醫(yī)藥有限公司財(cái)會(huì)實(shí)習(xí)報(bào)告

*******醫(yī)藥有限公司實(shí)習(xí)報(bào)告

隨著會(huì)計(jì)制度的日臻完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，我們作為未來(lái)社會(huì)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，也應(yīng)該嚴(yán)于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力，暑期我參加了實(shí)習(xí)，經(jīng)過(guò)在福州市振旅醫(yī)藥有限公司的實(shí)習(xí)，我結(jié)合自己所學(xué)的知識(shí)對(duì)專業(yè)業(yè)務(wù)有了更深層次的認(rèn)識(shí)，使自己更加充分地了解了理論與實(shí)際的關(guān)系。這次實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從原始憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表的流程，以及開(kāi)發(fā)票和財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，同時(shí)還涉及到其他部門的工作如倉(cāng)儲(chǔ)部，業(yè)務(wù)部，質(zhì)檢部等。

一、實(shí)習(xí)目的：

實(shí)習(xí)是一種對(duì)用人單位和實(shí)習(xí)生都有益的人力資源制度安排。對(duì)接受實(shí)習(xí)生的單位而言，是發(fā)展儲(chǔ)備人力資源的措施，可以讓其低成本、大范圍的選擇人才，培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)真正符合用人單位要求的人才。對(duì)學(xué)生而言，也可以使每一個(gè)學(xué)生有更多的機(jī)會(huì)嘗試不同的工作，扮演不同的社會(huì)角色，逐步完成職業(yè)化角色的轉(zhuǎn)化，發(fā)現(xiàn)自己真實(shí)的潛力和興趣，以奠定良好的事業(yè)基礎(chǔ)，也為自我成長(zhǎng)豐富了閱歷，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)人才資源的優(yōu)化配置。為了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)倉(cāng)儲(chǔ)物流的概念及其運(yùn)營(yíng)模式，了解實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度,增強(qiáng)組織性和紀(jì)律性,認(rèn)識(shí)自身不足,嚴(yán)于律已,提高自身素質(zhì),加強(qiáng)和實(shí)習(xí)單位各層次員工溝通和交流,學(xué)習(xí)其優(yōu)秀品質(zhì),提高對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的認(rèn)識(shí),逐步提高社會(huì)交往能力和應(yīng)變能力,更好的適應(yīng)物流行業(yè)的工作。

二、公司簡(jiǎn)介三、實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)開(kāi)始的第一天，按照公司的安排我在業(yè)務(wù)部進(jìn)行見(jiàn)習(xí)，在此期間帶我的導(dǎo)師首先跟我講述了公司的概況、規(guī)模，同時(shí)讓我了解公司成立以來(lái)的業(yè)務(wù)往來(lái)，及業(yè)務(wù)員工作的大概內(nèi)容。讓我對(duì)該崗位有了進(jìn)一步的了解。

在業(yè)務(wù)部的實(shí)習(xí)期間相對(duì)較短，在這幾天內(nèi)，我主要是負(fù)責(zé)該公司進(jìn)貨單及入庫(kù)單的核對(duì)，確保其無(wú)誤后再送往倉(cāng)儲(chǔ)部讓其工作人員進(jìn)行藥品上架。同時(shí)會(huì)偶爾跑下財(cái)務(wù)部幫忙報(bào)銷一下業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)，此過(guò)程讓我知道了該公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)銷的流程。實(shí)習(xí)的第五天我被安排到了倉(cāng)儲(chǔ)部實(shí)習(xí)，作為一家以批發(fā)、銷售為主體的醫(yī)藥公司，倉(cāng)儲(chǔ)部是其最重要的部門之一，在該部門實(shí)習(xí)的幾天中我了解到物流工作的復(fù)雜性，但在在此實(shí)習(xí)中充分了解物流企業(yè)相關(guān)的運(yùn)營(yíng)操作程序，增強(qiáng)感性認(rèn)識(shí),提高了自己的綜合素質(zhì)和能力，當(dāng)然也對(duì)我們物流公司的運(yùn)營(yíng)狀況有了一個(gè)整體的了解，切身體會(huì)到工作中不同當(dāng)事人面臨的具體工作與他們之間的互動(dòng)關(guān)系，對(duì)針對(duì)這些操作每天都有不同的心得體會(huì)，而且發(fā)現(xiàn)了不同的問(wèn)題，使我在實(shí)習(xí)中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為將來(lái)走上工作崗位打下良好基礎(chǔ)。

從第九天開(kāi)始我被調(diào)往質(zhì)檢部幫忙，在此期間讓我了解到了質(zhì)檢部的工作要點(diǎn)：質(zhì)檢部門人員主要負(fù)責(zé)向進(jìn)貨商收取各項(xiàng)資質(zhì)材料;批發(fā)商向生產(chǎn)廠家收取;零售商向配送商收取資質(zhì)材料。（資質(zhì)材料包括：質(zhì)量保證協(xié)議書;藥品檢驗(yàn)報(bào)告單;藥品GMP證書;藥品生產(chǎn)許可證;企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照;稅務(wù)登記證;組織機(jī)構(gòu)代碼證;合格合同方檔案表）。而我在該部門的工作時(shí)，主要是負(fù)責(zé)整理該公司所有的材料，同時(shí)復(fù)印一些各個(gè)零售商所需要的資質(zhì)材料，并送往倉(cāng)儲(chǔ)部連同藥品一起送往各個(gè)零售商。

時(shí)間飛速流逝，轉(zhuǎn)眼間已經(jīng)過(guò)了近半個(gè)月了，從26號(hào)開(kāi)始我也真正的被調(diào)往財(cái)務(wù)部，正式接觸我專業(yè)的相關(guān)知識(shí)。

我在這家公司的財(cái)務(wù)部主要的實(shí)習(xí)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)工作、出納工作和會(huì)計(jì)工作，其中有財(cái)務(wù)軟件的使用及運(yùn)用該軟件進(jìn)行記帳憑證的制作，記帳憑證的釘制，同時(shí)學(xué)習(xí)運(yùn)用防偽開(kāi)票系統(tǒng)、企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅業(yè)務(wù)的處理等。

在財(cái)務(wù)部第一周上班時(shí)林會(huì)計(jì)就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發(fā)現(xiàn)原來(lái)看憑證真能看出許多學(xué)問(wèn)來(lái)，比如：財(cái)務(wù)費(fèi)用，以前老師跟我們說(shuō)過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因?yàn)檫@些憑證是在電腦上做的，如果財(cái)務(wù)費(fèi)用記在貸方那么到時(shí)候資產(chǎn)負(fù)債表就無(wú)法顯示出財(cái)務(wù)費(fèi)用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當(dāng)然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發(fā)現(xiàn)一些比較陌生的科目，例如，稅費(fèi)中得防洪費(fèi)、殘疾人保障金，我就請(qǐng)教林會(huì)計(jì)，她就認(rèn)真地解釋我聽(tīng)，同時(shí)告訴我防洪費(fèi)時(shí)半年繳一次，而殘疾人保障金是一年繳一次。

協(xié)助會(huì)計(jì)草擬回復(fù)函。會(huì)計(jì)的工作不單單是與數(shù)字打交道，通常還要和一些辦公文書接觸，在實(shí)習(xí)中剛好碰上某公司的來(lái)函，于是林會(huì)計(jì)就叫我?guī)退�草擬一份回復(fù)函，由于學(xué)校開(kāi)了經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作的課程，而且我也學(xué)的不錯(cuò)，所以我就回想起回復(fù)函的寫作要點(diǎn)，很快就寫好了，林會(huì)計(jì)對(duì)我的出色完成表示了贊許。

在財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的第二周開(kāi)始是運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)處理。剛開(kāi)始主要是讓我了解財(cái)務(wù)軟件的使用和會(huì)計(jì)處理的流程,并處理一些簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。公司采用的是用友財(cái)務(wù)軟件,從編制記賬憑證到記賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,結(jié)帳都是通過(guò)財(cái)務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程,真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中,細(xì)致地了解了公司會(huì)計(jì)工作的全部過(guò)程,掌握了用友財(cái)務(wù)軟件的操作。實(shí)習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化,盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。

記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚之外，還必須符合下列要求：摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉，概括，以滿足登記帳簿的要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。

科目使用必須正確，不得任意改變，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫齊全，記帳憑證中，應(yīng)借，應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一張記帳憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記帳方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系，記帳憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失，每張記帳憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。這家公司用的財(cái)務(wù)軟件是用友財(cái)務(wù)軟件，所以日常憑證的制作都是用電腦完成的，具體操作方法如下：

1、記帳憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯(cuò)填。

2、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，填入借方科目和貸方科目欄，二級(jí)或明細(xì)科目是指一級(jí)科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填二級(jí)或明細(xì)科目欄。

3、金額欄登記的金額應(yīng)和借方科目或貸方科目相對(duì)應(yīng)或與一級(jí)科目，二級(jí)或明細(xì)科目分別對(duì)應(yīng)。

4、過(guò)帳符號(hào)欄，是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后，在該欄注明所記帳簿的頁(yè)數(shù)或劃√，表示已經(jīng)登記入帳，避免重記，漏記，在沒(méi)有登帳之前，該欄沒(méi)有記錄。5、憑證編號(hào)欄。記帳憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。收款，付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號(hào)，對(duì)于收，付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如銀收字第×號(hào)，現(xiàn)付字第×號(hào)，轉(zhuǎn)字第×號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

6、記帳憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記帳憑證的日期填寫。

7、記帳憑證右邊附件×張，是指該記帳憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記帳憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記帳憑證上注明附件××張，見(jiàn)第××號(hào)記帳憑證，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。

8、對(duì)于收款憑證或付款憑證左上方的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目，必須是現(xiàn)金或銀行存款，不能是其他會(huì)計(jì)科目。憑證里面的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目是與現(xiàn)金或銀行存款分別對(duì)應(yīng)的科目。

9、記帳憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記帳方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。制作完記帳憑證以后還要必須把憑證一一的打印出來(lái)，然后把對(duì)應(yīng)的相關(guān)票據(jù)貼在打印后的憑證后面，具體的操作膠水抹在憑證背面的右上角以便貼憑證相應(yīng)的票據(jù)，貼完票據(jù)后如果票據(jù)比憑證要大的話應(yīng)按憑證的大小把票據(jù)整齊的疊好便與以后的裝訂，之后要按憑證業(yè)務(wù)號(hào)的大小有序的把憑證排列整齊，這樣如果以后要查找也方便許多。

當(dāng)有憑證打印出來(lái)時(shí)，林會(huì)計(jì)就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業(yè)務(wù)量較大，每月有二百到三百?gòu)垜{證，所以粘貼時(shí)要特別細(xì)心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，例如公司的名稱、經(jīng)辦人、金額和附件張數(shù)等。此外，美觀也是一項(xiàng)重要要求，每張附件的大小不能超過(guò)憑證的大小，過(guò)大的就要折合相應(yīng)的大小，而且要上下左右對(duì)整齊，要不到時(shí)裝訂時(shí)會(huì)偏移，影響整體美觀。

還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行支付款項(xiàng)的，所以發(fā)生支付業(yè)務(wù)的憑證的后面應(yīng)粘貼有：資金匯劃補(bǔ)充憑證（貸），資金匯劃補(bǔ)充憑證（借）和結(jié)算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因?yàn)樗�是給銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。

接下來(lái)一段時(shí)間主要學(xué)習(xí)運(yùn)用防偽開(kāi)票系統(tǒng)、企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅業(yè)務(wù)的處理。

1、增值稅一般納稅人申請(qǐng)及抄稅資料報(bào)送程序：公司是采用網(wǎng)上報(bào)送方式的一般納稅人企業(yè)。月度抄稅時(shí)，須提供紙質(zhì)抄稅資料。首先在公司，到月結(jié)時(shí)用稅控卡插到讀卡器，進(jìn)入防偽開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊抄送。須抄送的資料有：專用發(fā)票匯總表及名細(xì)表（共5份）、普通發(fā)票匯總表及明細(xì)表（共5份）、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。

進(jìn)入企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)，進(jìn)入納稅申報(bào)主界面，填制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表并審核；審核附表一、附表二、專用發(fā)票抵扣清單、稅控開(kāi)具發(fā)票、銷售貨物及抵扣憑證、其他抵扣憑證清單、納稅申報(bào)表、固定資產(chǎn)抵扣表和申報(bào)情況說(shuō)明。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。最后生成申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和生成申報(bào)盤刻錄在軟盤上。軟盤是去稅局報(bào)稅時(shí)讓稅局讀取用的。

報(bào)送程序：首先用軟盤插入電腦進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊網(wǎng)上報(bào)稅，然后從上面打印增值稅發(fā)票，這里要強(qiáng)調(diào)的是必須要在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)下載的才有效，在公司等其他地方下載的均無(wú)效，因?yàn)檫@樣是表示國(guó)稅已確認(rèn)你公司在網(wǎng)上已經(jīng)報(bào)稅成功。然后就是拿上述資料和稅控卡和軟盤到稅局蓋章，就完成報(bào)稅工作。

2、申報(bào)時(shí)要提供的資料有增值稅發(fā)票及明細(xì)表、退抵退匯總表及附表、損益表，并加蓋公司公章，以及已將軟件的數(shù)據(jù)抄送生成電子版的軟盤。

四、實(shí)習(xí)心得

實(shí)習(xí)是對(duì)一個(gè)大學(xué)最后一年的我們來(lái)說(shuō)非常重要的經(jīng)歷，實(shí)習(xí)是我們離接觸社會(huì)的一個(gè)平臺(tái)，最真實(shí)地感受社會(huì)的一個(gè)窗口。這次在云南省醫(yī)藥有限公司的實(shí)習(xí)生活讓我學(xué)到了很多東西，對(duì)我而言有著十分重要的意義。更深刻的了解社會(huì)，更便捷的融入社會(huì)，它不僅使我在理論上對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理物的流知識(shí)有了全新的認(rèn)識(shí)，而且在實(shí)踐能力上也得到了提高，真正地做到了學(xué)以致用，讓我學(xué)到了許多書本上學(xué)不到的東西，有效的鍛煉了自己，長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，開(kāi)拓了視野，實(shí)習(xí)是我們邁向社會(huì)的第一步，通過(guò)這次實(shí)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題，自己的缺點(diǎn)、不足，早該摒棄的陋習(xí)，逐漸被自己所認(rèn)知，自己所學(xué)知識(shí)的膚淺，專業(yè)知識(shí)在實(shí)際運(yùn)用中的匱乏讓我明白我需要學(xué)習(xí)的太多，使我認(rèn)識(shí)到必須讓自己了解更多才能在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)中擁有一席之地現(xiàn)在想想我們?cè)趯W(xué)校學(xué)到的知識(shí)好少,沒(méi)有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能，書本上的理論和知識(shí)與現(xiàn)實(shí)有很大的差距，因此，在大學(xué)期間我們除了應(yīng)具備扎實(shí)的業(yè)余知識(shí)外，還應(yīng)該培養(yǎng)吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，這對(duì)我們今后就業(yè)、擇業(yè)非常有幫助。志當(dāng)存高遠(yuǎn)，事應(yīng)求卓越。在這幾個(gè)月中我獲益匪淺，我達(dá)到了實(shí)習(xí)的目的，增長(zhǎng)了人生閱歷和工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)實(shí)習(xí)我對(duì)工作這個(gè)概念有了真正的了解，同時(shí)也學(xué)會(huì)了真正的獨(dú)立生活。實(shí)習(xí)單位的方式運(yùn)用的很好，由指定的指導(dǎo)人員師傅帶徒弟式的帶學(xué)生，指導(dǎo)我們的日常學(xué)習(xí)。我們?cè)趯?shí)習(xí)單位以雙重身份完成了學(xué)習(xí)與工作的兩重任務(wù)，我們像單位員工一樣上下班，完成單位工作，又以學(xué)生的身份虛心學(xué)習(xí)，努力吸取著實(shí)踐知識(shí)，在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我積極肯干，虛心好學(xué)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，主動(dòng)參與其公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)流程中，鍛煉了一定的組織能力和溝通能力，也做了許多的實(shí)際工作，提高了實(shí)踐工作的能力，為將來(lái)的工作取得了一些寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此我們認(rèn)真的工作態(tài)度，較強(qiáng)的工作能力和勤奮好學(xué)的精神也受到了實(shí)習(xí)單位及其指導(dǎo)人員的一致好。

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總則

一、為規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、

制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、更好地服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，特制定本制度。二、本制度是依據(jù)中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，及《商

品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司的實(shí)際情況，堅(jiān)持以權(quán)威性、實(shí)用性、可操作性為原則而制定的。

三、本制度為要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩大部分。

四、各區(qū)域市場(chǎng)在不違背公司政策制度的前提下，可結(jié)合具體情況，制定相應(yīng)的

財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司備案。

五、本制度從交由董事會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行，并隨市場(chǎng)的發(fā)展而不斷完善，以盡快

實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理與控制。

六、市場(chǎng)操作細(xì)則將從本制度產(chǎn)生，以文件或通知形式下發(fā)各市場(chǎng)。七、本制度解釋權(quán)在公司財(cái)務(wù)部。

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第一部分會(huì)計(jì)核算制度

一、核算體系和記帳本位幣

〈一〉建立公司會(huì)計(jì)部和省級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部二級(jí)核算體系

1、公司會(huì)計(jì)部分兩部分：

沈陽(yáng)公司：東北市場(chǎng)核算及公司外部核算體系（包括工廠及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政府

主管部門）

廣州分公司：廣東市場(chǎng)部核算及公司內(nèi)部核算體系（包括全國(guó)區(qū)域市場(chǎng)）2、省級(jí)市場(chǎng)部：本區(qū)域市場(chǎng)內(nèi)部核算（包括各辦事處）3、人員配備：

公司會(huì)計(jì)部隨市場(chǎng)發(fā)展的需要配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員各區(qū)域市場(chǎng)部配備會(huì)計(jì)和出納各一名

〈二〉下屬辦事處可配備兼職出納一名（視情況需要而定）會(huì)計(jì)核算年度為每年

一月一日至十二月三十一日

〈三〉會(huì)計(jì)結(jié)帳日期：一月至十一月為每月的二十日，十二月為三十一日〈四〉記帳本位幣：人民幣〈五〉記帳方法：借貸記帳法

二、會(huì)計(jì)科目、憑證和帳簿

〈一〉各核算體系統(tǒng)一使用《諾亞醫(yī)藥公司會(huì)計(jì)科目表》中的會(huì)計(jì)科目及編碼�！炊�〉原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、過(guò)程、數(shù)量、金額、受益人、承擔(dān)

人、責(zé)任人及列帳方向等內(nèi)容。

〈三〉會(huì)計(jì)核算應(yīng)依據(jù)合法的原始憑證制作記帳憑證。記帳憑證要以核算單位為

主體，按月按順序編號(hào)。記帳憑證是登記帳薄的依據(jù)。

〈四〉公司根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置下列各類帳�。嚎偡诸悗�、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日

記帳、往來(lái)明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、費(fèi)用明細(xì)帳、庫(kù)管數(shù)量明細(xì)帳等。建立銷售、回款帳務(wù)處理平臺(tái)。

總部會(huì)計(jì)部應(yīng)收帳款設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，以省級(jí)市場(chǎng)為細(xì)目。二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部設(shè)應(yīng)收帳款三級(jí)明細(xì)帳，用計(jì)算機(jī)處理，清晰完整記錄�？偛靠呻S時(shí)查閱二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部的三級(jí)明細(xì)帳。省級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部應(yīng)收帳款以二級(jí)市場(chǎng)及經(jīng)銷商為明細(xì)�？呻S時(shí)查閱二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部應(yīng)收帳款，檢查監(jiān)控其基礎(chǔ)工作。

月末（結(jié)帳日為20日）22日前將回款明細(xì)表上報(bào)總部，總部將其回款全額減少應(yīng)收帳款，銀行未收妥的貨款記入在途資金，于下月5日前追尋、收妥在途資金（不作帳務(wù)處理）。

〈五〉登記帳簿要以記帳憑證為依據(jù)：輔助或登記簿要以記帳憑證或原始憑證為

依據(jù)。記帳要求如下：

1、簿的啟用要按“帳簿啟用表”中的要求填寫清楚；貼劃印花稅票；填寫

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科目目錄及科目范圍起止頁(yè)號(hào)，加蓋核算單位印章。

2、經(jīng)管會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須辦理移交接手續(xù)，填寫交接清單。清單要監(jiān)交人簽字，并在帳薄各科目余額后加蓋印章。

3、總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳必須使用有頁(yè)號(hào)訂本式帳本。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后利用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)保留現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

4、所有帳簿登記要按憑證順序號(hào)登記，月結(jié)年清并劃線，標(biāo)注本月合計(jì)、累計(jì)、承前頁(yè)等內(nèi)容。

5、記帳應(yīng)使用鋼筆、簽字筆，不得使用鉛筆和圓珠筆，字跡要清楚。要按正確的方法改錯(cuò)，并加蓋記帳人員的印章。不得采用涂改，刮擦等辦法改錯(cuò)。6、記帳的摘要需填寫清楚，表達(dá)準(zhǔn)確，應(yīng)反映部門、經(jīng)手人、性質(zhì)、品種、票號(hào)等內(nèi)容；記帳的數(shù)字要準(zhǔn)確；成本費(fèi)用的沖銷、收入的退回應(yīng)用紅字沖轉(zhuǎn)。7、銀行存款日記帳要按帳號(hào)分別設(shè)立；按記帳憑證編號(hào)順序記帳；按原始票據(jù)逐筆記帳，并填寫原始票號(hào)（如支票號(hào)）。

8、固定資產(chǎn)臺(tái)帳要登記原值、來(lái)源、型號(hào)、顏色、折舊年限、折舊率、殘值，帳薄采用年結(jié)，要連續(xù)使用。

9、庫(kù)存商品、材料分類/數(shù)量/金額明細(xì)帳等，要反映出入庫(kù)時(shí)間、來(lái)源、出入庫(kù)單號(hào)等內(nèi)容。庫(kù)管帳以實(shí)物為依據(jù)，以出入庫(kù)單為憑據(jù)，按時(shí)登記，并填清經(jīng)手人、單號(hào)、時(shí)間、來(lái)源、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容。

10。會(huì)計(jì)核算要做到帳證（單）相符，帳實(shí)相符，帳帳相符，帳表相符。帳簿的更換或年度結(jié)轉(zhuǎn)要有連續(xù)性，本期期末結(jié)余數(shù)等于下期期初數(shù)；若有年終調(diào)帳應(yīng)在結(jié)帳之前完成下年度補(bǔ)調(diào)。若在下年度調(diào)整應(yīng)制作憑證。

三、資金的核算

〈一〉現(xiàn)金的核算

1、現(xiàn)金的核算應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”為一級(jí)科目。2、現(xiàn)金的使用范圍：

〈1〉工資及獎(jiǎng)金的支出；〈2〉差旅費(fèi)借款；

〈3〉轉(zhuǎn)帳金額起點(diǎn)以下的報(bào)銷支出；〈4〉特殊費(fèi)用的支出；〈5〉其他。

3、現(xiàn)金核算的日常管理要求：

〈1〉現(xiàn)金的使用必須有合規(guī)的憑證，出納人員不得無(wú)單付款。

〈2〉現(xiàn)金的收入憑證加蓋“現(xiàn)金收訖”印章，現(xiàn)金的支付憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)

金付訖”印章。

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〈3〉現(xiàn)金的庫(kù)存一般不得超過(guò)三至五天的零星開(kāi)支。

〈4〉現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)。

〈5〉現(xiàn)金的管理要確保安全，各核算單位必須有密碼保險(xiǎn)柜、驗(yàn)鈔器，

大額現(xiàn)金存取要求有二人以上同行；會(huì)計(jì)人員應(yīng)做到：印章、證單入柜，鑰匙隨身“。

〈6〉財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金核算工作進(jìn)行檢查、盤點(diǎn)；對(duì)

特殊的現(xiàn)金開(kāi)支項(xiàng)目要有具體的管理措施。

〈二〉銀行存款的核算

1、銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”為一級(jí)科目。必須按銀行帳號(hào)為明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、銀行存款核算的日常管理要求：

〈1〉出納人員必須依據(jù)合規(guī)的憑證付款；支票的使用各核算單位應(yīng)設(shè)立支

票領(lǐng)用登記簿，按支票號(hào)的順序填列，經(jīng)手人必須在支票存根聯(lián)和領(lǐng)用登記簿簽字后方可付出�！�2〉納人員開(kāi)具支票要填寫時(shí)間、用途、用款限額、用款人（或用款單位），

不得開(kāi)具空白支票，遇特殊情況需經(jīng)公司經(jīng)理書面通知方可辦理�！�3〉支票存根聯(lián)應(yīng)附在支出憑證上隨憑證裝訂，支票領(lǐng)用登記簿留存?zhèn)?/p>

查。

〈4〉公司會(huì)計(jì)人員要依據(jù)“銀行對(duì)帳單”核對(duì)銀行存款日記帳，并定期編

制“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”年終“銀行對(duì)帳單”和“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”裝訂收存保管。

〈5〉財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)分別保管。同時(shí)財(cái)會(huì)人員要提高鑒別偽支票的能力�！�6〉加強(qiáng)匯票管理，收取支票，票據(jù)應(yīng)確實(shí)入帳后開(kāi)據(jù)收據(jù)�！慈�〉其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金”為一級(jí)科目，設(shè)“外埠存款”。

“信用卡”“在途資金”等為二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。1、“信用卡”科目是對(duì)公司使用的信用卡進(jìn)行核算的科目，信用卡的開(kāi)辦或補(bǔ)款都以持卡人出具合規(guī)的借款單做帳務(wù)處理。具體帳務(wù)處理如下：A、開(kāi)辦信用卡或信用卡補(bǔ)款時(shí)：

借：其它貨幣資金信用卡**人**號(hào)貸：銀行存款**行

現(xiàn)金

B、報(bào)銷沖回時(shí)：借：費(fèi)用

貸：其它貨幣資金信用卡**人**號(hào)

2、當(dāng)持卡人變更或持卡人離職時(shí)，應(yīng)要求出具信用卡銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，辦理移交手續(xù)，并做帳務(wù)處理如下：借：其它貨幣資金信用卡**人**號(hào)貸：其它貨幣資金信用卡**人**號(hào)

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對(duì)離職不辦理交接的，應(yīng)通知有關(guān)部門，并做帳務(wù)處理：

借：其它應(yīng)收款**人

貸：其它貨幣資金信用卡**人**號(hào)3、“在途資金”科目核算抵押貸款的抵押金及其它在途資金。4、“外埠存款”科目核算公司到外地臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立

采購(gòu)帳戶專戶的款項(xiàng)。

借：其它貨幣資金外埠存款貸：銀行存款〈四〉銀行借款的核算

1、銀行借款的核算應(yīng)設(shè)立“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”為一級(jí)科目，以借款銀行帳號(hào)為二級(jí)科目進(jìn)行核算；借款期限期在一年以上的為長(zhǎng)期借款。2、所有的借款文件（包括借款申請(qǐng)、借款合同、借款擔(dān)保書、借據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、收款進(jìn)帳單復(fù)印件、付息單復(fù)印件）都應(yīng)按貸款銀行歸集保管；會(huì)計(jì)部門在借款付息到期前20天通知本單位領(lǐng)導(dǎo)。3、行借款的帳務(wù)處理。

A、借款的核算

借款時(shí)：借：銀行存款

貸：短期（或長(zhǎng)期）借款**行

付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出

貸：銀行存款

還本時(shí)：借：短期（或長(zhǎng)期）借款**行貸：銀行存款

四、應(yīng)收款的核算

〈一〉“應(yīng)收款”是指公司業(yè)務(wù)往來(lái)中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款應(yīng)設(shè)立

“應(yīng)收帳款”“預(yù)付帳款”“其他應(yīng)收款”為一級(jí)科目進(jìn)行核算�！炊�〉“應(yīng)收帳款”科目是核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單

位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

1、發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收帳款**單位貸：銷售收入

應(yīng)交稅金2、收到貨款時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款**單位

3、公司會(huì)計(jì)部對(duì)應(yīng)收款情況要及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)，并制定有效的控制措施，預(yù)防出現(xiàn)呆帳，爛帳。對(duì)于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。〈三〉預(yù)付帳款”科目是各核算公司按合同預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。1、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

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借：預(yù)付帳款**單位

貸：銀行存款2、收到貨物或入帳憑單：

借：存貨（**費(fèi)用）貸：預(yù)付帳款**單位

預(yù)付款不足時(shí)在上面分錄同時(shí)貸記“銀行存款”補(bǔ)足差額部分。多余款退回時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款**單位

預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。如果預(yù)付款業(yè)務(wù)較少，也可在“應(yīng)付帳款”科目借方反映，不設(shè)置本科目�！此摹怠捌渌麘�(yīng)收款”科目是核算除“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”以外其他各種應(yīng)

收、暫付款項(xiàng)。下設(shè)二級(jí)科目：1、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：其他應(yīng)收款**單位貸：銀行存款2、收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款**單位

五、存貨的核算

1、存貨的核算是對(duì)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)的核算。包括原材料、包裝物、低值易耗品、商品、產(chǎn)成品等。2、存貨核算流程的原則：

A、材料的入庫(kù)應(yīng)以“見(jiàn)貨開(kāi)單，憑單核算”為原則：送貨驗(yàn)收開(kāi)單記帳并送財(cái)務(wù)

采購(gòu)人員庫(kù)管員財(cái)務(wù)

月末核對(duì)

原材料的出庫(kù)應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫(kù)”為原則

B、商品入庫(kù)應(yīng)以“見(jiàn)貨開(kāi)單，憑單核算”為原則：送貨驗(yàn)收開(kāi)單記帳并送財(cái)務(wù)

業(yè)務(wù)員庫(kù)管員財(cái)務(wù)

月末核對(duì)

C、商品的出庫(kù)應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫(kù)”為原則

開(kāi)單送簽批送簽批收款記帳記帳出庫(kù)收貨人公司負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)庫(kù)管員市場(chǎng)部

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反饋、核對(duì)

3、存貨出入庫(kù)的核算，應(yīng)根據(jù)其出入庫(kù)性質(zhì)的不同進(jìn)行分類，采用不同內(nèi)部憑證進(jìn)行核算。內(nèi)部憑證由公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一購(gòu)買（制作）、統(tǒng)一編號(hào)。內(nèi)部憑證的存根要按編號(hào)順序留存，不得遺失。

4、會(huì)計(jì)人員每月底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表，會(huì)計(jì)帳要與庫(kù)管帳相對(duì)應(yīng)。必須做到帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。5、存貨的核算應(yīng)設(shè)立“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等為一級(jí)科目。6、存貨的歸集及帳務(wù)處理

〈1〉“原材料”科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于生產(chǎn)的原材料和輔助材料。〈2〉“包裝物”科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于自產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物品。〈3〉低值易耗品的核算：

A、低值易耗品是指使用年限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較低，不改變實(shí)物形態(tài)的物品。

B、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算；會(huì)計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行金額、數(shù)量明細(xì)核算；設(shè)立低值易耗品的明細(xì)登記簿（會(huì)計(jì)部門指導(dǎo)），低值易耗品的使用要有專人負(fù)責(zé)；人員的調(diào)動(dòng)要辦理移交手續(xù)；會(huì)計(jì)部門要定期（或不定期）進(jìn)行盤點(diǎn)。

C、低值易耗品的帳務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)：借：低值易耗品貸：銀行存款

領(lǐng)用時(shí)：借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用）

貸：低值易耗品

〈4〉“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”科目是核算用于銷售的具有所有權(quán)的外購(gòu)

商品�！�5〉“產(chǎn)成品（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）”科目是核算生產(chǎn)（或開(kāi)發(fā)）已完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，用于銷售的產(chǎn)品。

六、固定資產(chǎn)的核算

〈一〉固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在201*元以上（含201*元），使用年限兩年以上

（含兩年）的有形物品，它分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他物品五大類。

〈二〉固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、清理要按公司有關(guān)手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)立固

定資產(chǎn)分類明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片，會(huì)同行政，物管部門定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)。

〈三〉固定資產(chǎn)的使用年限、殘值、折舊、計(jì)價(jià)要按公司的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定執(zhí)行。〈四〉固定資產(chǎn)的核算應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”為一

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級(jí)科目，設(shè)“房屋建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“辦公設(shè)備”、“運(yùn)輸工具”、“其他物品”為二級(jí)科目，以資產(chǎn)名稱為三級(jí)科目進(jìn)行核算�！次濉倒潭ㄙY產(chǎn)核算的帳務(wù)處理1、增加：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

累計(jì)折舊（舊資產(chǎn)）實(shí)收資本（投資轉(zhuǎn)入）資本公積（投資價(jià)差）2、減少：

清理：（1）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（支付清理費(fèi)）

（3）借：銀行存款（變價(jià)加入）營(yíng)業(yè)外支出（清理虧損）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人承擔(dān)部分）貸：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入（清理盈利）內(nèi)部轉(zhuǎn)移：借：其他應(yīng)收款內(nèi)部其他應(yīng)收款（單位）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)3、盤盈（虧）

批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（支出）

七、應(yīng)付款項(xiàng)的核算

〈一〉應(yīng)付款項(xiàng)是指除向金融機(jī)構(gòu)借款以外的各種負(fù)債。應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目進(jìn)行核算。

〈二〉應(yīng)付帳款是指各核算單位因購(gòu)買商品、材料、物資等業(yè)務(wù)已取

得貨物所有權(quán)應(yīng)該支付而未支付給供應(yīng)方的貨款。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付帳款”為一級(jí)科目。以債權(quán)單位設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算。

〈三〉公司員工的工資及獎(jiǎng)金發(fā)放應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算。按有關(guān)文

件規(guī)定按時(shí)發(fā)放工資。工資發(fā)放要求如下：

８沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

1、對(duì)工資內(nèi)容財(cái)會(huì)人員要按公司規(guī)定嚴(yán)格保密。

2、“工資發(fā)放表”必須有領(lǐng)款人簽字，妥善保管，年終按月裝訂成冊(cè)�！此摹怠皯�(yīng)付福利費(fèi)”科目是核算按有關(guān)規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)和在福利費(fèi)中支出

的各項(xiàng)補(bǔ)助、過(guò)節(jié)費(fèi)、午餐費(fèi)等。〈五〉“預(yù)收帳款”科目是對(duì)因銷售商品（或產(chǎn)品）或提供勞務(wù)預(yù)先收取對(duì)方

款項(xiàng)的核算。主要包括預(yù)收貨款。

〈六〉對(duì)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)、應(yīng)付貨款、應(yīng)交款項(xiàng)以外的暫借款和員工未領(lǐng)取的工

資及應(yīng)付其他單位代墊的費(fèi)用等往來(lái)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。以單位和個(gè)人為二級(jí)科目進(jìn)行核算�！雌摺怠捌渌麘�(yīng)交款”科目是核算除在應(yīng)交稅金以外應(yīng)交政府部門的其他款項(xiàng)。

其他應(yīng)交款應(yīng)分項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算�！窗恕祵�(duì)已分配應(yīng)付未付的利潤(rùn)應(yīng)通過(guò)“未付利潤(rùn)”進(jìn)行核算。借：利潤(rùn)分配貸：未付利潤(rùn)

〈九〉“應(yīng)交稅金”科目是各核算單位對(duì)應(yīng)交納的各種稅金的核算科目，包括增

值稅、城建稅、所得稅、代扣個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。本科目按不同的稅種設(shè)置明細(xì)科目。各種稅金應(yīng)按月計(jì)提，按時(shí)交納。增值稅的核算設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，下設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“未交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“已交稅金”明細(xì)科目。（小規(guī)模納稅人不需設(shè)立明細(xì)）。購(gòu)入的材料和商品，應(yīng)按時(shí)取得增值稅發(fā)票。材料和商品入庫(kù)報(bào)帳后，財(cái)務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行登記，妥善保管，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。銷售商品和產(chǎn)品給對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定把各項(xiàng)目全部填寫清楚。購(gòu)入商品和貨物取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí)：借：原材料（庫(kù)存商品）

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款銷售商品和產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額產(chǎn)品（商品）銷售收入交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金貸：銀行存款

1、城建稅及教育費(fèi)附加提取時(shí)：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城建稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加

９沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

2、所得稅提取時(shí)：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅

3、個(gè)人所得稅代扣時(shí)：借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金代扣個(gè)人所得稅

4、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等計(jì)算提取時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金

5、稅金交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

八、所有者權(quán)益的核算

〈一〉資本金的核算

1、資本金是指投資單位（或個(gè)人）按法定程序投入的貨幣、實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)所形成的權(quán)益。投入的資本金應(yīng)與注冊(cè)資本一致，并與上級(jí)投資單位的長(zhǎng)期投資相符。

2、資本金的核算應(yīng)設(shè)立“實(shí)收資本”（或“股本”）為一級(jí)科目，以投資人為二級(jí)科目進(jìn)行核算。3、資本金核算的帳務(wù)處理

借：銀行存款

固定資產(chǎn)庫(kù)存商品

無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本投資單位

累計(jì)折舊

〈二〉利潤(rùn)的核算

1、利潤(rùn)的核算應(yīng)設(shè)立“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”兩個(gè)科目。“利潤(rùn)分配”應(yīng)根據(jù)分配項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目。“本年利潤(rùn)”的借方反映本年度費(fèi)用成本和營(yíng)業(yè)外支出，貸方反映本年收入和營(yíng)業(yè)外收入，年末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；“利潤(rùn)分配”的借方余額反映歷年的虧損，貸方余額反映尚未分配的歷年利潤(rùn)。

2、公司對(duì)利潤(rùn)的分配經(jīng)董事會(huì)決議通過(guò)執(zhí)行。3、利潤(rùn)核算的帳務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入成本費(fèi)用：借：銷售收入營(yíng)業(yè)外收入

１０沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)貸：銷售成本管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用

年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)（虧損反方向）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配

根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)盈余公積

九、收入和成本的核算

〈一〉經(jīng)營(yíng)收入的核算

1、經(jīng)營(yíng)收入指各公司銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)取得的收入。經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)要以貨物的所有權(quán)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生而取得的貨款或債權(quán)證明為準(zhǔn)。

2、會(huì)計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)人員交來(lái)的現(xiàn)金貨款應(yīng)開(kāi)具收款憑證，以便明確責(zé)任。3、經(jīng)營(yíng)收入的核算應(yīng)設(shè)立“商品銷售收入”“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”為一級(jí)科目，以貨物類別或品名設(shè)置二級(jí)科目核算�！吧唐蜂N售收入”是核算銷售外購(gòu)商品而實(shí)現(xiàn)的銷售收入�！炊�〉經(jīng)營(yíng)成本的核算

1、經(jīng)營(yíng)成本是指為銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)所支付的實(shí)際成本。自有產(chǎn)品以產(chǎn)成品價(jià)格為成本價(jià)格，商品以外購(gòu)支付價(jià)格為成本價(jià)格，提供勞務(wù)服務(wù)以直接發(fā)生的支出為成本價(jià)格。2、經(jīng)營(yíng)成本核算應(yīng)設(shè)置“商品銷售成本”“產(chǎn)品銷售成本”“其他業(yè)務(wù)支出”為一級(jí)科目；以貨物類別或品名設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算。經(jīng)營(yíng)成本要與經(jīng)營(yíng)收入相配比。

3、成本按月結(jié)轉(zhuǎn)，月末必須編制“月成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表”，成本表要有數(shù)量，金額反映。

4、經(jīng)營(yíng)收入，成本核算的帳務(wù)處理A、取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)：借：銀行存款

應(yīng)收帳款**單位

１１沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

貸：銷售收入**產(chǎn)品（商品）

B、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本時(shí)：

借：銷售成本**產(chǎn)品（商品）貸：庫(kù)存商品

（委托代銷商品）材料產(chǎn)成品〈三〉營(yíng)業(yè)外收支的核算

1、營(yíng)業(yè)外收支是指公司經(jīng)營(yíng)以外發(fā)生的收益和支出，它包括固定資產(chǎn)清理?yè)p溢、捐贈(zèng)、罰沒(méi)收支、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、報(bào)刊廢品變買收入等。2、營(yíng)業(yè)外收支的核算應(yīng)設(shè)立“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”為一級(jí)科目，公司可以根據(jù)其特點(diǎn)設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。3、營(yíng)業(yè)外收支核算的帳務(wù)處理：A、取得營(yíng)業(yè)外的收入時(shí)：借：現(xiàn)金銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

B、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款

十、費(fèi)用的核算

〈一〉本章所指的費(fèi)用是指各核算單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)

用支出，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織結(jié)構(gòu)和作用不同，分為管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

管理費(fèi)用是指各核算單位行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，它包括各管理部門發(fā)生的人工費(fèi)用、辦公費(fèi)用公司管理會(huì)議和公關(guān)應(yīng)酬費(fèi)、上交管理費(fèi)等。

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指各核算單位營(yíng)銷活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，它包括營(yíng)銷部門發(fā)生的人工費(fèi)用、辦公費(fèi)用；為營(yíng)銷服務(wù)的宣傳廣告費(fèi)用；貨物運(yùn)輸、保管費(fèi)用；營(yíng)銷會(huì)議和營(yíng)銷活動(dòng)費(fèi)用等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指各核算單位為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括利息、匯

兌損益、銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。

〈二〉費(fèi)用的開(kāi)支要按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各級(jí)核算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。費(fèi)用報(bào)銷要有完整的財(cái)務(wù)手續(xù)，單據(jù)要符合公司有關(guān)財(cái)務(wù)要求�！慈�〉幾種費(fèi)用報(bào)銷的基本要求

1、差旅費(fèi)報(bào)銷要填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，各種補(bǔ)助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各

１２沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

項(xiàng)費(fèi)用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。

2、廣告費(fèi)報(bào)銷手續(xù)要齊全。報(bào)刊、電臺(tái)宣傳單頁(yè)的廣告報(bào)銷要有廣告合同（廣告合同的簽訂要符合公司的有關(guān)規(guī)定）、發(fā)票等附件；促銷宣傳人員工資要有領(lǐng)款人的簽字清單和有關(guān)監(jiān)控審批材料，大型廣告促銷活動(dòng)的費(fèi)用報(bào)銷要有預(yù)算報(bào)告和各項(xiàng)支出的發(fā)票、單據(jù)。

3、租賃費(fèi)和修理費(fèi)用的報(bào)銷，租賃要有租賃合同和發(fā)票；修理費(fèi)用要有修理費(fèi)清單和發(fā)票。一次性支付的租賃費(fèi)和大修理費(fèi)用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。

4、辦公用品等物料的報(bào)銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫(kù)單）和發(fā)票及物品明細(xì)清單。

5、運(yùn)雜費(fèi)用的報(bào)銷要取得正式發(fā)票，并按規(guī)定提取進(jìn)項(xiàng)稅金。

〈四〉核算應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為一級(jí)科目，以費(fèi)用所

屬部門設(shè)立二級(jí)科目，以費(fèi)用類別設(shè)置三級(jí)科目（公司統(tǒng)一制定執(zhí)行后附《費(fèi)用明細(xì)科目表》），費(fèi)用按類別歸集如下：1、“工資”是歸集公司員工的工資及各種獎(jiǎng)金。2、“福利費(fèi)”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)等。3、“租賃費(fèi)”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費(fèi)。4、“折舊費(fèi)”是歸集按公司有關(guān)文件規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。5、“低值易耗品”是歸集購(gòu)入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品費(fèi)用。6、“開(kāi)辦費(fèi)攤銷”是歸集公司籌建期發(fā)生費(fèi)用的攤銷。7、“辦公費(fèi)”是歸集購(gòu)置的辦公用品、印刷費(fèi)用、工本費(fèi)等。8、“勞務(wù)費(fèi)”是歸集支付臨時(shí)人員工資、顧問(wèn)咨詢費(fèi)用等。9、“資料費(fèi)”是歸集購(gòu)置技術(shù)資料、書籍、訂閱報(bào)刊等費(fèi)用。10、“會(huì)議費(fèi)”是歸集公司或各專業(yè)公司的年會(huì)、大型營(yíng)銷會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用（含

因會(huì)議發(fā)生的租賃費(fèi)、差旅費(fèi)用等一次性費(fèi)用。）11、“交際應(yīng)酬費(fèi)”是歸集業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、贈(zèng)送的禮品等費(fèi)用。12、“修理費(fèi)”是歸集房屋和設(shè)備維修、裝飾費(fèi)用。13、“促銷費(fèi)”是歸集不屬于廣告費(fèi)列支范圍的促銷開(kāi)支。14、“運(yùn)雜費(fèi)”是歸集采購(gòu)、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運(yùn)輸裝卸費(fèi)用（包括汽車、火車、飛機(jī)、輪船等）。15、“差旅費(fèi)”是歸集出差人員發(fā)生路費(fèi)、食宿補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)及出差發(fā)

生的雜項(xiàng)開(kāi)支；本市交通費(fèi)（含出租）、員工月票或交通補(bǔ)助。16、“廣告費(fèi)”是歸集各種廣告宣傳費(fèi)用，（包括媒體廣告宣傳促銷活動(dòng)、終

端材料等一次性各項(xiàng)開(kāi)支費(fèi)用）。17、“電話費(fèi)”是歸集公司發(fā)生的長(zhǎng)話費(fèi)、市話費(fèi)、專線費(fèi)用、手機(jī)費(fèi)、電訊費(fèi)用。18、“郵資費(fèi)”是歸集郵寄特快專遞、信件等費(fèi)用。

１３沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

19、“水電費(fèi)”是歸集公司支付的電費(fèi)、水費(fèi)和取暖費(fèi)等。

20、“車輛費(fèi)用”是歸集公司應(yīng)承擔(dān)的汽車燃料、停車費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)等。21、“稅金”是歸集應(yīng)列入管理費(fèi)的附稅（印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地

使用稅）。22、“樣品贈(zèng)品”是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈(zèng)品。23、“其他”是歸集上述各項(xiàng)不能界定的費(fèi)用�！次濉蒂M(fèi)用核算的帳務(wù)處理1、“開(kāi)辦費(fèi)”科目是核算公司籌建期間發(fā)生的各種費(fèi)用

開(kāi)辦費(fèi)的帳務(wù)處理（各代管單位要單獨(dú)設(shè)立輔助帳進(jìn)行明細(xì)核算）自行建帳發(fā)生費(fèi)用時(shí)

借：遞延資產(chǎn)開(kāi)辦費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款

2、預(yù)提、待攤費(fèi)用的帳務(wù)處理

“預(yù)提費(fèi)用”核算應(yīng)歸入本期而應(yīng)有以后期間發(fā)生和支付的費(fèi)用�！按龜傎M(fèi)用”核算由本期發(fā)生或支付而應(yīng)攤?cè)胍院蟾髌诘馁M(fèi)用。A、發(fā)生支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用**待攤費(fèi)用

貸：銀行存款現(xiàn)金

B、月末費(fèi)用計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用

市場(chǎng)部費(fèi)用核算已在其他應(yīng)收款中說(shuō)明，其中，樣品、贈(zèng)品的帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款***部***樣品貸：其他應(yīng)付款樣品

十一、會(huì)計(jì)報(bào)告

〈一〉會(huì)計(jì)報(bào)告是指反映公司及各市場(chǎng)部一定期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告，

包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

1、計(jì)報(bào)告按其使用對(duì)象的要求不同分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，本章所指是

內(nèi)部報(bào)告。

2、內(nèi)部報(bào)告按其報(bào)送時(shí)間不同分類為常規(guī)報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。3、必須上報(bào)的5種常規(guī)報(bào)表及其附件說(shuō)明者日常報(bào)表。

１４沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

A、亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說(shuō)明。

B、諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說(shuō)明。C、諾亞醫(yī)藥公司費(fèi)用明細(xì)表及其說(shuō)明。D、諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表及其說(shuō)明。

E、諾亞醫(yī)藥公司日常報(bào)表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，如“銀行資金頭寸表“等。

諾亞醫(yī)藥公司全部報(bào)表的格式均由公司財(cái)務(wù)部制訂。4、可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要規(guī)定其他的報(bào)告。

5、專項(xiàng)報(bào)告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。

〈二〉會(huì)計(jì)報(bào)告的填列要求項(xiàng)目歸集正確，數(shù)字真實(shí)，說(shuō)明準(zhǔn)確，清晰明了；報(bào)

表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，報(bào)表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報(bào)表調(diào)整要有說(shuō)明；

常規(guī)會(huì)計(jì)報(bào)表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。下面是4種常規(guī)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源，其具體填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)附件。1、“諾亞醫(yī)藥公司資產(chǎn)負(fù)債表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期末的科目余額填列。2、“諾亞醫(yī)藥公司損益表”和“諾亞醫(yī)藥公司費(fèi)用明細(xì)表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期有關(guān)科目的發(fā)生額填列。3、“諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期貨幣資金收支的發(fā)生額統(tǒng)計(jì)分析填列。

〈三〉諾亞醫(yī)藥公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)告是保密資料。會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和傳閱要按公

司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行�！此摹禃�(huì)計(jì)報(bào)表合并

1、會(huì)計(jì)報(bào)表合并是指對(duì)應(yīng)納入合并報(bào)表范圍的下屬核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并。

2、合并報(bào)表的范圍：

A、具有絕對(duì)控股權(quán)并納入經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的公司；B、應(yīng)納入財(cái)務(wù)管理范圍的公司：

3、會(huì)計(jì)報(bào)表合并的項(xiàng)目：投資與資本的抵銷、內(nèi)部往來(lái)的抵銷、內(nèi)部銷售的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。

4、合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明、合并工作底稿、合并抵銷分錄。

十二、會(huì)計(jì)檔案

〈一〉會(huì)計(jì)檔案是指各核算單位記錄其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的書面文件和信息媒介。它

包括會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿（含輔助帳和備查簿），會(huì)計(jì)報(bào)告，銀行對(duì)帳單及其調(diào)節(jié)表，往來(lái)對(duì)帳單及其調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)登記簿，驗(yàn)資報(bào)告，經(jīng)濟(jì)合同，各種票據(jù)或單據(jù)存根，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)定，辦法以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份磁盤等。

〈二〉會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)以獨(dú)立核算單位為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)檔案的整理工作參見(jiàn)財(cái)

１５沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

務(wù)管理制度《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。

十三、市場(chǎng)部核算

〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算1、收到總部撥款時(shí)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款總部撥入費(fèi)用總部撥入廣告費(fèi)總部撥入獎(jiǎng)金總部撥入固定資產(chǎn)2、一級(jí)市場(chǎng)部下?lián)芏��?jí)市場(chǎng)部時(shí)：借：其他應(yīng)收款**市場(chǎng)部貸：現(xiàn)金或銀行存款

〈二〉市場(chǎng)部費(fèi)用在其他應(yīng)收款科目中核算

二級(jí)科目按《銷售費(fèi)用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。

注：必須按一級(jí)市場(chǎng)總部，各二級(jí)市場(chǎng)部分別登記。1、費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：其他應(yīng)收款借款押金日常費(fèi)用

廣告費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款2、發(fā)放工資時(shí)：

借：其他應(yīng)收款工資（含個(gè)人所得稅）貸：現(xiàn)金3、扣所得稅時(shí)：借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)交款個(gè)人所得稅4、所得稅匯回財(cái)務(wù)總部時(shí)：

借：其他應(yīng)交款個(gè)人所得稅貸：現(xiàn)金

5、收到總部費(fèi)用核銷單時(shí)：

借：其他應(yīng)付款總部撥入費(fèi)用總部撥入廣告費(fèi)總部撥入獎(jiǎng)金貸：其他應(yīng)收款日常費(fèi)用廣告費(fèi)

獎(jiǎng)金

１６沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

〈三〉固定資產(chǎn)在市場(chǎng)部核算，市場(chǎng)部帳務(wù)處理如下：

1、購(gòu)入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)物品名稱貸：銀行存款2、季度末計(jì)提折舊時(shí)：

借：其他應(yīng)收款折舊

貸：固定資產(chǎn)物品名稱3、收到總部核銷單時(shí)：

借：其他應(yīng)付款總部撥入固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款折舊

購(gòu)入的固定資產(chǎn)發(fā)票當(dāng)月月末寄往財(cái)務(wù)總部，并由行政辦公室建立固定資產(chǎn)卡片一式兩份，其中一份交財(cái)務(wù)保存。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財(cái)務(wù)總部不開(kāi)核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開(kāi)核銷單，固定資產(chǎn)管理參見(jiàn)公司財(cái)務(wù)制度。

〈四〉庫(kù)存商品的核算

1、收到銷售總部調(diào)撥單時(shí)：（每盒單價(jià)以25.84元記帳）借：庫(kù)存商品一級(jí)市場(chǎng)部貸：應(yīng)付帳款總部2、一級(jí)市場(chǎng)部下?lián)芏��?jí)市場(chǎng)部時(shí)：

借：庫(kù)存商品二級(jí)市場(chǎng)部名稱

貸：庫(kù)存商品一級(jí)市場(chǎng)部3、市場(chǎng)部出庫(kù)時(shí)：

借：應(yīng)收帳款賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格），（并注明收貨單位名稱）借或貸：差價(jià)（實(shí)際價(jià)格與25.84元的差）貸：庫(kù)存商品**市場(chǎng)4、貨款返回財(cái)務(wù)總部時(shí)：

借：應(yīng)付帳款總部（每盒25.84元記帳）貸：應(yīng)收帳款賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格）借或貸：差價(jià)（實(shí)際價(jià)格與25.84元的差）5、處理樣品，贈(zèng)品時(shí)：（每盒單價(jià)按10元記入費(fèi)用）借：其他應(yīng)收款樣品或贈(zèng)品（10元）

貸：其他應(yīng)付款總部樣品或贈(zèng)品（10元）同時(shí)：（每盒單價(jià)按25.84元結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存）

借：應(yīng)付帳款總部（25.84元）庫(kù)存商品**市場(chǎng)部（25.84元）6、收到核銷單時(shí)：

借：其他應(yīng)付款總部樣品或贈(zèng)品（10元）貸：其他應(yīng)收款樣品或贈(zèng)品（10元）

１７沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司處理廢品時(shí)：

借：應(yīng)付帳款總部（25.84元）

貸：庫(kù)存商品**市場(chǎng)部（25.84元）

１８

沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

第二部分財(cái)務(wù)管理制度

計(jì)劃預(yù)算制度

一、計(jì)劃預(yù)算年度

為每年元月一日至十二月三十一日。

二、預(yù)算編制的內(nèi)容

1．銷售預(yù)算：由營(yíng)銷部與各市場(chǎng)協(xié)商確定，包括所銷售的品種、數(shù)量、單價(jià)和銷售額；

2．經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算：由市場(chǎng)部與營(yíng)銷部共同提供，包括變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用及廣告宣傳費(fèi)用；

3．管理費(fèi)用預(yù)算：由各管理部門提供各明細(xì)費(fèi)用的預(yù)算；

4．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款情況和銀行利息等情況編制；5．稅金預(yù)算：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史資料及銷售計(jì)劃分析編制；6．資金預(yù)算：由財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售與費(fèi)用計(jì)劃、融資能力等編制；7．固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算:根據(jù)公司發(fā)展，在總體平衡基礎(chǔ)上確定。

三、預(yù)算編制的要求

1.各預(yù)算部門應(yīng)據(jù)實(shí)填制表格，附列預(yù)算依據(jù)說(shuō)明；2.按規(guī)定時(shí)間用計(jì)算機(jī)發(fā)送或傳真至公司財(cái)務(wù)部；3.年度預(yù)算應(yīng)于每年二月底之前上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；4.各市場(chǎng)部應(yīng)于每月二十日之前上報(bào)次月費(fèi)用預(yù)算審批表。

四、計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制

1.各項(xiàng)預(yù)算由財(cái)務(wù)部審核，公司經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行；

2.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，并將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向相關(guān)部門反映；3.各部門、各市場(chǎng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)超預(yù)算開(kāi)支，預(yù)算內(nèi)支出也應(yīng)力行節(jié)約；

１９沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

4.各部門市場(chǎng)應(yīng)及時(shí)報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況表，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，優(yōu)則發(fā)揚(yáng)，缺則補(bǔ)良；

5.公司將對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，并根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r,

對(duì)預(yù)算規(guī)模進(jìn)行合理調(diào)整。

資金管理制度

一、原則

資金管理采取收支兩條線的管理辦法，即各區(qū)市場(chǎng)部收取的貨款存入銀行貨款帳戶,并及時(shí)全額匯入公司，不許以任何借口坐支貨款；公司財(cái)務(wù)部將按各省市場(chǎng)部每月上報(bào)的資金費(fèi)用計(jì)劃核準(zhǔn)后，準(zhǔn)時(shí)撥入各省銀行備用金帳戶,故要求各省市場(chǎng)部必須設(shè)立貨款戶和備用金戶兩個(gè)銀行帳戶(其中:備用金戶為基本戶可支取現(xiàn)金)，并將開(kāi)戶銀行及帳號(hào)，開(kāi)戶名稱報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

二、貨款的管理

１.貨款回收原則上要求由經(jīng)銷商直接匯回公司。

２.各市場(chǎng)部收取的貨款必須開(kāi)具收款收據(jù)，并全額存入銀行貨款專戶。３.現(xiàn)金貨款必須由財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)員共同收取，并當(dāng)天存入銀行，業(yè)務(wù)員收款時(shí)只能收取轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票、銀行本票等合法有效票據(jù)，并及時(shí)上交財(cái)務(wù)部，辦理相關(guān)手續(xù)，不得拖延。

４.周邊地區(qū)收取貨款的方式必須是由客戶直接匯往貨款專戶，特殊情況需設(shè)立貨款存折的，必須經(jīng)市場(chǎng)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，并指定專人保管，不得與備用金或私人存款混放一起，貨款存折的款項(xiàng)不得載留、挪用，不得張冠李戴，利息須隨貨款一并匯往公司貨款專戶,月末結(jié)帳時(shí)，貨款存折不得存有貨款，市場(chǎng)部財(cái)務(wù)主管每月對(duì)貨款存折(復(fù)印件)和收款收據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查。５.出現(xiàn)以下情形之一，市場(chǎng)部出納員必須將貨款匯往公司指定帳戶:ａ.每周解匯一次(周五下午)，月末結(jié)算日全額解匯；ｂ.貨款戶余款達(dá)到10000元，立即解匯。

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三.備用金管理

1．備用金支付范圍：

一是納入市場(chǎng)部經(jīng)營(yíng)核算的日常費(fèi)用:差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、租憑費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、小額廣告費(fèi)等。

二是由公司專項(xiàng)匯付，納入市場(chǎng)專項(xiàng)費(fèi)用核算的特殊費(fèi)用，如大額廣告費(fèi)，員工工資獎(jiǎng)金，總部人員臨時(shí)性借款等。2．備用金撥付方式：

ａ.日常備用金:公司財(cái)務(wù)部根據(jù)市場(chǎng)部填報(bào)并經(jīng)審批的《月度費(fèi)用預(yù)算表》和《月度資金使用計(jì)劃表》，分批(兩次)撥入市場(chǎng)部備用金專戶。ｂ.工資匯付辦法:市場(chǎng)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)主管等納入公司正式管理范圍的員工,其工資由公司直接匯入員工的個(gè)人銀行帳戶,未納入公司正式管理員工，其工資從備用金中支付。

ｃ.特殊情況經(jīng)公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管同意，可直接從貨款戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入備用金戶后支付，但必須由公司財(cái)務(wù)部下達(dá)《轉(zhuǎn)款通知單》后方能操作，各級(jí)市場(chǎng)不得擅自從貨款戶轉(zhuǎn)移款項(xiàng)，也不得直接將現(xiàn)金貨款轉(zhuǎn)入備用金帳戶。ｄ.因公司組織專項(xiàng)活動(dòng)，或資金調(diào)度錯(cuò)誤等出現(xiàn)備用金暫時(shí)不足，須向公司財(cái)務(wù)部請(qǐng)示，在財(cái)務(wù)部指導(dǎo)下進(jìn)行資金調(diào)配，否則，按挪用貨款的規(guī)定處理。

四.其他規(guī)定

１.庫(kù)存現(xiàn)金額度保持在5000元以下，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，嚴(yán)格執(zhí)

行國(guó)家現(xiàn)金管理及使用規(guī)定，超過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金，保證資金的有效使用和正常周轉(zhuǎn)。

２.現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜里，由出納負(fù)責(zé)專職保管，出納員不得將保險(xiǎn)柜

密碼轉(zhuǎn)托他人，如有意外發(fā)生，由出納員負(fù)責(zé)。

３.資金支出必須在計(jì)劃內(nèi)，否則財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付，特殊情況由公司經(jīng)理簽

字方可處理。

４.資金帳戶應(yīng)嚴(yán)格管理，如有變動(dòng)須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，不得存、支非本

公司業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，不準(zhǔn)套取銀行信用，出現(xiàn)問(wèn)題由市場(chǎng)部財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。５.每月十日前市場(chǎng)部應(yīng)將、復(fù)印

２１沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

件寄往公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)、整理、歸檔。

６.財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，現(xiàn)金必須日清月結(jié)，并

審查銀行對(duì)帳單,對(duì)超出一個(gè)月的未達(dá)帳項(xiàng)要查明原因，及時(shí)處理。７.不得出借銀行帳戶，不得私借公款及公款私存，不得設(shè)立小金庫(kù)，不得

挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)。

費(fèi)用管理及報(bào)銷制度

一、財(cái)務(wù)收支審批程序及權(quán)限

１.日常費(fèi)用報(bào)銷:機(jī)關(guān)費(fèi)用支出，先由各部門主管審批簽字，再由公司經(jīng)理簽批，財(cái)務(wù)部主管審核簽字后由出納員核準(zhǔn)報(bào)銷；市場(chǎng)費(fèi)用支出，由市場(chǎng)部經(jīng)理簽批，財(cái)務(wù)審核后付款，月末報(bào)公司財(cái)務(wù)部，按有關(guān)規(guī)定核銷，超支部分或不合規(guī)定的費(fèi)用由市場(chǎng)部承擔(dān)，扣除下月費(fèi)用額度。

２.購(gòu)買辦公用品，由部門主管申請(qǐng)，公司經(jīng)理簽字，由行政部統(tǒng)一購(gòu)買，同時(shí)登記備查帳；專業(yè)用品，由各部門自行購(gòu)買（申請(qǐng)手續(xù)同上）。３.固定資產(chǎn)購(gòu)買必須報(bào)公司經(jīng)理審批，在批復(fù)的額度范圍內(nèi)執(zhí)行，超標(biāo)準(zhǔn)自負(fù)。

４.對(duì)廣告費(fèi)：合同標(biāo)的額在5000元以下的廣告費(fèi)由市場(chǎng)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管審批，在廣告費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)執(zhí)行，合同標(biāo)的額在5000元以上的廣告費(fèi)，由市場(chǎng)部提出付款申請(qǐng)，履行審批手續(xù)后由公司支付。

５.突發(fā)性開(kāi)支（如稅務(wù)查補(bǔ)稅款、罰款）及禮金在1000元以上的要事前報(bào)公司審查批準(zhǔn)。

二、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)要求

1．一般情況下，由外部取得的報(bào)銷憑證，必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù)，一切非正式單據(jù)不能作為報(bào)銷憑證；

2．差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，后附相關(guān)車票及住宿雜費(fèi)等票據(jù)，其上應(yīng)注明出差時(shí)間，起訖地點(diǎn)、事由、金額、票據(jù)張數(shù)等；其他費(fèi)用如辦公購(gòu)物，復(fù)印等需填寫支付證明單，支付證明單及其所附票據(jù)上應(yīng)注

２２沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

明經(jīng)辦人、數(shù)量、用途等。

3．勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支，（如臨時(shí)人員工資、促銷及導(dǎo)購(gòu)人員工資等），須經(jīng)相關(guān)部門據(jù)實(shí)填寫正式表格，作為報(bào)銷憑證，表格簽收欄必須由領(lǐng)款人本人簽收，不得代領(lǐng)。

三、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與控制辦法

1、工資：指支付給納入公司正式管理范圍的所有員工的工資及獎(jiǎng)金，具體見(jiàn)行政人事部工資制度。

2、差旅費(fèi)：指因業(yè)務(wù)出差發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車船費(fèi)，住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等，詳見(jiàn)《差旅費(fèi)管理制度》�？刂妻k法如下：

1)控制差旅費(fèi)發(fā)生的人員、范圍、事項(xiàng)，能通過(guò)電話，信函解決的問(wèn)題

盡量避免出差；

2)加強(qiáng)出差的計(jì)劃性及辦事效率，爭(zhēng)取多個(gè)問(wèn)題一次性解決，避免重復(fù)。3)控制差旅費(fèi)發(fā)生的額度，嚴(yán)格按照公司制定的差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，

無(wú)特殊原因，不得超額度（交通費(fèi)補(bǔ)助）超標(biāo)準(zhǔn)（如出租車、軟臥、飛機(jī)）報(bào)銷。

4)控制報(bào)銷差旅費(fèi)的時(shí)段，必須按規(guī)定的時(shí)間報(bào)銷，超過(guò)規(guī)定時(shí)限不予

報(bào)銷，以免失去過(guò)程控制。

4、辦公費(fèi)：包括辦公用品、用具、辦公設(shè)備維護(hù)及消耗材料、郵寄費(fèi)等，控制辦法：

1)統(tǒng)一計(jì)劃、購(gòu)置，以便控制單位價(jià)格、減少費(fèi)用。2)從節(jié)約、適用的角度，貨比三家。

3)控制購(gòu)買范圍，自用、自備物品不得購(gòu)買。

4)購(gòu)入入庫(kù)，領(lǐng)用登記，控制使用數(shù)量、避免浪費(fèi)、流失。4．租賃費(fèi)：指辦公房租，物業(yè)管理費(fèi)等，控制如下：

1）市場(chǎng)部租房，必須報(bào)公司審批，并簽訂租房合同，租金在規(guī)定額度內(nèi)支付；

2）所租房屋，以方便、安全、實(shí)用為原則；

3）合同期限一般為3個(gè)月，押金盡量降低（一般為1個(gè)月租金，最多不超過(guò)2個(gè)月租金）以免變更時(shí)，押金不能收回。

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5．業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指招待地方政府職能部門、客戶、總公司領(lǐng)導(dǎo)等所開(kāi)支的餐費(fèi)、禮品、住宿費(fèi)、娛樂(lè)性支出。

1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部規(guī)定比例，總額控制在銷售額的5‰以內(nèi)，每月根據(jù)銷售計(jì)劃額度預(yù)算開(kāi)支；

2）各部門、市場(chǎng)每月上報(bào)外聯(lián)計(jì)劃，由公司統(tǒng)一安排，確保招待費(fèi)有計(jì)劃、有效的使用；

3）嚴(yán)格履行招待費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，填寫招待費(fèi)開(kāi)支審批單（如下），并經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)。

A、招待對(duì)象B、陪同人員C、達(dá)到目的D、預(yù)計(jì)開(kāi)支額度E、經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人F、審批6．電話費(fèi)：指各種通訊工具發(fā)生的費(fèi)用，包括辦公電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、傳呼機(jī)費(fèi)。

1）健立健全電話的使用管理辦法；2）嚴(yán)格控制電話費(fèi)額度：

配備手機(jī)人員，公司經(jīng)理1000元以內(nèi)，市場(chǎng)部經(jīng)理，部門主

管500元以內(nèi)，市場(chǎng)部主管300元以內(nèi)，其他需配備人員150元以內(nèi)；

傳呼機(jī)，必須配備人員全額報(bào)銷臺(tái)費(fèi)，其他報(bào)銷50%臺(tái)費(fèi)；辦公電話費(fèi)實(shí)行總額控制；

3）員工出差聯(lián)系業(yè)務(wù)或工作匯報(bào)發(fā)生電話費(fèi)必須注明內(nèi)容、受話人及受話電話，限50元以內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷；

4）控制電話使用時(shí)間和次數(shù)，使用前應(yīng)將聯(lián)系的事項(xiàng)考慮清楚避免重復(fù)使用；

5）嚴(yán)禁聊天煲電話粥，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰款50元以上；6）嚴(yán)格控制私人電話，特殊情況，需先請(qǐng)示，并按價(jià)收費(fèi)。7．運(yùn)雜費(fèi)：指提取和運(yùn)送貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)。

1）有計(jì)劃的安排貨物的發(fā)運(yùn)：同一方向商品，宣傳品的運(yùn)送應(yīng)盡量同時(shí)進(jìn)行，避免重復(fù)路徑運(yùn)送；2）合理選擇路徑、避免運(yùn)送逆流；3）調(diào)查運(yùn)輸距離，控制掌握運(yùn)費(fèi)額度；

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4）控制租車時(shí)機(jī)，合理選擇運(yùn)輸工具；5）憑運(yùn)費(fèi)結(jié)算單報(bào)銷運(yùn)費(fèi)。

8．汽車費(fèi)用：包括汽車燃料、停車費(fèi)、路橋費(fèi)、各種規(guī)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及修理費(fèi)用。

1）制定汽車使用管理辦法；

2）遵守交通規(guī)則，按時(shí)交納各種交通規(guī)費(fèi)，避免出現(xiàn)罰款和滯納金，

無(wú)特殊情況，違規(guī)罰款，由司機(jī)負(fù)責(zé)；3）嚴(yán)格控制修理費(fèi)用，按計(jì)劃進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)。

9．低值易耗品：指購(gòu)買價(jià)值在100元201*元內(nèi)的各種辦公用品、用具。

1）實(shí)行購(gòu)買審批，領(lǐng)用登記、人事變動(dòng)移交的管理辦法；2）使用人應(yīng)妥善保管，人為損壞、遺失、照價(jià)賠償；3）嚴(yán)格履行報(bào)廢手續(xù)。

10、廣告費(fèi)：詳見(jiàn)“廣告費(fèi)管理規(guī)定”

四、廣告費(fèi)管理

（一）廣告費(fèi)界定范圍

包括媒體廣告、戶外廣告、終端宣傳材料、投遞費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)、影像資料及制作費(fèi)用等。（二）支付步驟

1、財(cái)務(wù)部根據(jù)營(yíng)銷部“周廣告費(fèi)支付計(jì)劃”，核對(duì)其支付內(nèi)容，包括廣告合同、發(fā)票是否齊全。

2、營(yíng)銷部，各市場(chǎng)部應(yīng)先取得廣告發(fā)票，并在付款之前傳真到公司財(cái)務(wù)部，（發(fā)票原件在每月15日之前寄至公司財(cái)務(wù)部），發(fā)票原件必須有市場(chǎng)部經(jīng)理、經(jīng)手人及市場(chǎng)財(cái)務(wù)簽字，注明項(xiàng)目號(hào)，并附上“廣告發(fā)票清單”；財(cái)務(wù)部收到清單后，簽收并傳真到市場(chǎng)部，如暫時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，需有營(yíng)銷部審批單。

3、財(cái)務(wù)部根據(jù)“廣告費(fèi)付款計(jì)劃”內(nèi)容，在資金允許情況下，3日內(nèi)正確填寫付款憑單（電匯單、支票、銀行、匯票等）及時(shí)付款；如果廣告付款內(nèi)容（媒體名稱、付款金額、開(kāi)戶行帳號(hào)）有變化，市場(chǎng)部應(yīng)立即通過(guò)傳真或電話通知財(cái)務(wù)部暫停付款，同時(shí)上報(bào)營(yíng)銷部作更正說(shuō)明，財(cái)務(wù)部收到營(yíng)

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銷部的更正通知后即可付款；如果發(fā)生銀行退票，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部、市場(chǎng)部退票原因，并在取得正確的付款內(nèi)容（同上）通知時(shí)重新付款。4、付款后，財(cái)務(wù)部及時(shí)將銀行付款憑單傳真至營(yíng)銷部或市場(chǎng)部。

5、貨款抵支廣告費(fèi)有處理程序，原則上不準(zhǔn)坐支貨款支付廣告費(fèi)，如有特殊情況必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理和營(yíng)銷部經(jīng)理批準(zhǔn)。6、出現(xiàn)以下情況之一，財(cái)務(wù)部將暫緩或拒絕支付廣告費(fèi)；營(yíng)銷部已審批，但財(cái)務(wù)部未收到廣告合同；未收到廣告發(fā)票原件或傳真件；

既無(wú)合同、發(fā)票的傳真件，又無(wú)營(yíng)銷部特準(zhǔn)支付審批單；月末結(jié)帳后，營(yíng)銷部仍末取得廣告發(fā)票原件的；不符合合同法及國(guó)家其他法律、法規(guī)、政策的廣告合同；無(wú)授權(quán)的廣告合同；

更改廣告合同條款后無(wú)正式協(xié)議的。（三）廣告合同管理

以媒體為中心，按部門、市場(chǎng)、月份分類歸檔；1、廣告合同的管理是財(cái)務(wù)部支付廣告費(fèi)的重要依據(jù)之一；

2、嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)銷部“廣告管理制度”中的廣告合同簽定內(nèi)容、執(zhí)行期、項(xiàng)目編號(hào)原則；

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核廣告合同及協(xié)議的內(nèi)容，對(duì)于只有雙方簽字，而無(wú)雙方合同專章或單位公章的廣告協(xié)議，必須由營(yíng)銷部經(jīng)理簽字后，方可視為有效合同；

4、合同簽訂后兩日內(nèi)必須分別傳真到財(cái)務(wù)部和營(yíng)銷部；

5、廣告合同按市場(chǎng)部分類歸檔，建立媒體目錄，包括項(xiàng)目號(hào)，代理媒體名稱，媒體名稱，簽定日期，廣告類別：

A、報(bào)紙B、電視C、電臺(tái)D、宣傳E、制作合同金額、支付日期等；

6、廣告費(fèi)的支付要逐筆登記，以及時(shí)反映廣告各項(xiàng)日的執(zhí)行情況；

7、分析執(zhí)行廣告合同對(duì)擴(kuò)大銷售額作用的大小，針對(duì)不同地區(qū)分析廣告費(fèi)與銷售額之間的依存關(guān)系。（四）宣傳品管理

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1、市場(chǎng)部應(yīng)根據(jù)需要，做好宣傳品計(jì)劃，重視宣傳品的計(jì)劃管理；

2、必須指定專人對(duì)宣傳品的到貨驗(yàn)收，庫(kù)存保管，使用出庫(kù)等進(jìn)行日常管理，并對(duì)不同類別的宣傳品制訂相應(yīng)的管理辦法；

3、對(duì)單位價(jià)值較高，非一次性消耗的宣傳品，市場(chǎng)財(cái)務(wù)應(yīng)視同商品一樣設(shè)置備查帳進(jìn)行登記，宣傳品使用出庫(kù)時(shí)必須履行手續(xù)，填寫出庫(kù)單據(jù)及申請(qǐng)用途；

4、宣傳品不得隨意出售，嚴(yán)禁私自販賣公司宣傳品謀取私利；

5、每月對(duì)宣傳品進(jìn)行清點(diǎn)、盤查、發(fā)生損耗、短缺、損壞等及時(shí)反映、及時(shí)查處。

（五）促銷活動(dòng)管理

1、市場(chǎng)部組織各項(xiàng)促銷活動(dòng)須事前制定方案和預(yù)算，包括活動(dòng)內(nèi)容、目的、形式、時(shí)間、地點(diǎn)、費(fèi)用預(yù)算、支付方式等，市場(chǎng)財(cái)務(wù)應(yīng)參與方案制定，并根據(jù)廣告費(fèi)資源、費(fèi)用支出等提出財(cái)務(wù)意見(jiàn)。

2、市場(chǎng)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)每一個(gè)促銷政策建立檔案、登記預(yù)算編碼、活動(dòng)內(nèi)容、費(fèi)用預(yù)算，執(zhí)行金額，兌付形式及結(jié)果分析等重要內(nèi)容，并對(duì)活動(dòng)開(kāi)展的真實(shí)性、費(fèi)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督、評(píng)估、考核，嚴(yán)禁弄虛作假作弊行為。3、認(rèn)真審核促銷活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，報(bào)帳時(shí)除合理有效的單據(jù)外，還應(yīng)將批復(fù)后的促銷報(bào)告附在單據(jù)一起，報(bào)銷憑證上須有經(jīng)手人、證明人、領(lǐng)款人、審批人簽字，必要時(shí)附上領(lǐng)款人身份證復(fù)印件。

4、所有促銷活動(dòng)，市場(chǎng)財(cái)務(wù)須督促負(fù)責(zé)人在活動(dòng)結(jié)束后一周內(nèi)提交總結(jié)報(bào)告，并對(duì)其活動(dòng)的投入產(chǎn)出及執(zhí)行結(jié)果分析評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與促銷主管的總結(jié)一并保管、備案。（六）廣告費(fèi)控制

1、營(yíng)銷企劃部制定全公司廣告宣傳計(jì)劃與費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)計(jì)算審核，公司經(jīng)理審批后執(zhí)行。

2、各種廣告應(yīng)遵守雙人操作的原則，市場(chǎng)各地廣告支出由公司企劃部統(tǒng)一計(jì)劃、安排，廣告合同要先審批后簽訂實(shí)施，并將合同原件交財(cái)務(wù)存檔，否則財(cái)務(wù)不予付款。

3、各種廣告費(fèi)的開(kāi)支必須當(dāng)月入帳，一次開(kāi)支過(guò)大的應(yīng)分期攤銷，暫不用付款的必須預(yù)提，避免廣告費(fèi)開(kāi)支過(guò)度集中。

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4、投遞、夾報(bào)費(fèi)需根據(jù)投遞計(jì)劃，宣傳材料數(shù)量造表按時(shí)發(fā)放，單位成本不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

5、各市場(chǎng)對(duì)宣傳材料必須有效使用，禁止亂丟、亂貼，如有剩余，應(yīng)報(bào)公司營(yíng)銷企劃部，以便合理安排下期數(shù)量或調(diào)劑使用。

五、員工借款管理

1.小額現(xiàn)金的支付（300元以下）一般采取先墊支后報(bào)銷的方法。2.確屬業(yè)務(wù)需要，借款時(shí)應(yīng)先填寫借款單，詳細(xì)寫明借款日期、借款人

姓名、借款用途及金額，由部門主管和經(jīng)理簽字后送交財(cái)務(wù)部審核后出納付款。

3.借款人借用公司現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)按用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變借款

用途。

4.借款人購(gòu)物、繳費(fèi)、出差返回必須在3日內(nèi)持審批后的合法票據(jù)到財(cái)

務(wù)部辦理報(bào)銷沖帳手續(xù)，否則，按借款金額的5‰收取日資金占用費(fèi)，并拒發(fā)新的款項(xiàng)。

5.嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清，后帳不借制度。

6.借款人應(yīng)保證款項(xiàng)的安全，如有意外發(fā)生，由借款人自己負(fù)責(zé)。

差旅費(fèi)管理制度

一．總則

1．為保障公司各項(xiàng)工作正常運(yùn)行，促使公司出差管理制度化、規(guī)范化，嚴(yán)

格控制出差費(fèi)用支出，提高工作效率，制定本制度。2．本制度適用于公司各部門，各級(jí)市場(chǎng)部所有員工。

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二．出差審批

1．公司機(jī)關(guān)人員出差審批：普通員工出差，由部門主管審批；部門主管出

差，由公司經(jīng)理審批。

2．市場(chǎng)部員工出差審批：一般員工出差，由市場(chǎng)主管審批，市場(chǎng)部主管出

差，由區(qū)域經(jīng)理審批；區(qū)域經(jīng)理出差，由公司總經(jīng)理審批。

3．所有員工跨省、市出差必須填寫《員工出差審批表》，履行相應(yīng)審批手續(xù)。

三．乘坐交通工具

1．機(jī)關(guān)人員乘坐交通工具：

普通員工：可乘坐火車硬臥，沒(méi)有硬臥，則乘硬座；特殊原因經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后可乘坐火車軟臥或飛機(jī)。

中高級(jí)管理人員：可乘坐飛機(jī)，但為了節(jié)約開(kāi)支，對(duì)火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵(lì)乘坐火車硬臥，如沒(méi)有硬臥，可乘坐軟臥。2．市場(chǎng)部人員乘坐交通工具：

普通員工：乘坐長(zhǎng)途汽車或火車硬臥，沒(méi)有硬臥則乘硬座。

中高級(jí)管理人員：可乘坐飛機(jī)，但為了節(jié)約開(kāi)支，對(duì)火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵(lì)乘坐火車硬臥，如沒(méi)有硬臥則可乘坐軟臥。在省級(jí)市場(chǎng)范圍內(nèi)出差，一律要求乘坐汽車或火車，行駛時(shí)間經(jīng)過(guò)夜間零點(diǎn)的，允許乘坐硬臥，原則上不允許乘坐軟臥或飛機(jī)，特殊情況須經(jīng)省級(jí)市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

3．市區(qū)內(nèi)出差：為了趕乘火車、飛機(jī)或者初到出差目的地路線不熟，可報(bào)銷出發(fā)地至車站、機(jī)場(chǎng)或車站、機(jī)場(chǎng)至目的地的出租車票，其他情況下，乘坐出租車只限于中高級(jí)管理人員，特殊情況須經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)（市場(chǎng)員工由市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)）。為了節(jié)約交通費(fèi)用，鼓勵(lì)少乘或不乘出租車。

四．住宿費(fèi)及出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

1．公司經(jīng)理原則上實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷制度。2．其他員工實(shí)行分項(xiàng)包干制度。（單位：元）

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標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)人員機(jī)關(guān)各部門主管省級(jí)市場(chǎng)經(jīng)理合計(jì)250190140機(jī)關(guān)一般職員，省級(jí)市場(chǎng)部門主管，二級(jí)市場(chǎng)部經(jīng)理住宿費(fèi)15012080出差合住宿費(fèi)1008065出差補(bǔ)助25201*合計(jì)12510080其他員工住宿費(fèi)出差補(bǔ)助201*60120503020補(bǔ)助計(jì)3025201*0145100說(shuō)明：

1）連續(xù)乘坐火車8小時(shí)以上按一天計(jì)算，連續(xù)乘坐火車24小時(shí)以上按兩天計(jì)算。

2）符合乘坐飛機(jī)條件而改乘火車或符合乘坐臥鋪條件而改乘火車硬座，則乘坐期間，出差補(bǔ)助加倍。

3．員工報(bào)銷出差補(bǔ)助及住宿費(fèi)必須附有住宿發(fā)票，因工作需要吃住在市場(chǎng)部的，按住宿費(fèi)及出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的50%核報(bào)；住在其他地方且無(wú)住宿發(fā)票的按30%核報(bào)，但需市場(chǎng)部財(cái)務(wù)提供住宿證明。

4．員工出差享受出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)后，按出差天數(shù)扣除工資中的伙食補(bǔ)助。5．各級(jí)市場(chǎng)部可參照本規(guī)定制定本地區(qū)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)報(bào)公司備案。6．公司經(jīng)理、各部門主管及省級(jí)市場(chǎng)經(jīng)理出差，所帶一名隨從人員可享受同等差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

7．員工出差期間，發(fā)生一切非差旅費(fèi)支出，不予報(bào)銷。

五．出差招待

1．禁止以各種借口用公款招待出差人員，如有違反公司財(cái)務(wù)部會(huì)同行政部將從違反者工資中扣除招待款項(xiàng)，并對(duì)當(dāng)事人提出批評(píng)。2．上級(jí)到下級(jí)單位慰問(wèn)員工，可以適當(dāng)招待，但需控制招待標(biāo)準(zhǔn)。

六．日常交通費(fèi)報(bào)銷

1．員工上下班，按單程公共汽車車票據(jù)實(shí)報(bào)銷。

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2．市區(qū)內(nèi)交通費(fèi)，一般情況下，只報(bào)銷公共汽車票或地鐵票，特殊情況，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷出租車費(fèi)及摩托車費(fèi)。

七.探親人員旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

1、員工探親，按公司行政部有關(guān)規(guī)定辦理探親手續(xù)，返回公司后，可報(bào)銷往返車船費(fèi)。

2、探親人員按探親目的地報(bào)銷直達(dá)往返車票，若購(gòu)分程車票，按直達(dá)車票報(bào)銷，差額自負(fù)。

3、員工探親，只限火車硬臥以下交通工具，不得乘坐飛機(jī)或火車軟臥。4、員工探親無(wú)特殊情況，中途不得住宿，否則不予報(bào)銷。

八．附則

1、差旅費(fèi)報(bào)銷地區(qū)類別劃分

一類地區(qū)：北京、上海、廣州、深圳、珠海、佛山、中山、東莞、汕頭、

湛江、�？�、福州、廈門、烏魯木齊

二類地區(qū)：天津、沈陽(yáng)、大連、各省會(huì)城市及長(zhǎng)江以南地區(qū)三類地區(qū)；長(zhǎng)江以北地區(qū)2、附《機(jī)關(guān)員工出差審批表》《市場(chǎng)員工出差審批表》

機(jī)關(guān)員工出差審批表部門出差事由：姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計(jì)：天部門主管（經(jīng)理）審批

公司經(jīng)理審批３１沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

市場(chǎng)部員工出差審批表部門出差事由：姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計(jì)：天市場(chǎng)部主管審批

市場(chǎng)部經(jīng)理審批

工資管理規(guī)定

一．工資構(gòu)成

包括底薪工資和獎(jiǎng)金兩部分。1．崗位工資：

A.機(jī)關(guān)員工與市場(chǎng)骨干納入公司正式管理范疇，其工資實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制，

包括：基本工資、地區(qū)津貼、職務(wù)津貼、伙食補(bǔ)貼、工齡工資。B.市場(chǎng)其他員工納入公司非正式管理，其工資實(shí)行等級(jí)工資制。2．獎(jiǎng)金：包括銷售業(yè)績(jī)獎(jiǎng)和特別獎(jiǎng)勵(lì)。

A.銷售獎(jiǎng)：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和個(gè)人綜合考評(píng)決定發(fā)放數(shù)額。

B.特別獎(jiǎng)勵(lì)：對(duì)公司特別貢獻(xiàn)和突出成績(jī)者，由公司總經(jīng)理根據(jù)其表現(xiàn)發(fā)

放特別獎(jiǎng)勵(lì)。

二．結(jié)構(gòu)工資標(biāo)準(zhǔn)（待定）

三．等級(jí)工資標(biāo)準(zhǔn)

其工資由等級(jí)基本工資、地區(qū)津貼、伙食補(bǔ)助三部分構(gòu)成。一級(jí)二級(jí)三級(jí)等級(jí)工資500元400元300元地區(qū)津貼200元～400元200元～400元200元～400元伙食補(bǔ)助2元～4元2元～4元2元～4元","p":{"h":18,"w":9,"x":587.129,"y":1105.542,"z":496},"ps":{"_cover":true,"_ente沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

四．工資計(jì)算辦法

（一）新聘員工與出勤不滿一個(gè)月的員工，工資按如下公式計(jì)算：

基本工資+地區(qū)津貼

×出勤天數(shù)

25．5

等級(jí)工資+地區(qū)津貼

×

出勤天數(shù)

25．5

（二）辭退員工結(jié)算：

基本工資+按標(biāo)準(zhǔn)享受的其他津貼

×出勤天數(shù)

25．5

等級(jí)工資+地區(qū)津貼

×

25．5

（三）事假：

1.一天不扣工資；

2.一天以上三天以下，每天扣日工資30%；

3.三天以上（含三天），按實(shí)際請(qǐng)假天數(shù)扣除100%日工資；

（四）病假：病假三天以內(nèi)不扣工資，超過(guò)三天者，每超一天扣除日工資的

50%（請(qǐng)病假者，需持有醫(yī)院病例證明）。

（五）遲到與早退：按公司考勤制度處理。（六）曠工：按考勤制度處理，并扣除當(dāng)月獎(jiǎng)金。

（七）加班：公司實(shí)行不定時(shí)工作制，原則上不享受加班工資，特殊情況經(jīng)

公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可享受加班工資。

出勤天數(shù)

五．工資的發(fā)放

（一）計(jì)算周期：每月的21日至次月20日，以員工在周期內(nèi)的出勤情況為

主要依據(jù)。

（二）發(fā)放時(shí)間：基本工資及各種津貼，每月25日發(fā)放，獎(jiǎng)金在月底結(jié)算后

發(fā)放。

３３沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

（三）支付形式：全體員工的工資由行政部提供考勤記錄，財(cái)務(wù)部造表并統(tǒng)

一發(fā)放。

（四）個(gè)人所得稅扣除：按國(guó)家規(guī)定扣除，職能部門經(jīng)理以上人員工資所得

稅由公司負(fù)擔(dān)。

（五）獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定：

六．公司總經(jīng)理的工資標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)董事會(huì)決議執(zhí)行

七．工資的保密原則

公司的工資體系是公司管理制度的核心內(nèi)容之一，公司的工資工作遵循保密的原則。員工不得相互詢問(wèn)對(duì)方的工資級(jí)別、工資額等與本人無(wú)關(guān)的問(wèn)題，如有類似情況發(fā)生，行政部將依據(jù)公司獎(jiǎng)懲制度予以相應(yīng)的處罰。如有泄密情況發(fā)生，對(duì)當(dāng)事人就地辭退。

八、附：

一類地區(qū)指：廣東，北京，上海，浙江，海南，江蘇，福建；二類地區(qū)指：遼寧，山東，湖南，湖北，廣西，新疆，陜西，天津；三類地區(qū)指：

應(yīng)收帳款管理

一．應(yīng)收帳款控制的根本是商品出庫(kù)與貨款回收的控制，應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)款現(xiàn)貨原則。二．物流管理員出庫(kù)時(shí)，出庫(kù)單必須有會(huì)計(jì)簽字。

三．產(chǎn)品銷售實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨、周轉(zhuǎn)金制度，除授信額內(nèi)或遠(yuǎn)距離電匯傳遞原因外，

不得發(fā)生拖欠，不得以任何理由賒銷給客戶。

四．采用周轉(zhuǎn)金結(jié)算方式的，當(dāng)客戶發(fā)生拖欠時(shí)，應(yīng)沖減周轉(zhuǎn)金，周轉(zhuǎn)金余額不

足時(shí)，不得超額發(fā)貨。

五．市場(chǎng)部應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款規(guī)模。每月度應(yīng)收帳款規(guī)模占當(dāng)月回款的比率不

得高于15%，該工作納入基礎(chǔ)管理工作的考評(píng)范圍。

六．對(duì)特許經(jīng)銷商賒銷時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)核對(duì)銷貨合同，堅(jiān)持前帳不清后貨不發(fā)原則。

３４沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

七．財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商資信情況，出貨簽字時(shí)，予以考慮，客戶資信不良，有

權(quán)拒簽。

八．財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款，按每個(gè)客戶進(jìn)行明細(xì)核算，并進(jìn)行帳齡分析，及時(shí)催

收貨款，以免出現(xiàn)呆壞帳。

九、每季末21日，市場(chǎng)部組織應(yīng)收帳款的對(duì)帳工作，市場(chǎng)部經(jīng)理與財(cái)務(wù)主管督

促指導(dǎo)。

十、每月末，市場(chǎng)部應(yīng)上報(bào)《應(yīng)收帳款明細(xì)表》。

十一、市場(chǎng)部對(duì)應(yīng)收帳款的清收負(fù)全部責(zé)任，因各種原因產(chǎn)品發(fā)出3個(gè)月后未能

全部收回的應(yīng)收帳款，以及帳項(xiàng)核算與客戶確認(rèn)不符的差異，界定為壞帳，壞帳未收回的，將追究市場(chǎng)部經(jīng)理與財(cái)務(wù)主管的責(zé)任。

十二、建立應(yīng)收帳款統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，公司以省級(jí)市場(chǎng)為單位，市場(chǎng)部以經(jīng)銷商為單位。

低值易耗品與固定資產(chǎn)管理

一．固定資產(chǎn)的列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

1.房屋及建筑物；2.運(yùn)輸設(shè)備；

3.價(jià)值在201*元以上的辦公家具（201*元以下為低值易耗品）；

4.電子設(shè)備（計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、手機(jī)、電視機(jī)、傳真機(jī)、空調(diào)、投影機(jī)等）

或單位價(jià)值在201*元以上（含201*元）的其他設(shè)備。

二．市場(chǎng)部購(gòu)入固定資產(chǎn)和低值易耗品，必須根據(jù)預(yù)算，特殊情況則

由區(qū)域市場(chǎng)部經(jīng)理向公司經(jīng)理遞交申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。

三．專業(yè)用固定資產(chǎn)應(yīng)由專業(yè)人員參與購(gòu)買，價(jià)值較高的固定資產(chǎn)須

進(jìn)行保險(xiǎn)，并定期檢查和維護(hù)。

四．固定資產(chǎn)和低值易耗品購(gòu)入后，由使用人或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)驗(yàn)收。

３５沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

1.審核實(shí)物與發(fā)票所列數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)是否相符；

2.審核固定資產(chǎn)和低值易耗品的購(gòu)進(jìn)是否合理，是否有預(yù)算或臨時(shí)申批撥

置，是否有合同及合法發(fā)票；3.審查購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量及性能；

4.審核合格后由經(jīng)受人及驗(yàn)收人在原始單據(jù)上簽字，到財(cái)務(wù)部報(bào)帳；5.財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收后簽字的單據(jù)入帳。

五．公司行政部或市場(chǎng)部負(fù)責(zé)對(duì)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)和低值易耗品分別

統(tǒng)一編號(hào)，在固定資產(chǎn)和低值易耗品上做標(biāo)記，財(cái)務(wù)部門根據(jù)購(gòu)入固定資產(chǎn)和低值易耗品的原始單據(jù)建立明細(xì)帳，包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的名稱、購(gòu)入時(shí)間、型號(hào)、使用年限、放置地點(diǎn)、使用人、編號(hào)。

六．公司行政部或市場(chǎng)部同時(shí)應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)按使用部門建立卡片并

分類保存，卡片上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、統(tǒng)一編號(hào)、使用部門及使用人簽收等，財(cái)務(wù)部定期或不定期對(duì)所屬的資產(chǎn)予以盤點(diǎn)，并根據(jù)帳卡、帳實(shí)核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)反映，核實(shí)原因，查清責(zé)任并及時(shí)處理。

七．每年一月十五日，市場(chǎng)部對(duì)所屬固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，將清點(diǎn)情況報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

八．調(diào)出、報(bào)廢、盤點(diǎn)、盤盈固定資產(chǎn)的管理。

1.固定資產(chǎn)的調(diào)出，要由市場(chǎng)部或各部門提出調(diào)出申請(qǐng)，并由公司經(jīng)理及

財(cái)務(wù)主管簽字后方可調(diào)出；

2.固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由使用部門（使用人）提出書面報(bào)告，說(shuō)明

報(bào)廢原因，預(yù)計(jì)殘值、有關(guān)責(zé)任人及報(bào)廢處理意見(jiàn)等上報(bào)公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審批；

3.財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，出現(xiàn)盤盈盤虧現(xiàn)象，應(yīng)

核實(shí)原因，查清責(zé)任，同時(shí)向公司反映，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

３６沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

票據(jù)管理

一．支票使用管理規(guī)定

1.員工領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)先填寫借款單，在資金性質(zhì)處注明“支票”兩字，

并詳細(xì)填寫預(yù)計(jì)金額，款項(xiàng)用途、領(lǐng)用日期，經(jīng)部門主管、公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管簽字后方可領(lǐng)�。�

2.員工領(lǐng)取支票一周內(nèi)，必須持發(fā)票到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷手續(xù)，如領(lǐng)取支票未

及時(shí)使用，過(guò)期作廢者，一周內(nèi)不允許領(lǐng)取第二張支票，且財(cái)務(wù)部應(yīng)于3日內(nèi)，追回原領(lǐng)出的支票；

3.員工領(lǐng)取支票后，必須按領(lǐng)取時(shí)規(guī)定用途使用，即�？顚Ｓ�，未經(jīng)部門

主管及財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，不得挪作他用；

4.報(bào)銷支票時(shí)，必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門主管及公司經(jīng)理簽字后方可

報(bào)銷；

5.使用限額支票超過(guò)限額100元以上部分，未經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，由支票領(lǐng)

用人自負(fù)；

6.員工領(lǐng)用支票，如發(fā)生丟失等意外情況，應(yīng)及時(shí)辦理掛失手續(xù)，否則，

給公司造成損失的由領(lǐng)取支票人負(fù)責(zé)；

7.出納員簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)詳細(xì)寫明日期，大小寫金額、用途、受益人等，

如金額、受益人等事先不確定的，須根據(jù)預(yù)計(jì)金額簽發(fā)限額支票，不得簽發(fā)空白支票，特殊情況由經(jīng)辦人補(bǔ)填，如簽發(fā)空白支票給公司造成損失的，由出納本人負(fù)責(zé)；出納員應(yīng)隨時(shí)掌握存款余額，簽發(fā)支票金額應(yīng)在存款余額內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票；

8.經(jīng)辦人領(lǐng)取支票后，必須在支票存根上簽字，作廢支票應(yīng)與支票存根一

起保管，并加蓋“作廢”字樣；

9.出納應(yīng)登記“支票領(lǐng)用備查簿”，員工領(lǐng)用支票時(shí)必須登記簽名，報(bào)銷完

畢或收回時(shí)登記注銷。

二．發(fā)票管理制度

1.對(duì)需開(kāi)發(fā)票的經(jīng)銷商進(jìn)行歸類，索取相關(guān)資料（復(fù)印件加蓋公章）如營(yíng)

３７沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行帳號(hào)、地址、電話等，報(bào)公司備案；2.各級(jí)市場(chǎng)部在貨物發(fā)出后，根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定的收款期限，提前一個(gè)星

期向公司申請(qǐng)發(fā)票，填寫發(fā)票請(qǐng)領(lǐng)單，其上注明經(jīng)銷商名稱、結(jié)款日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等；

3.公司財(cái)務(wù)部收到發(fā)票請(qǐng)領(lǐng)單經(jīng)復(fù)核后，2日內(nèi)將所開(kāi)具發(fā)票及發(fā)票請(qǐng)領(lǐng)

單復(fù)印件特快專遞到市場(chǎng)部；

4.市場(chǎng)部收到發(fā)票后要與請(qǐng)領(lǐng)單核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有誤，及時(shí)向公司反映，以查

明原因，如已開(kāi)具的發(fā)票，客戶不需要或填寫有誤不能使用，應(yīng)注明“作廢”字樣，及時(shí)寄回公司財(cái)務(wù)部；

5.由工廠直接開(kāi)具的發(fā)票，款項(xiàng)匯往工廠后，市場(chǎng)財(cái)務(wù)需將電匯單復(fù)印件

寄回公司財(cái)務(wù)部，同時(shí)傳真到工廠財(cái)務(wù)部，以便查收與對(duì)帳。6.市場(chǎng)部應(yīng)登記發(fā)票備查簿，包括：申請(qǐng)日期、數(shù)量、金額、收到日期、

數(shù)量、金額、發(fā)票號(hào)、結(jié)款日期等；

7.發(fā)票的管理，使用由公司財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、報(bào)

驗(yàn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，發(fā)票專用印鑒不得交由他人；

8.為了加強(qiáng)發(fā)票的管理，對(duì)有丟失發(fā)票的事件需嚴(yán)肅處理，由丟失發(fā)票的

當(dāng)事人賠償發(fā)票所有的全部稅額；

9.發(fā)票不允許出借或轉(zhuǎn)讓，不允許給其他單位、個(gè)人代開(kāi)發(fā)票；10.不得撕開(kāi)空白發(fā)票。

三．其他票據(jù)管理

包括：入庫(kù)單、提貨單、送貨單、收款收據(jù)等。

1.以上各種帶字軌號(hào)碼的票證，由公司統(tǒng)一印刷，發(fā)放到各市場(chǎng)部；2.各市場(chǎng)部對(duì)票據(jù)的保管應(yīng)明確責(zé)任，落實(shí)到人、妥善保管；

3.票據(jù)的領(lǐng)用、開(kāi)具應(yīng)登記備查簿，開(kāi)具完畢的票據(jù)需寄回公司財(cái)務(wù)部存

檔。

報(bào)表管理制度

３８沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

一．外部報(bào)表

指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，上報(bào)給政府各職能部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。一般包括：資

產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相應(yīng)稅務(wù)報(bào)表，這里只就公司內(nèi)部報(bào)表作如下規(guī)定。

二．內(nèi)部報(bào)表：公司及各級(jí)市場(chǎng)需填報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表

1．常規(guī)報(bào)表種類，報(bào)送時(shí)間及報(bào)送方法：會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)02表?yè)p益表會(huì)03表產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表會(huì)04表費(fèi)用明細(xì)表會(huì)06表應(yīng)收帳款明細(xì)表會(huì)07表其他應(yīng)收款明細(xì)表會(huì)08表銷售收入明細(xì)表會(huì)09表貨款解匯明細(xì)表會(huì)10表現(xiàn)金流量表會(huì)11表產(chǎn)品庫(kù)存盤點(diǎn)表會(huì)12表資產(chǎn)盤點(diǎn)表

2．各市場(chǎng)部必須按公司規(guī)定的統(tǒng)一格式要求，如實(shí)準(zhǔn)確填寫及時(shí)上報(bào)并按順

序裝訂，印章齊全（填報(bào)人、審核人、負(fù)責(zé)人簽名）

3．為了匯編的及時(shí)，快捷、各市場(chǎng)部采取EMAIL或傳真發(fā)回公司，同時(shí)郵寄

的辦法。

銀行存款調(diào)節(jié)表（附對(duì)帳單）財(cái)務(wù)工作總結(jié)月報(bào)特快專遞月報(bào)特快專遞月報(bào)特快專遞月報(bào)特快專遞月報(bào)特快專遞月報(bào)特快專遞周報(bào)EMAIL周報(bào)EMAIL年報(bào)特快專遞季報(bào)特快專遞年報(bào)特快專遞月報(bào)半年年報(bào)特快專遞特快專遞每月26日每月26日每月26日每月26日季未26日月未26日月未26日傳真周一傳真周一12月30日季未26日12月30日每月26日半年、年未30日會(huì)05表低耗品與固定資產(chǎn)明細(xì)表季報(bào)特快專遞四．財(cái)務(wù)分析

1．財(cái)務(wù)主管必須每月對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況作簡(jiǎn)要分析，為市場(chǎng)部經(jīng)理決策提供財(cái)務(wù)信息和有關(guān)依據(jù)。對(duì)市場(chǎng)部重大財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)決策及營(yíng)銷活

３９沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

動(dòng)中碰到的障礙，財(cái)務(wù)主管須以書面形式報(bào)告公司財(cái)務(wù)部；2．財(cái)務(wù)分析主要指標(biāo)及內(nèi)容。

1)銷售回款：本期指標(biāo)與計(jì)劃與上期與去年同期對(duì)比增減幅度及原

因；2)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：

a.固定費(fèi)用多少，人均比率，占銷售收入的比率；

b變動(dòng)費(fèi)用：每一項(xiàng)費(fèi)用占銷售收入比例，人均比率是否突破費(fèi)用預(yù)算？原因？各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)構(gòu)；

c庫(kù)存量分析：期未庫(kù)存數(shù)占下期銷售計(jì)劃的比率？是否合理；3)應(yīng)收帳款：

a.賒銷時(shí)間分析：超過(guò)一個(gè)月、兩個(gè)月、三個(gè)月及呆帳賒銷；b.賒銷結(jié)構(gòu)分析：賒銷帳齡長(zhǎng)的來(lái)源于經(jīng)銷商有多少？終端有多少？應(yīng)采取那些措施？c.賒銷價(jià)格及信用情況分析。

4）事項(xiàng)說(shuō)明：廣告促銷活動(dòng)開(kāi)展情況，周邊運(yùn)行情況等。3．各級(jí)市場(chǎng)部財(cái)務(wù)應(yīng)在每月的22日將各種報(bào)表及下一個(gè)月的費(fèi)用預(yù)算和銷售計(jì)劃傳真至公司財(cái)務(wù)部，同時(shí)將庫(kù)存及原始憑證寄回公司。

內(nèi)部稽核制度

一．總則

1．為了加強(qiáng)沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司所屬分公司、各級(jí)市場(chǎng)部的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保其資產(chǎn)安全、完整、保值、增值；提高資金使用和經(jīng)濟(jì)效益，保證國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)及公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制的慣徹，保進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合公司的實(shí)際情況特定本規(guī)定。

2．沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及總公司批準(zhǔn)的規(guī)章制度、對(duì)所屬分公司、各級(jí)市場(chǎng)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，

４０沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

監(jiān)督資產(chǎn)的完整性和增值程度

二．稽核組織

1.稽核部負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司所屬緊密層各部門內(nèi)部審計(jì)工作，并接受上級(jí)審計(jì)部

的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)，配備專、兼職審計(jì)人員，在

本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，完成公司安排布置的審計(jì)任務(wù)，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)報(bào)告工作。

3.公司所屬分公司、市場(chǎng)部同時(shí)具備凈資產(chǎn)超過(guò)300萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)額超過(guò)1500

萬(wàn)元，公司正式職工人數(shù)超過(guò)50人三個(gè)條件，必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，達(dá)不到上述指標(biāo)的公司，的條件的，也應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，沒(méi)有條件的必須配備兼職審計(jì)人員。4.內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求公司稽核部同意并報(bào)財(cái)務(wù)總部經(jīng)

理批準(zhǔn)。

5.內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)及稽核人員應(yīng)具有較高的素質(zhì)，同時(shí)，具備審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)

專業(yè)知識(shí)，并應(yīng)具有中級(jí)或高級(jí)技術(shù)職稱的人員。

三．稽核職責(zé)和范圍

1.稽核部對(duì)總公司所屬分公司、各級(jí)市場(chǎng)部的下列事項(xiàng)進(jìn)行稽核監(jiān)督。

1)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的決算；

2)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況；3)經(jīng)營(yíng)成果及經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)；4)內(nèi)部控制制度；

5)單位主要中高層領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；6)對(duì)外投資、借款、聯(lián)營(yíng)、參股、購(gòu)并等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；7)資產(chǎn)、負(fù)債和效益的真實(shí)性；8)公司資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值；9)企業(yè)購(gòu)并可行性分析報(bào)告及方案實(shí)施；10)基建項(xiàng)目的預(yù)算的決算；11)其他稽核事項(xiàng)。

４１沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

2．稽核部受公司交辦的專項(xiàng)稽核任務(wù)。

3．組織審計(jì)培訓(xùn)，總結(jié)、宣傳、推廣被稽核單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推薦表彰公司

內(nèi)部稽核先進(jìn)集體和個(gè)人。

四．稽核職權(quán)

1.根據(jù)內(nèi)部稽核工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、

報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

2.審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、決算及說(shuō)明，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱經(jīng)濟(jì)合

同文本、協(xié)議；

3.參加涉及經(jīng)濟(jì)方面的有關(guān)會(huì)議，特別是與對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)、兼并、拍賣、

破產(chǎn)等重大變動(dòng)有關(guān)的會(huì)議；

4.根據(jù)工作需要，可以對(duì)某些重點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，調(diào)查時(shí)可詢問(wèn)有關(guān)人

員、召開(kāi)調(diào)查會(huì)議、函證或所取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5.對(duì)正在進(jìn)行的違法違紀(jì)問(wèn)題，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后有權(quán)作出

臨時(shí)制止決定；

6.對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)管理的建議，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和

造成重大損失浪費(fèi)的有關(guān)責(zé)任人員，提出追究其責(zé)任的建議，觸犯法律的移交司法部門依法處理；

7.稽核中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，必要時(shí)向國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)反映；8.對(duì)阻撓、妨礙稽核工作以及拖延、推諉、拒絕提供有關(guān)資料的部門，報(bào)經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取封存帳冊(cè)、建議財(cái)務(wù)部門停止撥款、暫停借款等措施；

9.對(duì)稽核出的問(wèn)題，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有以下處理和處法權(quán)限；

1)要求沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)帳目；

2)責(zé)令歸還被侵占、挪用的資金和財(cái)產(chǎn)；3)責(zé)令糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)事項(xiàng)；4)責(zé)令上繳有關(guān)規(guī)定的款項(xiàng)；5)沒(méi)收非法所得；6)通報(bào)批評(píng)。

４２沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

五．稽核程序

1.根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度稽核計(jì)劃和臨時(shí)交辦的稽核事項(xiàng)，制定稽核方案，向

被稽核單位送達(dá)稽核通知書。

2.實(shí)施稽核中做好稽核記錄和取證，整理、編寫審計(jì)工作底稿，歸納必要的

證據(jù)，提出稽核報(bào)告初稿。稽核總結(jié)，將稽核結(jié)論初稿提交被稽核單位征求意見(jiàn)，經(jīng)確認(rèn)、修改后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的稽核報(bào)告正式送達(dá)被稽核單位；一般情況下，要同時(shí)抄送主管部門。

3.被稽核單位自接到審計(jì)報(bào)告后三十日內(nèi)將糾正、落實(shí)情況書面上報(bào)公司稽

核部，對(duì)尚未落實(shí)的問(wèn)題，稽核部門要一抓到底，或移交有關(guān)部門繼續(xù)處理。

4.稽核項(xiàng)目結(jié)束后，負(fù)責(zé)人將有關(guān)資料、數(shù)據(jù)、分析圖表、報(bào)告底稿等整理

裝訂，建立稽核檔案，妥善保管，以備查考。

六.審計(jì)人員

1.內(nèi)部稽核人員要熱愛(ài)本職要作，努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)制

度的公司內(nèi)部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律；學(xué)習(xí)審計(jì)理論，通過(guò)實(shí)踐，不斷提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2.稽核人員要遵紀(jì)守法、秉公辦事；要客觀公正、實(shí)事求事、廉潔奉公、盡

職盡責(zé)；禁止濫用職權(quán)、詢私舞弊、泄露機(jī)密、玩忽職守。

3.稽核人員要堅(jiān)持“審、幫、促”原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工作差錯(cuò)、失誤或

制定不健全等問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促改進(jìn)。

4.稽核人員以法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其職權(quán)應(yīng)受到保護(hù)，任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)打

擊報(bào)復(fù)，如有打擊報(bào)復(fù)，心將嚴(yán)肅處理。

5.根據(jù)稽核工作需要，公司可聘請(qǐng)或抽調(diào)公司所屬分公司等單位的內(nèi)審人員

或?qū)�業(yè)人員，對(duì)公司成員單位進(jìn)行稽核；受聘和抽調(diào)人員在工作期間與公司稽核人員享有同等職權(quán)。

七.附則

1.本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行；

2.本規(guī)定由公司稽核部負(fù)責(zé)解釋和修改。

４３沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法

一．目的

為了強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀工作，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家

檔案局頒布的“會(huì)計(jì)檔案管理辦法“及我公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

二．會(huì)計(jì)檔案范圍

歸檔保管的會(huì)計(jì)檔案主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)

帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)軟盤、內(nèi)外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)規(guī)章制度、預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、各種財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)表、合同原件、財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)文以及其他會(huì)計(jì)核算專業(yè)資金等。

1.會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證和記帳憑證，原始憑證包括外來(lái)及自制的各種原

始憑證及原始憑證匯總單（表）。

2.會(huì)計(jì)帳簿：包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳及各種輔助帳簿（包括應(yīng)

收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿、股份公司股東登記簿等）。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表：包括月份、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明和所屬

分公司、各級(jí)市場(chǎng)部等上報(bào)的各種報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明、財(cái)務(wù)分析。4.其他資料：包括銀行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，各種財(cái)產(chǎn)物資清查盤

點(diǎn)表、清產(chǎn)核資資料，各種抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、保函、借款、長(zhǎng)期投資立項(xiàng)審批文件、財(cái)產(chǎn)物資產(chǎn)權(quán)及使用權(quán)文件、企業(yè)購(gòu)并可行性研究報(bào)告及實(shí)施方案、會(huì)計(jì)崗位交接清冊(cè)、檔案保管、銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)軟盤、國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度及財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部規(guī)章制度、財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)文以及其他具有保存價(jià)值的有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料。

三．會(huì)計(jì)檔案的整理立卷

1.會(huì)計(jì)憑證：檔案保管員必須忠于職守、嚴(yán)守公司的保密制度，維護(hù)會(huì)計(jì)檔

案的完整和安全；在每月初結(jié)帳后20天內(nèi)，檔案保管員應(yīng)將記帳憑證連同所附原始憑證的原始憑證匯總表（單）、科目匯總表按記帳憑證號(hào)前后順序加以整理，并加具封面、封底、裝訂成冊(cè)。在封面上注明所附記帳憑證的日期、編號(hào)，同時(shí)在原始憑證上注明“附件另訂”，隨同記帳憑證一

４４沈陽(yáng)諾亞醫(yī)藥有限公司

并保管，會(huì)計(jì)憑證一旦裝訂成冊(cè)，不得任意撤頁(yè)、換頁(yè)、加頁(yè)或涂改，以防舞弊的產(chǎn)生。

2.會(huì)計(jì)帳簿：按年立卷，在辦完年中決算后一個(gè)月內(nèi)將手工帳簿或所打印的

各種帳簿，按種類立卷。

1)總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款、銀行借款日記帳、債權(quán)債務(wù)明細(xì)

帳、長(zhǎng)期投資明細(xì)帳等帳簿，應(yīng)把帳簿首頁(yè)、封底各項(xiàng)填齊、印鑒和蓋章齊全；銀行對(duì)帳單應(yīng)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表一起歸檔。2)各種活頁(yè)帳簿、卡片帳，除了按會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以跨年繼續(xù)使用的以

外，都應(yīng)歸檔，并應(yīng)撤出空白帳頁(yè)，并將最后一頁(yè)未用完的欄目劃掉封死，分類編寫連續(xù)頁(yè)號(hào)，裝訂成冊(cè)，每本帳簿要加具封面及目錄表。在封面上注明企業(yè)名稱、帳簿名稱、所屬期限、分冊(cè)號(hào)和共計(jì)本數(shù)及其總頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)主管及經(jīng)管人員簽章，在目錄表上按會(huì)計(jì)科目的順序號(hào)寫明會(huì)計(jì)科目和起止頁(yè)數(shù)。

3)有關(guān)的輔助帳、登記簿也應(yīng)按規(guī)定整理裝訂、編制清單、統(tǒng)一歸檔。3．會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表按年立卷，年度報(bào)表與季度、月份報(bào)表要分別組卷。

公司或各級(jí)市場(chǎng)部等上報(bào)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別裝訂或合訂成卷；各種報(bào)表裝訂時(shí)都應(yīng)加上封面，注明年、月，蓋好有關(guān)人員名章；在目錄表內(nèi)要逐項(xiàng)寫清報(bào)表名稱、起訖頁(yè)數(shù)。會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表一起組卷歸檔保管。

4.其他會(huì)計(jì)核算材料：對(duì)其他如有保存與參考價(jià)值的會(huì)計(jì)資料：財(cái)產(chǎn)物資產(chǎn)

權(quán)及使用權(quán)文件、抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、保函、借款、長(zhǎng)期投資立項(xiàng)審批文件、各種內(nèi)外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)文等分別種類、按年整理，加具封面，按要求填寫卷內(nèi)資料目錄、統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管；財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí)，其工作交接清單編號(hào)裝訂、歸檔。

四．會(huì)計(jì)檔案的保管

1.會(huì)計(jì)檔案按期歸檔時(shí)，由經(jīng)辦人將應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)資料填寫歸檔清單一式

兩份，一份由經(jīng)辦人存查，一份隨案卷交財(cái)會(huì)檔案保管員審查點(diǎn)數(shù)無(wú)誤后要求填列會(huì)計(jì)檔案保管登記簿，進(jìn)行歸檔保管。

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會(huì)計(jì)檔案保管登記簿

序號(hào)

2.財(cái)務(wù)部應(yīng)在通風(fēng)并保持一定溫度、干溫度的地方設(shè)置獨(dú)立的檔案室。檔

案室內(nèi)存放檔案的箱柜應(yīng)是鐵柜。要對(duì)各類檔案定期進(jìn)行檢查，做到不散、不亂、不丟、不壞，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)匯報(bào)、認(rèn)真處理。檔案室內(nèi)要配備必要的防盜、防火設(shè)備。

3.為便于了解會(huì)計(jì)檔案的存放及查閱，要對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行系統(tǒng)歸類，歸檔

的會(huì)計(jì)資料登記后，應(yīng)固定位置并及時(shí)填寫檔案保管標(biāo)簽，貼在存放檔案的箱柜上，做到存放整齊，系統(tǒng)排列。

4.機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原檔案保管員編制移

交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，雙方在清冊(cè)上簽字。

檔案名稱檔案數(shù)量及編號(hào)檔案移交人檔案接受人檔案移交、接受人日期備注五．會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱

本單位財(cái)務(wù)人員、分公司等部門財(cái)務(wù)人員（應(yīng)持該部門領(lǐng)導(dǎo)簽字）及外單位

人員（應(yīng)持正式介紹信及身份證等）借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，需經(jīng)財(cái)務(wù)總經(jīng)理的同意，方可進(jìn)行。辦理借閱時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿上填寫必要的內(nèi)容，會(huì)主檔案借閱登記簿格式如下：

會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿

序號(hào)檔案名稱借閱數(shù)量及編號(hào)室內(nèi)閱覽室外閱覽借閱單位及借閱人借閱日期歸還日期簽字備注

借閱人員一般不得將檔案的原件攜帶外出，只限室內(nèi)閱覽，以防檔案被撤頁(yè)、

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換頁(yè)、加頁(yè)或更改后發(fā)生舞弊。特殊情況必須外借使用時(shí)，須經(jīng)財(cái)務(wù)部書面批準(zhǔn)，填寫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿，由借閱人簽字或蓋章。借閱檔案的必須是財(cái)務(wù)人員（檢察院、法院人員例外）并必須做到妥善保管，對(duì)丟失、泄密者應(yīng)追究責(zé)任，歸還時(shí)，檔案管理人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)無(wú)誤后注銷登記。外單位人員對(duì)借閱的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)制應(yīng)出具證明及持正式介紹信中提出所要復(fù)制的材料名稱、份數(shù)、用途，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后由公司有關(guān)財(cái)務(wù)人員復(fù)制交外單位人員后方可進(jìn)行。

六．會(huì)計(jì)檔案的保管期限

各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類；定期保管期限分為3、5、10、15、25年5種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后一天算起，具體期限見(jiàn)附表，市場(chǎng)部會(huì)計(jì)憑證保管期限為一年，報(bào)表以軟盤形式保存，帳本管理按本保存。

七．會(huì)計(jì)檔案的銷毀

1、會(huì)計(jì)檔案保管期滿須銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)檔案保管員提出銷毀意見(jiàn)，由財(cái)務(wù)部同公司審計(jì)部、檔案部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，并寫出銷毀書面報(bào)告，說(shuō)明需銷毀的情況和理由，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審查，報(bào)上級(jí)主管單位進(jìn)行審批，對(duì)于其中未了結(jié)的債務(wù)的記帳憑證及所附的原始憑證，以及有可能產(chǎn)生或有負(fù)債的財(cái)務(wù)文件，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由財(cái)務(wù)部檔案室保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時(shí)為止。

2、在會(huì)計(jì)檔案銷毀書面報(bào)告批準(zhǔn)后，根據(jù)“銷毀會(huì)計(jì)檔案審批單”由會(huì)計(jì)檔案保管員負(fù)責(zé)執(zhí)行，銷毀時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部、審計(jì)部及綜合部共同派員進(jìn)行監(jiān)銷。監(jiān)銷員在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。銷毀后監(jiān)銷員要在“銷毀清冊(cè)”上注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，并在“銷毀清冊(cè)”和“銷毀審批單”上蓋章，一并歸入會(huì)計(jì)檔案?jìng)浒�，并將銷毀情況書面報(bào)公司財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。

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會(huì)計(jì)檔案保管期限表順序號(hào)1234567一．會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記帳憑證和匯總憑證其中涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表二．會(huì)計(jì)帳簿類日記帳銀行對(duì)帳單明細(xì)帳總帳固定資產(chǎn)卡輔助帳簿三．會(huì)計(jì)報(bào)表類15年15年包括日記總帳固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存2年5年包括各級(jí)主管部門的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表89101112131415主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）、決算批復(fù)及年度審計(jì)報(bào)告四．其他類會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)軟盤財(cái)產(chǎn)物資產(chǎn)權(quán)及使用權(quán)文件、長(zhǎng)期投資文件、資本變更登記、驗(yàn)資報(bào)告等企業(yè)購(gòu)并方案、協(xié)議16各種抵、質(zhì)押、擔(dān)保、保涵、借款等17其他會(huì)計(jì)資料到期撤回正本后3年根據(jù)具體情況核定保管年限15年25年25年30年永久軟盤失效或技術(shù)更新時(shí)重新拷貝3年5年包括文字分析包括文字分析包括文字分析檔案名稱15年永久3年15年保管期限備注其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳、銀行日記帳、25年

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附則

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制（一）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位責(zé)任制

1、具體領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策，法律，法規(guī)和制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正和抵制違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，防止和制止經(jīng)濟(jì)上的損失和浪費(fèi)，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的合理性、合法性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2、織制定公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并督促?gòu)貓?zhí)行。對(duì)各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)，保證會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的真實(shí)合法，支持財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)。

3、指導(dǎo)本單位的經(jīng)濟(jì)核算工作，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。設(shè)計(jì)公司內(nèi)部核算的組織體系，擬定各單位各級(jí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，監(jiān)督方案的實(shí)施，考核經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)進(jìn)行效益評(píng)價(jià)。

4、組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用計(jì)劃，審查批準(zhǔn)產(chǎn)品核算價(jià)格，擬定并落實(shí)增收節(jié)支的措施和內(nèi)部控制制度、方法，審查核定重大收支項(xiàng)目，監(jiān)督財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力的合理節(jié)約使用。5、擬定企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方案，制訂財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，組織推廣現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，不斷提高他們生財(cái)、用財(cái)、聚財(cái)?shù)墓ぷ髂芰�，�?duì)財(cái)會(huì)人員定期進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，并對(duì)財(cái)會(huì)人員的調(diào)動(dòng)、使用、獎(jiǎng)懲、晉升等提出建議和意見(jiàn)。

6、合理配置資源，有效使用資金。組織開(kāi)展全面的，群眾性的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，充分挖掘節(jié)約潛力，提高企業(yè)效益。

7、參與經(jīng)營(yíng)、管理、投資等有關(guān)重大問(wèn)題的決策，擬定有關(guān)文件、文書，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。

8、參與審定產(chǎn)品銷售、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資等計(jì)劃及主要的經(jīng)濟(jì)合同，協(xié)調(diào)檢查各項(xiàng)計(jì)劃及主要經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核其經(jīng)濟(jì)效果。

9、簽署涉及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益的重要文件、文書，以及按規(guī)定應(yīng)由其簽署的報(bào)表、報(bào)告等。

10、協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部各職能部門與基層單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，參與并指導(dǎo)有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，效益所進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)。（二）公司核算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行公司的會(huì)計(jì)核算制度，服從財(cái)務(wù)經(jīng)理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

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2、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，設(shè)置賬戶，編制收付款憑證。

3、真實(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，及時(shí)做好各科目的核算工作。

4、按期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，交部門主管及公司經(jīng)理簽字。5、積極與當(dāng)?shù)毓ど�、稅�?wù)、銀行等政府部門配合，按時(shí)上報(bào)各種報(bào)表資料。6、隨時(shí)提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)分析資料，以利決策。

7、負(fù)責(zé)與各市場(chǎng)部的日常對(duì)帳工作，包括：應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)，商品，固定資產(chǎn)等。

8、協(xié)助出納做好收付款及資金存取工作。

9、整理會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及其他相關(guān)資料，并裝訂成冊(cè)，集中保管。分類排列，存放有序。

10、隨時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。（三）公司管理會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

1、直接服從公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理搞好本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

2、協(xié)助組織制定本公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，并督促貫徹執(zhí)行，定期檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷地加以修訂和完善。3、助做好公司的會(huì)計(jì)核算工作，并予以督導(dǎo)和檢查。

4、參與經(jīng)營(yíng)管理，充分運(yùn)用有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，定期或不定期地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析和專題分析，針對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的重大問(wèn)題，會(huì)同有關(guān)人員深入實(shí)際調(diào)查研究，找出存在問(wèn)題的原因，提出改善措施和建議，并寫出有情況、有問(wèn)題、有原因、有分析、有建議和措施的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。5、根據(jù)有關(guān)計(jì)劃和規(guī)定，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合要求，對(duì)計(jì)劃外或超標(biāo)準(zhǔn)及不符合規(guī)定的開(kāi)支要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出意見(jiàn)或建議，以采取措施進(jìn)行處理。

6、審核原始憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記帳憑證是否按記帳規(guī)則和制度規(guī)定編制，科目運(yùn)用是否得當(dāng)，項(xiàng)目填列及附件是否齊全等。

7、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各市場(chǎng)部的財(cái)務(wù)工作，及時(shí)糾正違規(guī)操作行為，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

8、參與制訂財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，促使財(cái)會(huì)人員再學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員的任用、獎(jiǎng)懲、晉升和調(diào)配。

9、組織公司與市場(chǎng)的各項(xiàng)對(duì)帳工作以及公司內(nèi)部對(duì)帳工作。10、隨時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

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