老會計總結企業(yè)稅務風險的防范措施

老會計經(jīng)驗總結-稅務風險防范

（一）健全制度基礎1.完善企業(yè)內控制度

當前，我國財務會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業(yè)財務工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務內控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務報告組織信息系統(tǒng)。2.健全稅務代理制度

稅務代理，即稅務代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內，依納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進行獨立稅務核算的能力，可選擇外部稅務代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務代理機構。一旦形成穩(wěn)定委托關系，因其對本企業(yè)相關情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。（二）構建稅務風險預測系統(tǒng)

企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；2.涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；3.企業(yè)組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；4.稅務管理的技術投入和信息技術的運用；5.企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；6.企業(yè)相關內部控制制度的設計和執(zhí)行；

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。（三）適時監(jiān)控稅務風險

評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業(yè)稅務風險的關鍵。在日常經(jīng)營過程中，應積極識別和評價企業(yè)未來的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內外環(huán)境的各種資料及財務數(shù)據(jù)。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產(chǎn)生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業(yè)還應加強對稅務風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，并對納稅模式不斷分析和調整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

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探討會計準則變化對企業(yè)稅務風險的影響

【摘要】我國于201*年1月1日開始在上市公司實行國家財政部頒布的39項新的企業(yè)會計準則，使我國適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求和與國際慣例趨同的企業(yè)會計準則體系正式建立。在本文中，筆者通過對企業(yè)稅務風險進行分析，根據(jù)新會計準則中可能對企業(yè)稅務風險產(chǎn)生影響的條例和準則進行探討�！娟P鍵詞】新會計準則；企業(yè)；稅務風險

我國在201*年2月15日發(fā)布了39項會計準則，確定于201*年開始實施，在新的會計準則中，有1項基本原則、38項具體準則和應用指南，包括22項新推出的準則，豐富了我國的會計準則體系，同時，新會計準則的某些準則可能會對企業(yè)涉稅業(yè)務及稅務風險產(chǎn)生影響，因此，對此分析是十分必要的。一、企業(yè)稅務風險分析（一）企業(yè)稅務風險的基本概念

從廣義上，稅務風險是指所有在稅務職責范圍內涉及的風險，包括與受稅務影響的業(yè)務相關的風險；從狹義上，稅務風險是指企業(yè)在經(jīng)營管理中涉稅業(yè)務受稅收法律法規(guī)和會計法規(guī)環(huán)境變化或者是企業(yè)內部稅務管理質量的影響，導致的企業(yè)納稅現(xiàn)金流發(fā)生異常波動或企業(yè)承受的實際稅負變化超過企業(yè)納稅能力的風險。其中，異常波動是除業(yè)務增長或萎縮或合理納稅籌劃使納稅先進流出現(xiàn)較大波動以外的波動；納稅現(xiàn)金流是指涉及涉稅業(yè)務按照稅法規(guī)定的金額繳納的稅金導致的現(xiàn)金流出。

（二）企業(yè)稅務風險的來源

1.企業(yè)稅務風險來源有外部環(huán)境風險和內部管理風險。其中，外部環(huán)境風險是指由于企業(yè)外部法規(guī)環(huán)境的變化，包括稅收法規(guī)和會計法規(guī)的發(fā)展變革使企業(yè)的納稅時間、納稅義務及涉稅業(yè)務的處理出現(xiàn)的較大變化而影響企業(yè)納稅現(xiàn)金流控制的風險。而內部管理分析是指企業(yè)由于內部管理不善，違反相關的稅收征管規(guī)定被處罰從而加重納稅現(xiàn)金流出的風險。

2.企業(yè)稅務發(fā)生內部管理風險的原因，有①稅務管理意識不夠，比如說在稅收法規(guī)變化時，缺乏對稅務處理的審視，導致的稅務處理不當而遭受處罰的風險。②企業(yè)內部稅務管理意圖不對，比如利用稅務籌劃過分追求避稅，甚至使用不合法手段招致了處罰③稅務管理人員專業(yè)知識和技能不過硬，可能導致企業(yè)稅務處理不當而產(chǎn)生風險。

二、稅務風險控制的必要性

1.稅法籌劃已被企業(yè)普遍應用到日常經(jīng)營活動中，要求企業(yè)控制并重視稅務籌劃的風險。稅務籌劃的目標是在合法納稅、合理節(jié)稅的同時做到零風險，因此要求企業(yè)在進行稅務籌劃時對每一個籌劃方案隱含風險進行預測，同時根據(jù)稅收法規(guī)的變化對稅務實施中的風險進行監(jiān)控和調整，以盡可能的降低稅務籌劃的風險。所以說，稅務籌劃越普通，稅務籌劃的風險控制就越重要。

2.會計準則和所得稅稅法在不斷的發(fā)展完善，因此企業(yè)要加強稅務風險控制能力應對法規(guī)環(huán)境的變化。我國的法規(guī)制度正對于不斷

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