構：國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局，由口岸出入境檢驗檢疫機構出具“出/入境貨物通關單”實施管理。

出境貨物通關單適用：《法檢目錄》產品及其他法律法規(guī)明確需檢的商品入境貨物通關單適用：《法檢目錄》產品、美日韓歐盟貨物、外商投資財產、可再利用廢物原料、舊機電、入境運輸設備、其他。

“一批一證”制。

十、其他進出口管理

（一）音像制品進口管理：。

主管部門：文化部。通過頒發(fā)《文化部進口音像制品批準單》并指定單位經營實行進口許可管制。圖

書館、音像資料館、科研機構、學校進口供教研用，須委托進口。

隨機器設備進口或復出口的設備說明、專用軟件，憑進口合同、發(fā)票驗放。

（二）化學品首次進境及有毒化學品管理：

1、主管與發(fā)證部門：環(huán)�？偩�，頒布了《中國禁止或嚴格限制的有毒化學品名錄》。2、化學品首次進口：《化學品進出口環(huán)境管理登記證》。自己未曾登記過即須領證（藥品不同）3、有毒化學品：《有毒化工品進出口管理放行通知單》

（三）進、出口農藥登記證明（唯一視用途）＊主管部門：農業(yè)部，會同商務部頒發(fā)了《農藥目錄》，由部農藥檢定所簽發(fā)《農藥進/出口登記證明》，實施管制

＊以工業(yè)原料進出口，提交《非農藥登記管理證明》（加蓋“中華人民共和國農業(yè)部農藥審批專用章”）。＊“一批一證”制。

（四）獸藥進口管理：包括獸藥和人畜共用的獸藥。

通過指定的口岸獸藥監(jiān)察所，在報關單上加蓋“已接受報驗”印章進行管制。

第三章海關監(jiān)管貨物及其報關程序(理解為主、重點、綜合實務題)

（本章中所有提到免證，都不包括進口許可證）

第一節(jié)報關程序概述

一、監(jiān)管貨物的概述：（一）監(jiān)管貨物的含義：（所有）（二）監(jiān)管貨物的分類：

1、一般進出口貨物：單邊進出口不再復出進口2、報稅貨物：保稅加工貨物和保稅物流貨物

3、特定減免稅貨物：三定特征。特定企業(yè)（三種外資企業(yè)自用貨物）,特定用途（國內投資項目、利用

外資項目、科教用品項目、殘疾人專用品項目）4、暫時進出境貨物：特點是擔保和原狀出進境

5、其他：如果通運貨物、出料加工貨物、修理貨物、租賃貨物等（三）監(jiān)管期限：

1、一般進出口貨物：申報到放行階段2、保稅貨物：進境到核銷階段

3、特定減免稅貨物：進境到監(jiān)管期限滿或納稅后解除監(jiān)管階段

4、暫準進出境貨物：進出境到復運出進境或者轉為實際進出境階段5、其他：（略）

總結：分類是為了區(qū)別進出境階段是否交稅交證、以及放行后是否繼續(xù)監(jiān)管，與填單無關。

貨物：（實際進出口/進口）（是）實際進出口貨物（解除監(jiān)管）（是）一般進出口貨物（否）保稅貨物特定減免稅貨物（否）

暫準進出境貨物其他進出境貨物

所有非實際進出境貨物，一旦轉為實際進出境貨物，就要交證交稅，如果減免稅就要交證明并且繼續(xù)監(jiān)管，二、報關程序的概述：

報關程序：按時間分為前期、進出境、后續(xù)階段。如果一般進出口則要交稅、交證，不繼續(xù)監(jiān)管。

(一)前期階段:非一般進出口貨物1、保稅貨物中的加工貿易貨物：合同備案，申領手冊（電子或紙質）。

2、特定減免稅貨物：申領減免稅證明。

3、暫準進出口貨物中的展覽品：申辦“展覽品進境備案”。4、其他進出境貨物中的出料加工：申辦“出料加工備案”。

（二）進出境階段[該交稅的交稅、該交證的交證，否則須海關批準或有許可證明，即前期階段

海關作業(yè)環(huán)節(jié)：審單、查驗、征稅、放行；

報關作業(yè)環(huán)節(jié)：申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物。（基本環(huán)節(jié)）特稅貨物無征稅階段，放行后即進入后續(xù)階段。

（三）后續(xù)階段：

①保稅貨物：核銷。

②特定減免稅貨物：解除監(jiān)管。③暫準進出境貨物：銷案。

④其他貨物中的出料加工貨物、修理貨物、部分租賃貨物：銷案。

進出境貨物類別和報關階段

報關階段貨物的類別一般進出口貨物保稅進出口貨物特定減免稅貨物暫準進出境貨物出料加工等其他前期階段（進出境前辦理相應的海關手續(xù)）/進出境階段（進出境時需要實際辦理的海關基本手續(xù)的四個環(huán)節(jié)）后續(xù)階段（進出境后需要繼續(xù)辦理才能結關的海關手續(xù)）/核銷解除海關監(jiān)管銷案銷案、進出口申報（海關決定是否受理申報）加工貿易備案和申領手冊配合查驗（海關決定是否查驗、決定查驗的形式和查驗方法）申領減免稅證明繳納稅費（海關決定征、減、緩、免稅費）展覽品進境備案提取或裝運貨物（海關簽印放行）“出料加工”備案三、電子報關概述（一）概念

法律效力：紙質與電子數據報關單具有同等的法律效力；在特殊條件下可單獨使用紙質單或電子單。先交電子單，等收到電子報文后，打印紙單交單。（二）電子通關系統

1、海關H883/EDI通關系統：海關報關自動化簡稱。實現監(jiān)管、征稅、統計三大海關業(yè)務一體化管理。2、海關201*通關系統：建立了全國統一的海關信息作業(yè)平臺，外貿企業(yè)可在公司辦理手續(xù)。海關用3、中國電子口岸系統：又稱口岸電子執(zhí)法系統，簡稱電子口岸，或電子政府。企業(yè)用

第二節(jié)、一般進出口貨物

一、概述（一）概念一般進出口貨物：納稅、放行后，不再監(jiān)管的貨物（針對監(jiān)管方式而言）一般貿易貨物：即貨物單邊進口或出口的貿易。

一般貿易貨物：正常報關納稅、交證則結關為

一般進出口貨物報關時提交減免稅證明，則放行后進入監(jiān)管階段，此時為減免稅貨物；

（二）特征：（交證、納稅、放行即結關）

1、進出境環(huán)節(jié)繳納進出口稅費；2、進出口時提交相關的許可證件；3、海關放行即結關，不再監(jiān)管。

（三）范圍：判斷是不是一般進出口貨物，關鍵看是否實際進出口和是否放行后解除監(jiān)管），而不在于它是否

作價和交稅

根據這點判斷下列▲▲

①不享受特定減免稅或不準予保稅的一般貿易貨物；vc②轉為實際進口的原保稅貨物

③轉為實際出進口的原暫準進出境貨物

④實際進出口貨樣廣告品（不包括暫時進出口的貨樣廣告品）；

⑤易貨貿易、補償貿易進出口貨物；▲實際進出口⑥邊境小額貿易進出口貨物；⑦承包工程項目進出口貨物；▲⑧外國旅游者小批量訂貨出口；▲

⑨隨展覽品進出境的小賣品、展賣品；

⑩不準予保稅的寄售代銷貨物11駐華商業(yè)機構進出口陳列用的樣品；⑿免費提供的進口貨物：

a)外商經貿活動中贈送的；

b)外商經貿活動中免費提供的試車材料；不作價c)我境外企業(yè)、機構向國內贈送的。

二、程序

四個環(huán)節(jié)：進出口申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物/審單、查驗、征稅、放行（一）進出口申報

1、申報步驟：準備申報單證、進口看貨取樣、申報

2、申報方式：終端申報、委托EDI申報、自行EDI申報、網上申報3、申報地點：進口→進境地/指運運申報（構成轉關申報）；

出口→出境地/啟運地申報（構成轉關申報）；

保稅、特定減免稅和暫準進出境轉為實際進出口時，在貨物所在地申報。

4、申報期限：

進口貨物：運輸工具申報進境之日起14日，節(jié)假日順延：11日進境12日算起是26日。出口貨物：貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前；進口集中申報貨物：運輸工具申報進境之日起1個月內申報。

運輸工具申報進境之日起超過3個月仍未申報，變賣處理。不宜長期保存，提前處理。

（三個月的滯報、納金0.5%。）

5、申報日期：收到“接受申報”報文或“現場交單”或“放行交單”通知，即申報日期并表示申報成功。

紙質報關，關員報關單上登記處理的日期，即為海關接受申報日期。

遭退單，則為再次申報被接受日；核準改單、退單，為再次申報被接受日

6、申報接受與現場交單：

收到“接受申報”報文或“現場交單”或“放行交單”通知；10內打印紙質報關單，備齊隨附單證并簽名蓋章，現場報關。

7、滯報日期與滯報金：起征日以運輸工具申報進境日的第15天始按天0.5%。（萬分之五）計算。

（1日申報進境，15日之內為申報期限；16日開始計征）

核準撤單重報的，則計征日為撤單第15日開始計征（14天內必須重新申報）；現場不交單造

成的被撤單重報不在此列。

起征日遇節(jié)假日，則順延至其后的第一個工作日；計算到元；50元起征。

公式：滯報金=完稅價格*0.5%。*滯報天數

8、申報單證：分為主要單證、隨附單證（基本單證、特殊單證、預備單證）。

主要單證：報關單

基本單證：貨運單據、商業(yè)單據，如提單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等。特殊單證：核銷單、原產地證、許可證件、加工手冊（紙質和電子）、減免稅證明、擔保

文件等。

預備單證：貿易合同、信用證、進出口企業(yè)的有關證明文件等。

9、進口看貨取樣問題:

海關核準并監(jiān)管，海關開具取樣記錄與清單，關員與取樣人同時簽字確認。

法檢貨物，尚須取得檢驗檢疫許可證明。常常因確定品名、規(guī)格、型號、歸類等。

10、修改或撤銷申報情形：（屬海關行政許可）▲

①計算機、網絡系統等原因導致申報錯誤的

②放行后，由于配載、裝運等原因造成部分或全部退關需要換船的

③報關員操作或書寫失誤，但未對管制政策、稅費征收、統計指標造成影響的

④按照貿易慣例先行采用暫定價格成交、實際結算時按商檢品質認定或國際市場實際價格付款的⑤裝載、運輸、存儲時因短溢裝、不可抗力造成的短損而與申報不符的。注意：海關已決定布控、查驗的進出口貨物，不得修改。

改單或撤單再重報時需要變更、補辦許可證件的，應當補辦提交。（二）配合查驗

1、查驗內容：貨物的性質、價格、數量、原產地和貨物狀況是否與報關單相符

2、查驗地點：一般在監(jiān)管區(qū)內進行。特殊情況下，海關申請核準可派員到監(jiān)管區(qū)以外查驗。3、查驗時間：海關正常工作時間內，允許例外。書面會通知。4、查驗方法：徹底查驗和抽查；人工查驗和設備查驗

5、配合查驗責任：搬移，開拆重封，回答詢問，提供單證，收取海關取樣清單，簽字確認“海關貨物查驗記錄單”

6、復驗：同一官員不得參與復驗①對貨物形狀需作進一步確認的②涉嫌走私違規(guī)的

③對檢驗結果有異議的

7、徑行開驗：必須有監(jiān)管場所經營人或者運輸工具負責人到場。①涉嫌違規(guī)走私的

②收發(fā)貨人或其代理人未到場8、貨物損壞賠償

＊僅限于查驗過程中，由于關員責任造成的直接經濟損失。賠償金額根據被損貨物及其部件的受損程度確定，或者根據修理費確定。事后發(fā)現貨物有損的，不負責賠償，必須查驗現場提出。

＊不屬于海關賠償范圍：

①由于貨物性質在海關查驗的正常時間內（含扣留時間內）造成的損失（如易腐易失效貨物）；②海關正常查驗產生的不可避免的磨損；③不可抗力造成的損失；

④在海關查驗之前或之后發(fā)生的損失。⑤查驗前和查驗后發(fā)生的損害。

（三）繳納稅費：在規(guī)定時限內到指定行繳納稅費；收到繳款成功信息，即可申請放行。（也可電子支付）（四）提取或裝運貨物

1、海關放行：結束并離開海關進出境現場監(jiān)管。

結關：辦結所有的海關手續(xù)，海關不再監(jiān)管。放行≠結關

放行分為結關式放行和非結關式放行

2、放行的做法：在繳納稅費或提供擔保后，海關在進口提貨憑證（提單、提運單、運單）或出口裝貨憑證（站場收據、裝貨單、運單）簽蓋“海關放行章”。然后憑以從/在海關監(jiān)管倉庫提貨或辦理裝運。必要時向海關申請出具報關單證明聯�！盁o紙通關”現場放行后，“海關放行”報文藝版同時發(fā)送給監(jiān)管倉庫和收發(fā)貨人，收發(fā)貨人打印出來，憑以轉運或提貨。

3、常見報關單證明聯：

①收/付匯證明：海關在報關單收付匯證明聯上簽名、加蓋海關“驗訖章”。簽發(fā)后同時向銀行和

外管局發(fā)送電子數據。

②出口收匯核銷單：海關在外管局簽發(fā)的出口收匯核銷單上簽名、加蓋海關“單證章”。發(fā)貨人憑報

關單收匯證明聯和出口收匯核銷單辦理核銷。

③出口退稅證明：即報關單出口退稅證明聯（簽名加蓋海關“驗訖章”）。同時發(fā)送電子數據國稅局。④進口貨物證明書：針對摩托車、汽車等運輸工具，憑以申領牌照。簽發(fā)后，通過總署發(fā)送電子數

國家交通管理部門。

*、貨物結關后海關不再監(jiān)管。一般進出口貨物現場放行即結關。但保稅貨物、特定減免稅貨物、暫準進出口貨物、部分其他進出口貨物現場放行后，仍需后續(xù)管理。

第三節(jié)、保稅加工貨物

一、概述（一）定義：

1、加工貿易：料件從境外進口、在境內加工裝配后、成品運外境外的貿易。即“兩頭在外”，但不等于保稅物流貨物和暫準進出境貨物。

2、加工貿易的形式：來料加工和進料加工

3、加工貿易單位：任何外貿單位，只要合同備案，滿足上述要求均可。常表現為：加工工廠：

保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠，常在成立之初，就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內。保稅集團：同一關區(qū)內，由一個外貿經營公司牽頭，組織若干個加工企業(yè)聯合起來對料件進行多

層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經濟聯合體。

4、加工貿易組織結構：（二者有時統一有時不統一）

經營企業(yè)：對外簽訂保稅加工貿易并負責料件進口和成品出口的單位。加工企業(yè)：將料件進行加工的生產企業(yè)。

我國對于這兩者都實行“企業(yè)分類”管理，并在二者不統一的條件下的加工貿易，擇低管理加工貿易。

5、保稅加工貨物：加工貿易的保稅貨物。經海關核準進境時不辦理納稅手續(xù)、境內加工裝配后、復運出境的貨物。包括：原材料、包裝物、產成品、半成品。（二）保稅加工貨物的特征：

1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。（此為保稅前提）備案原則：

①合法經營：資格合格、有經營許可、料件不屬禁止范圍（如屬限制類貨物，有許可證）

②復運出境：流向明確、進出平衡③可以監(jiān)管：指條件滿足。

2、納稅暫緩：（此為保稅內涵）

進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補交利息，如屬許

可證管理，則同時提交許可證。

3、監(jiān)管延伸：（時空上的）

4、核銷結關：核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡（手段：提供單耗資料）、（三）保稅加工貨物的監(jiān)管模式：

1、地域上的監(jiān)管類型：

物理圍網監(jiān)管：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、（保稅區(qū)）非物理圍網監(jiān)管：

2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型：

紙質手冊監(jiān)管：大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。電子手冊監(jiān)管：正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。

（紙質手冊和電子手冊：它們是一個新時代下的替代關系。）

電子帳冊監(jiān)管：大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺帳”制度超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。

（電子手冊和電子帳冊：因企業(yè)不同而不同，但它們的備案、進料、出口、核銷都實行計算機

聯網管理。）這兩種分類不是非此即彼的管理，現實中一個企業(yè)常常同時屬于兩者。（不好意思，措辭不當，呵呵）（四）關于核銷：

1、加工貿易貨物的保稅期限：

紙質手冊管理的貨物：1+1年

電子帳冊管理的貨物：帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤銷止。

*、加工區(qū)保稅加工貨物：料件進區(qū)到成品出區(qū)辦結海關手續(xù)止（合同管理？）2、申請核銷的期限：

紙質手冊：到期后30天最后一批成品出運后30天。電子帳冊：6個月一報。滿6個月，則其后的30天內報核。

*、加工區(qū)保稅加工貨物：6個月一報進出境（區(qū)）的實際情況與結存情況。

二、紙質手冊下保稅加工貨物：

（一）監(jiān)管程序：合同備案、貨物報關、合同報核。電子賬冊管理企業(yè)基本程序：備案報關、報核結案。（二）合同備案：

1、合同備案的含義

①海關行政許可

②持合法合同到加工地海關申請合同備案（備案結果：貨物保稅），領取“加工貿易登記手冊”等。

備案實質：將合同的內容寫進登記手冊

合法合同：經過商務主管部門合同審批，獲得“加工貿易業(yè)務批準證”和必要的許可證。2、合同備案的步驟：

①商務部門審批合同、申領批件（“加工貿易業(yè)務批準證”或/和“加工貿易加工企業(yè)生產能力證明”）②領取必要的許可證件（如是商務部的只有時間上的先后，否則跨部門）③合同預錄入計算機系統④審核、備案：

需要開設臺帳時，領取“保證金臺帳開設聯系單”（載明臺帳金額和保證金金額）

⑤銀行交保證金，領取“臺帳登記通知單”⑥憑單領取“加工貿易登記手冊”

不需要開設臺帳時，⑤直接領取“加工貿易登記手冊”

⑦/⑥需要時申領手冊分冊：登記總冊部分內容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。

*手冊分冊：適用于多口岸報關周轉困難

異地深加工結轉。

3、備案單證：

①“企業(yè)加工合同備案申請表”及“備案呈報表”②《加工貿易業(yè)務批準證》、《加工貿易加工企業(yè)生產能力證明》；③合同；

④必要的許可證件；

⑤確定單耗和損耗率所需資料；

4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學品；b、監(jiān)控化工品；c、消耗臭氧層物資。（商務部）

b、音像制品、印刷品新聞出版署印刷復制司的批準文件；

c、地圖產品及附有地圖的產品國家測繪局的批件、樣品或樣圖；d、再生廢料環(huán)�？偩值摹哆M口廢物批準證書》。

5、保稅額度問題

①全額保稅備案合同項下的料件，全額保稅；②不予保稅按一般進口辦理

包括a、試車材料

b、非列名消耗性物料

c、合同項下不予備案的料件。

6、臺帳制度：①所有實行以合同為管理單元的加工貨物；

②必須按照保證金臺帳制度辦理，或“不轉”：不設臺帳或“空轉”：設帳不繳保證金或“實轉”：交保證金或足額或半額。

臺賬制度的核心內容是對企業(yè)和商品實行分類管理。

7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理

①企業(yè)分為ABCD四個管理類別。

A類企業(yè)：半年內無走私記錄

兩年海關注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關單差錯率＜5%

年進出口額＞100萬美元

專人負責海關事務提交的單據真實、齊全、有效倉管健全

健全的財務制度

B類企業(yè)：滿足不了紅色限制C類企業(yè)：1年兩次以上違規(guī)

欠稅100萬元以下或逃稅5-50萬元報關單差錯率10%以上出借報關名義不按規(guī)定核銷

帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的被商務主管部門行政處罰的（含通報批評、警告等）

D類企業(yè)：有走私違法行為（如禁止類貨物）運輸工具私設夾層、暗格的定（走私）罪的欠稅100萬元以上或逃稅50萬元以上（可累計）改證的

假證騙取稅收優(yōu)惠的被吊銷外貿資格的

②商品分為禁止類、限制類、允許類三類。

禁止類商品：(禁止加工貿易、禁止備案)

a、列名的廢、舊機電產品和廢料；b、化肥；煤炭、燒制木炭的木材；c、仿真槍支的原材料；

d、為種植、養(yǎng)殖出口產品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。

e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿

茸及其粉末

限制類商品：

a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼

b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)c、天然橡膠

d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)e、棉花、棉紗、棉坯布f、羊毛

g、凍雞、食糖、植物油（非經化學改性）

其它為允許類

③分類管理的內容：

a、任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿易b、D類企業(yè)不得開展加工貿易

c、C類企業(yè)只要開展加工貿易，必須按應征稅款，繳納保證金“實轉”。

d、B類企業(yè)允許類產品，不繳納保證金空轉；限制類產品，繳納應征稅款50%的保證金“實轉”。e、A類企業(yè)設臺帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉”。

f、從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿易，或年進出口額達3000萬美元（自營生產企業(yè)1000萬美

元），或者年加工出口1000萬美元的AA類企業(yè)，不辦理臺帳“不轉”。（但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級）（兩區(qū)也是備案但不設臺賬）

g、1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設臺帳、不繳保證金，但要備案并申領手冊。

即不轉領手冊

h、0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設臺帳、不申領手冊，但要備案（在合同上

海關簽章、編號，報關時憑合同報關。）即不轉免手冊

*78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。8、備案的憑證：加工貿易登記手冊加工貿易手冊分冊

海關簽章編號的備案合同A、B類企業(yè)經營5000美元以下的78種服裝輔料9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時

①程序：商務部門審批

海關變更備案

銀行變更臺賬（必要時）

但，如性質不變、品種不變、變更的金額1萬美元、和合同延長不超過3個月的，可直接到海關、

銀行辦理。

②變更規(guī)定：

a、商品由允許類轉為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉為禁止類的，

立即按國家規(guī)定辦理。

b、調整為D類企業(yè)時，已備案合同經核準，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。c、保證金因企業(yè)類別調整，需要由“虛轉”轉為“實轉”的，應交付保證金。（經核準，可只

繳納合同未履行部分）

d、金額變更，由1萬美元調整為>1萬美元的,原不設臺帳的A、B類企業(yè)要開設臺帳（虛轉）；

如同時涉及限制類進口料件的，B類企業(yè)還要繳納保證金（50%）（半實轉）。

10、備案其他：

①異地加工貿易備案申請:（非同一關區(qū)）

加工企業(yè)與經營企業(yè)均實行分類管理，并按較低類別者實施管理。步驟：

a、經營企業(yè)持“異地加工貿易申請表”、“加工貿易批準證”、“加工貿易加工企業(yè)生產能力證

明”本地海關申報，申領“關封”。（海關則予以審核批復）

b、持經營地頒發(fā)的“關封”和備案必要單證，向加工地海關辦理備案并設臺帳。必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。②加工貿易外發(fā)加工申請

外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術限制，委托承攬企業(yè)對之加工，然后運回本企業(yè)繼續(xù)加工。申請資料：

a、外發(fā)加工申請審批表、外發(fā)清單（加工完畢如實填寫“外發(fā)加工貨物運回清單”）b、加工合同

c、承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件d、承攬企業(yè)生產能力狀況證明③加工貿易串料：

因生產出口產品不得已急需時

a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數量。

更換下來的料件自行處置。

b、保稅料件和國產料件（*、不含深加工結轉料件）串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數量、（國

產料件出口）零關稅、且不涉及許可證管理。

（三）貨物報關：

1、加工貿易保稅貨物進出境報關：

報關制報關：持手冊等報關，免證、保稅進口；交證、比例征稅出口

*、免證：免自動進口許可證等證件（原油、成品、廢舊機電例外），不免三品的許可證；制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。征稅問題：料件進口時保稅進口

成品出口時全部進口料件生產免稅，含國產料件按下列公式比例計稅

出口關稅=出口貨物完稅價格x關稅稅率x國產料件計值比例

特例：加工貿易未鍛鋁，出口按一般貿易出口貨物征收從價征稅（關稅）；加工貿易列名的服裝，出口從量征稅

注意：報關單必須與備案時生成的電子底賬一致，否則不能通關。

2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關（必需異關區(qū)）將保稅加工辦成品轉至另一關區(qū)內加工貿易企業(yè)進一步加工后復出口。程序包括：計劃備案、收發(fā)貨登記、結轉報關三環(huán)節(jié)。（1）計劃申報：（如未報或錯報未獲批者，重新從頭申報）a、轉出企業(yè)持“轉出計劃”、“深加工結轉申請表”（共四聯）海關備案；海關備案，后三聯

退轉出企業(yè)交轉入企業(yè)；b、轉入企業(yè)持“轉入計劃”、“深加工結轉申報表”（后三聯、填本企業(yè)內容并簽章），20日內向主管海關備案；轉入海關審核，退NO.3、4轉入、出企業(yè)（3、4成為報關隨附單據）

（2）收、發(fā)貨均登記“結轉情況登記表”，并加蓋“結轉專用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、

加蓋“結轉專用名章”。

（3）深加工結轉報關：（先進后出，因為無監(jiān)管區(qū)，同意進再出）a、轉入企業(yè)憑“申請表”、“登記表”辦理結轉進口報關，并于次日將報關情況通知轉入企業(yè)；

b、轉出企業(yè)10日內憑“申請表”、“登記表”等辦理出口報關。*、如分批報關結轉，則需在90日內完成。

*、轉出、轉入報關申報價格為結轉貨物的實際成交價格。兩份報關單相對應，申報序號、商品編號、數量、價格、手冊編號均應當一致。注意關聯備案號的填寫。

3、加工貿易其他保稅貨物及相應報關

其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產品，殘次品，受災保稅貨物（特征：不能再出口）。處理方式:內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等。均實行報關制報關；銷毀、放棄只核銷不報關。①內銷報關：一般進口報關，交稅、交證、交（緩稅）利息：

*、證是：“進口許可證”和“內銷批準證”（商務主管部門簽發(fā)）

如內銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務部門審批和交許可證。*、剩余料件、制成品、殘次品、副產品內銷應繳緩稅利息；邊角料內銷，免。*、進口稅=數量*單價*稅率

數量：剩余料件和邊角料按申報數量計算；

制成品和殘次品折算出料件數量計算；副產品按報驗狀態(tài)計征。

單價:進料加工的剩余料件和制成品按料件原進口價格計算完稅價格；

但副產品和邊角料按內銷時進口相同料件的價格計算完稅價格。

來料加工的剩余料件和制成品按內銷申報價格計算完稅價格；稅率：按接收申報日稅率計

②結轉報關：剩余料件結轉至另一加工貿易合同用。結轉條件：同一經營單位、同一加工廠、同樣

進口料件、同一加工貿易方式。

*、如在用實轉手冊，臺帳中實轉金額≥擬結轉料件應繳稅款，免交保證金。

步驟：

a、申請：提交“結轉申請書”、“結轉料件清單”。b、核準：（不予結轉、結轉）簽發(fā)“加工貿易剩余料件結轉聯系單”

如轉至另一加工廠，須收保證金或銀行保函（如是同一工廠則止此）；

c、進口報關：（用作不同工廠間）。d、進口報關：（用作不同工廠間）。

③退運報關：持“登記手冊”等出口報關制報關。不管是剩余料件、邊角料、殘次品、還是副產品。④放棄報關：申請、核準，憑海關“放棄加工貿易貨物交接單”送交接受倉庫，接受倉庫簽章，憑簽

章的“交接單”核銷。

*下列貨物不準放棄：a、國家禁限進口的；b、污染環(huán)境的；c、其他。⑤銷毀：申請、核準、必要時海關派員監(jiān)銷。憑“銷毀證明”核銷。⑥受災保稅貨物的報關：（災后7天內書面報告海關）

不可抗力造成的，如屬許可證管理的，免交許可證，非不可抗力成災，必須交。

提供：a、商務部門簽注意見；

b、主管部門的證明文件；

c、保險公司保險賠款通知書或檢驗檢疫證明文件；批復：

a、完全無法再利用的，核準免稅。

b、尚可利用，重新審定價格，按對應進口料件適用稅率，計繳進口稅和緩稅利息。c、因不可抗力成災，如屬關稅配額進口的，按配額稅率計征進口關稅；

d、非不可抗力成災，按原進口價格審價交稅。如屬關稅配額進口的，而又丟證的，按

配額外稅率征稅

（四）合同報核：

1、定義：

報核：合同履行完畢或終止合同并對未出口部分處理后，經營企業(yè)申請核銷要求結案的行為。核銷：海關核準解除監(jiān)管的海關行政許可行為。

2、報核的時間：

*、最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內。*、合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內。3、報核的步驟：

①收集、整理、核對報關單和手冊②核實單耗，填制“核銷核算表”。③填寫“核銷預錄入申請單”

④持如下單據報核

4、報核的單證：

“核銷申請書”、“登記手冊”、“進出口報關單”、“核銷核算表”及其他(該表要根據實際單耗核實填寫，如與手冊不一致，，最后一批前調整)

5、特殊情況的報核：

①遺失手冊：核銷申請表、緝私部門的《行政處罰決定書》（代替了手冊）、進出口報關單、核銷核

算表等報核。

遺失要及時報告海關，由緝私部門會調查并出具《行政處罰決定書》。

②遺失報關單：憑“報關單留存聯”或“報關單復印件”（報關海關簽章）報核（代替報關單）。單

據同上

③不申領手冊、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據同上。

*出口報關單應注明備案合同編號

④合同提前撤銷：首先報批商務主管部門，然后憑批件和手冊報核⑤有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒收保稅貨物的，照常報核。

被沒收加工貿易貨物的，憑“行政處罰決定書”/“行政復議決定書”/“判（裁）決書”和

“裁決書”報核。

三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物（一）、概述

1、含義：

聯網監(jiān)管：保稅工廠的進、銷、存、用等生產物流數據全部通過計算機網絡，受海關的嚴密監(jiān)管，構

成了電子圍網。企業(yè)的備案、變更、報關、核銷等統統也通過網絡完成。

監(jiān)管模式：電子帳冊或電子手冊。電子手冊是紙質手冊的替代。2、電子帳冊的建立：

電子聯網監(jiān)管核準：申請和批準（直屬海關）聯網監(jiān)管驗收合格證申請資格：

①A類出口生產型企業(yè)

②獨立法人資格③總擔保能力

④生產流程全程計算機控制

申請單證：

①聯網監(jiān)管申請表

②經營范圍清單（料件與成品的名稱與四位編碼）③營業(yè)執(zhí)照

④外貿經營資格批件⑤會計報表

加工貿易業(yè)務核準：申請和批準（商務主管部門/管委會）加工貿易業(yè)務批準證申請單證：

①營業(yè)執(zhí)照

②外貿經營資格批件③聯網監(jiān)管驗收合格證④經營范圍清單

⑤“生產能力證明”

電子帳冊的建立：（主管海關）

建立電子帳冊憑“加工貿易業(yè)務批準證”核發(fā)“經營范圍電子帳冊”和“便捷通關電子帳冊”�！氨憬萃�關電子帳冊”即“加工貿易電子帳冊”，也稱為E帳冊

“經營范圍電子帳冊”用于載明核準的進出口料件、成品及最大周轉金額和數量，不能報關用。建立商品歸并關系：電子版的歸并關系“參數表”。

例如：企業(yè)材料領用的庫管級別是螺釘級，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還

原成螺母和螺釘。在進口是必須分開來申報，即使它是組成一個整體。

而企業(yè)管理級別的“螺釘”可以與若干產品相對應，而一個產品也與不同的原材料間建

立了對應關系，企業(yè)內部管理則只需與“螺釘”建立對應關系即可，而不是螺母和螺釘。

而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關系。

在建立這種對應關系的時候要保持商品名稱、編碼、數量之間的對應，以核對進出間平衡。（二）報關程序：

1、備案：（前期階段）

（1）經營范圍電子帳冊的備案

①備案內容：經營單位名稱與代碼、生產單位名稱與代碼、/加工貿易批準證書編號、加工能力、

/經營范圍清單

②變更事項：經營范圍、加工能力變更，須經商務主管部門核準才可海關辦理。此外海關直接。

（2）便捷通關電子帳冊的備案

①備案內容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關系

②料件備案必須在進口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。

③海關會根據加工能力核定一個最大周轉金額和周轉數量，每批進口時不能超過它們的剩余值。④電子帳冊分冊：異地報關和異地深加工結轉情況下核發(fā)。通常一個企業(yè)只建立一個“電子帳冊”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊。

2、報關

（1）進出境報關：（略，無實質內容）（2）深加工結轉報關：（略）（3）其他報關：（略）

（4）緩稅利息的計算：計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數止。緩稅利息=應補稅款*計息期間*利息率計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數止。3、報核：（后續(xù)階段）（1）分類：定期報

周期報：半年核銷一次

（2）程序：

①預報核：“同意報核”電文將周期內的報關數據發(fā)送電子信息給海關，海關與動態(tài)的電子帳冊比對。（進出級比對）

②正式報核：

將周期的結存數與應當結存數發(fā)送電子信息給海關，海關與電子帳冊比對。（庫存級比對）結果：少，絕對不允許

多，可以，只要合理，則轉入下期核銷。報核單據：

*、電子帳冊報核總體情況表

*、歸并參數表*、盤點表*、報關單

*、稅款繳納書*、財務報表

③核銷

四、出口加工區(qū)及其貨物的報關程序（視同國外對待）（一）、出口加工區(qū)概述

1、含義：省級以上報批國務院核準后成立，實行封閉式監(jiān)管。設在經濟技術開發(fā)區(qū)。

2、功能：加工貿易及相關儲、運業(yè)務，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準加工，不準開展商業(yè)零售、轉

口貿易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營業(yè)性的生活消費設施。

區(qū)內有加工企業(yè)、倉儲企業(yè)、監(jiān)管下的運輸企業(yè)、管委會（全職能型）

3、海關監(jiān)管：

24小時全天候隔離封閉監(jiān)管

區(qū)內各種類型企業(yè)與海關實行計算機聯網管理；境外貨物免證保稅備案進區(qū)；（5種不免）境內區(qū)外貨物交證退稅出口進區(qū)境外貨物免證保稅備案出區(qū)；（5種不免）區(qū)內貨物交證交稅出區(qū)進口境內境外機器、設備按特定減免稅交證明、減免稅報關進口；境內區(qū)外設備交證退稅出口進區(qū)境外交通車輛、生活用品按照一般進口貨物報關辦理。境內區(qū)外車輛交證退稅出口進區(qū)外發(fā)境內區(qū)外加工具保（保證金或銀行保函）出區(qū)，境內區(qū)外進區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個月內進區(qū)核銷退保（比照其他進出境）口退稅單。測試、檢驗、展覽，比照暫準進出口貨物辦理（區(qū)別：登記而不具保），期限2+1個月，其間不得用于境內區(qū)外的生產使用，海關將留底樣備查。

區(qū)內企業(yè)使用電子帳冊管理，不設保證金臺帳，賬冊6個月核銷一次，電子帳冊分為加工貿易電子

帳冊和企業(yè)設備電子帳冊。（如何申請暫時不講）

（二）、報關程序：

（1）與境外之間進出境的貨物報關：備案清單報關

注意：如果是跨關區(qū)進出口加工區(qū)貨物，按轉關運輸中的直轉方式辦理a、進境報關流程:（轉關運輸主管部門：海關物流監(jiān)控部門）①、口岸錄入轉關數據，持“轉關貨物申報單”“汽車載貨登記簿”海關物流監(jiān)控部門辦理轉關；②、審核，發(fā)送加工區(qū)海關轉關申報電子數據，加封汽車；③、加工區(qū)海關物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關；

收貨人錄入“出口加工區(qū)進境貨物備案清單”，持“賬冊編號”、“運單”、“發(fā)票”、“箱單”等進境報關；

④、查驗放行；簽發(fā)“備案清單證明聯”。b、出境流程報關：

①、加工區(qū)海關錄入“出境貨物備案清單”，持“賬冊編號”“發(fā)票”、“箱單”、“運單”等出

境報關；

②、錄入轉關申報數據，并持“轉關貨物申報單”“汽車載貨登記簿”向海關物流監(jiān)控部門辦

理轉關；

③、審核，發(fā)送口岸海關電子轉關數據，加封汽車；

④、口岸海關轉關核銷“汽車載貨登記簿”，并發(fā)送轉關核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關；⑤、貨物離境，口岸海關核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關；⑥、加工區(qū)海關簽發(fā)“備案清單證明聯”。⑦、加工企業(yè)核銷

（2）與境內區(qū)外其他地區(qū)之間的進出口貨物報關：

a、運外區(qū)外：先進口報關后出口報關

①、區(qū)外企業(yè)錄入“進口貨物報關單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進口報關加工區(qū)海關；②、區(qū)內企業(yè)憑“出境貨物備案清單”，“帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單”出口報關加工區(qū)海關；③、（征稅到①）查驗放行；

④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進口報關單付匯證明聯”；向區(qū)內企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯”。

⑤、加工區(qū)企業(yè)核銷

b、運入區(qū)內：先出口報關后進口報關①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報關單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報關加工區(qū)海關；

②、區(qū)內企業(yè)憑“進境貨物備案清單”，“電子帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單進口報關加工區(qū)海關；③、查驗放行；

④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報關單收匯證明聯”；向區(qū)內企業(yè)核發(fā)“進境貨物備案清單進境付匯

證明聯”。

⑤、境內區(qū)外企業(yè)核銷

c、出區(qū)深加工結轉(直接或通過保稅倉庫轉入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復出口)①、深加工結轉業(yè)務的核批：

轉出入雙方兩區(qū)管委會批核；/兩區(qū)外企業(yè)商務部門的核批。（加工貿易業(yè)務核準）

免證但不免5證

②、非監(jiān)管區(qū)的備案結轉：

轉入企業(yè)轉入地海關備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結轉申請表”“轉入計劃”加工企業(yè)加工區(qū)海關轉出備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結轉申請表”“轉出計劃”實際收發(fā)貨（30日之內，分批或集中）

轉入企業(yè)填制“報關單”進口報關；轉出企業(yè)填制“結轉出口備案清單”辦理出口

（30日之內，分批或集中）

③、兩監(jiān)管區(qū)的備案結轉。各自辦理備案

轉關辦理（見上）

第四節(jié)保稅物流貨物

一、保稅物流貨物概述（一）含義：

在境內儲存的、未辦結進口手續(xù)的貨物。

含辦結出口手續(xù)而尚未離境而放在監(jiān)管區(qū)域或倉庫的貨物和保稅貨物。

（二）監(jiān)管模式：

非物理圍網：保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫、保稅物流中心B型

物理圍網：保稅物流中心B型、保稅物流園區(qū)、保稅區(qū)、保稅港區(qū)（三）監(jiān)管特征：

1、設立審批。2、準入保稅。保稅不需備案。自用貨物不適用此原則，而只能按照特定減免稅貨物或者一般進出口辦理。3、監(jiān)管延伸。地點延伸

時間延伸：保稅倉庫1+1年出口監(jiān)管倉庫6+6月保稅物流中心A型1+1年保稅物流中心B型2+1年保稅物流園區(qū)無期限保稅區(qū)無期限

4、“運離”結關。二、保稅倉庫概述（一）、保稅倉庫概述：（非監(jiān)管區(qū)內的監(jiān)管倉庫）1、含義：

保稅倉庫：海關批準設立，存放保稅貨物及未辦結海關手續(xù)的貨物。（設立要海關行政許可）

2、分類：公用型專用型自用型

*、專用型：（專用型由自用型、公共型衍生而出，專用型可以是公用型或自用型）

a、液體危險品保稅倉庫（石油、成品油、其他散裝液體危險化學品）；b、寄售維修保稅倉庫；c、備料保稅倉庫

3、存放貨物范圍：未辦理或辦結進口手續(xù)

①加工貿易進口貨物；②轉口貨物；

③進口供應國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件；④供維修外國產品所進口寄售的零配件；⑤外商進境暫存貨物；

⑥未辦結海關手續(xù)的一般貿易進口貨物；

⑦經海關批準的其他未辦結海關手續(xù)的進境貨物。*、不得存放禁限類進境貨物4、保稅倉庫的功能：（1）保稅存儲

（2）可以包裝、分級分類、印刷運輸標志、分拆、拼裝等簡單加工，不得實質性加工.

5、保稅倉庫的設立：申請+受理+20初審+20直屬終審、發(fā)證+30總署備案。屬行政許可（1）成立條件：

①法人資格；

②最低300萬注冊資本；

③自用備料保稅倉庫，企業(yè)年出口額最低1000萬美元；

④面積：公用≥201*，寄售維修≥201*平米；液體危險≥5000.⑤經營特殊許可商品時的特殊許可證件；⑥其他：（后面的均有，略）

a、安全隔離與監(jiān)管設施；b、計算機管理系統與海關聯網；c、合格的倉庫管理制度和會計制度；（2）成立的程序：(海關行政許可)

申請受理(5）初審(20)直屬終審、發(fā)證(20)總署備案(30)批準證書效期：1年（二）報關要點

1、監(jiān)管期限：1+1年

2、不得實質性加工.可以包裝、分級分類、印刷運輸標志、分拆、拼裝等簡單加工3、每月5日前以電子數據和書面形式核銷。（三）報關程序

1、境外進庫：免證、保稅。收貨人或其代理人辦理。報關采取報關制還是備案制是貨物而定。*、跨關區(qū)入境入庫時，可按轉關運輸報關，可異地傳輸報關。2、出庫報關

（1）進口報關：①出庫用于加工貿易，按加工貿易報關；

②用于享受特定減免稅項目，按特定減免稅貨物報關；③進入國內市場，按▲一般進口貨物報關。

*、以上均由收貨人或其代理辦理進口報關。

（2）出口報關：免稅免證。由倉庫企業(yè)按一般出口貨物報關。四步驟。

三、出口監(jiān)管倉庫及監(jiān)管貨物的報關（一）、概述

1、含義：專儲辦結海關手續(xù)而未離境的出口貨物。（境內未報稅進口，因此也屬監(jiān)管貨物）2、分類：出口配送型根據國外需求而配送發(fā)貨國內結轉型根據國內需要而結轉發(fā)貨3、存放貨物范圍：均是辦結了海關手續(xù)的出口貨物（1）一般貿易出口貨物（2）加工貿易出口貨物

（3）其他監(jiān)管場所或區(qū)域轉入的出口貨物（4）為拼裝出口貨物而進口的貨物

下列貨物不得存放：禁止進出境貨物和未經核準的限制類進出境貨物4、功能：

（1）保稅存儲

（2）可以包裝、分級分類、印刷運輸標志、分拆、拼裝等簡單加工，不得實質性加工.。5、出口監(jiān)管倉庫的成立：申請+5受理+20初審+20直屬終審、發(fā)證。屬行政許可（1）成立條件：

①法人資格；

②最低300萬注冊資本；

③進出口經營權和倉儲經營權。

④面積：出口配送型≥5000平米；國內結轉型≥1000平米.⑤倉庫自主產權或者5年以上租賃合同

(2)程序：

申請受理(5）初審(20)直屬終審、發(fā)證(20)驗收(1年)注冊登記證書證書效期：3年。（二）報關要點：

1、專庫專用、不得下設分庫、不得轉租經營。

2、監(jiān)管期限：6+6月；存儲期滿，經營人有責任通知發(fā)貨人辦理出境或進口手續(xù)。3、不得實質性加工.可以包裝、分級分類、印刷運輸標志、分拆、拼裝等簡單加工。（三）報關程序：

1、進倉報關：交證交稅。

發(fā)貨人提交“入倉清單”并報關制報關。屬退稅貨物即簽發(fā)“報關單退稅證明聯”，否則待貨物離境后再予以簽發(fā)。

2、出倉報關：

（1）出口：庫方憑“出倉清單”和必須單證申報；必要時簽發(fā)“出口報關單退稅證明聯”。（2）進口：首先海關核準

①出庫用于加工貿易，按加工貿易報關；

②用于享受特定減免稅項目，按特定減免稅貨物報關；③進入國內市場，按▲一般進口貨物報關。

3、結轉報關：按照轉關運輸辦理

4、更換報關：批準入倉退倉。要求是換貨與退貨絕對一致。四、保稅物流中心A型（一）概述：

1、含義：經營法人化。2、分類：公用型自用型

3、存放貨物的范圍：（1）暫準進口物資（2）保稅貨物

（3）轉口貿易貨物和中轉貨物

（4）未辦結海關手續(xù)的一般貿易進口貨物、未辦結或雖辦結但未離境的出口貨物。4、功能：

（1）保稅存儲

（2）存儲未辦結海關手續(xù)的貨物（3）簡單加工性的增值服務

（4）國際物流，包括國際采購、分撥、配送（5）轉口貿易但不得開展下列業(yè)務：生產制造、維修翻新等實質性的加工；存貯國家禁限貨物。5、保稅物流中心A型的成立：（1）成立條件：

①法人資格；

②最低3000萬注冊資本；如系自用型，企業(yè)年外貿額≥USD2億（中西部5000萬美元）③自主產權或者至少3年的租賃合同。④特殊商品的特殊經營許可證。

⑤面積：自用型≥4000平米（中西部201*）

公用型≥201*0平米（中西部5000）

(2)程序：

直屬海關申請總署批復籌建直屬海關驗收(1年)總署發(fā)證（驗收合格證、注冊登記證）證書效期：2年。

連續(xù)6個月未開展業(yè)務，則注銷

經營單位名稱、地址、面積變更總署核批，其他直屬備案。（二）報關要點：

1、監(jiān)管期限：1+1年；

2、國產貨物和設備運入中心，出口報關，退稅；原進口貨物和設備運入中心，出口報關，不退稅；

同時：交通運輸工具和生活消費品不退稅；各監(jiān)管場所之間的貨物往來不退稅；3、下列入境消費，免稅：

（1）保修期內免費維修用的無代價抵償貨物或者零配件

（2）用于國際運輸工具的燃料

4、集中申報貨物，稅率與匯率以接受申報日的稅、匯率為準。5、與境內間分批進出貨物，可集中報關，但不得跨年度。（三）報關程序：

1、與境外間

貨物保稅、免證、自由往來，除非實行被動配額；但是機械設備不免稅？

2、與境內間出區(qū)：

（1）進入國內市場：交證交稅。四步

（2）進入免稅企業(yè)：交證交證明免稅。三步

（3）進入其他保稅區(qū)、加工區(qū)：保稅免征，備案制報關。三步

進入手冊管理下的加工企業(yè)：報關制報關。三步

進區(qū)：出口交證交稅，轉關出口貨物和設備退稅。四、保稅物流中心B型（一）概述：

1、一家法人經營、多家企業(yè)進入從事保稅物流業(yè)務。類似市場，具有管理職能。2、存儲貨物范圍：同A型3、功能：

（1）保稅存儲

（2）存儲未辦結海關手續(xù)的貨物（3）簡單加工性的增值服務

（4）國際物流，包括國際采購、分撥、配送（5）轉口貿易

4、保稅物流中心A型的成立：（1）成立條件：

①法人資格；

②最低5000萬注冊資本；

③自主產權或者至少3年的租賃合同。④面積：≥10萬平米（中西部5萬）

(2)程序：直屬海關申請總署批復籌建總署驗收(1年)總署發(fā)證（驗收合格證書、B型標牌）證書效期：3年。

連續(xù)1年未開展業(yè)務，則注銷

經營單位名稱、地址、面積、所有權變更總署核批，其他直屬備案。（二）運營企業(yè)的進入與管理

1、準入條件：

（1）法人資格（或分支機構）（2）注冊資金：≥500萬人民幣。（分支：企業(yè)要注冊資金不低于1000萬人民幣）(3)聯網管理等等2、程序：

主管海關申請直屬海關核批核發(fā)“保稅物流中心B型企業(yè)注冊登記證書”連續(xù)6個月未開展業(yè)務則注銷

變更事項的審批歸直屬海關權力范疇

（三）報關要點：

1、監(jiān)管期限：2+1年；

2、國產貨物和設備運入中心，出口報關，退稅；原進口貨物和設備運入中心，出口報關，不退稅；

同時：交通運輸工具和生活消費品不退稅；各監(jiān)管場所之間的貨物往來不退稅；3、下列入境消費，免稅：

（1）保修期內免費維修用的無代價抵償貨物或者零配件

（2）用于國際運輸工具的燃料

4、集中申報貨物，稅率與匯率以接受申報日的稅、匯率為準。5、與境內間分批進出貨物，可集中報關，但不得跨年度。*、中心的運營企業(yè)不得從事保稅倉儲物流活動。（四）報關程序：

1、與境外間

貨物保稅、免證、自由往來，除非實行被動配額；但是機械設備不免稅？2、與境內間出區(qū)：

（1）進入國內市場：交證交稅。四步

（2）進入免稅企業(yè)：交證交證明免稅。三步

（3）進入其他保稅區(qū)、加工區(qū)：保稅免征，備案制報關。三步

進入手冊管理下的加工企業(yè)：報關制報關。三步

（4）保修零件、國際航油：免稅進口。三步

進區(qū)：出口交證交稅，轉關出口貨物和設備退稅。五、保稅物流園區(qū)：（一）、概述

1、含義：國務院批準。國家運作。2、功能：保稅物流功能為主。（1）保稅存儲

（2）存儲未辦結海關手續(xù)的貨物（3）簡單加工性的增值服務

（4）國際物流，包括國際采購、分撥、配送（5）進出口貿易、轉口貿易

（6）商品展示（須備案、接受監(jiān)管）（二）、報關與監(jiān)管要點

1、監(jiān)管期限：無期限；每年核庫。2、只能進行流動性簡單的加工。

3、商品展示須經核準、備案，在接受監(jiān)督下進行；出區(qū)展示，按暫時進口貨物辦理。

4、區(qū)內自用機器、設備出外檢修須經海關核準、登記；60+30天運回；區(qū)外收費更換的零配件可以退稅。5、進區(qū)貨物1年內可以退換，更換貨物免征、免稅進區(qū)、同時不退稅。6、因無價值無法變賣的貨物，經核準可以自行處理，海關直接核銷。7、不可抗力造成的損失：

(1)、完全失去價值，海關核銷、并按免稅處理；

(2)、尚可利用的進境貨物，可以退運，可以按照按照殘值估價、征稅運到境內尚可利用的進區(qū)貨物，可以辦理退運手續(xù)換貨。8、園區(qū)與境外之間貨物進出備案制；自用例外。（三）、報關程序

1、與境外之間：貨物備案制、保稅免證。自用設備免稅

交通運輸工具、生活消費品一一般進口貨物

2、與境內區(qū)外：可以集中報關，使用每次報關日的稅率、匯率，申報期限1個月，不得跨年辦理。運往區(qū)外：

①用于國內市場一般進口貨物

②用于加工貿易保稅貨物

③用作減免稅貨物特定減免稅貨物辦理

運進區(qū)內：交證交稅，按下別情況簽發(fā)“報關單退稅證明聯”①直接進區(qū)貨物，海關直接簽發(fā)“退稅聯”；轉關進入，則由轉關海關簽發(fā)。進區(qū)的原進口貨物，不簽發(fā)“退稅聯”。

②自用設備，直接簽發(fā)“退稅聯”。

③生活消費品、交通工具、辦公用品，則不簽發(fā)“退稅聯”

（3）與特殊監(jiān)管區(qū)域之間：一般不退稅。進區(qū)時原來沒有退稅的，要在原來的監(jiān)管區(qū)域退稅。六、保稅區(qū)：（一）、概述

1、含義：

國務院核準設立、海關監(jiān)管的特定區(qū)域，政府運作。2、功能：保稅物流功能為主。（1）保稅加工

（2）倉儲運輸（保稅物流）（3）轉口貿易（4）商品展示3、海關監(jiān)管：

（1）電子帳冊管理

（2）監(jiān)管運輸，運輸企業(yè)必須經過海關注冊登記

（二）報關要點

1、與境外間進出貨物，保稅免證。（三品和生產激光光盤設備除外）2、電子帳冊管理，不實行臺帳制度

3、轉口貿易貨物保稅區(qū)內不得實質性加工。

4、境內進區(qū)出口報關，交證交稅，可收匯可核銷但不退稅（推遲到從保稅區(qū)運出境外）。出區(qū)進口報關，交證交稅，但免緩稅利息。但必須將成品換成料件審定征稅。5、免稅優(yōu)惠范圍：▲（減免稅貨物，憑證明減免稅，報關制報關）

①區(qū)內生產性基建項目所需的機器、設備、物資，予以免稅。②區(qū)內企業(yè)自用的生產、管理設備及維修零配件、燃料，和自用合理數量的辦公用品，予以免稅。③保稅區(qū)行政管理機構自用合理數量的管理設備和辦公用品及維修零配件，予以免稅。但：交通運輸工具和生活消費品正常報關。

6、無存儲期限。（三）、報關程序：

1、進出境報關：

貨物備案制報關；設備按特定減免稅貨物報關制報關。2、與區(qū)外間報關程序

（1）保稅加工貨物進出區(qū)報關制報關；保稅區(qū)的備案制僅適用于與境外之間的來往

進區(qū)→報出口，交證▲交手冊，海關不簽發(fā)出口報關單退稅證明聯�！�貨物實際出口后退稅。出區(qū)→報進口：

①進入國內市場：按一般貿易貨物報關，交證、交稅（全料件全額繳稅：正比交稅）。a、全保稅料件內銷，以內銷時進口相同料件或成品的價格來審定完稅價格

b、含國產料件：進料加工成品等，折合成原進口料件，以原進口價格審定完稅價格來料加工成品等，折合成原進口料件，以內銷時進口同樣料件的價格審定。c、邊角料、副產品內銷，則以內銷價格審定完稅價格。②用于加工貿易：按加工貿易貨物報關，交手冊、保稅。

③特定減免稅企業(yè)用：按特定減免稅貨物報關，免稅交證交證明（免稅證明），（2）外發(fā)加工

①核準

②進區(qū)：“外發(fā)加工合同”備案；出區(qū)核銷。不報關，不繳稅。

③出區(qū)：加工企業(yè)在加工地海關加工貿易備案，必要時建立金臺帳；

按“加工貿易貨物”出區(qū)報關，擔保免稅交證；（▲加工期限6+6個月）進區(qū)銷案

（4）設備進出區(qū)：備案進區(qū)出區(qū)銷案，進區(qū)不繳稅，不簽發(fā)出口退稅報關單；

國外已征進口稅設備復進區(qū)，不退進口稅。

第五節(jié)特定減免稅貨物

一、概述

（一）含義：

特定減免稅貨物：用于特定地區(qū)（兩區(qū)自用型免稅設備）、特定企業(yè)（三種外資企業(yè)）、特定用途（國內

投資項目、利用外資項目、科教用品項目、殘疾人專用品項目），。

（二）特征

1、特定條件下減免關稅；2、交證、交證明

但，港、澳、臺、僑資企業(yè)和外資企業(yè)進口本企業(yè)自用機器、設備免證（非內資自用設備免證）；

外商投資企業(yè)在投資總額內進口自動進口許可管理的機電產品豁免。

3、監(jiān)管期限監(jiān)管

特定減免稅貨物的范圍設定的海關監(jiān)管期限船舶、飛機、建筑材料機動車輛其他貨物8年6年5年（三）報關要點：出口加工區(qū)企業(yè)進口免稅的機器設備，應當填制《出口加工區(qū)備案清單》；但保稅區(qū)企業(yè)進口免稅的機器設備等，則仍填制《進口貨物報關單》。

二、程序：

（一）減免稅申請1、征免稅證明：有效期6個月，一證一批原則：一份征免稅證明上貨物只能在一個進口口岸一次性進口。2、減免稅申請程序（一般而言2步）

a、先備案登記，核發(fā)“征免稅登記手冊”

b、進口時再換發(fā)“證明”或登記“企業(yè)設備電子賬冊”3、減免稅申請具體程序：

a、特定地區(qū)

①保稅區(qū)：i保稅區(qū)海關備案登記，核發(fā)“企業(yè)征免稅登記手冊”；/ii進口前憑“手冊”、發(fā)

票、裝箱單換領“進出口貨物征免稅證明”；iv交證明、交證、報關制報關。

②出口加工區(qū)：i主管海關備案登記，核發(fā)“企業(yè)設備電子帳冊”；/ii進口前憑發(fā)票、裝箱單，

登記“企業(yè)設備電子帳冊”（不發(fā)“證明”）；iii交證、備案制報關。

b、特定企業(yè)

i、主管海關備案登記，核發(fā)《外商投資企業(yè)征免稅登記手冊》；/ii進口前憑手冊、發(fā)票、箱單等換領《進出口貨物征免稅證明》；iv交證、交證明、報關制報關c、特定用途

（1）國內投資項目：i、持“國家鼓勵發(fā)展的內外資項目確認書”、發(fā)票、裝箱單等申報直屬海關，

核發(fā)“進出口貨物征免稅證明”；ii、交證交證明、報關制報關（項目書地市以上政府發(fā)）

（2）利用外資項目：全部同上。

（3）科教用品項目：i持“主管部門批件”資格認定；ii核發(fā)《科教用品免稅登記手冊》；iii

進口前憑手冊、發(fā)票、箱單等換《進出口貨物征免稅證明》；iv交證交證明、報關制報關。

（4）殘疾人專用品項目：

批量進口持省級以上民政或殘聯證明函向直屬海關申領“進出口貨物征免稅證明”。

殘疾人持民政部門批件提交主管海關申領“進出口貨物征免稅證明”

（二）進出口報關：報關同一般進出口貨物，但交證明、特殊情況下免證（某些企業(yè)或某類許可證，見上）。▲、特定減免稅貨物報關單上“備案號”項目，必須填寫“進出口貨物征免稅證明”的12位編號。（三）申請解除監(jiān)管

1、監(jiān)管年限期滿：申請；核發(fā)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”2、監(jiān)管期限內：

①銷售轉讓：書面申請；核準；繳稅；簽發(fā)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”；

受讓方同為享受減免稅企業(yè)時，受讓方先辦理“進出口貨物減免稅證明”，后貨物結轉。②退運出境：退運申報出境地海關；核準；出境后，出境地地海關簽發(fā)“出口貨物報關單”；持報關

單等單證辦理“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”。

③放棄貨物：申請；核準；海關拍賣，繳款國庫并簽發(fā)收據；憑此領“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”。④破產清算：申請；核準；納稅；簽發(fā)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”；拍賣清算。

屬許可證管理而未領證進口者，憑法院判決或仲裁機關的仲裁證明免“進口許可證”。⑤保稅區(qū)內企業(yè)免稅貨物未滿監(jiān)管年限要求解除監(jiān)管的，照章納稅并提交必要的“進口許可證”。

（四）擅自銷售特定減免稅貨物：構成走私行為或走私罪。（未經許可、逃避監(jiān)管、不補稅款）★特定減免稅與保稅的異同項目異同點特定減免稅保稅異特定的條件共進口前手續(xù)管理異異共改變貨物用途的，必須按一般進口貨物報關納稅。不再保稅和免稅進口前辦理減免稅證明。時效管理，期限屆滿解除監(jiān)管。均為海關監(jiān)管貨物第五節(jié)暫準進出口貨物：非實際進出境

一、概述：

（一）暫準進出口貨物：特定的目的暫時核準進出境，等稅擔保，在特定期限內復運出、進境。

ATA單證冊：是國際通用的報關單和擔保文書，替代暫準進出口貨物報關單和稅費擔保的國際性通關

文件。依據：《ATA公約》、《貨物暫準進口公約》及其附約A。

由8頁組成：一頁綠色封面單證、一頁黃色出口單證、一頁白色進口單證、一頁白色復

出口單證、兩頁藍色過境單證、一頁黃色復進口單證、一頁綠色封底。

（二）特征非貿易性

1、等稅擔保下的暫時免稅2、免證：非實際進出境

3、規(guī)定期限內原狀復運進出境。

4、按貨物實際使用辦結海關手續(xù)。最終去向：轉為正式進出口、復運進出境、放棄或贈送。相應核銷。（三）范圍：條件：非貿易性、復進出境

1、展覽會、交易會、會議或類似活動中展示用的貨物2、文體交流活動中的表演、比賽用品

3、新聞報道或拍攝電影電視用的儀器設備、用品等

合同備案登記，申領登記手冊或賬冊。海關對保稅貨物實行核銷管理。單邊進口的三特貨物進境后將復運出境的貨物4、科研教學、醫(yī)療活動用的儀器設備、用品等5、上述活動所需交通工具6、貨樣

7、安裝、調試、檢測所用儀器、工具

8、盛裝貨物的容器（可重復使用的集裝箱）9、其它非商業(yè)目的貨物按監(jiān)管方式分為：

1、適用ATA單證冊報關的暫準進出境貨物（展覽品）；1.52、不適用ATA單證冊報關展覽品；1.53、集裝箱箱體；8

4、暫時進出口貨物。2.3.4.5.6.7（四）暫準進出境貨物的報關比較：貨物類別前期階段進出境階段后續(xù)階段期限延長狀況ATA單證冊貨物在境內舉辦展進境或出境核銷結關6+6月6個月直屬批復，外總署批準。進出境展覽品覽進境或出境進境或出境進境或出境6+6月6+3月6+6月會的報批備案進出境集裝箱箱體/暫時進出口貨物/二、程序

（一）適用ATA單證冊的暫準進出境貨物

1、ATA單證冊：僅限用于展覽會、交易會、會議及類似活動項下的貨物。

（1）ATA單證冊的使用：中國國際商會是我國ATA單證冊的擔保協會和出證協會。

a、正常使用：i、申請出證協會，繳納手續(xù)費，提供擔保,核發(fā)ATA單證冊；ii、憑冊出境、ii進

境、iv、復出境、v、復進境；vi、交還使用過的、各國海關簽注的ATA單證冊。

b、非正常使用：超期未復運出境，或未遵守進境國規(guī)定而遭罰時，i、進境國海關索賠本國擔保會；

ii追索出口國擔保協會；iii追索出證協會（二協會不同一時），iv追索持證人；vi持證人清償，結束使用；v、若拒償，追索擔保銀行或保險公司vi、繼續(xù)拒付，法律行動。

（2）、我國ATA單證冊有效期

我只接受展覽品及相關貨物使用ATA單證冊申報進出口。單證冊有效期6個月，超期需直屬海關批準；如超過1年的，需經海關總署批準。3、ATA單證貨物申報ATA單證冊申報①、進出境申報：白聯

a、在中國國際商會將證冊內容預錄入ATA單證冊電子核銷系統（與海關聯網），交紙質ATA單證冊、

提貨單、備案清單、箱單等給展覽會主管海關；

b、海關簽注白色單證，留存正聯，退單(含存根)證冊給收貨人；c、復出境時海關在白色復出口單證上簽注，留存正聯，退持證人核銷結關。（不能規(guī)定期限復運的，

海關向中國國際商會追索。）

②、出進境申報：黃聯

a、提交主管部門批件、紙質ATA紙質單證冊、裝貨單出境地海關。

b、海關在黃色出口單證和綠色封面簽注留存黃色正聯，退單證冊給展品所有人。c、復進境時，海關在黃色復進口單證上簽注，留存正聯，退持證人核銷結關。（不能規(guī)定期限復運

的，海關向中國國際商會追索。）

③、過境申報與結案：蘭聯

海關在兩份藍色過境單上簽注留存正本后，退交承運人或其代理人。不填報關單。④、免證、免稅、免擔保⑤、單證的印刷文字與申報文字：中文和英文或法語。（二）進出境展覽品：不使用ATA單證冊備案免稅、免證1、進出境展覽品的范圍

a、展示的貨物貨物品

b、展示或示范機器消耗的物料

c、設置臨時展臺所需的一次性建筑材料及物品（如油漆、壁紙等裝飾材料）

d、示范宣傳用的電影片、幻燈片、錄像帶、錄音帶、說明書、宣傳資料相片、廣告日歷招貼等e、會議使用的表格文件等

▲*、出境展覽品種還包括招待品

▲＊下列物品雖在展覽活動中使用，但不是展覽品：

a、展覽會期間出售的小賣品，屬于一般進口貨物；進出境時，交證交稅。

b、含酒精飲料、煙葉制品、燃料，▲不按一般進出口貨物管理，但一律征收關稅。▲隨身攜帶則按行李物品辦理。

2、展覽品的暫準進出境期限：6+6個月3、展覽品的進出境申報與后續(xù)管理：①進境申報與后續(xù)管理：（展覽主辦單位負責向海關提供擔保，）

進境前，主辦方持展會批件、展品清單展出地海關備案；

申報時：主辦方持報關單、展品清單及必須單、證（尚含文化部批件等），免稅免征。

復出境時：參展人或其代理人持報關單、清單、箱單、裝貨單據報關，出境海關簽發(fā)“報關單核銷

證明聯”，展品所有人或代理人據以核銷結關。

②出境申報與后續(xù)管理：

出境時，提交主管部門批件、報關單、展覽品清單一式兩份等報關出境地海關，擔保免稅免證；兩

分清單留存一份，另份封入關封復運進境時用。

復進境時，提交報關單、關封、箱單、提貨單據報關，海關簽發(fā)“報關單核銷證明聯”，展覽品所有

人或代理人辦理核銷結關。

③其他核銷結關都要征稅，除因不抗力毀損或滅失可以減免外。

a、轉為正式進出口：交證納稅；我出境展覽品被售賣后，補辦出口手續(xù)，交稅。b、放棄:海關變賣,上繳國庫；接收單位要辦理進口申報和納稅。c、贈送：受贈人辦理進口手續(xù)：交證交稅。

d、丟失、被竊：展覽會主辦單位書面報告，海關按照同類貨物征收進口關稅。e、毀壞：海關根據毀壞程度估價征稅。

f、因不可抗力毀損或滅失的，海關根據受損程度，減免進口稅。

（三）集裝箱箱體：免稅免證

暫時進出境期限：6+3個月，逾期納稅。

境外集裝箱箱體暫準進境，無論是否裝載貨物，都應當作為運輸設備申報對箱體單獨申報。但是新箱則免報關，只需登記。

（四）暫時進出口貨物：擔保免證免稅

1、暫時進出口貨物的適用范圍

ATA單證冊貨物、展覽品、集裝箱箱體外的所有非貿易性非商業(yè)性貨物，都按這種監(jiān)管方式報關。2、暫時進出口貨物期限：6+6個月

3、進出境申報與核銷結關（暫時進出口貨物進出境核準屬于海關行政許可范圍）0、申請行政許可：核準為暫時進出境貨物a、進境申報：提交可定性為暫時進境貨物的批件、箱單、報關單、提單等進境報關。擔保條件下免稅、

證。

（國家規(guī)定需要實施檢驗檢疫的、或為公共安全、公共衛(wèi)生等實施管制措施的，仍應提交許可證。）b、出境申報:提交貨物定性為暫時進出口貨物的批件等出境報關。擔保條件下免稅、免證

(但易制毒化學品、監(jiān)控化學品、消耗臭氧層物質和有關核出口、核兩用品及相關技術除外）c、復進境：報關單、箱單、提單等報關，簽發(fā)報關單證明聯。d、轉為正式進口:提交許可證,正式報關繳稅.

e、核銷結關:持復運進出境報關單、或貨物放棄收據、或正式報關單報核。審核后退還保證金或其他

擔保，銷案結關。第七節(jié)其他進出境貨物

一、過境、轉運、通運貨物（一）過境貨物

1、過境貨物的定義：不論是否換裝運輸工具，通過陸路運輸，繼續(xù)運往境外。2、過境貨物的范圍

與我有過境貨物協議、鐵路聯運協議的國家的過境貨物；

沒有上述相關協議的過境貨物，必須經國家經貿、運輸主管部門批準，入境地海關備案方可過境。＊禁止過境貨物的范圍：

①來自或運往我國停止或禁止貿易的國家和地區(qū)的；②武器、彈藥、爆炸物及軍需品；③烈性毒藥、麻醉品和毒品；

④我國法律、行政法規(guī)禁止過境的貨物、物品。3、過境貨物的監(jiān)管

①監(jiān)管目的：防止a、過境貨物滯留境內；b、境內貨物混裝出境；c、禁止過境貨物過境。②監(jiān)管要求：a、運輸工具具備海關認可的加封條件或裝置；

b、過境貨物經營人必須海關登記

其他：a、民用爆炸品、醫(yī)用麻醉品應取得總署批準

b、違規(guī)違法過境的，予以扣留（如偽報貨名、國名）

c、如果在境內發(fā)生毀損或滅失的（不可抗力除外），必須向出境地海關補交進口關稅。

4、過境期限：6+3個月，超過規(guī)定期限3個月不過境可提取變賣。

5、境內暫存和運輸：規(guī)定的線路運輸，海關可派員押運過境；如需卸地儲存，應經海關同意并存入海關

指定或同意的倉庫或場所。

6、報關程序：

①進境報關，進境地海關將報關單和過境貨物清單制作關封并加蓋“海關監(jiān)管貨物”專用章，提運單

加蓋“海關監(jiān)管貨物”戳記，一并退還報關企業(yè)；②出境申報時交驗進境地海關簽發(fā)的關封和有關單證。

（二）轉運貨物

1、轉運貨物的定義

換裝運輸工具，直接繼續(xù)運往境外，不通過境內陸路運輸。

2、轉運貨物的條件：（必須滿足其一）①持轉運或聯運提貨單的

②載貨清單上注明是轉運貨物的

③持普通提貨單，但啟運前向海關聲明轉運的④誤卸進口貨物，承運方提供證明的3、監(jiān)管要點：

①目的：防止混卸進口；防止混裝出口。②不得任何簡單加工。

③期限：3個月，超過規(guī)定期限3個月可提取變賣。④口岸海關有權開箱查驗，但一般僅作外形查驗。4、轉運貨物的報關程序

①持“載貨清單”等申報進境②核準，指定地點換裝。③規(guī)定時間內出境。

（三）通運貨物

1、通運貨物的定義

指原運輸工具載運進出境。2、通運貨物的報關手續(xù)

持船舶進口報告書/進口載貨艙單（飛機）申報。（應注明通運貨物名稱、數量）*需倒裝貨物時，應申請并在海關監(jiān)管下進行

過境、轉運、通運貨物的區(qū)別類別貨物過境貨物轉運貨物通運貨物

運輸形式通過我國境內陸路運輸不通過我國境內陸路運輸由原裝載航空器、船舶載運進出境是否在我國境內換裝運輸工具不論是否換裝運輸工具換裝運輸工具不換裝運輸工具啟運地目的地我國境外我國境外二、進出境快件（一）快件的概述

進出境快件分為文件類（免稅、無商業(yè)價值）、個人物品類（自用合理數量）和貨物類三類。（二）進出境快件的申報

1、申報時限：運輸工具申報進境日起14天內，出境在運輸工具離境3小時之前以紙質單、電子單申報。

2、報關

（1）文件類：提交《中華人民共和國進出境快件KJ1報關單》、總運單和其他單證（2）個人物品類：提交《中華人民共和國進出境快件個人物品報關單》、分運單、收發(fā)人身份證影印件（3）貨物類進境快件：

a、關稅額在50元以下的貨物、準予免稅的貨樣、廣告品，提交《KJ2報關單》、分運單、發(fā)票。b、對應予征稅的貨樣、廣告品，提交《KJ3報關單》、分運單、發(fā)票等。c、其他貨物類進境快件，一律按進口貨物報關。（4）貨物類出境快件：

a、貨樣、廣告品，提交《KJ2報關單》、分運單、發(fā)票等報關。b、其他貨物類出境快件，一律按出口貨物報關。

（三）進出境快件的查驗

三、租賃貨物（以租賃進口為主）（一）國際租賃貨物的分類：

國際金融租賃：融資性質，不復運出境，屆滿轉讓承租人。國際經營租賃：服務性質，復運出境。

（二）報關程序：

《關稅條例》規(guī)定，按海關審定租金作為完稅價格交稅。納稅人可選擇分期按租金交稅也可選擇一次

性交稅。一次性交稅可按海關審定的租金總額作為完稅價格也可按關審定的貨價作為完稅價格。（這就是說可以按三個基礎計稅：分期租金、貨價、租金總額，對于金融租賃不可能選擇租金總額）1、金融租賃進口報關：

①按審定貨價交稅：

進口時，交證、交租賃合同，并申報實際貨價；海關審價、審單、查驗、征稅、放行結關。②按租金分期交稅

報關時，按第一期應付租金和貨價制單兩份報關，同時提交合同和證；海關審價，查驗、征

稅（按審定的租金為完稅價格計征）、統計（按貨物實價）、放行、繼續(xù)監(jiān)管。

每期付租金后15日內按支付的租金提交各種單證申報交稅。屆滿前30日，辦理結關手續(xù).承租人受讓則按海關以殘值為基礎審定的完稅價格交稅；否則退運出境。

2、經營租賃進口報關：

完全同上②報關納稅。但它可選擇按首期租金或租金總額和按貨價制單兩份報關。

四、無代價低償貨物（必須在合同規(guī)定的索賠期內且不超過原進出口日3年）（一）無代價低償貨物：免費補償或更換的同類貨物，即無代價抵償可分為不符地場和短少抵償。

（抵償可由發(fā)貨人、也可由保險公司或承運人補償）

*稅號未發(fā)生改變，仍算無代價抵償貨物。只要稅號一變，即屬▲一般進出口貨物而非無代價抵償貨物。（二）無代價低償貨物的基本特征(特征上有點類一般進出口，但貨物性質不同，這屬于換貨)

1、免證。

2、免稅（原則上）。A：退還貨情況下的征稅：

①原貨已退進出境的免稅。

②原貨放棄交由海關處理的免稅。

③原貨既不放棄也不退進/出境的，則按照一般進出口貨物交稅交證。

B：交貨短少情況下補貨征稅：

少抵償部分，已征稅款，此時保險公司、承運人、出口人又補償了貨款，則退稅；如未補償，則不退稅。（補貨款成了是否受損的標志，據此才予以核退稅款）3、放行即結關。（三）報關程序：

1、（原貨退進出境/放棄）、無代價貨物低的申報、查驗、征稅、放行四步驟：

放棄處理：原貨物不退運出境而放棄交由海關處理時，海關要提供放棄證明，以供進口報關之用。2、報關單證：報關單和必需單證+

①進口：a、原進口貨物報關單；

b、退運出境時的出口貨物報關單或放棄證明（短少抵償的除外）。c、原進口貨物稅款繳納書或“進出口貨物征免稅證明”d、索賠協議

e、商檢證書或其他證明文件

②出口：a、原出口貨物報關單；

b、退運進境時的進口貨物報關單或已辦理納稅的單證（短少抵償的除外）c、原出口貨物稅款繳納書d、索賠協議

e、必要時商檢的檢驗證書或其他證明文件

五、進出境修理物品

（一）進出境修理物品:需要維修的貨物，以及為維修進口的零配件、原材料。作為類保稅貨物管理。

進境修理分為：保修期內和保修期外進出境修理。因為要區(qū)別征稅。（二）特征即監(jiān)管特征：

1、稅：進境，擔保免稅、后續(xù)監(jiān)管。一些貨物也可申請按保稅貨物辦理。

出境，擔保免稅。

運回時，保修期內免稅；保修期外，則按修理費、料件費審定完稅價格征收進口關稅。

2、免證。

（三）修理物品的進出境期限：6+6個月。（四）進出境申報：

申報查驗“擔保免稅”放行監(jiān)管出口申報查驗放行銷案。

（放行后銷案、退還保證金；未出境部分要辦理進口申報納稅，成正式進口貨物。）

1、進境修理貨物：

進境申報：報關單、維修合同或有保修條款的原出口合同、必需單證，并提供免稅擔保出境申報：提交進口報關單留存聯或復印件2、出境修理貨物

出境申報：報關單、維修合同或有保修條款的原進口合同、出口申報必需的單證。進境申報：期內，按境外實際支付的維修費、料件費審定完稅價格征稅。

超期，按一般進口貨物征稅。

六、出料加工貨物（類暫準出境貨物）：免證、擔保免稅

（一）含義：技術需要、工序加工、運到境外技術加工后復運進境。（類暫準出境貨物）＊出料加工不能改變原出口貨物的物理形態(tài)，完全改變則屬于一般出口。（二）期限：6+3個月。

（以下三四五為進出口程序）（三）程序：

1、備案登記：憑出料加工合同登記備案，核發(fā)“出料加工登記手冊”2、進出境申報：免證、擔保免稅（1）、出境申報：提交報關單、《登記手冊》、箱單、托運單等。

海關可對出料加工出口貨物附加標志、標記或留取貨樣，以供進口驗證。（2）、進境申報：提交報關單、《登記手冊》、箱單、托運單等。

以境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審定完稅價格征稅。

3、核銷結關：全部如期進境，退還保證金或撤銷擔保予以核銷。

超期進境，則按一般進出口貨物辦理，擔保金轉為稅款。

七、溢、誤卸貨物、放棄貨物、超期未報貨物（一）溢卸或誤卸的進境貨物

1、溢卸或誤卸貨物的含義：誤卸是溢卸的特殊情況。2、滯留期限：3+3個月。逾期變賣。

屬危險品、鮮活、易腐爛、易失效、易變質、易貶值等不宜長期保留的，可提前變賣。3、溢卸或誤卸的進境貨物的報關：分為進口報關（收貨人辦理）、退運報關（承運人辦理）①程序：正常進口申報、查驗、納稅、放行退運見后轉關進口見后

②溢卸貨物：交證交稅交（溢卸貨物）證明，報關核放進口（如系別的還要交減免稅證明等）。

以溢補短條件：僅限同一運輸工具、同一品種的貨物；

如屬不同運輸工具或不同航次，則限同一公司、同一發(fā)貨人、同一品種。

以溢補短，僅當運輸工具負責人或代理提出時發(fā)生；由其報關

③誤卸貨物：退運國外，運輸工具負責人負責退運（見后）；

國內其他口岸，則收貨人可就地報關進境然后運輸，也可申報轉關指運地報關。

④原收貨人不接受也不退運溢誤卸貨物，運輸負責人可境內銷售，而由購貨單位報關進境。

（二）放棄進口貨物

1、放棄進口貨物的定義：由海關提取依法變賣處理。2、放棄進口貨物的范圍：（都跟減免稅或緩稅有關、或者干脆沒有辦結海關手續(xù)，故放棄需要核準）

①沒辦結海關手續(xù)的一般進口貨物

②保稅貨物（保稅加工貨物的放棄需要行政許可）③監(jiān)管期內的特定減免稅貨物④暫準進境貨物等

*、國家禁止或限制廢物、對環(huán)境造成污染的貨物不得聲明放棄。3、放棄的程序：申請核準交接（海關）變賣4、變賣價款的處理：

優(yōu)先支付變賣費用；在扣除運輸、裝卸、存儲等費用，不足支付時，按比例分配支付；余款上交國庫。（三）超期未報進口貨物（規(guī)定的期限未辦結海關手續(xù)）

1、范圍：1、2是過規(guī)定期限一組，3、4均是超過規(guī)定期限三個月一組。

①運輸工具進境申報3個月，仍未申報進口的

②在核準延長期內仍未辦結海關手續(xù)的溢誤卸貨物

③超過規(guī)定期限3個月，仍未辦理復運出境或正式進口手續(xù)的保稅貨物

④超過規(guī)定期限3個月，仍未辦理復運出境或正式進口手續(xù)的暫準進境貨物⑤超期3個月未運輸出境的過境、轉運和通用貨物3、處理：提取變賣但

（1）屬于法檢目錄范圍內，變賣前應提請檢驗檢疫，相關費用和變賣費用從變賣款中優(yōu)先支付。（2）變賣款按下列順序支付（不足支付同一順序相關費用的，按比例支付。）

a、實際支出費用（變賣、商檢費）b、運輸、裝卸、儲存等費用c、進口關稅

d、進口環(huán)節(jié)代征稅e、滯報金。

（3）余款自變賣起1年內，可申請予以發(fā)還，但必須補辦進口申報并交證，否則不退還。（不補稅，因已扣除）

八、退運貨物和退關貨物（一）退運貨物：

1、一般退運貨物：放行后而退運

（1）程序：申報查驗征稅放行

（2）報關┍退稅期限：繳納出口稅款日起1年。

a、退運進口：1年內免進口稅；出口時征收出口稅的，交還出口退稅，此時可退原出口稅。

已收匯核銷單據：“進口貨物報關單”、

原“出口貨物報關單”

保險公司證明/承運人溢裝、誤卸證明

外匯核銷單出口退稅專用聯（正本必須已加蓋“已核銷專用章”）/出

口商品退運已補稅證明（國稅局出具）、。

未收匯下的提交單據：“進口貨物報關單”

原“出口貨物報關單”“外匯核銷單”

“報關單出口退稅證明聯”

*如系部分退運，海關在原“出口報關單”上批注實際退運數量、金額留存復印件后退企業(yè)。b、退運出口：申報查驗（征稅）放行非質量原因：

交：“出口貨物報關單”、原“進口貨物報關單”、保險公司證明/承運人溢裝誤卸證明等報關；

質量原因：（單據同上）

因品質規(guī)格等原因原狀退運，1年內免征出口稅；已征進口稅的，也在繳稅的1年內退還。

2、直接退運貨物(直接退運的核準屬于海關行政許可)

（1）定義：指進境申報過程中無法繼續(xù)辦理進口手續(xù)而需全部退運境外。直接退運屬于海關行政許可。（2）范圍：。

a、按相關規(guī)定、法令責令直接退運的

b、正式申報前，發(fā)生了下列原因并經審核屬實：

*國家貿易管制政策調整，無法補辦有關審批手續(xù)；

*收貨人不能支付進口稅費，或未按時支付貨款而導致貨權發(fā)生轉移的*錯發(fā)、誤卸貨物，并能提供發(fā)貨人或運輸單位證明的

*因貿易糾紛未辦結進口手續(xù)，并能提供法院判決書、仲裁決定書或無爭議貨權憑證的c、申報進口但未放行前，收貨人請求退運

無證（各類許可證）到貨，不得直接退運，除非按國家法令責令退運。（3）報關手續(xù):期限：3個月

①申請：《直接退運貨物審批表》

運輸工具申報進境之日起或卸貨之日起3個月內，填寫《直接退運貨物審批表》審批核準②直接退運要先辦理出口，再申報進口。

（出口步驟同前：申報查驗放行；單據：《審批表》；進口步驟：空填表即可）《出口報關單》相關欄內填寫《進口報關單》編號，《進口報關單》相關欄內填寫《出口報關單》編號。并分別注明“海關審批件編號”。

③承運人責任的錯發(fā)誤卸，獲批準退運的，可免填報關單。

3、加工貿易退運貨物：

（1）已核銷，則按進出境修理貨物報關；（2）未核銷，則按加工貿易貨物退運辦理。（二）出口退關貨物

1、定義：放行后未能裝上運輸工具，退運出海關監(jiān)管區(qū)域不再出口的貨物。2、報關：

（1）時限：未裝上船3天內。

（2）必須核準、撤銷出口申報，方可退關；之后應注銷所有單證，并刪除海關報關電子數據。（3）已繳出口稅的，可在繳納稅款之日起1年內，申請退稅。本節(jié)期限歸集：類型期限1、進境快件，在運載快件的運輸工具申報入境后14日內向海關辦理報關手續(xù)。2、出境快件，在運載快件的運輸工具離境前3小時向海關辦理報關手續(xù)。快件溢卸、誤卸貨物申請辦自運載該貨物的運輸工具卸貨之日起3個月內申請退運出境或申報進理退運出境或申報進口口。經申請，可延長3個月。直接退運貨物退關貨物類別退運貨物退運和退關貨物的區(qū)別P87F造成原因進出口貨物與合同約定不一致，被收貨人拒收，或因溢裝、漏卸造成的。出口貨物在海關放行之后，因故未能裝上運退關貨物輸工具，發(fā)貨人或其代理人要求將貨物退運出海關監(jiān)管區(qū)的貨物。征稅自載運貨物的運輸工具申報進境之日起或自該運輸工具卸貨之日起3個月內辦理退運手續(xù)。自出口貨物的發(fā)貨人或其代理人應當知道出口貨物未被裝上出境的運輸工具，并決定不再出口之日起3日內申請退關。一般退運貨物海關驗核后1年內退還已征稅；直接退運貨物未知。已征出口稅的，可在1年內提出退稅申請。第八節(jié)轉關運輸及其申報

一、概述

（一）含義與范圍

轉關運輸：進出口貨物在海關監(jiān)管下，跨關區(qū)運輸。

進口轉關（運輸）：指進境地申請轉關，指運地報關入境；出口轉關（運輸）：指啟運地報關，出境地轉關出境；境內轉關（運輸）：指處于海關監(jiān)管之下從境內一個設關地運往另一個設關地。

（二）申請轉關運輸的條件

1、申請轉關的條件：

①指運地、啟運地必須設有海關、海關監(jiān)管場所；②轉關承運人必須海關注冊登記，承運車輛符合海關監(jiān)管要求，并承諾按指定路線和限定時間運輸。2、不得申請轉關的貨物：▲

①動物肥料、冶煉渣、木制品廢料、紡織品廢物、賤金屬及其制品的肥料、各種廢舊五金、電機電

器產品等、廢運輸設備、特殊需進口的廢物、廢塑料和碎料及其下腳料（廢舊物品、廢料類）

②易制毒化學品、監(jiān)控化學品、消耗臭氧層物質、▲氯化鈉③汽車類，包括成套散件和二類地盤。（三）轉關運輸的申報方式：

提前報關轉關、直轉轉關報關和中轉轉關下的報關；

1、提前報關轉關：a、進口：指運地先申報進口后，進境地申報轉關；

b、出口：起運地先報關出口，貨物入監(jiān)管區(qū)后辦理轉關手續(xù)。

時限：報關后5日內必須申報轉關，否則報關時生成的電子數據將被刪除。2、直轉轉關：a、進口直轉：進境地辦理轉關，指運地報關

b、出口直轉：貨運進入啟運地監(jiān)管場所后出口報關和轉關報關，除境地驗放即可。時限：進口直轉轉關:運輸工具申報進境14日內申報轉關，運抵指運地14天報關。

3、中轉轉關：收發(fā)貨人首先在進境地海關（進口情形）或啟運地海關（出口情形）報關，然后交由

境內承運人或其代理人統一在進境地海關或啟運地海關辦理進口或出口轉關。

時限：報關后5日內必須辦理轉關手續(xù)。直轉方式提前報關方式中轉方式進口自運輸工具申報進境之日起14天內向進境地海關辦理轉關手續(xù)，在海關限定期限內運抵指運地海關之日起14天內，向指運地海關辦理報關手續(xù)。出口/于電子數據申報之日起5日于電子數據申報之日5日內，向進境地海關辦理轉內，運抵啟運地海關監(jiān)管場關手續(xù)所并辦理轉關和驗放手續(xù)*、海關已決定查驗的轉關貨物，不再允許修改或撤銷申報內容。二、報關程序：先報關后轉關，報關程序同前，在此主講轉關內容。（一）進口貨物的轉關P150

1、提前報關的轉關

指運地報關后5日內到進境地海關辦理轉關申報。持：（即進境轉關申報單據）

轉關貨物申報單編號；《進口轉關貨物核放單》（廣東省內公路運輸，“進境汽車載貨清單”）；《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》；提貨單。

如果進境地海關無法調閱轉關數據，則可按直轉方式辦理轉關手續(xù)。2、直轉方式的轉關

進境地申報轉關時，持：《進口轉關貨物申報單》（廣東公路運輸的，提交進境汽車載貨清單）；

《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》。

3、中轉方式的轉關

承運人持《進口轉關貨物申報單》、《進口貨物中轉通知書》、紙質艙單/連程運單等辦理轉關手續(xù)。

（二）出口貨物的轉關

1、提前報關的轉關（報關后5日內轉關報關）起運地辦理轉關，單證如下：

《出口貨物報關單》、

《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》廣東省內公路運輸的，“進境汽車載貨清單”。

出境地辦理出境手續(xù)時，單證如下：

《出口貨物報關單》（起運地簽發(fā)）

《出口轉關貨物申報單》或《出境汽車載貨清單》《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》。

2、直轉方式的轉關

啟運地報關并辦理轉關手續(xù)，單證如下：

《出口貨物報關單》（起運地簽發(fā)）《汽車載貨登記簿》或《船舶登記簿》廣東省內運輸的《出境汽車載貨清單》

出境地辦理出境手續(xù)，單證如下：

《出口貨物報關單》

《出口轉關貨物申報單》或《出境汽車載貨清單》《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》

3、中轉方式的轉關

發(fā)貨人辦理報關后，承運人向啟運地海關提交：

《出口轉關貨物申報單》

《汽車載貨登記簿》或《船舶登記簿》出境運輸工具分列的《電子或紙質艙單》

海關簽發(fā)《出口貨物中轉通知書》

出境地憑《出口貨物中轉通知書》申辦出境。（三）海關監(jiān)管貨物的轉關（加工貿易深加工結轉除外：先轉入后轉出。區(qū)別是這里可選）1、提前報關（先入后出）

①收貨人在轉入地海關錄入《進口貨物報關單》；（轉入地海關會生成電子數據并傳輸轉出地海關）②收貨人到轉出地海關辦理轉關手續(xù)。單證如下：

a、《進口轉關貨物申報單》編號b、《進口轉關貨物核放單》c、《汽車載貨登記簿》或《船舶登記簿》

2、直轉：（先出后入）

①收貨人在轉出地海關錄入“轉關電子數據”，并辦理轉關手續(xù)。單證如下：

a、《進口轉關貨物申報單》b、《汽車載貨登記簿》或《船舶監(jiān)管簿》②轉入地報關。

第五章進出口稅費

法律依據：《海關法》《關稅條例》，征收主體是國家。

第一節(jié)進出口稅費概述

主要指：關稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅等

一、關稅

關稅課稅對象是進出關境的貨物和物品（不包括進出境運輸工具）。

計稅前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，

分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。（一）進口關稅：（以CIF征收）。目的是：實施產業(yè)政策、調整產業(yè)結構、保護經濟、發(fā)展進出口貿易

1、按計量標準分：

從價稅稅額=貨物的完稅價格×從價稅率

從量稅稅額=貨物數量×單位稅額（重量、數量、容量等）（如啤酒、原油、膠卷、凍雞）復合稅稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數量×單位稅額（錄/攝像機、放像機、非家用攝錄

一體機、部分數字相機）

滑準稅=完稅價格×反傾銷稅稅率（配額外棉花：價格高時稅低、價格低時稅高）2、又分為：正稅附加稅：具有臨時性

反補貼稅、反傾銷稅、保障性關稅、

特別關稅（報復性關稅），

97年的《反傾銷稅和反補貼稅條例》是第一個反傾銷、反補貼法規(guī)。我國目前進口附加稅主

要是反傾銷稅。反傾銷稅額不超過傾銷差額。

特別關稅：是針對對我國產品實施歧視性關稅或待遇國家征收的，

（二）出口關稅:出口稅率中暫定稅率優(yōu)先；目的是控制過度、無序出口，保護國內重要資源

1、特例：鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂

一般貿易和邊境小額貿易項下的尿素實行季節(jié)性暫定稅率：10-12月15%，其余30%。一般貿易、加工貿易、邊境小額貿易項下的≤99.95%的非合金鋁，征收5%的出口關稅

2、公式：無復合稅完稅價格

出口從價關稅=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率

*、出口貨物的成交價格中如果包括支付給境外的、單獨列明的傭金，要從完稅價格中扣除

出口從量關稅=貨物數量×單位稅額

二、進口環(huán)節(jié)稅：增值稅、消費稅兩種,均94年開征。

（一）增值稅：以新增價值為課稅對象，向報關地交納；減免稅項目由國務院規(guī)定；起征額為人民幣50元，交納期限與關稅相同。

1、征收原則：中性、簡便、規(guī)范。模式為基本稅率加一檔低稅率。2、13%增值稅率的貨物：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥，農藥、農機、農膜；

3、除保稅貨物、特定減免稅貨物及以上貨物外，執(zhí)行增值稅率17%，4、公式：

組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額（+消費稅稅額）應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

（二）消費稅：以消費品或消費行為的流轉額為課稅對象，采用價內稅計稅，即：計稅價格中包含了稅額，起征額為人民幣50元。進口消費稅一律不得減免稅，除非國務院另有規(guī)定。

1、征收范圍：

（1）危害身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境的特殊消費品。鞭炮、焰火、煙（復合稅）、酒精、酒（白

酒：20%的從價稅+1元/斤的從量稅的復合稅）等。

（2）奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、化妝品

及護膚護發(fā)品（4月1日停征）等

（3）高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等

（4）不可再生和替代的資源類消費品，例如汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油（均30%）、空行

煤油（緩征）、一次性筷子等。

（5）特例：

a、201*年起，鉆石及鉆石飾品消費稅改由稅務部門在零售環(huán)節(jié)征收，進口環(huán)節(jié)不再征收。

b、201*年起，除加工貿易外，進出口鉆石集中到上海鉆石交易所報關，其他口岸不得辦理。鉆石

加工貿易仍在海關報關。

2、公式：

（1）從價定率征收：以組成價格為計稅價格

組成計稅價格=（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（完稅價格+關稅稅額）×消費稅稅率÷（1－消費稅稅率）（2）從量定額征收

應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額（3）符合征稅：

應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率三、船舶噸稅

（一）概念：使用稅。目的是用于航道設施的建設。（二）征收依據：《船舶噸稅暫行辦法》

1、車船使用稅和船舶噸稅二者不并收。

2、船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率，

與我訂有互惠協議國家或地區(qū)的船舶，香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。此外，適用船舶噸稅普通稅率；

（三）征收范圍▲▲

1、在我國港口行駛的外國籍船舶；

2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；

3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。

*對在港澳征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內地仍應照章征收船舶噸稅。

（四）噸稅的計算：（無計算）

持有大小兩種噸位證書的船舶，一律按大噸位計征噸稅；噸稅按凈噸位計算，從申報進境日起征；船舶抵港后應持有效的《噸稅執(zhí)照》申報納稅，不能出具者，應繳稅領照。

船舶凈噸位的尾數，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應一律按1噸計征。

噸稅的征收方法分為90天期和30天期征收，稅率不同，稅額不同；繳稅期限由納稅人自行選擇。

四、滯納金和滯報金`

（一）滯納金：行政強制措施，針對遲繳關稅、增值稅、消費稅以及船舶噸稅的行為。

1、范圍：

①填發(fā)繳款書之日起15日內繳納稅款；逾期按日加征滯納稅款0.5的滯納金。滯納金的征收兩頭都

算，法定節(jié)假日不予扣除。交納期限遇周六、日、法定節(jié)假日的，順延至第一個工作日。

②因納稅人責任漏征、少征而貨物又放行的，按日加征漏繳稅款的滯納金（繳款日或放行日至發(fā)現日）。③因納稅人責任監(jiān)管貨物少征或漏征的，按日加征漏繳稅款的滯納金（繳款日至發(fā)現日）④租賃進口貨物，租賃期限內申報后未繳稅的，第16日起按日加征滯納金

租賃屆滿后30日內不辦結海關手續(xù)的，要自第31日開始征收滯納金。（按第30日

的匯率、匯率計算應繳稅款）

⑤暫時進出境貨物未按規(guī)定期限復運進/出境的，自期限屆滿日起加征滯納金。2、征收標準：滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收；（49.99元免征，不是四舍五入）。3、公式：滯納金額=滯納稅額×0.5×滯納天數=(關稅+增值稅+消費稅)×0.5×滯納天數第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定一、審價的法律依據：《海關法》、《關稅條例》、《海關審價辦法》。估價原則是：客觀、公平、統一。二、進口完稅價格的審定▲▲（一）、一般進口貨物完稅價格的審定

進口貨物完稅價格應是“到岸價”，包括起卸前的保險費、運輸及相關費用（如裝卸費、搬運費等）方法共六種，依次使用：成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價值法、計算

價格法、合理方法。特殊情況下，可顛倒使用倒扣價格法和計算價格法；合理方法是原則而非方法。

1、成交價格方法（1）、成交價格的定義

成交價格：調整后的實付或應付價格，不同于發(fā)票或合同價格，它還包括間接支付給賣方的價款。（2）、使用成交價格法的條件：

①我對進口貨物的處置和使用不受限制；如：限定用途、指定轉售方等行為；但對轉售地域的限

制不構成限制。

②貨價不應受無法確定條件或因素的影響；如：搭售行為，以買方必須銷售給賣方東西為前提。③賣方不應還有二次收益的存在。若有必須可以按照規(guī)定做出調整；

④買賣雙方之間沒有特殊關系�？梢杂�，但必須不對成交價格產生實質性影響。（3）、調整因素①計入因素：（以下各項共性：我方負擔，但未納入貨價。可量化）

ａ、購貨涌進以外的傭金和經紀費；向采購代理人支付的購貨傭金，不計入完稅價格中；ｂ、與進口貨物視為一體而又未納入價格中須由我方負擔的容器費用；ｃ、包裝材料和包裝勞務費用；

ｄ、由我直接或間接免費提供或低于成本價銷售給賣方或有關方，未包括在實付或應付價格之中、可按適當比例分攤的協助價值：工、磨具、材料、工程設計、境外技術開發(fā)等ｅ、不是作為貨物價格一部分的特許權使用費：如商標使用費、專有／利技術使用費等注意：與貨物無關的不能計入，費用的支出與向我國銷售無關的不能計入。ｆ、返回給賣方的轉售收益。

上述因素計入完稅價格的條件：

ａ、買方負擔；b、未包括在價格中；c、有客觀量化的資料佐證

②扣減因素：（條件：能與貨價分清，在發(fā)票或合同中單獨列明，否則不能扣除）

ａ、機械、設備等進口后安裝、調試、維修和技術服務費；（售后服務的費用而非貨物進口費用）

注意：保修費用不得扣除。

ｂ、貨物起卸后的運保費等相關費用（國內部分）；ｃ、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和國內稅；

d、境內發(fā)生的技術培訓費、境外考察費、進口貨物境內復制費；e、單獨列明、有融資協議、不高于一般金融市場利率水平的利息；

2、相同或類似貨物的成交價格法（條件）

（1）、相同或類似貨物：原理結構、特性、材料、使用價值等類似，在功能和商業(yè)上可以互換的貨物。(２)、同一地區(qū)或國家生產

(３)、相同或類似的時間要素：同時或“大約同時”即在貨物接受申報之日的前后各45天以內。（４）、價格可量化調整：考慮數量、運輸方式和距離、商業(yè)水平等，這種調整應在可量化的基礎上進行。3、倒扣價格方法：相同或類似貨物在國內市場批發(fā)價格，減去各項進口稅和各項進口后的運輸、儲存、營

業(yè)費用及利潤后的價格。

（１）、可作為基礎價格的貨物必須符合的條件：

ａ、同時或大約同時進口（先同時、再４５、再９０天內）ｂ、保持進口狀態(tài)銷售（如加工，則加工成本可扣除）

ｃ、合計的貨物銷售總量最大（即最大量批發(fā)給買方的價格）ｄ、第一環(huán)節(jié)銷售

ｅ、向無特殊關系方銷售

其中前三項是倒扣價格法的核心要素。（２）、倒扣價格法應扣除的費用：

ａ、境內銷售利潤、支付的傭金和一般費用；ｂ、進口后的運費、保險費、裝卸費等；ｃ、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅等國內稅；ｄ、加工增值額（如果存在境內簡單加工）。

4、計算價格法：以生產國／地生產成本為基礎，加出口至我國的運費、保險費，以及合理的利潤及費用。5、合理方法：規(guī)定避免使用下列價格確定法：（１）、以國內貨物、國內售價為基礎（２）、以出口地境內市場價為基礎（３）、備選價格中選擇高者（４）、依據最低限價或武斷、虛構的價格（５）、依據《關稅條例》《審價辦法》規(guī)定之外的生產成本價格（６）、依據出口到第三國或地區(qū)的銷售價格（二）、特殊進口貨物完稅價格的審定1、加工貿易料件、制成品的估價：

（1）進口料件需征稅的，主要是針對不予保稅部分的征稅，因此以其成交價格為基礎審定完稅價格。（2）進料加工制成品或料件內銷，以原進口料件的價格來審定完稅價格；

（3）來料加工制成品或料件內銷，以內銷時進口相同料件或成品的價格來審定完稅價格；（4）內銷邊角料和副產品，以內銷價格為完稅價格2、加工區(qū)加工企業(yè)內銷成品的審價方法

（1）內銷成品，以內銷時進口相同或類似產品的價格為基礎審定完稅價格；（2）內銷邊角料和副產品，以內銷價為基礎審定完稅價格。3、保稅區(qū)加工企業(yè)內銷料件或成品

（1）純進口料件制成品內銷或料件內銷，以內銷時進口相同或料件或成品的價格審定完稅價格；（2）成品中含有國內料件的進料加工制成品，以原進口料件時的價格來審定完稅價格；

（3）成品中含有國內料件的來料加工制成品，以內銷時進口相同料件的價格來審定完稅價格；（4）邊角料、副產品內銷時，以內銷價格為基礎審定完稅價格。4、無實際進境保稅物流貨物的價格審定

以內銷價格為基礎審定，但必須包括倉儲費、運輸費等相關費用。5、出境修理復運進境貨物的估價方法

規(guī)定期限內復運進境，則以境外修理費和料件費為基礎審定完稅價格；期限外，按照一般進口貨物的方法審定完稅價格。6、出料加工復進口時完稅價格的審定

境外加工料件費、加工費、復運回境的運保費為基礎審定完稅價格。7、暫時進境貨物的估價方法

進境是按照一般進口貨物的審價方法審定完稅價；留購時，以留購價格作為完稅價格。8、租賃進口貨物的估價方法

租賃期間，以租金為完稅價格

租賃期滿，已留購價格為完稅價格

一次性交稅的，以審定的租金總額或者貨價為完稅價格。9、無成交價格貨物的估價方法

相同或相似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法10、減免稅貨物的估價方法：

監(jiān)管期間內轉售時存在征稅問題。方法：

完稅價格=原進口價格折舊=原進口價格*（1使用月數/總監(jiān)管月數）

11、設備隨附軟件的完稅價格審定。

如果存在下列情形，則按介質成本或者價值審定完稅價格：（1）介質或軟件的價值分列；

（2）未分列，但可以證明介質或軟件的成本或價值；

注意：美術、攝影、音像、影視、游戲、電子出版物等不適用。（三）進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算1、運輸工具作為貨物進口，如果自身動力進京，不另計運費；2、保費需要另求時：保險費=（貨價+運費）*3%；3、郵遞費包括保險費與運輸費用；

4、邊境外交貨的運保費=邊境口岸價*1%。三、出口貨物完稅價格的審定

（一）完稅價格：以FOB價格為基礎，扣除關稅（二）扣減費用：

1、出口關稅；2、裝船后發(fā)生的運輸費、保險費等；3、賣方自己承擔的傭金完稅價格=FOB出口關稅=FOB/（1+出口關稅率）（三）估價方法：

見前：成交價格法、相同或類似貨物成交法、計算法價格法、合理方法。四、海關估價中的價格質疑程序和價格磋商程序（一）價格質疑程序

海關發(fā)出書面質疑通知，貨物的收發(fā)貨人15天內提供證明資料，限期內不能提出，可放棄或申請延期。對于無成交價格、申報價格明顯不符成交價格條件，不經該質疑程序，可直接進入價格磋商階段。（二）價格磋商程序：

與收發(fā)貨人了解情況，磋商確定價格。海關估價中的必經程序。不需價格質疑、價格磋商可直接審定完稅價格的情況：（1）分批進口貨物，前曾有批次估價的；（2）完稅價格在10萬元人民幣以下的；

（3）關稅及進口環(huán)節(jié)稅總額在2萬人民幣以下的；

（4）危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品和舊品等。五、進出口貨物收發(fā)貨人的權利和義務（一）權利

1、具保放行貨物請求權。

2、估價方法的選擇權：倒扣價格法和計算價格法的適用次序。3、海關審定完稅價格的知情權。

4、估價不服下的申訴權。向上級海關提請行政復議和向法院提起行政訴訟的權利。（二）義務

1、如實申報的義務。必要時，海關可要求補充提供相關單據、資料等

2、舉證的義務。證明申報價格的真實性、準確性、交易價格不受特殊關系的影響。

第三節(jié)進口貨物原產地的確定與稅率適用

一、進口貨物原產地的確定（一）原產地規(guī)則類別

1、優(yōu)惠原產地規(guī)則：優(yōu)惠范圍是原產地為受惠國的進口產品；它以雙邊或多邊協定形式確定。

我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產地規(guī)則：《亞太貿易協定》、《東盟框架協議》、《CEPA香港規(guī)則》、《CEPA澳門規(guī)則》

《給予非洲最不發(fā)達國家特別優(yōu)惠關稅待遇的貨物原產地規(guī)則》、《中巴早期收獲協議》（巴基斯坦）等。此外有《三國換文》（老撾、肩部摘、緬甸）。

2、非優(yōu)惠原產地規(guī)則：自主制定，并遵循最惠國待遇原則：普遍、無差別地適用于所有最惠國進口產品。（二）原產地認定標準（兩種標準比較）P233

1、優(yōu)惠原產地認定標準：（1）完全獲得標準（2）增值標準

非在某一受惠國獲得，滿足以下條件時，以進行最后加工制造的受惠國為原產國：①最后制造工序在受惠國完成；

②《亞太協定》增值比例不少于50%，孟加拉國不少于40%；《東盟協議》要求東盟自由貿易區(qū)增值成分不少于40%；

▲▲CEPA項下港澳產品的原產地增值標準為不少于30%；

《中巴早期收獲協議》項下，巴基斯坦增值不少于40%；《特惠協定》下的非洲增值比例不少于40%。（3）直接運輸標準直接運輸或者：

①運輸未經非受惠國關境；即使途經非受惠國，也完全出于地理原因或商業(yè)運輸的要求；②非受惠國關境內未使用、交易和消費；③除簡單處理外，未經任何其他處理。

CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門（可經香港）直運內地口岸（不能從香港外第三國轉運）。

（三）、非優(yōu)惠原產地認定標準：

（1）完全獲得標準。（2）“實質性改變”的標準：稅則歸類（四位編碼）改變；稅則改變不能反映實行改變的，以從價百分

比、制造或加工工序等為補充標準。

（四）申報要求

1、報關時必須提供“原產地證書正本”，如經其他受惠國，須另交“未再加工證明文件”；2、《東盟框架協議》項下報關時要申明適用中國東盟協定稅率；

CEPA香港規(guī)則和澳門項下報關時要申明適用零關稅稅率；香港產品，同時提供“香港海關查驗報告”，以證明適用綠色關稅制度；巴基斯坦產品報關時要申明適用《早期收獲協定》稅率；非洲產品報關時申明適用特稅關稅。

（五）原產地證明書▲▲

1、《亞太貿易協定》項下的原產地證書：一批一證；無證到貨可90日補證；

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