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銀行外匯會計 會計分錄例題

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銀行外匯會計 會計分錄例題

第二章

1、某客戶將其活期外匯存款5000美元轉(zhuǎn)存定期外匯存款。借:活期外匯存款USD5借:現(xiàn)金USD1000.00貸:外匯買賣USD1000.00

借:外匯買賣RMB8貸:XX科目B外幣異種貨幣套匯1.

某銀行收到紐約聯(lián)行劃來某企業(yè)貿(mào)易款項借:外匯買賣GBP10000.00

貸:匯出匯款GBP10000.00

000.00

貸:定期外匯存款USD5000.00

2、某外、僑、合資企業(yè)以美鈔USD10000存入其存款賬戶(不考慮鈔買匯賣問題)。借:現(xiàn)金USD10000.00貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.003、發(fā)放給某進出口公司短期美元貸款30000,直接支付進口貨款。

借:短期外匯貸款USD30000.00

貸:存放港澳及國外同業(yè)USD30000.00

4、某銀行出納某日慶典庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)長款USD100.00,經(jīng)查找無果,掛賬待查。借:現(xiàn)金USD100.00

貸:應(yīng)付及暫收款項USD100.00

5、中國銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入?yún)R款USD4000.00。

借:匯入?yún)R款USD4000.00貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款USD4000.00

6、某客戶從外匯長城卡中支取現(xiàn)金USD800.00。

借:信用卡備用金存款USD800.00

貸:現(xiàn)金USD800.00第三章外匯買賣

1.1997年1月27日,某歸僑持美元現(xiàn)鈔USD1000.00來銀行兌換人民幣,當(dāng)日美元的鈔買價是809.07%。

090.70

貸:現(xiàn)金RMB8090.702.1997年2月18日,某外貿(mào)進出口公司需電付國外一筆貸款500000.00美元,持有關(guān)有效憑證到某銀行(開戶銀行)購匯支付。當(dāng)日人民幣掛牌匯價是美元匯賣價831.06%(匯費另收從略)

借:進出口企業(yè)或其存款某外貿(mào)公司戶RMB4155300.00

貸:外匯買賣RMB4155300.00

借:外匯買賣USD500000.00

貸:匯出匯款USD500000.00

3.1997年X年X日,某分行所持有的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯降到了核定的下限一下,差額為GBP1000000.00英鎊,經(jīng)總行授權(quán),可通過外匯交易市場購入不足。外匯交易市場的人民幣牌價為1406.03%

借:同城人民銀行往來GBP1000000.00

貸:外匯買賣GBP1000000.00

借:外匯買賣RMB14060300.00

貸:同城人民銀行往來RMB14060300.00

一、套進套出外幣數(shù)額一頭不固定的核算

借:XX科目A外幣貸:外匯買賣A外幣借:外匯買賣人民幣貸:外匯買賣人民幣借:外匯買賣B外幣

USD500000.00,因該企業(yè)在銀行開立的是“外、僑、合資企業(yè)或其存款”港元戶,所以銀行將報單美元套成港元收入企業(yè)港幣存款戶。假定該轉(zhuǎn)賬日美元匯買價為828.58%,港幣匯賣價為107.40%。

借:港澳及國外聯(lián)行往來紐約分行USD500000.00貸:外匯買賣USD500000.00

借:外匯買賣RMB4142900.00

貸:外匯買賣RMB4142900.00

借:外匯買賣HKD3857488.00

貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款(港幣戶)某企業(yè)HKD3857488.00

2.某企業(yè)從其存在銀行的“外、僑、合資企業(yè)活期存款”法國法郎戶支取款折成英鎊GBP10000.00,匯付國外非貿(mào)易款項。假定當(dāng)日法國法郎和英鎊的牌價

分別為:

FRF100=RMB158.00-158.63,GBP100=RMB1400.42-1

406.03(匯費另收)

借:外、僑、合資企業(yè)活期存款(法國法郎戶)FRF88989.20

貸:外匯買賣FRF88989.20

借:外匯買賣RMB140603.00

貸:外匯買賣RMB140603.00

2.某外賓以美元現(xiàn)鈔USD1000要求匯往紐約。當(dāng)日牌價為:USD100=RMB828.58-831.06,鈔買價為809.07%(匯費另收)借:現(xiàn)金USD1000.00貸:外匯買賣USD1000.00

借:外匯買賣RMB8090.70

貸:外匯買賣RMB8090.70

借:外匯買賣USD973.54貸:現(xiàn)金USD973.542.某企業(yè)以其“外、僑、合資企業(yè)活期存款”日元戶支款,兌成日元現(xiàn)鈔10000元,以備該企業(yè)出國談判人員旅途用。該日牌價為:JPY100=RMB7.14990-7.1776,鈔買價為6.9886%。借:外、僑、合資企業(yè)活期存款(日元戶)JPY10040.00貸:外匯買賣JPY10040.00

借:外匯買賣RMB717.76貸

:外匯買

賣RMB717.76

借:外匯買賣JPY10000.00

貸:現(xiàn)金JPY10000.00

二、套進套出外幣數(shù)額兩頭固定的核算

1.某銀行應(yīng)某企業(yè)申請委托香港某代理行(設(shè)在該代理行開有“存放港澳及國外同業(yè)”美元分賬戶)代收非貿(mào)易款英鎊GBP5000.00,收妥后,該代理行以等值美元報單USD8480.02劃收該行,收到報單后,經(jīng)審核折合率無誤,當(dāng)日牌價

USD100=RMB828.58-831.06,GBP100=RMB1

400.42-1

單,分錄反向)

中國銀行上海市靜安支行收到中國銀行廣州分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報單,審核無誤后,收入開戶單位外資百貨公司外匯賬戶,金額USD10000.00.借:全國聯(lián)行外匯往來USD10000.00

額USD30000.00。廣州分行:

借:全國聯(lián)行外匯往來文昌支行USD30000.00

貸:外匯專戶活期存款USD30000.00文昌支行:

借:全國聯(lián)行外匯往來湖南省貸:應(yīng)付開出信用證款項業(yè)務(wù)發(fā)生進口付匯:借:進出口企業(yè)活期存款貸:系統(tǒng)外匯買賣借:系統(tǒng)外匯買賣貸:全國聯(lián)行外匯往來借:應(yīng)付開出信用證款項貸:應(yīng)收開出信用證款項406.03,將報單美元套成英鎊GBP5000.00,收入企業(yè)“外、僑、合資企業(yè)活期存款”英鎊戶(收妥及扣收手續(xù)費另收)。方法一:第一種

借:存放港澳及國外同業(yè)

USD8480.02

貸:外匯買賣USD8480.02

借:外匯買賣RMB70263.00

匯兌損益RMB37.75貸:外匯買賣RMB70301.50

借:外匯買賣GBP5000.00貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款(英鎊戶)GBP5000.00方法二:比價法P58

借:存放港澳及國外同業(yè)香港某代理行USD8480.02貸:外匯買賣USD8480.02

借:外匯買賣RMB70263.75

貸:外匯買RMB70263.75

借:外匯買GBP5000.00貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款(英鎊戶)GBP5000.00第四章

1.中國銀行廣州分行營業(yè)部收到某三資企業(yè)提交的匯款憑證,要求匯給在中國銀行上海市靜安支行開戶的外資百貨公司貨款USD10000.00.

借:外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

貸:全國聯(lián)行外匯往來USD10000.00

2.收到貸方報單(收到借方報

貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

3.錯賬處理

收到行名、行號為本行,附件為他行的報單,即填報單代為劃轉(zhuǎn),并在報單上注明劃轉(zhuǎn)原因,以查詢書通知發(fā)報行。廣州分行X月X日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報單及有關(guān)附件,金額為HKD201*0.00元。經(jīng)審核,報單的行號、行號屬廣州分行,但附件內(nèi)容為長提支行,收款單位為廣州某合資企業(yè)。廣州分行:

借:全國聯(lián)行外匯往來HKD201*0.00

貸:省轄往來HKD201*0.00長提支行:

借:省轄往來HKD201*0.00

貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款HKD201*0.00

收報行行名、行號為他行,附件為本行的報單,即向原報單上所列收報行填發(fā)報單,并注明原因,辦理轉(zhuǎn)賬。

廣州分行(行號47860)收到湖南分行外匯郵劃貸方報單及有關(guān)附件,經(jīng)審核發(fā)現(xiàn),收報行行號為47806,名為海南省文昌支行,附件肯定為廣州省某外事企業(yè)(在廣州分行開戶),報單金

中行USD30000.00貸:全國聯(lián)行外匯往來廣州分行USD30000.00

全國電子聯(lián)行往來賬業(yè)務(wù)處理往賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)(貸記業(yè)務(wù)反向)

借:全國電子聯(lián)行往賬貸:XX科目

來賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)(貸記業(yè)務(wù)反向)借:XX科目

貸:全國電子聯(lián)行往賬

港澳及國外聯(lián)行往來收到“請貸記”報單時:借:有關(guān)科目

貸:港澳及國外聯(lián)行往來

第五章代理行往來出口收匯:

經(jīng)辦行向總行索償時:借:應(yīng)收即期/遠期信用證出口款項

貸:代收即期/遠期信用證出口款項或者:

借:應(yīng)收出口托收款項貸:代收出口托收款項總行經(jīng)審核無誤后下劃:借:港澳及國外同業(yè)存款貸:全國聯(lián)行外匯往來

進口付匯

業(yè)務(wù)發(fā)生進口開證時:借:應(yīng)收開出信用證款項

總行收到業(yè)務(wù)發(fā)生報單:借:全國聯(lián)行外匯往來貸:港澳及國外同業(yè)存款第六章外匯存款業(yè)務(wù)核算第二節(jié)單位外匯存款存款核算借:現(xiàn)金貸:外匯買賣借:外匯買賣貸:外匯買賣借:外匯買賣

貸:外、僑、合資企業(yè)活期存款支款核算支取外鈔

借:外、僑、合資企業(yè)活期存款貸:外匯買賣借:外匯買賣貸:外匯買賣借:外匯買賣貸:現(xiàn)金支取原幣

借:外、僑、合資企業(yè)活期存款貸:匯出匯款定期存款:借:有關(guān)科目

貸:單位定期外匯存款定期取款:借:單位定期存款貸:有關(guān)科目或

借:單位定期存款

貸:匯出匯款或其他有關(guān)科目或

借:單位定期存款貸:單位定期存款

利息

一次計付本息支。航瑁簡挝欢ㄆ诖婵頧X單位

利息支出

貸:有關(guān)科目續(xù)存

借:單位定期存款

利息支出

貸:單位定期存款

匯買賣

借:外匯買賣

貸:現(xiàn)金定期外匯

存入借:現(xiàn)金或其他有關(guān)科目

貸:定期外匯存款支取人民幣現(xiàn)金借:人民幣特種存款人民幣貸:現(xiàn)金人民幣支取款轉(zhuǎn)存其他賬戶借:人民幣特種存款人民幣貸:有關(guān)科目存款賬戶人民幣

當(dāng)年定期外匯存款的應(yīng)付利息借:利息支出貸:應(yīng)付利息次年存款到期

借:單位定期存款XX單位

應(yīng)付利息

貸:有關(guān)科目第二節(jié)個人外匯存款1、開戶:

存入現(xiàn)鈔借:現(xiàn)金貸:活期外匯存款

匯入?yún)R款等形式借:匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目

貸:活期外匯存款2、支取

外幣現(xiàn)鈔借:活期外匯存款貸:現(xiàn)金支款匯往港澳及國外借:活期外匯存款外幣貸:匯出匯款外幣

同時按規(guī)定計費

借:現(xiàn)金或其他有關(guān)人民幣存款科目人民幣

貸:手續(xù)費收入?yún)R費或開證費收入人民幣業(yè)務(wù)費用郵電費支出戶(收回郵、電費)人民幣兌取人民幣現(xiàn)金借:活期外匯存款

貸:外

支取借:定期外匯存款應(yīng)付利息貸:現(xiàn)金或定期(活期)外匯存款(本例轉(zhuǎn)存)第四節(jié)人民幣特種存款

以外鈔存入借:現(xiàn)金外幣

貸:外匯買賣外幣

借:外匯買賣人民幣

貸:人民幣特種存款人民幣從外幣存款戶轉(zhuǎn)存借:活期

外匯存款或其他有關(guān)科目外幣

貸:外匯買賣外幣借:外匯買賣人民幣

貸:人民幣特種存款人民幣以匯入?yún)R款等形式借:匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目外幣貸:外匯買賣外幣

借:外匯買賣人民幣

貸:人

民幣特種存

款人民幣取款

取款轉(zhuǎn)存外匯存款賬戶借:人民幣特種存款人民幣貸:外匯買賣人民幣借:

外匯買賣外幣貸:活期外匯存款或其他有關(guān)科目

支取外幣現(xiàn)鈔借:人民幣特種存款人民幣

貸:外匯買賣人民幣

借:外匯買賣外幣貸:現(xiàn)金外幣

支取款匯往港澳及國外借:人民幣特種存款人民幣貸:外匯買賣人民幣借:外匯買賣外幣貸:匯出匯款外幣手續(xù)費:

借:人民幣特種存款人民幣貸:手續(xù)費收入?yún)R費

收入人民幣

業(yè)務(wù)費用郵電

費支出戶人民幣

擴展閱讀:銀行會計分錄

1、金華公司存入定期存款10萬元,期限3年,年利率4%,(1)計算第一年第一季度的應(yīng)付利息,并編制計提利息支出的分錄;(2)3年后到期,轉(zhuǎn)入公司的活期存款賬戶,作相應(yīng)會計分錄:

借:活期存款金華10萬貸:定期存款金華10萬①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出定期0.1萬貸:應(yīng)付利息定期0.1萬②10*4%*3=1.2萬,1.2-0.1=1.1萬借:定期存款金華10萬應(yīng)付利息定期1.2萬貸:活期存款金華11.2萬

2、儲戶張江存入1000元人民幣的活期存款。借:現(xiàn)金1000元

貸:活期儲蓄存款張江1000元

3、某儲戶于1998年5月10日在本行辦理了一年期整存整取定期儲蓄存款,存入金額10000元,該儲戶于1999年7月10日來行辦理取款,計算出本行應(yīng)付利息,并寫出存、取款時的會計分錄(設(shè)一年期整存整取利率為年利率6%,活期儲蓄利率為月利率3‰)。應(yīng)付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60

存:

借:現(xiàn)金10000元

貸:整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元取:

借:整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元利息支出定期600元利息支出活期60元貸:現(xiàn)金10660元

4、5月12日,劉明向工商銀行某市支行申領(lǐng)信用卡(個人卡)同時交存現(xiàn)金1000元,另交手續(xù)費10元。

借:現(xiàn)金1010元

貸:活期儲蓄存款張明個人信用卡1000元

手續(xù)費收入信用卡手續(xù)費10元

5、建設(shè)銀行7月10日向央行辦理票據(jù)再貼現(xiàn),票面金額50萬,7月30日到期,月貼現(xiàn)率6‰,計算貼現(xiàn)利息及實付金額,并編制建行、央行辦理再貼現(xiàn)的會計分錄:

利息:50萬*20天*6‰/30=0.2萬實付:50-0.2=49.8萬

建行:

借:存放中央銀行存款備付金49.8萬金融機構(gòu)往來支出再貼現(xiàn)利息0.2萬貸:貼現(xiàn)50萬央行:借:貼現(xiàn)建設(shè)銀行50萬

貸:活期存款建行49.8萬

金融機構(gòu)往來收入貼現(xiàn)利息0.2萬

6、利民家電商店付款的委托收款結(jié)算一筆,金額68500元,4月25日付款期滿,4月26日開出,銀行將款項劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行,收款人為該行開戶單位電視機廠,寫出收、付款單位開戶銀行的會計分錄。

收款開戶:

借:轄內(nèi)往來68500元

貸:活期存款電視機廠68500元付款開戶行:

借:活期存款利民家電68500元貸:轄內(nèi)往來68500元

7、收到轄內(nèi)某行寄來劃付銀行匯票款的報單與解訖通知一份。匯款人系開戶單位百貨商店,匯款金額為2800元,實際結(jié)算金額為2577元,編制銀行匯票的結(jié)清分錄。

借:匯出匯款2800元貸:轄內(nèi)往來2577元

活期存款百貨商店223元

8、四道口城市合作銀行支行收回短期貸款800萬元,貸款單位是北京冷庫,貸款放款日為1月5日,收回日為9月5日,月利率9‰,辦理貸款收回手續(xù),計算利息,編相關(guān)分錄:

利息:800萬*243天*9‰/30=58.32萬借:活期存款北京冷庫858.32萬貸:短期貸款北京冷庫800萬

利息收入短期貸款利息58.32萬

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄來有關(guān)托收承付憑證及附件,通知上海市皮革廠付款,三天承付期滿辦理劃款,金額為85,000元,(1)編制工行上海分行分錄(2)北京分行收到上述款項,轉(zhuǎn)入大柵欄食品店存款戶,作分錄

上海工行:

借:活期存款皮革廠85000元貸:轄內(nèi)往來85000元北京工行:

借:轄內(nèi)往來85000元

貸:活期存款大柵欄食品店85000元

10、紅星機械廠于5月4日申請流動資金貸款100萬元,期限為3個月,辦理了抵押貸款手續(xù),要求作有關(guān)處理。

借:抵押貸款紅星機械廠100萬貸:活期存款紅星機械廠100萬

11、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個月期的商業(yè)匯票20,000元,并于4月3日經(jīng)銀行承兌后將匯票交電訊器材廠,5月4日電訊器材廠持票到開戶行申請貼現(xiàn),銀行按月貼現(xiàn)率6‰予以貼現(xiàn),請計算:貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額,并作分錄:

利息:201*0*56*6‰/30=224貼現(xiàn)凈額=201*0-224=19776借:貼現(xiàn)電訊器材廠201*0元

貸:活期存款電訊器材廠19776元利息收入貼現(xiàn)利息224元

12、某工商銀行將本行已承兌商業(yè)匯票于承兌到期日劃出票款59,000元備付,收款行為省外聯(lián)行,2日后收到省外聯(lián)行的委托收款憑證及匯票,審核無誤后辦理付款手續(xù),作相關(guān)會計分錄。

借:應(yīng)解匯款及臨時存款59000元貸:聯(lián)行存放款項59000元

13、3月1日,工商銀行蘇州支行向中央銀行蘇州市支行借入臨時貸款300,000元,收到收帳通知后,當(dāng)即辦理轉(zhuǎn)帳,要求作出轉(zhuǎn)帳分錄。借:存放中央銀行款項300000元

貸:向中央銀行借款臨時借款300000元

14、收到A公司交來的銀行匯票及收款單,匯票金額90,000元,付款人為在轄內(nèi)支行開戶的B公司;當(dāng)即為A公司收帳,作相應(yīng)會計分錄。借:活期存款A(yù)公司90000元貸:轄內(nèi)往來90000元

15、本行(貼現(xiàn)銀行)收到付款人開戶行劃轉(zhuǎn)的票款,該商業(yè)承兌匯票到期金額為45,000元,予以轉(zhuǎn)帳。

借:存放聯(lián)行款項45000元

貸:貼現(xiàn)45000元(未說明是否同系統(tǒng)同城就用聯(lián)行)

16、發(fā)放給A公司的一筆金額為400,000元的抵押貸款(應(yīng)收利息為40,000元),超過規(guī)定的歸還期限,經(jīng)催收無效,將其抵押品拍賣,拍賣所得為420,000元、存放在系統(tǒng)內(nèi)某行。

借:轄內(nèi)往來4201*0元

貸:抵押貸款A(yù)公司400000元

應(yīng)收未收利息A公司201*0元

17、某銀行簽發(fā)由醫(yī)藥公司匯款的銀行匯票一份,金額40,000元,用途為采購款,收款單位為在省外聯(lián)行開戶的生物制藥廠,實際結(jié)算金額為35,000元,編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清三個環(huán)節(jié)的相關(guān)會計分錄。

簽發(fā):

借:活期存款醫(yī)藥公司40000元貸:匯出匯款40000元兌付:

借:轄內(nèi)往來35000元

貸:活期存款生物制藥廠35000元結(jié)清:借:匯出匯款40000元

貸:轄內(nèi)往來35000元

活期存款醫(yī)藥公司5000元

18、某銀行營業(yè)終了時,發(fā)生出納短款100元,原因待查。借:暫付款項待處理出納短款戶100元貸:現(xiàn)金100元

19、在A地工商銀行開戶的如意商場向在B地建設(shè)銀行開戶的東風(fēng)電器廠匯款20萬元,通過A地的建設(shè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù),編制A地工行、A地建行及B地建行的相應(yīng)會計分錄。A工:

借:活期存款建行20萬

貸:同業(yè)存放款項如意商場20萬A建:

借:存放同業(yè)款項工行20萬貸:清算資金往來20萬

B建:

借:清算資金往來20萬

貸:活期存款東風(fēng)電器廠20萬

20、上海無線電廠從日本進口機器一臺,需支付300萬日元,經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn),按當(dāng)天牌價100:8.20售匯,匯往日本,并按所匯金額的1‰收到手續(xù)費,作匯款分錄。300萬日元*8.20/100=¥24.6萬元人民幣手續(xù)費收入=24.6萬*1‰=0.0246萬元

借:活期存款上海無線電廠¥24.6246萬元貸:外匯買賣¥24.6萬元

手續(xù)費收入外匯買賣手續(xù)費¥0.0246萬元借:外匯買賣300萬日元

貸:匯出國外匯款300萬日元

21、ADV公司擁有現(xiàn)匯活期存款30000美元,要求兌換成日元現(xiàn)匯并存入其活期外匯存款戶。當(dāng)日銀行外匯牌價:美元匯買價1:8.30,日元匯賣價1:0.10,編制會計分錄。

30000美元*8.30/0.10=

借:活期外匯存款A(yù)DV30000貸:外匯買賣30000借:外匯買賣¥24.9萬貸:外匯買賣¥24.9

借:外匯買賣249萬日元

貸:活期外匯存款A(yù)DV249萬日元

22、3月5日,東風(fēng)機械廠開出收款人為信達商場的6月5日到期的商業(yè)匯票,金額10萬元,當(dāng)日向開戶銀行申請承兌,銀行承兌后,按匯票金額的1‰收取手續(xù)費。3月15日,信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn),銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬,6月5日匯票到期,信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單,承兌行于6月5日將款項從東風(fēng)機械廠賬戶轉(zhuǎn)出,俟6月7日收到報單時辦理轉(zhuǎn)賬,編制承兌日、貼現(xiàn)日、到期日及6月7日各有關(guān)會計分錄。

6.53.15=80天,10萬*80天6‰/30=1600元承兌時:

借:活期存款東風(fēng)機械廠10萬

貸:手續(xù)費收入承兌匯票手續(xù)費100收:銀行承兌匯票10萬貼現(xiàn)日:

借:貼現(xiàn)10萬元

貸:活期存款98400元

利息收入1600元貼現(xiàn)利息收入付:銀行承兌匯票10萬到期日:

借:活期存款東風(fēng)10萬貸:應(yīng)借匯款及臨時存款10萬

23、工商銀行某分行由于資金頭寸不足,向同城的中國銀行拆入資金50萬元,期限10天,日利率6%,10天后如期還款。編制工商銀行、中國銀行及中國人民銀行在拆借日、還款日相應(yīng)的會計分錄。

拆借日:還款日:工行:工行:

借:存放中央銀行款項50萬借:同業(yè)拆入款項中行500000元貸:同業(yè)拆入款項中行50萬金融企業(yè)往來3000元貸:存放中央銀行款項50300元中行:中行:

借:拆出同業(yè)款項50萬借:存放中央銀行款項503000元貸:存放中央銀行款項50萬貸:拆出同業(yè)款項500000金融企業(yè)往來收入3000元人行:人行:

借:活期存款中行50萬借:活期存款工行5003000

貸:活期工行50萬貸:活期存款中行503000

24、青島市中國銀行會計部門收到本行清算中心轉(zhuǎn)來的電子匯劃信息,在本行開戶的化肥廠收到貨款80000元,經(jīng)審核無誤,辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),作相應(yīng)會計分錄。

借:轄內(nèi)往來80000元

貸:活期存款花費80000元

25、合資企業(yè)B公司收到從英國匯入款10,000美元,存入其甲種外匯存款賬戶,編制相關(guān)會計分錄。

借:存放國外同業(yè)$10000美元

貸:甲種活期存款B公司10000美元

26、農(nóng)業(yè)銀行向人行借款300萬,到期歸還本金及利息共計310萬,編制還款時農(nóng)行、人行的會計分錄農(nóng)行:

借:向中央銀行借款300萬

金融機構(gòu)往來支出借款利息10萬貸:存放中央銀行款項310萬人行貸款日:

借:短期貸款農(nóng)行300萬貸:活期存款農(nóng)行300萬人行還款日:

借:活期存款農(nóng)行310萬貸:短期貸款300萬

金融企業(yè)往來收入10萬貸款利息

27、工商銀行收兌成色為18K、毛重為20克的黃金,收購價為100元/克,以現(xiàn)金支付,編制相關(guān)分錄:

18K*20克*100元/克=36000元

借:貴金屬收兌金銀戶36000元貸:現(xiàn)金36000元①借:利息收入587000元手續(xù)費收入69000元金融機構(gòu)往來收入32700元其它營業(yè)收入2300元營業(yè)外收入1000元貸:本年利潤69201*元借:本年利潤546100元

貸:利息支出475000元手續(xù)費支出5300元

金融機構(gòu)往來支出16800元其它營業(yè)支出46900元

營業(yè)外支出2100元②借:本年利潤145900元

貸:利潤分配未分配利潤145900元③未分配利潤145900*30%=43770元

借:利潤分配未分配利潤43770元貸:應(yīng)繳稅金所得稅43770元④未分配利潤(145900-43770)*10%=10213元借:利潤分配未分配利潤10213元貸:盈余公積10213元

四、業(yè)務(wù)題1、東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5000元,存入銀行,做出會計分錄借:現(xiàn)金5000

貸:活期存款東方紡織廠5000

2、化工廠申請六個月期限的質(zhì)押貸款300000元,經(jīng)審查予以批準(zhǔn),當(dāng)即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù),做出會計分錄。(5分)

借:抵押貸款質(zhì)押戶化工廠戶300000

貸:活期存款化工廠300000

3、三樂廣告公司201*年6月2日存入定期存款5000000元,期限六個月,月利率1.8‰,于201*年1月9日支取全部本金,計算應(yīng)付利息,并做出支取時的會計分錄(支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰)。(12分)

應(yīng)付利息=500000×6×1.89%÷12+500000×37×0.72%÷360=5095借:定期存款三樂廣告公司500000

利息支出5095

貸:活期存款三樂廣告公司505095

4、鞏民提交一式三聯(lián)電匯憑證連同現(xiàn)金10000元,向異省某縣和平飯店1608房間陳年匯款,審查無誤,當(dāng)即受理,做出會計分錄。(6分)

借:現(xiàn)金10000

貸:聯(lián)行往賬10000

5、收到機械廠(在本行開戶)提交的該單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及代煤炭公司(在他行開戶)填寫的進賬單,金額23000元,經(jīng)審查無誤,辦理轉(zhuǎn)賬,做出會計分錄。(6分)

借:活期存款機械廠23000

貸:存放中央銀行款項230

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