201*年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

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1.現金清查

a.現金短缺借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現金借：其他應收款-XX

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益無法查明原因借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益b.現金溢余借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：其他應付款

無法查明原因借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本應收股利(應收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時——現金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值貸：(借)投資收益3應收票據

a取得借：應收票據(面值)貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b道期收回借：銀行存款貸：應收票據

c到期未收回借：應收帳款貸：應收票據

d未到期背書轉讓借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款4應收帳款a賒銷借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款

c收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發(fā)生現金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d改用商業(yè)匯票結算借：應收票據貸：應收帳款5預付帳款

a付款借：預付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：預付帳款

c預付貨款借：銀行存款貸：銀行存款貸：預付帳款6壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方(或借方)余額

結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備)負數-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)a計提壞帳準備借：資產減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產減值損失-計提的壞帳準備

b應收款項作壞帳轉銷發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款

c已確認的壞帳又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7存貨發(fā)出計價方法a個別計價法b先進先出法

c全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本÷存貨數量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數量×加權平均單價

d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數量+本次進貨數量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本8原材料實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資

c發(fā)出原材料借：生產成本/制造費用/管理費用貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)貸：材料采購

c期末結轉超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購貸：材料采購貸：材料成本差異

d發(fā)出材料(計劃成本)借：生產成本/制造費用/管理費用貸：原材料

e成本差異率結轉發(fā)出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異

貸：生產成本基本生產成本——輔助生產成本管理費用制造費用9包裝物

生產領用借：生產成本貸：周轉材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用(實際成本)貸：周轉材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.結轉所售單獨計價包裝物的成本借：其它業(yè)務成本貸：周轉材料-包裝物材料成本差異

10低值易耗品五五攤銷法

領用借：周轉材料-低值易耗品-在用貸：周轉材料-低值易耗品-在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷同時：借：周轉材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸材料成本差異

12庫存商品生產型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產成本

銷售借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本

本期銷售商品的成本(即進價)

進價率=進價本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入)×本期售出售價售價(期初+本期購入生產)商品的售價13存貨清查盤盈批準前借：原材料(等)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益批準后借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：管理費用

盤虧批準前借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：原材料

批準后借：原材料(殘料入庫)其他應收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經營損失)營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益附注非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)14長期股權投資成本法取得借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現金股利

投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益

權益法取得初始成本入帳借：長期股權投資-成本貸：銀行存款初始成本2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅(銷項)

如工程領生產用的材料借：在建工程貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬可使用時借：固定資產貸：在建工程16固定資產折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預計凈殘值率X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產原價X(1-預計凈殘值率)預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產帳面凈值-預計凈殘值4)年數總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預計使用受命的年數總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率17固定資產折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊

18固定資產清理固定資產清理帳面價值轉入清理取得出售收入等支付清理費交納相關稅費

凈收益轉讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉讓營業(yè)外支出管理費用19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產借：固定資產貸：以前年度損益調整

2.確定應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅3.結轉留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產盤虧1.盤虧固定資產借：待處理財產損益貸：固定資產累計折舊

2.報經批準轉銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產損溢21無形資產取得銀行存款研發(fā)支出-費用化支出管理費用研發(fā)支出-資本化支出無形資產22無形資產攤消

借：管理費用(其他業(yè)務成本)貸：累計攤銷23無形資產處置

借：銀行存款貸：無形資產差額計入累計攤銷應交稅費-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入無形資產減值準備或營業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務費用貸：應付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預收帳款

收帳借：銀行存款貸：預收帳款發(fā)貨借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)26應付職工薪酬a確認借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(自產產品-公允價值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金/銀行存款其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費借：應付職工薪酬-職工福利貸：庫存現金等支付社會保險費借：應付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入(市價)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本借：主營業(yè)務收入(成本價)貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)

銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉出借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

交納增值稅借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應交稅費————應交增值稅進項銷項已交稅金進項轉出未抵扣進項或多交應交未交28應交消費稅銷售應稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

自產自用借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產產品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產成本等貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產借：應交稅費-應交消費稅貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅29應交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

出售不動產借：固定資產清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅實際交納借在：應交稅費-應交營業(yè)稅貸：銀行存款30應交資源稅

對外銷售應稅產品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅自產自用借：生產成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅31城市建設維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費-應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加33土地增值稅

企業(yè)轉讓土地借：固定資產清理貸：應交稅費-應交土地增值稅無形資產借：銀行存款貸：應交稅費-應交土地增值稅同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入

34應交房產稅土地使用稅車船使用稅礦產資源補償費借：管理費用貸：應交稅費-應交房產稅35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬貸:應交稅費-應交個人所得稅36應付利息確定時

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款37應付股利確定時

借：利潤分配-應付現金股利或利潤貸：應付股利支付時借：應付股利貸：銀行存款38其他應付款發(fā)生時借：管理費用貸：其他應付款支付時：借：其他應付款貸：銀行存款39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產經營期間計入財務費用

長期借款用于購建固定資產其尚未達到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產達到可使用狀態(tài)計入財務費用歸還借款支付債本息

借：應付債-面值/應付債-應計利息/應付利息貸：銀行存款如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款40應付債

取得借：銀行存款貸：應付債-面值差額借或貸應付債-利息調整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出貸：應付債-應付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息一次還本的債按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息還本付息借：應付債-面值/應付債-應計利息/應付利息貸：銀行存款

41實收資本接受現金投資

借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現費用應沖減盈余公積和未分配利潤非現金投資借：固定資產貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應交稅費-應交增值稅(進項稅額)借：無形資產-非專利技術貸：實收資本-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本(股本)差額計入資本公積

資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積

貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動回購

借：庫存股(股數X價格)貸：銀行存款注銷借：股本(股數X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價

借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價45股本溢價

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)資本公積-股本溢價

發(fā)行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現金股利貸：盈余公積應付股利

同時借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現金股利盈余公積貸：應付股利

(2)支付股利借：應付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務

1)確認借：應收帳款/銀存/應收票據貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/銀行存款51已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品

2)納稅義務借：應收帳款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3)確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入4)結成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品52現金折扣

1)賒銷借：應收帳款(總價)貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3)收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款財務費用

53銷售折讓(已經確認銷售收入)

1)銷售實現時借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入(折讓金額)貸：應收帳款應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項借：銀行存款貸：應收帳款54銷售退回

A沒有確認收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2)退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品

B已經確認收入的1)沖減收入借：主營業(yè)務收入貸：應收帳款等應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本55預收款方式銷售商品

1)預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款2)發(fā)出商品借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品

委托方1)發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2)確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品4)手續(xù)費借：銷售費用貸：應收帳款5)結算貨物借：銀行存款貸：應收帳款

受托方1)收到商品借：委托代銷商品貸：貸銷商品款2)對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用發(fā)票借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付帳款4)支付貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款應付帳款(稅款)其他業(yè)務收入(手續(xù)費收入)57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉已銷原材料的實際成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料58勞務完成

當年完成1)完成借：應收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款等2)發(fā)生有關支出借：勞務成本貸：銀行存款

3)確認收入結轉勞務總成本借：應收帳款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本59當年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法本期確認的收入=勞務總收入X完工進度-以前期間已確認的收入本期確認的費用=勞務總成本X完工進度-以前期間確認的費用1)發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款/應付職工薪酬等2)預收款項借：銀行存款貸：預收帳款

3)勞務收入結轉勞務成本借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本60當年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償的按已收的金額確認收入，并結轉勞務成本。不能補償的不能確認收入

61讓渡資產使用權的使用費收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入

2)提供后續(xù)服務確認使用費收入借：應收帳款/銀行存款貸：其他業(yè)務收入攤銷借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷62相關帳戶各費用帳戶本年利潤發(fā)生費用結轉費用

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款

201*年5月30日星期四

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