會(huì)計(jì)基礎(chǔ)： 銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)

銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)

票據(jù)四種結(jié)算方式

知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票⑨支票銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行匯票①出票人付款人銀行付款人自己同城見(jiàn)票即付付款人銀行收款人、付款人付款人銀行④同城見(jiàn)票即付3-6個(gè)月后異地使用范圍同城、見(jiàn)票即付使用期限持票人到期后一看款不足怎么1個(gè)月10個(gè)工作日2個(gè)月辦？銀行把票扔出不管了不足部分銀行墊付⑤背書轉(zhuǎn)讓②可背書可背書可背書擔(dān)保情況可擔(dān)�？蓳�(dān)保●現(xiàn)金支票：只提現(xiàn)可擔(dān)�！穸�額票●轉(zhuǎn)賬支票：只面：1000；轉(zhuǎn)賬●普通支票：左種類上角有平行線的5000；10000；50000叫“劃線支票”●不定額票只轉(zhuǎn)賬；支票上面：直接往什么都沒(méi)有的即銀行本票上可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。打數(shù)額①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁②不能簽發(fā)空頭支票，銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于使用規(guī)范1000元罰款；持票人有權(quán)求償2%③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票核算賬戶③銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)（付款方）⑥應(yīng)收票據(jù)（收款方）⑦票據(jù)貼現(xiàn)：應(yīng)收票據(jù)尚未到期，提前兌現(xiàn)的金融行為。種類：●貼現(xiàn)（持票人VS銀行）●轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行將未到期的銀行不為單支票必須在交換位辦理現(xiàn)金其他區(qū)域內(nèi)（同城）本票，現(xiàn)金背書轉(zhuǎn)讓本票只對(duì)個(gè)人商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行為（兄弟）●再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為（母子）注意：承兌人在異地時(shí)，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算：見(jiàn)說(shuō)明⑧說(shuō)明：

①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別：銀行匯票是一筆交易一辦。如：要支付給華聯(lián)公司29.75萬(wàn)元，則銀行匯票上只打上正好的29.75萬(wàn)元，屬于一次一清；銀行本票是一次辦出一筆錢

留著慢慢用。

②

關(guān)于背書轉(zhuǎn)讓：以上四種票據(jù)，普通形式都可以背書轉(zhuǎn)讓，但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不

得背書轉(zhuǎn)讓。

③

由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見(jiàn)票即付”，是一種存取自由的票據(jù)，相當(dāng)于手

里拿著錢一樣方便快捷，故以上三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。

但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利，并不代表已經(jīng)收到了錢，故不能用“銀行存款”

賬戶，其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”

④

銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù)，故要收手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)的收取

標(biāo)準(zhǔn)是：票面金額的萬(wàn)分之五。

⑤

承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后，對(duì)付款人做“越期貸款”處理：按票面金額按日收取萬(wàn)

分之五的利息。

題目：銀行承兌匯票持票人到期沒(méi)有收到款項(xiàng)，付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理？A.分析：銀行對(duì)付款單位做“越期貸款”處理，對(duì)于付款單位而言，相當(dāng)于多了一筆貸款，故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來(lái)源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為

帶來(lái)的，故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。

B.解答：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

⑥

“應(yīng)付票據(jù)”（付款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)寫在商業(yè)匯票上日后必須償還無(wú)法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。

賬戶性質(zhì)：負(fù)債類到期通知銀行付款的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)購(gòu)入原材料40000元，材料入庫(kù)，簽發(fā)商業(yè)匯票一份，期限三個(gè)月

借：原材料40000貸：應(yīng)付票據(jù)：40000匯票到期，通知銀行全額付款

借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：銀行存款400⑦

“應(yīng)收票據(jù)”（收款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值

練習(xí)題：公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為5月2日，到期日為11月2日，貼現(xiàn)日為9月25日，貼現(xiàn)利率為7%，求貼

現(xiàn)實(shí)得額。

解題步驟：注意給出的利率都是年利率，具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下

1、

求到期值票面月利率=6%/12

共6個(gè)月*6=3%

到期值=票面金額+利息=票面金額*（1+票面利率）

=50000*（1+3%）

=5152、求貼現(xiàn)天數(shù)見(jiàn)上面分析共38天

3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360

（注意除的是360而不是365，銀行就這么規(guī)定的）

貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)

=51500*7%/360*38

=381

4、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息

=51500-381=51119

5、編制會(huì)計(jì)分錄入賬借：銀行存款51119貸：應(yīng)收票據(jù)50000（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用1119（提前貼現(xiàn)所損失的利息）

⑧

商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問(wèn)題

1）

見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌

2）

商業(yè)匯票的付款期限（交易雙方即收款人和付款人之間的事）最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

3）

商業(yè)匯票的提示付款期限（持票人和銀行之間）為自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示

付款期限再提示付款的，持票人開戶行不予受理

4）

票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長(zhǎng)？（即問(wèn)持票人和銀行可以打交道的時(shí)間）銀行本票（2

個(gè)月）

擴(kuò)展閱讀：票據(jù)知識(shí)點(diǎn)

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銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)票據(jù)四種結(jié)算方式

知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票⑨銀行匯票①支票銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票出票人付款人銀行同城、異地見(jiàn)票即付付款人自己同城見(jiàn)票即付付款人銀行同城見(jiàn)票即付收款人、付款人付款人銀行④使用范圍3-6個(gè)月后使用期限1個(gè)月10個(gè)工作日2個(gè)月持票人到期后一看款不足怎么辦？銀行把票扔出不管了背書轉(zhuǎn)讓②可背書可背書不足部分銀行墊付⑤擔(dān)保情況可擔(dān)�？蓳�(dān)保●現(xiàn)金支票：只提現(xiàn)●轉(zhuǎn)賬支票：只轉(zhuǎn)賬可擔(dān)�！穸�額票面：1000；5000；10000；50000●不定額票面：直接往銀行本票上打數(shù)額種類●普通支票：左上角有平行線的叫“劃線支票”只轉(zhuǎn)賬；支票上什么都沒(méi)有的即可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁②不能簽發(fā)空頭支票，銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于使用規(guī)范1000元罰款；持票人有權(quán)求償2%③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票核算賬戶③銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)（付款方）⑥應(yīng)收票據(jù)（收款方）⑦票據(jù)貼現(xiàn)：應(yīng)收票據(jù)尚未到期，提前兌現(xiàn)的金融行為。種類：●貼現(xiàn)（持票人VS銀行）●轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行將未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行其他支票必須在交換區(qū)域內(nèi)（同城）背書轉(zhuǎn)讓銀行不為單位辦理現(xiàn)為（兄弟）金本票，現(xiàn)金本票只●再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國(guó)人對(duì)個(gè)人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為（母子）注意：承兌人在異地時(shí)，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算：見(jiàn)說(shuō)明⑧

說(shuō)明①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別：銀行匯票是一筆交易一辦。如：要支付給華聯(lián)公司29.75萬(wàn)元，則銀行匯票上只打上正好的29.75萬(wàn)元，屬于一次一清；銀行本票是一次辦出一筆錢留著慢慢用。

②關(guān)于背書轉(zhuǎn)讓：以上四種票據(jù)，普通形式都可以背書轉(zhuǎn)讓，但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不得背書轉(zhuǎn)讓。③由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見(jiàn)票即付”，是一種存取自由的票據(jù)，相當(dāng)于手里拿著錢一樣方便快捷，故以上三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利，并不代表已經(jīng)收到了錢，故不能用“銀行存款”賬戶，其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”④銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù)，故要收手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)是：票面金額的萬(wàn)分之五。⑤承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后，對(duì)付款人做“越期貸款”處理：按票面金額按日收取萬(wàn)分之五的利息。題目：銀行承兌匯票持票人到期沒(méi)有收到款項(xiàng)，付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

A.分析：銀行對(duì)付款單位做“越期貸款”處理，對(duì)于付款單位而言，相當(dāng)于多了一筆貸款，故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來(lái)源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為帶來(lái)的，故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。B.解答：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款⑥“應(yīng)付票據(jù)”（付款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)寫在商業(yè)匯票上日后必須償還無(wú)法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。賬戶性質(zhì)：負(fù)債類

到期通知銀行付款的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)購(gòu)入原材料40000元，材料入庫(kù)，簽發(fā)商業(yè)匯票一份，期限三個(gè)月借：原材料40000貸：應(yīng)付票據(jù)：40000匯票到期，通知銀行全額付款借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：銀行存款40000⑦“應(yīng)收票據(jù)”（收款方賬戶）

賬戶作用：記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類

企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值

練習(xí)題：公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為5月2日，到期日為11月2日，貼現(xiàn)日為9月25日，貼現(xiàn)利率為7%，求貼現(xiàn)實(shí)得額。

解題步驟：注意給出的利率都是年利率，具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下、1求到期值票面月利率=6%/12共6個(gè)月*6=3%

到期值=票面金額+利息=票面金額*（1+票面利率）=50000*（1+3%）=51500

2、求貼現(xiàn)天數(shù)見(jiàn)上面分析共38天3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360

（注意除的是360而不是365，銀行就這么規(guī)定的）貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)=51500*7%/360*38=381

4、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息=51500-381=5115、編制會(huì)計(jì)分錄入賬借：銀行存款51119

貸：應(yīng)收票據(jù)50000（面值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1119（提前貼現(xiàn)所損失的利息）

⑧商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問(wèn)題1）見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌2）商業(yè)匯票的付款期限（交易雙方即收款人和付款人之間的事）最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

3）商業(yè)匯票的提示付款期限（持票人和銀行之間）為自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限再提示付款的，持票人開戶行不予受理4）票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長(zhǎng)？（即問(wèn)持票人和銀行可以打交道的時(shí)間）銀行本票（2個(gè)月）

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