個(gè)人個(gè)體稅收征管總結(jié)

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隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展,個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展壯大起來，個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅源已成為地方稅收的主體稅源，以通道縣為例，**年個(gè)體稅收為485.1萬元，占總稅收收入的35.8%。因此，如何收好、管好個(gè)體稅收就成為擺在每一個(gè)稅務(wù)人面前的一個(gè)重要的課題。

一、個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀

個(gè)體稅收有狹義和廣義之分,本文僅指狹義的個(gè)體稅收,即指城鎮(zhèn)個(gè)體稅收

、集貿(mào)市場稅收、農(nóng)村個(gè)體稅收三個(gè)方面，不包括個(gè)體私營企業(yè)。受個(gè)體經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的影響，個(gè)體稅收具有征收面廣、稅源零星分散、情況復(fù)雜、稅款征收難度大、個(gè)體納稅意識差等特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在：

1、稅收秩序差。(1)個(gè)體工商戶納稅意識差，特別是農(nóng)村個(gè)體戶，對稅收知識的了解幾乎為零，納稅意識“空位”，受千百年封建傳統(tǒng)苛捐雜稅意識的影響，個(gè)體戶對稅收具有心理上的抗拒，因此在個(gè)體稅收日常征管中，偷逃抗稅等時(shí)有發(fā)生。(2)在不成熟的市場條件下，個(gè)體經(jīng)濟(jì)在一定程度上無序發(fā)展，造成近年來生意蕭條，如位于1805省道邊的某鎮(zhèn)某村，不足500米的距離，有大小南雜店十幾家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入額平均不足10元，難以支付各種稅費(fèi)。(3)個(gè)體工商戶申報(bào)納稅的自覺性差，造成稅務(wù)工作處于被動的位置，無法掌握稅收征管的主動權(quán)。(4)個(gè)體工商戶對稅務(wù)工作存在認(rèn)識誤差：①稅費(fèi)混淆不清，把工商管理費(fèi)、衛(wèi)生管理費(fèi)統(tǒng)稱為稅，而抱怨稅收負(fù)擔(dān)過重②地稅概念模糊，認(rèn)為地稅是地皮稅③認(rèn)為國稅是正稅，地稅是雜牌稅。2、征管難度大。個(gè)體稅收因其自身具有流動性大

、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，給稅收征管帶來一定的難度，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取各種辦法圍追堵截，仍有相當(dāng)部分稅款流失，偷漏稅情況嚴(yán)重，對個(gè)體工商戶的已征稅款占應(yīng)征稅款的比重不足70%。如飲食、美容美發(fā)等服務(wù)行業(yè)不足30%，而私人建房、私房出租等稅收，盡管地稅部門采取了多種措施，仍未有明顯改善。個(gè)體納稅戶多數(shù)未建帳，無法查帳征收，核實(shí)營業(yè)額，雖在實(shí)踐中總結(jié)出諸如保本測算法、電耗法等測算核定營業(yè)額的方法，誤差仍很大，實(shí)際操作中多為定額征收，人為因素影響較大。

3、征管基礎(chǔ)工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，電腦等高科技手段尚未普及，基層征收單位的征收人員和征管車輛等配套設(shè)施配備不足，不利于個(gè)體稅收征管。因個(gè)體稅收點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，再加上落后的征管手段導(dǎo)致個(gè)體稅收征管成本高，農(nóng)村有些偏僻的地區(qū)稅收成本率高達(dá)60%以上。(2)征管模式落后，除設(shè)有辦稅服務(wù)廳的城鎮(zhèn)所在地，納稅戶主動上門申報(bào)繳稅外，基本上沿用雙定征收、上門催繳，農(nóng)村地區(qū)采用專管員一手獨(dú)攬，各稅統(tǒng)管的舊征管模式，已遠(yuǎn)不能適應(yīng)征管的需要。(3)征管基礎(chǔ)工作亟待加強(qiáng)，某些地方存在稅源底子不清，交稅、停復(fù)業(yè)、轉(zhuǎn)戶情況不明，征管資料不規(guī)范等不足。(4)因個(gè)體戶均未建帳，征納雙方無共同遵守的計(jì)稅依據(jù)，導(dǎo)致個(gè)體戶認(rèn)為“你說多少就多少”而產(chǎn)生抵抗情緒，阻撓稅收執(zhí)法，因人情稅、關(guān)系稅在一定程度上存在，致使納稅人對稅負(fù)公平持有異議，繼而拒繳國家稅款，增加了個(gè)體稅收征管的難度。(5)減免程序不規(guī)范，對殘疾人、特困戶及符合減免稅條件的個(gè)體工商戶，稅收減免越權(quán)審批等現(xiàn)象嚴(yán)重。

4、代征制度、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)尚未規(guī)范。有的地方流于形式，沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，有時(shí)還成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)定搭車收費(fèi)、轉(zhuǎn)引買賣稅款的工具，對代征人員的考核監(jiān)督、責(zé)任追究制度尚未建立，有的代征人員素質(zhì)差，稅收法律知識匱乏，不能適應(yīng)稅收征管工作的需要，在一定程度上影響稅務(wù)部門的整體形象，起到了一定的負(fù)面影響，增加了個(gè)體稅收征管的阻力。

5、司法體系有待完善。(1)司法保障體系尚未建立和完善，公安、法院等政法機(jī)關(guān)對稅收征管的協(xié)助太少，雖然稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立了稅偵隊(duì)等執(zhí)法機(jī)構(gòu)，但力量過于薄弱，不能充分發(fā)揮政法機(jī)關(guān)的威懾作用，為稅收征管保駕護(hù)航。(2)稅務(wù)稽查對個(gè)體稅收征管涉足較少，沒有充分發(fā)揮對個(gè)體稅收的稅務(wù)稽查作用，停留在進(jìn)廠進(jìn)單位查帳的程度。6、一些社會因素和政策因素對個(gè)體稅收征管也帶來一定的影響

。主要表現(xiàn)在：(1)稅收任務(wù)逐年遞增，過高過重，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)增加個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，增加了個(gè)體稅收征管的難度。(2)辦證換證時(shí)執(zhí)行口徑過于統(tǒng)一，實(shí)際操作中，部分稅務(wù)登記證沒有兌現(xiàn)三年有效期的承諾，多為在統(tǒng)一的時(shí)間統(tǒng)一換證，致使持證未滿三年的納稅戶對其不理解，繼而阻撓日常稅收征管工作的開展。(3)費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重，個(gè)體工商戶各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)過重，沖擊稅款征收。二、對策和措施

要征管好個(gè)體稅收，走出個(gè)體稅收征管的低谷，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)和個(gè)體稅收的特點(diǎn)，因地制宜，結(jié)合實(shí)際，做好城鎮(zhèn)、集貿(mào)市場、農(nóng)村三方面的個(gè)體稅收工作，突出特色，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式，努力做到個(gè)體稅收應(yīng)收盡收。

1、加強(qiáng)個(gè)體稅收的稅源管理、檔案管理等基礎(chǔ)工作，摸清稅源底子，對停歇業(yè)、轉(zhuǎn)戶等環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控，防止偷漏國家稅款，逐步引入高科技手段，利用電腦等規(guī)范資料管理，做到一戶一檔，加強(qiáng)對資料的分類整理分析工作，通過納稅資料了解個(gè)體工商戶納稅動態(tài)，改進(jìn)征管方法。研究和開發(fā)適應(yīng)個(gè)體征管的稅務(wù)軟件，提升原有版本功能，增加稅源分析等綜合功能。增加基層人員，配備征管車輛，確實(shí)增強(qiáng)基層征管力量。

2、深化個(gè)體稅收征管體制改革，轉(zhuǎn)變原有征管模式，針對個(gè)體稅收的三個(gè)方面，做好各自不同的文章。(1)城鎮(zhèn)個(gè)體稅收，對其堅(jiān)持采取稅源監(jiān)控、以票管稅等措施，采用多種方法科學(xué)合理的確定稅負(fù)水平，對規(guī)模較大的個(gè)體戶（如酒樓、飯店、大批發(fā)部）要求其建立帳簿，做到查帳征收。設(shè)立辦稅服務(wù)廳的，要求納稅戶于每月110日辦理納稅申報(bào)，交納稅款。(2)集貿(mào)市場稅收，采用委托代征或半年征收一次的方法，針對市場個(gè)體商販流動性強(qiáng)的特點(diǎn)，加強(qiáng)與工商、市場管理委員會的聯(lián)系，采用群眾辦稅、突擊檢查和日常征管相結(jié)合的辦法，深入市場掌握第一手資料，清除漏征漏管戶。視具體情況，采用不同的征管措施，對豆腐攤、魚攤、菜攤采取只交稅不辦證的措施，減輕個(gè)體小商販的負(fù)擔(dān)，緩解征管壓力；對成衣、小百貨、小吃攤規(guī)范管理，適當(dāng)降低稅負(fù)水平，以確保征管到位。張榜公開稅負(fù)水平，做到稅負(fù)公平。(3)農(nóng)村個(gè)體稅收采用集中征收、定額核定、全年一次繳清的征管方式，降低征收成本。

3、加強(qiáng)稽查機(jī)關(guān)對個(gè)體稅收的稽查力量，讓稅務(wù)稽查涉足于個(gè)體稅收日常征管，充分發(fā)揮新征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等強(qiáng)硬措施，維護(hù)稅法的威嚴(yán)，有效的協(xié)助征收機(jī)關(guān)搞好個(gè)體稅收征管。進(jìn)一步完善稅收司法保障體系，盡快設(shè)立稅務(wù)法庭、稅務(wù)警察等部門，完善稅務(wù)行政復(fù)議等制度，利用司法手段維護(hù)稅收秩序，做到查處一戶、震懾一方，體現(xiàn)稅收執(zhí)法的剛性，引導(dǎo)個(gè)體稅收良性發(fā)展。

4、改革稅務(wù)登記證辦證換證制度，改3年有效期為5年，革除辦證、換證一刀切的現(xiàn)象，做到開業(yè)有證，期限足額。加強(qiáng)驗(yàn)證工作，及時(shí)了解個(gè)體工商戶的經(jīng)營變更等情況，嚴(yán)厲杜絕個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證的情況，依靠驗(yàn)證和日常征管加強(qiáng)對稅務(wù)登記的管理。

5、加強(qiáng)稅法宣傳，通過互聯(lián)網(wǎng)、廣播、電臺、報(bào)刊、雜志等渠道宣傳稅收法規(guī)，讓廣大納稅戶知稅法、懂稅法、守稅法，樹立起依法納稅的意識，填補(bǔ)納稅意識的缺位。加強(qiáng)對稅務(wù)干部的培養(yǎng)和教育，不斷增強(qiáng)稅務(wù)人員的服務(wù)意識，提高公正執(zhí)法水平，嚴(yán)厲杜絕人情稅、關(guān)系稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)交流與學(xué)習(xí)，吸取先進(jìn)的個(gè)體征管經(jīng)驗(yàn)。勤征細(xì)管、認(rèn)真搞好個(gè)體稅收工作。

6、建立和完善監(jiān)督制約機(jī)制，主要包括內(nèi)外兩方面：內(nèi)部要完善崗位責(zé)任制，貫徹落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度，充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察內(nèi)部監(jiān)督作用。外部要引入社會、輿論群眾等多種監(jiān)督機(jī)制，從不同的角度，不同的方面監(jiān)督稅收執(zhí)法行為，建立納稅人互監(jiān)制度，發(fā)放互監(jiān)卡，增強(qiáng)納稅人的相互監(jiān)督功能，設(shè)立稅收執(zhí)法義務(wù)監(jiān)督員，形成內(nèi)外、上下多層次的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。

擴(kuò)展閱讀：區(qū)個(gè)體的稅收征管情況匯報(bào)

區(qū)個(gè)體的稅收征管情況匯報(bào)

1、個(gè)體戶和市場的基本情況

201*年1-5月，我局共管轄專業(yè)性市場14家，21個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，共計(jì)個(gè)體工商戶13750戶（其中起征點(diǎn)以上5416戶，占總個(gè)體戶數(shù)的42%），

2、201*年1-5月收入情況、增減的主要原因和已經(jīng)采取的措

施

201*年1-5月收入1878.8萬元累計(jì)為上年89%,已經(jīng)采取的措施起征點(diǎn)以上定額調(diào)高20%。3、政策調(diào)整對個(gè)體稅收的影響程度

1、征收率下調(diào)影響201*年1月份起，小規(guī)模納稅人征收率下調(diào)為3%，在個(gè)體工商戶定額不變的情況下，將直接下降稅收收入25%以上，換算成個(gè)體稅收1000余萬元。08年我局超過定額申報(bào)的個(gè)體戶每月500戶左右，稅款近50萬元，征收率下調(diào)后，申報(bào)同樣的銷售收入，超定額部分預(yù)計(jì)每月稅收收入減少10萬元，全年影響稅收下降近120萬元。2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)變化對個(gè)體稅收的影響。201*年，我局達(dá)到新一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶數(shù)為138戶，稅款達(dá)900萬元。

4、個(gè)體定額調(diào)整初步打算（下半年實(shí)施）

起征點(diǎn)以上定額調(diào)高30%以上。5、個(gè)體戶營業(yè)額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的處理辦法和建議

我局認(rèn)為個(gè)體工商戶銷售額在達(dá)到新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，絕大多數(shù)不會申請認(rèn)定一般納稅人，而是采取人為控制并分散銷售收入的方式，比如將需開票的銷售收入分解到多本稅務(wù)登記證上開票，并確保每本證的開票量低于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；又或者在達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行注銷，并重新領(lǐng)取稅務(wù)登記證的方式。

6、起征點(diǎn)以下納稅人的征管改進(jìn)措施

加強(qiáng)對起征點(diǎn)以下納稅人的日常巡查，充分發(fā)揮納稅人所

在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用，及時(shí)掌握該類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與動態(tài)，對達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。

7、下半年收入預(yù)測，以及對加強(qiáng)個(gè)體戶和市場稅收征管的建議措施由于個(gè)體定額的總體調(diào)整因?yàn)檎魇章实南抡{(diào)，兩相抵消，實(shí)際定額稅款調(diào)增為零，無法提供稅收增長，而因各種原因?qū)е碌臏p收因素又將使我局個(gè)體稅收下降1000萬元以上，所以今年我局個(gè)體稅收會有較大幅度下降，總體形勢不容樂觀。為此，我局準(zhǔn)備在挖掘新增稅源、加強(qiáng)個(gè)體征管上下功夫加強(qiáng)個(gè)體稅收征管措施。

（一）健全協(xié)稅護(hù)稅組織：要按照《協(xié)稅護(hù)稅章程》的要求，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成對個(gè)體集貿(mào)稅收齊抓共管態(tài)勢。各地要密切同地方黨政部門的關(guān)系，取得他們對個(gè)體集貿(mào)稅收征管工作積極支持；要加強(qiáng)與銀行的配合，積極推行稅銀一體化；要不斷鞏固和擴(kuò)大協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持專業(yè)管理與社會監(jiān)督相結(jié)合的原則，進(jìn)一步發(fā)展與街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及其他部門的協(xié)作關(guān)系。逐步建立起正常的工作制度和獎勵制度，形成對個(gè)體集貿(mào)稅收綜合治理的態(tài)勢.

（二）國地稅協(xié)作：要按照《國地稅協(xié)作管理辦法》的要求，緊密國地稅配合，確定工作流程和工作職責(zé)，規(guī)范工作行為，開展協(xié)稅護(hù)稅組織管理、日常工作協(xié)同、戶籍管理、定期定額戶管理、市場稅收管理、漏征漏管戶檢查、稅法宣傳、延伸服務(wù)等工作。

（三）加強(qiáng)市場稅收管理：要按“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門參與、社會協(xié)同”的模式，開展市場稅收的整頓工作，以進(jìn)一步加強(qiáng)市場稅收的管理。

（四）科學(xué)合理調(diào)整定額：一是要規(guī)范定期定額評定工作程序，做到公平、公正、透明；二是要抓基礎(chǔ)信息的正確性工作，對于新辦戶一定要實(shí)地核實(shí)，正確錄入；對于已錄入有誤的，要逐步糾正；三是要按結(jié)合個(gè)體五單工程考核的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合收入、調(diào)整幅度等情況，來分期分批調(diào)整定額。

（五）強(qiáng)調(diào)規(guī)范執(zhí)法工作：要按照規(guī)范執(zhí)法的要求，對現(xiàn)行工作進(jìn)行梳理、檢查，重點(diǎn)要圍繞委托代征單位的管理、發(fā)票代開單位管理、漏管市場檢查等工作開展。

（六）進(jìn)行工作質(zhì)量考評：為激勵個(gè)體集貿(mào)稅收管理人員提高工作責(zé)任心和積極性，提升我局個(gè)體集貿(mào)稅收管理工作質(zhì)量和工作效率。我區(qū)制定了《個(gè)體集貿(mào)稅收管理工作專項(xiàng)考核辦法》，將按季對各地個(gè)體集貿(mào)稅收管理工作進(jìn)行考評，并對前兩名予以表彰。要求各地深化、細(xì)化考核工作，明確考核工作職責(zé)，將有關(guān)考核指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)相關(guān)崗位。

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