高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)201*-9-2611:17毛艷麗

【摘要】審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié),是促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對(duì)目前高校審計(jì)工作有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了有益的探討,并結(jié)合高校審計(jì)實(shí)踐提出切實(shí)的建設(shè)性思考。

一、目前高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)中存在的問(wèn)題1.高校審計(jì)規(guī)范體系不完善

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(即中華人民共和國(guó)教育部第17號(hào)令)�！皟�(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)”日前已正式公布,尚未全面實(shí)施。近年高校普遍開(kāi)展的具有中國(guó)特色的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等審計(jì)類(lèi)型缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導(dǎo),各高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。

2.高�，F(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于高校形勢(shì)發(fā)展

審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來(lái)的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類(lèi)審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視。3.高校審計(jì)業(yè)務(wù)管理無(wú)統(tǒng)一規(guī)范

審計(jì)規(guī)范是審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。教育系統(tǒng)應(yīng)制定并實(shí)施統(tǒng)一的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)人員的審計(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)規(guī)范的要求,按照審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求開(kāi)展工作。二、完善高校審計(jì)工作規(guī)范的措施

1.加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

(1)建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部門(mén)、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》的精神,建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,參加聯(lián)席會(huì)議的各部門(mén)要相互配合,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。借鑒領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度已取得的經(jīng)驗(yàn),在其他審計(jì)業(yè)務(wù)中建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是創(chuàng)新審計(jì)工作思路、解決實(shí)際問(wèn)題的很好的途徑。

(2)實(shí)行審計(jì)公告制度。審計(jì)公告是指審計(jì)部門(mén)在學(xué)校范圍內(nèi)公布審計(jì)重要事項(xiàng)(或特指審計(jì)結(jié)果公告)。近年來(lái)高校的審計(jì)公告實(shí)踐大多處于審計(jì)信息公告階段,真正做到審計(jì)后公告,即實(shí)行完全意義上的審計(jì)結(jié)果公告還有一定難度。實(shí)行審計(jì)公告制度是把“雙刃劍”。開(kāi)展審計(jì)公告應(yīng)

注重提高審計(jì)工作質(zhì)量,規(guī)范審計(jì)公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計(jì)公告的風(fēng)險(xiǎn),積極穩(wěn)妥地逐步擴(kuò)大審計(jì)公告的范圍。高校內(nèi)審實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。(3)建立審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果指高校內(nèi)審部門(mén)或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤�審�?jì)后,在審計(jì)結(jié)論中要求被審計(jì)單位落實(shí)的決定、意見(jiàn)、建議等。被審計(jì)單位須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的報(bào)告,對(duì)需落實(shí)的審計(jì)結(jié)果要認(rèn)真制定措施,進(jìn)行糾正或整改,并及時(shí)將落實(shí)審計(jì)結(jié)果的情況反饋給審計(jì)部門(mén)。凡屬違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題必須及時(shí)糾正或處理,屬于管理方面的問(wèn)題應(yīng)采取措施整改,同時(shí)應(yīng)重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果應(yīng)實(shí)行責(zé)任制,分管校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)分管的被審計(jì)單位加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果;被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,被審計(jì)單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有具體主管責(zé)任。跟蹤落實(shí)審計(jì)結(jié)果情況,能提高審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)率,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化。

(4)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度。審計(jì)部門(mén)有責(zé)任采取有效措施,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟(jì)管理能力和遵紀(jì)守法自覺(jué)性,增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),推動(dòng)依法治校、依法治教。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,高校審計(jì)部門(mén)可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容,在領(lǐng)導(dǎo)干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度,是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)的提醒,更是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟(jì)工作上的指導(dǎo)。

(5)建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度。高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合學(xué)校中心工作,緊緊圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作,特別是在進(jìn)行新的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型之前,一定要征得學(xué)校的同意、授權(quán),及時(shí)建立相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)管理辦法。2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量管理,還是項(xiàng)目的全過(guò)程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量的高低決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,審計(jì)質(zhì)量高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小,否則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大。審計(jì)人員不按照規(guī)范的審計(jì)程序和方法實(shí)施審計(jì)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強(qiáng)的過(guò)程中,審計(jì)人員加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也要時(shí)刻牢記。3.建設(shè)學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平

規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人各級(jí)與審計(jì)工作相關(guān)人員的正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真執(zhí)行。高校審計(jì)工作從堅(jiān)持獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)到強(qiáng)調(diào)完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持將審計(jì)規(guī)范化建設(shè)做為重點(diǎn)工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度,并將審計(jì)規(guī)范及時(shí)傳達(dá)至全體審計(jì)人員,使審計(jì)人員明確審計(jì)規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范開(kāi)展日常審計(jì)工作;高校審計(jì)部門(mén)還應(yīng)注重建設(shè)成為學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,鼓勵(lì)審計(jì)人員在已有學(xué)歷、職稱(chēng)等條件下,利用多種形式拓展知識(shí)面,提高業(yè)務(wù)水平,既是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再提高,也是為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)儲(chǔ)備人才資源。參考文獻(xiàn):

[1]李金華.審計(jì)理論研究.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,201*.

[2]趙耿毅.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保障權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行.中國(guó)審計(jì),201*.

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高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

隨著高校管理體制改革的深化及辦學(xué)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，學(xué)校資金來(lái)源已由單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉�府撥款為主、多渠道籌措資金的局面。國(guó)家財(cái)政的投入和自籌資金的不斷增長(zhǎng)，使得高校的財(cái)務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快，但同時(shí)高教系統(tǒng)由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊不斷加大，部分學(xué)校中也出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象也越來(lái)越多，對(duì)高校的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響和威脅。201*年審計(jì)署集中對(duì)高等院校進(jìn)行了一次統(tǒng)一的審計(jì)，全國(guó)91所部屬院校查處違紀(jì)金額9億多元。審計(jì)結(jié)果表明高校在轉(zhuǎn)軌時(shí)期，管理和監(jiān)督還不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新機(jī)制轉(zhuǎn)變的步伐，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，也反映了高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮不盡如意，存在著一定的問(wèn)題和很大的風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作急需加強(qiáng)，以適應(yīng)目前高校快速發(fā)展和改革的需要。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

高校內(nèi)部審計(jì)有其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位的職能部門(mén)，熟悉本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性地提出建議和意見(jiàn)，有利于加強(qiáng)管理和控制；內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間上具有及時(shí)性和經(jīng)常性，審計(jì)范圍具有廣泛性以及內(nèi)向服務(wù)性的特點(diǎn)，使審計(jì)工作既可以進(jìn)行事后審計(jì)，又可以進(jìn)行事前、事中和跟蹤審計(jì)，還可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，能夠及時(shí)糾正和制止損害國(guó)家、學(xué)校利益的行為，更有利于促進(jìn)學(xué)校建立完善內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，可以更好的保證高校內(nèi)部改革的順利進(jìn)行，從而使學(xué)校適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。

二、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)成因分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指審計(jì)部門(mén)和有關(guān)人員在審計(jì)工作中由于重大的審計(jì)誤差，導(dǎo)致有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論或評(píng)價(jià)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義是：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)�！备咝�內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有以下幾點(diǎn)：

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，思想認(rèn)識(shí)相對(duì)滯后。201*年國(guó)家教育部頒布17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確指出：教育系統(tǒng)按照依法治校，從嚴(yán)管理的原則，建立內(nèi)部審計(jì)制度。但是，在工作實(shí)踐中，高校內(nèi)審工作的職能因?yàn)槎喾N原因未能充分發(fā)揮出來(lái)，極大地削弱了高校內(nèi)部管理制度的科學(xué)性。有些學(xué)校雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而非真正認(rèn)識(shí)到是自身監(jiān)督管理所需，甚至還有將內(nèi)部審計(jì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)⑵洳⑷爰o(jì)委、監(jiān)察合署辦公，致使審計(jì)工作有名無(wú)實(shí)。有的對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)仍然停留在傳統(tǒng)事后監(jiān)督上，客觀上未賦予內(nèi)審全過(guò)程參與經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)限，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性監(jiān)督會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)工作的正常運(yùn)行。

2.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有限，一定程度地制約了審計(jì)工作的深層次發(fā)展。根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，高校內(nèi)審行政上隸屬于學(xué)校校長(zhǎng)，業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。這種管理體制使得高校內(nèi)審相對(duì)于學(xué)校內(nèi)部其它部門(mén)和單位，保持了一定的獨(dú)立性，但同時(shí)它又是學(xué)校的一個(gè)管理部門(mén)，是服務(wù)于學(xué)校管理當(dāng)局的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。因此，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及全局利益與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政意見(jiàn)，審計(jì)工作難以避免行政當(dāng)權(quán)者的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處職責(zé)。高校內(nèi)部審計(jì)人員與本單位其他部門(mén)工作人員長(zhǎng)期工作、生活在一起，甚至內(nèi)審人員就來(lái)自現(xiàn)在的被審計(jì)的部門(mén)，而審計(jì)工作還要開(kāi)展，這種兩難齊全的尷尬，必然會(huì)使內(nèi)審工作的開(kāi)展受到許多限制，特別是單位利益與個(gè)人利益一致時(shí)，審計(jì)人員為維護(hù)自身利益，不愿揭示舞弊行為，沒(méi)有起到監(jiān)督的作用，正是因?yàn)楠?dú)立性受限，高校內(nèi)審工作無(wú)法往深層次發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)人員不足、綜合素質(zhì)不高，影響了審計(jì)質(zhì)量，制約了審計(jì)的發(fā)展。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目逐年增加，審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大。一方面是學(xué)校對(duì)審計(jì)部門(mén)寄予厚望，要求審計(jì)部門(mén)挑重?fù)?dān)，加任務(wù)；另一方面，審計(jì)部門(mén)又深感人手不足，難以完成目前繁重的工作任務(wù)，薄弱的審計(jì)力量與繁重的審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)。同時(shí)，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，不僅

僅是“經(jīng)濟(jì)警察”，更需要內(nèi)審充當(dāng)?shù)氖枪芾碚�，從管理角度為學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提出可行性建議和意見(jiàn)。目前高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍普遍存在的問(wèn)題是人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)觸角無(wú)法延伸，審計(jì)成果價(jià)值得不到實(shí)質(zhì)提高。主要體現(xiàn)在：一是理論知識(shí)不全面、不扎實(shí)；二是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不豐富、不完善。又由于內(nèi)審人員大多是由高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和其他管理人員轉(zhuǎn)化而來(lái)，缺乏必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和再教育，這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度，工作中很少有突破性的進(jìn)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)內(nèi)審人員中，從事財(cái)會(huì)審計(jì)的占80%，專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)基本為會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程系列。而英、美等國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，從事財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的人員僅占20%左右，其余的人員則開(kāi)展對(duì)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的審計(jì)。

4.審計(jì)觀念和審計(jì)技術(shù)方法落后，思路狹窄也給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。目前高校內(nèi)部審計(jì)大量的還是搞財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，沿用傳統(tǒng)的一套審計(jì)方法，以賬論賬，只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性作為審計(jì)的重點(diǎn)，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來(lái)效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計(jì)的深度不夠，內(nèi)容單一，范圍狹窄，作用層次低等問(wèn)題。就高校內(nèi)審工作而言，還應(yīng)將工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)、效益審計(jì)上來(lái)，監(jiān)督與服務(wù)并重。一些已被國(guó)外內(nèi)審界和我國(guó)社會(huì)審計(jì)普遍使用的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等仍未得到推廣使用。由于條件限制，更談不上開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

三、防范和控制高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念，更新審計(jì)理念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計(jì)工作思路，實(shí)現(xiàn)由目前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程由目前單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，使高校審計(jì)真正做到“服務(wù)學(xué)校、服務(wù)大局”。首先是高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門(mén)協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須把定位點(diǎn)確立在為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上。內(nèi)審部門(mén)在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，要注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋領(lǐng)導(dǎo)決策的落實(shí)情況、制度的執(zhí)行情況，緊緊圍繞學(xué)校的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，推動(dòng)現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)的建立，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，促進(jìn)高校管理水平和辦學(xué)效益的提高。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部各單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度，選擇風(fēng)險(xiǎn)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，可以在保證質(zhì)量的前提下提高效率，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。

2.堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持依法審計(jì)，突出審計(jì)重點(diǎn)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。審計(jì)工作堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的方針，同時(shí)必須做到突出審計(jì)重點(diǎn)。控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要全面履行高校審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，全面提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作水平，將凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方都要納入審計(jì)的視野；在堅(jiān)持全面審計(jì)的同時(shí)，必須區(qū)分輕重緩急，突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，提高效益。在審計(jì)領(lǐng)域和范圍上，要準(zhǔn)確把握學(xué)校改革和發(fā)展脈搏，根據(jù)學(xué)校的工作重點(diǎn)和資金走向，加強(qiáng)審計(jì)跟蹤和監(jiān)督，突出對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審計(jì)，突出對(duì)學(xué)校發(fā)展的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)，突出對(duì)影響全局及全校師生利益的問(wèn)題審計(jì)，使審計(jì)工作與整個(gè)國(guó)家利益和學(xué)校發(fā)展的大局相適應(yīng)，使審計(jì)管理、審計(jì)的“人、法、技”建設(shè)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng)，不斷提高審計(jì)工作效果。

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。形勢(shì)發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，審計(jì)工作技術(shù)性、政策性、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，需要各個(gè)專(zhuān)業(yè)門(mén)類(lèi)的人員，要求職稱(chēng)結(jié)構(gòu)的合理搭配。還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，管理知識(shí)的運(yùn)用，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍在復(fù)雜環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)能力，這樣才能保持內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍旺盛的生命力和堅(jiān)強(qiáng)的戰(zhàn)斗力。審計(jì)人員必須注重知識(shí)更新和知識(shí)面的拓展，通過(guò)后續(xù)教育和形式各樣

的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力。通過(guò)加強(qiáng)政治思想工作，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，開(kāi)展高校審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱(chēng)資格化的高校內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。

4.拓展審計(jì)領(lǐng)域，以科學(xué)的發(fā)展觀重新審視高校內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。把審計(jì)工作的關(guān)口從事后審計(jì)逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程；注意寓監(jiān)督與服務(wù)之中，妥善處理加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與促進(jìn)完善發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)完善發(fā)展是宗旨；用發(fā)展的理念來(lái)審視審計(jì)工作的未來(lái)，勤動(dòng)腦，多思考，在豐富的審計(jì)實(shí)踐中尋找創(chuàng)新的靈感，促進(jìn)內(nèi)審管理方式和管理體制的創(chuàng)新；提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。

友情提示：本文中關(guān)于《高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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