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基建工程決(結(jié)算)審計報告模板

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基建工程決(結(jié)算)審計報告模板

基建工程決(結(jié)算)審計報告

1、通用的報告格式1)標(biāo)題;2)收件人;

3)審計過的財務(wù)資料;

4)參照的審計準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī);5)對財務(wù)資料表示意見或拒絕表示意見;6)審計單位或部門名稱;7)審計人員簽字;8)報告日期

基建工程決(結(jié))算審計的基本含義

基建工程決(結(jié))算審計,是指審計人員接受委托或指派,對施工(或建設(shè))單位基建工程決(結(jié))算進(jìn)行審計,對其決(結(jié))算的合法性、公允性發(fā)表審計意見。按照當(dāng)前的規(guī)定,通常應(yīng)由社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

基建工程決(結(jié))算的審計內(nèi)容1.施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書;

2.全套施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單;

3.隱蔽工程量計算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決(結(jié))算書;

4.主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價部分材料消耗計算明細(xì)表;5.施工單位自行采購材料的原始憑證;

6.建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表;7.招投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)招投標(biāo)文件;

8.施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計質(zhì)等式級證書、營業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件);9.其他有關(guān)影響工程造價、工期等的鑒證資料;10.其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。

基建工程決(結(jié))算的審計的特點(diǎn)有以下五個方面:

一是在審計目的方面,基建工程決(結(jié))算的審計的目的在于它注重真實性,以正確確定建設(shè)工程造價,為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、維護(hù)建筑市場的合理競爭服務(wù)。

二是在審計依據(jù)方面,基建工程決(結(jié))算的審計不僅需要一般審計所必需的法規(guī)制度依據(jù),還需要工程項目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

三是在審計運(yùn)載象方面,基建工程決(結(jié))算的審計的主要對象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

四是在審計方法方面,基建工程決(結(jié))算的審計審查的內(nèi)容多,工作量大,所以一般都有采用抽查法,挑選工程量大、造價高的單位工程進(jìn)行分類分層抽樣審查,對照樣本問題,再推斷整體。

五是在審計程序方面,基建工程決(結(jié))算的審計與一般審計不同的是往往需要經(jīng)過聯(lián)合會審。即注冊會計師在現(xiàn)聲審計結(jié)束后,將初審意見和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對,與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會審。會審之后再提出對工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見,并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。二、基建工程決(結(jié))算的審計報告

審計人員應(yīng)當(dāng)在實施了必要的審計程序,取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后,形成審計意見,出具基建工程決(結(jié))算的審計。

審計人員對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異應(yīng)提請施工單位或建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器,審計人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項的重要程度,確定出具審計報告的意見類型。

參照《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告》基建工程決(結(jié))算的審計意見也可分為無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型。

在審計人員實施了必要的審計程序,建設(shè)單位或施工單位按審計人員的意見對工程決(結(jié))算進(jìn)行了調(diào)整后,審計人員應(yīng)出具無保留意見的審計報告。

如果審計人員審計后,認(rèn)為基建工程決(結(jié))算的編制人整體上來說是公允的,但在個別重大方面的編制不合規(guī)程,施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整,或因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗疲箤徲嬋藛T無法取得必要的審計證據(jù),審計人員應(yīng)出具保留意見的審計報告,即在意見段之前另設(shè)說明段,以說明所持保留意見的理由。

如果基建工程決(結(jié))算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價的實際情況,施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整,審計人員應(yīng)出具否定意見的審計報告。

如果審計人員在審計過程中,審計范圍受到限制,不能獲得必要的審計證據(jù),以致無法對基建工程決(結(jié))算的編制是否真實、是否公允發(fā)表審計意見,審計人員應(yīng)出具抿絕表示意見的審計報告。

三、基建工程決(結(jié))算的審計報告參考范例

關(guān)于XX工程竣工結(jié)算的審計報告

XX字XX號

XX的有限公司董事會:

我們接受委托,審計了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結(jié)算表。該表由XX建筑公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對該表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié))算審計驗證規(guī)則(試行)》進(jìn)行的。在審計過程中,我們結(jié)合實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。根據(jù)我們的審計,上述XX工程竣工決(結(jié))算數(shù)為XXX元,比原結(jié)算數(shù)核減XX元,占原結(jié)算數(shù)的X%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認(rèn),足以公允反映了XX工程造價的實際情況。

XX會計師事務(wù)所中國注冊會計師(公章)(簽名蓋章)中國XX

報告日期:XX年X月X日

XX公司XX工程竣工結(jié)算審計匯總表序號工程項審計前審定數(shù)目12345678合計

ABCDEFGH結(jié)算數(shù)額XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX核減數(shù)核減數(shù)直接費(fèi)占原結(jié)算數(shù)%XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX扣除施工水電費(fèi)XXXXXXXXXXXXXXXXXX

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怎么寫基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告?(樣本)怎么寫基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告?(樣本)

一、報告的標(biāo)題必須統(tǒng)一明確

目前,會計師事務(wù)所進(jìn)行基本建設(shè)工程審核業(yè)務(wù)主要為基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核,即對施工企業(yè)在所承包的工程全部完工交工之后,按工程實際施工情況編制的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核,但由于各方面的原因,施工單位編制的實為工程竣工結(jié)算卻都往往寫成工程竣工決算(工程竣工決算是由建設(shè)單位編制,工程竣工結(jié)算僅是工程竣工決算的一個組成部分),加上會計師事務(wù)所目前從事基本建設(shè)工程審核的人員大多數(shù)原為施工單位從事工程預(yù)算工作的人員,平常對會計師事務(wù)所發(fā)給的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章等很少關(guān)注,由此造成對于施工單位

編制是工程結(jié)算還是工程決算沒有予以區(qū)別,是對工程結(jié)算審計還是對工程結(jié)算審核根本未引起關(guān)注,于是乎有的會計師事務(wù)所明明是對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核,而出具的報告的標(biāo)題卻為“工程決算審計報告”或“審計報告”,這樣就與《辦法》相勃且與審核報告的內(nèi)容范圍不符,故筆者認(rèn)為對工程結(jié)算審核所出具報告的標(biāo)題是以“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”為好。

二、報告收件人必須與委托人相一致

隨著投資主體的多樣化,為加強(qiáng)工程竣工結(jié)算監(jiān)督,基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核往往由投資主體或主管單位來委托會計師事務(wù)所進(jìn)行工程結(jié)算審核,這樣就出現(xiàn)了委托人與建設(shè)單位不相一致,由于會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)必須經(jīng)過委托才能進(jìn)行且是有償服務(wù),所以基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告應(yīng)當(dāng)說明收件人且該人無條件地應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核的委托人,不能為其它人。

三、報告應(yīng)當(dāng)說明審核的范圍

由于建設(shè)工程規(guī)模結(jié)構(gòu)不同以及其它各種因素的影響,一個建設(shè)工程項目往往由多個施工單位來完成,相應(yīng)地工程竣工結(jié)算也由多個施工單位來編制,這樣就勢必涉及到建設(shè)工程結(jié)算編制的范圍問題,隨之而來的當(dāng)然也就涉及到會計師事務(wù)所對工程結(jié)算審核的范圍問題,不同的審核范圍就會有不同的審核意見,為保證審核報告的真實性、合法性,就應(yīng)當(dāng)在審核報告中說明審核的范圍,否則審核報告就因范圍不明確,很有可能引起疑議,報告的真實性也就無法得到保證,合法性更是無從談起,故審核報告中必須說明包括哪些單項工程,單項工

程中包括那單位工程,單位工程中包括哪些分部工程、分項工程。

四、報告應(yīng)當(dāng)說明相關(guān)資料的法律責(zé)任

由于會計師事務(wù)所是一個社會中介組織機(jī)構(gòu),不是國家監(jiān)督機(jī)構(gòu),審核過程必然受到各方面條件的制約,為規(guī)避會計師事務(wù)所審核風(fēng)險,明確法律責(zé)任,審核報告應(yīng)當(dāng)說明被審核單位必須保證所提供的基本建設(shè)工程結(jié)算書及相關(guān)資料的真實、合法、完整,如果由于被審核單位提供的資料存在虛報、不完整而帶來的法律后果,應(yīng)當(dāng)由被審核單位來承擔(dān),由于被審核單位工程專業(yè)知識方面的局限性,故對于施工單位向建設(shè)單位提供的工程竣工結(jié)算書也要說明應(yīng)當(dāng)保證其合理編制并充分披露,否則應(yīng)當(dāng)由施工單位來承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、報告應(yīng)當(dāng)說明審核依據(jù)

由于目前辦理基本建設(shè)工程審核資格審批的部門不同,要求也存有較大差異,執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)也不一樣,所以產(chǎn)生的法律責(zé)任也就有所差別,故在基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告中就應(yīng)當(dāng)說明實施審核的依據(jù)為財政部頒發(fā)的《辦法》。

六、報告應(yīng)當(dāng)說明審核已實施的主要程序

由于建設(shè)工程項目單件性計價、多次性計價等計價特性,不同的建設(shè)工程項目施工過程、施工方法及相關(guān)要求等差別較大,所以一般說來對不同的建設(shè)工程項目要實施相應(yīng)的審核程序,根據(jù)《辦法》中關(guān)于審核報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》等規(guī)定,故審核報告中應(yīng)當(dāng)說明已實施的審核程序,以加強(qiáng)報告的合法性、合理性,減少審核風(fēng)險。

七、報告應(yīng)當(dāng)說明審核責(zé)任及審核意見

由于會計師事務(wù)所這一社會中介機(jī)構(gòu)本身所固有的局限性,對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行審核僅僅是對相關(guān)提供的資料進(jìn)行審核,不可能對工程的質(zhì)量等作出保證以及由此而引起的對工程結(jié)算造價的影響,故審核報告中應(yīng)當(dāng)說明審核責(zé)任,即僅對所提供的資料發(fā)表審核意見,并且要明確說明審核前后的金額以及核增或核減金額,如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上存有不同意見時(基本上為施工單位)務(wù)必要引起關(guān)注并在發(fā)表審核意見之后增加對不同意的解釋性說明。如:不符合施工合同的相關(guān)規(guī)定,不符合《浙江省建筑工程預(yù)算定額》及其相關(guān)定額解釋文件規(guī)定等等,為委托人對施工單位的不同意見提供相應(yīng)的書面說明,同時也增強(qiáng)了審核報告的效力。

八、其它內(nèi)容

(一)審核報告應(yīng)當(dāng)由參加審核的人員簽名、蓋章,并加蓋會計師事務(wù)所印章,不得在審核報告中只蓋章而不簽名,更不得僅在報告打印審核人員姓名而不簽字、蓋章,也不允許沒有參加審核的人員在審核報告上簽字、蓋章。

(二)審核報告應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)資料并說明附件標(biāo)題,該資料應(yīng)當(dāng)包括:①基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。②審核說明。③基本建設(shè)工程結(jié)算書。

(三)審核報告應(yīng)當(dāng)寫明審核報告日期,這個日期既不是實地勘察的最后一天日期,也不是審核人員編制工程結(jié)算書最后一天的日期,而是應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上施工單位、建設(shè)單位和委

托人三者最后一個在此表簽字、蓋章的日期,不得遲于更不得早于。

綜上所述,筆者認(rèn)為規(guī)范的基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告應(yīng)采用以下范式:××?xí)嫀熓聞?wù)所

基審[2×x×]xx號

基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告

xx委托單位:

我們接受委托,審核了貴單位提供的xx建筑安裝公司2x××年×月x日編制的xx單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書,合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任,保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任;我們的責(zé)任是對工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的,在審核過程中,我們結(jié)合實際情況,實施了包括審查分項工程結(jié)算的編制方法,核對項目與圖紙及有關(guān)變更情況,會同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場查勘、會審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核,上述xx單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為xx元:比原送審結(jié)算金額xx元核減金額xx元,核減xx%,業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn),在重大方面足以公允地反映了xx單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對應(yīng)在此增加解釋性說明)

附件:(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書

xx會計師事務(wù)所注冊會計師(簽名并蓋章)

注冊造價師(簽名并蓋章)

二×××年×月×日

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