政府投資建設(shè)項目審計工作基本思路

政府投資建設(shè)項目審計工作基本思路

（僅供參考）

一、建設(shè)項目投資審計階段劃分

建設(shè)項目一般劃分為三個階段，即前期準(zhǔn)備階段、實施階段和投產(chǎn)使用（運行管理）階段，審計工作貫穿項目建設(shè)全過程，相應(yīng)的審計階段即為：前期審計、跟蹤審計、后評價審計；前期審計是決策控制，具有預(yù)見性，跟蹤審計是事中控制，具有主動性，控制全局，后評價審計是事后控制，具有評價作用，總結(jié)經(jīng)驗，彌補(bǔ)過失。各個階段之間環(huán)環(huán)相扣，相互聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。

前置審計是在項目建設(shè)過程中實施某一具體重大事項之前進(jìn)行的一項審核性工作，它屬于事前控制，具有預(yù)防作用。

二、實施審計的政策依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》

2、《中華人民共和國審計法實施條例》

3、《云南省建設(shè)工程造價管理條例》、《云南省政府投資建設(shè)項目審計辦法》、《云南省實施細(xì)則》

4、《昆明市政府投資建設(shè)項目預(yù)決算審計辦法》5、其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級人民政府出臺的實施細(xì)則、管理辦法等。

三、組織審計的方式

建設(shè)項目投資審計工作涉及的專業(yè)多，部門多，政策性強(qiáng)，

要求知識結(jié)構(gòu)面廣，僅僅依靠審計職能部門獨立開展審計工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了要求，擇優(yōu)聘請有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)參與審計工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成合力。具體方式為：通過市場競爭談判擇優(yōu)選取三家造價咨詢公司進(jìn)行合作，要求每家公司至少有兩方面以上的獨特優(yōu)勢；在具體項目審計時，審計組長由審計局一名工作人員擔(dān)任，組員由造價公司安排一名注冊造價工程師和一名業(yè)務(wù)人員組成，組長負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)處理審計事項，并對組員的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行審核把關(guān)和監(jiān)督，組員負(fù)責(zé)具體審計業(yè)務(wù)的實施，并草擬審計報告（征求意見稿），最終由審計小組提交審計報告。需要注意的是，審計小組在開展審計工作時，不可以一個人單獨與被審計項目的建設(shè)、施工單位的相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)，至少有包含組長在內(nèi)的兩人以上同時在場。

四、建設(shè)項目審計的程序1、編制審計項目年度計劃

為了更好地安排項目審計工作，最好在年初由各建設(shè)單位上報預(yù)審項目，審計局統(tǒng)籌安排，編制年度審計項目計劃。

2、接受具體建設(shè)項目審計任務(wù)，組建審計小組，編制審計實施方案

3、組織開展審計，編制審計意見（報告）4、提交審計成果5、審計結(jié)果公告

五、建設(shè)項目審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容1、建設(shè)項目招投標(biāo)階段

在招投標(biāo)階段重點審計：（1）招標(biāo)標(biāo)底或攔標(biāo)價編制的合法性、合理性和有效性；（2）招標(biāo)文件的專用合同條款中有關(guān)影響工程造價重大的條款，審核其合法性、合理性。

2、合同簽訂階段

主要審核建設(shè)工程合同的法律效力和有關(guān)工程造價的條款，特別是有關(guān)對工程造價有重大影響的條款，審核其合法性、合理性和有效性。

3、施工階段

施工階段是審計的最重要環(huán)節(jié)，主要審核：（1）工程變更的合法性、合理性和有效性。重點審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學(xué)嚴(yán)密、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實完整。（2）隱蔽工程的真實性。隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計時要及時參與隱蔽工程驗收，最好有影像資料記錄，為工程竣工決算審計積累資料。（3）項目總投資超計劃或單項工程投資超計劃或分部分項工程單價超合同價幅度在15%及其以上的，審核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款項支付的合法性、合理性。

4、竣工驗收階段

主要審核結(jié)算資料和項目資金管理使用情況。六、建設(shè)項目前置審計的預(yù)期效果

1、客觀公正的反映建設(shè)事實。前置審計實現(xiàn)了事后審計向事前、事中審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。在事后審計時，因隱蔽工程或變更施工部位的一些記錄不詳，難以判定其真實性，經(jīng)常發(fā)

生理不清、扯不斷現(xiàn)象。前置審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議，難以定論。2、保障項目建設(shè)質(zhì)量，發(fā)揮資金效益。前置審計實現(xiàn)了被動控制向主動控制的有效轉(zhuǎn)變。從項目審批、招投標(biāo)、施工及竣工驗收等階段進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計，合理確定并有效控制工程造價，使建設(shè)項目在事前和事中得到控制，確保工程建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮政府資金使用效率，避免資金浪費。3、保障建設(shè)各方利益，有效降低審計風(fēng)險。前置審計實現(xiàn)了靜態(tài)審計向動態(tài)審計的創(chuàng)新。審計結(jié)論對參與項目建設(shè)各方將發(fā)生最直接的或間接的影響，客觀公正的審計結(jié)論既保障了建設(shè)各方的利益，又保護(hù)了審計人自身的安全，從而降低了審計風(fēng)險，促進(jìn)審計制度逐步完善。

二一二年七月二日

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政府投資建設(shè)項目審計工作流程一般規(guī)定

為規(guī)范政府投資項目審計工作，促進(jìn)投資審計工作有序進(jìn)行，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)，提高審計質(zhì)量和工作效率。對建設(shè)單位送審資料進(jìn)行復(fù)合性檢查,不符合要求的，一次性告知補(bǔ)齊相關(guān)資料后，再辦理受理和接收手續(xù)。對符合要求并已受理的項目，應(yīng)及時安排人員審計，遇到受理項目過多，本局審計力量不足時，由局長辦公會決定聘請中介機(jī)構(gòu)參與部分項目審計。審計人員完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)將經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核的工程概（預(yù)）算書、工程結(jié)算書審計核對稿，送達(dá)建設(shè)單位進(jìn)行核對,要求在規(guī)定的工作日內(nèi)反饋書面意見。對爭議較大且難以確定的事項，提請局領(lǐng)導(dǎo)召開審計業(yè)務(wù)會議審定�！兑�(guī)定》還要求,核減工程投資（或工程造價）在10萬元以下的審計項目，由分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定，超過10萬元以上的審計項目，由局長或其委托的局領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。

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