初級會計職稱計算總結(jié)

初級會計計算總結(jié)

1.經(jīng)濟補償金

（1）解除勞動合同：

201*年1月1日前：不滿一年的，不區(qū)分是否滿6個月，均按1年計算：

經(jīng)濟補償金=月平均工資*工作年限

201*年1月1日后：6個月（包括）以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的補償金。

注：用人單位未依法繳納社保的，勞動者有權(quán)解除勞動合同，補償金自201*年1月1日開始計算。

（2）中止勞動合同：

201*年1月1日前的工作年限不屬于經(jīng)濟補償?shù)挠嬎惴秶��?01*年1月1日開始計算經(jīng)濟補償金。（3）特殊：2.

勞動者工資高于平均工資3倍的，向其支付平均工資3倍的數(shù)額支付，年限不得超過12年。

違法解除或者終止勞動合同的，支付經(jīng)濟補償?shù)?倍的賠償金，不再支付經(jīng)濟補償

營業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)，計稅依據(jù)為營業(yè)額：全部價款和家外費用。

（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低的或視同應(yīng)稅行為的按下列方式確定營業(yè)額：

按納稅人最近時期同類平均價格

按其他納稅人最近時期同類平均價格

營業(yè)額=營業(yè)成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）

個人所得稅：

3.工資薪金所得：（9級超額累進(jìn)稅率5%-45%）

（月收入-201*或4800）*稅率-扣除數(shù)

全年一次獎金：應(yīng)當(dāng)單獨作為1個月計算，不扣除201*元

A．獎金/12的商數(shù)確定稅率和扣除數(shù)，獎金*稅率-扣除數(shù)B．若雇員當(dāng)月工資低于201*元，則：[獎金-（201*-工資）]/12的商數(shù)確定稅率和扣除數(shù)，最后：[獎金-（201*-工資）]*稅率-扣除數(shù)

解除勞動關(guān)系的一次性補償收入是當(dāng)?shù)仄骄�工資3倍數(shù)額的部分，免個人所得，超過3

倍的部分，除以個人在本單位的工作年限（超過12年的按12年），其商數(shù)作為個人的月工資，按稅法繳納個人所得稅。

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營：（5級超額累進(jìn)稅率5%-35%）（年度收入總額-成本費用及損失）*稅率-扣除數(shù)

業(yè)主的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年24000元、每月201*元從業(yè)人員全部扣除

工會、福利、教育按2%、14%、2.5%扣除

廣告費、宣傳費全部扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的15%

業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%

借款利息支出全部扣除，但不得超過人行規(guī)定利率的數(shù)額

5.企業(yè)、事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得：（5級超額累進(jìn)稅率5%-35%）應(yīng)納稅額=（年收入-201**12）*稅率-扣除數(shù)

6.勞務(wù)報酬所得：

（1）收入不超過4000的：應(yīng)納稅額=（收入-800）*20%

（2）收入超過4000的：應(yīng)納稅額=收入*80%*20%

（3）每次的收入*80%大于201*0的：應(yīng)納稅額=收入*80%*稅率-扣除數(shù)

7.稿酬所得：

（1）收入不超過4000的：應(yīng)納稅額=（收入-800）*14%（2）收入超過4000的：應(yīng)納稅額=收入*80%*14%

8.特許權(quán)

（1）收入不超過4000的：應(yīng)納稅額=（收入-800）*20%（2）收入超過4000的：應(yīng)納稅額=收入*80%*20%

9.利息、股息、紅利、偶然所得：

應(yīng)納稅額=收入額*20%

201*年10月9日，對儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅

個人購買福利彩票體育彩票的，一次中獎收入在10000元以下的免征，超過10000元的全額征收

個人取得單張有獎所得不超過800元的，免征；超過800元的，全額征收。

10.財產(chǎn)租賃所得：

（1）每次收入不超過4000的：應(yīng)納稅額=[收入-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]*20%（2）收入超過4000的：應(yīng)納稅額=[收入-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]*80%*20%201*年3月1日起，對個人租房取得的所得稅按10%征收

準(zhǔn)予扣除項目包括：出租時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅當(dāng)月修繕費用超過800元的，其余部分在以后月份扣除

11.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）*20%

12.捐贈：個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利組織向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)

害地區(qū)、貧困地區(qū)”捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。計算方法為：（1）確定應(yīng)納稅所得額

（2）捐贈限額：應(yīng)納稅所得額*30%

（3）應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-min{捐贈限額，實際捐贈額}）*稅率

房產(chǎn)稅的計算：

1.從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*0.012

2.從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入*0.12（201*年，對個人按市場價格出租的居民用房，

用于居住的，按0.04稅率征收）

契稅：

1.只有一個價格，已成交價格作為計稅依據(jù)

2.兩個價格：由多付貨幣的一方繳納，相等的免征契稅3.沒有價格：以市場價格確定

車船稅

1.載客汽車、摩托車=輛數(shù)*適用年稅額

2.載貨汽車、三輪車、低速貨車=自重噸位數(shù)*適用年稅額3.船舶=凈噸位數(shù)*適用年稅額

4.拖船、非機動駁船=凈噸位數(shù)*適用年稅額*50%

城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅額印花稅：比例稅率和定額稅率，不足0.1元的，免征資源稅=課稅數(shù)量*適用單位稅額

土地增值稅：（四級累進(jìn)稅率）

1.增值額=收入-扣除項目金額

=收入-（取得土地支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用）

①財務(wù)費用的利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偺峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實

扣除，但最高不出國商業(yè)銀行同期貸款利率：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%②財務(wù)費用的利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偺峁┙鹑跈C構(gòu)證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%

注：房地產(chǎn)開發(fā)納稅人可加計扣除：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*20%

3.增值率=增值額/扣除項目金額4.確定增值率及稅率

擴展閱讀：初級會計職稱《初級會計實務(wù)》方法總結(jié)：計算公式速記法

學(xué)會計,有方法

初級會計職稱《初級會計實務(wù)》方法總結(jié)：計算公式速記法

我們教材當(dāng)中涉及的公式內(nèi)容很多，如果只是死背公式或是死記公式，那么記一記就混淆了，對于這些公式應(yīng)該怎么辦呢？如果是真正理解了公式的含義，你再看見公式你會覺得公式很容易，如果不理解公式的含義，就去看公式會覺得很難。以下內(nèi)容供大家參考：存貨的計價方法

發(fā)出商品有四種計價方法，包括：1、先進(jìn)先出

它是根據(jù)先購入的商品先領(lǐng)用或發(fā)出的假定計價的。用先進(jìn)先出法計算的期末存貨額，比較接近市價。

先進(jìn)先出法是以先購入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法。采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2、個別計價

發(fā)出存貨的實際成本=各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量×該批次存貨實際進(jìn)貨單價3、加權(quán)平均

存貨的加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存貨成本+本月購入存貨成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）

月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本本期發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本或=期初存貨成本+本期收入存貨成本-期末存貨成本4、移動加權(quán)平均。

移動加權(quán)平均法下庫存商品的成本價格根據(jù)每次收入類單據(jù)自動加權(quán)平均；其計算方法是以各次收入數(shù)量和金額與各次收入前的數(shù)量和金額為基礎(chǔ)，計算出移動加權(quán)平均單價。其計算公式如下：移動加權(quán)平均單價＝（本次收入前結(jié)存商品金額+本次收入商品金額）/（本次收入前結(jié)存商品數(shù)量+本次收入商品數(shù)量）

如果都記公式確實不好理解和掌握，建議從理解的角度來記公式，等你真正理解以后公式都不用記了，做題會覺得很容易。

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學(xué)會計,有方法

在發(fā)出商品的四種計價方法中，最愛考的就第一種先進(jìn)先出法和第三種全月一次加權(quán)平均法。先進(jìn)先出法不存在公式問題，有公式的就是第三個全月一次加權(quán)平均法。實際上它所計算的一個結(jié)果就是算一個平均單價，這個平均單價不能用三次貨物的單價相加除以三，我們所說的加權(quán)平均就要考慮每個單價中這個數(shù)量是作為權(quán)重的，在做加權(quán)平均的時候可以這樣來掌握，分子是總成本（期初的庫存成本加上本期購入存貨的成本），分母是總數(shù)量（期初的庫存數(shù)量加上本期購貨的數(shù)量），總成本除以總數(shù)量就能得到平均單價。【例先進(jìn)先出法】單項選擇題

◎某企業(yè)原材料按實際成本進(jìn)行日常核算。201*年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料400公斤。如按先進(jìn)先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，則其金額應(yīng)為（）元。A.4000B.8000C.8500D.10000正確答案：C

答案解析：先進(jìn)先出法下，計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本＝300×20＋100×25＝8500（元）◎某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。201*年3月1日結(jié)存A材料100噸，每噸實際成本為400元；4月4日和5月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為350元和420元；4月10日和5月27日分別發(fā)出200噸A材料。則A材料5月末賬面余額為（）元。A.30000B.25601C.178000D.168000正確答案：D

答案解析：4月10日發(fā)出材料成本為100×400+100×350＝75000（元）；5月27日發(fā)出材料成本為200×350＝70000（元）；則A材料月末賬面余額為400×420＝168000（元），因此答案應(yīng)該選D.

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學(xué)會計,有方法

【例加權(quán)平均法】單項選擇題

◎某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算原材料，月初庫存材料100件，每件為80元，月中又購進(jìn)兩批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，則月末該材料的加權(quán)平均單價為（）元。A.81B.72.5C.75D.85正確答案：A

答案解析：加權(quán)平均單價＝（100×80＋150×75＋250×85）/（100＋150＋250）＝81（元/件）材料成本差異率

材料成本差異率，實際上也是一個總除總的問題，分子是差異額的總差異，分母是總的計劃成本。在材料差異核算這一部分對于差異率的計算，包括原材料按照計劃的核算，很多學(xué)員學(xué)著學(xué)著就繞進(jìn)去了，因為學(xué)員沒有明白這個計劃成本的根本所在。計劃成本法下在材料管理過程中不管是多少錢購進(jìn)的，賬上都以計劃成本來核算，原材料賬戶記載的是計劃成本，另一個賬戶叫材料差異賬戶來記載這筆材料相應(yīng)的差異，這兩個幾戶相加或相減得到實際成本。如果材料成本差異記載的是超支差異就相加，記載的是節(jié)約差異就相減。在計劃成本基礎(chǔ)上加上超支差異，就得到實際成本，或者是在計劃成本基礎(chǔ)之上減去節(jié)約差異也得到實際成本。材料的實際成本在計劃成本法下是通過兩個賬戶反映出來的，因此就涉及到一個成本差異率的計算問題。如果期初有計劃成本有差異額，本期購入有計劃成本有差異額這就好算了，用期初的差異額加上本期購入的差異額得到總的差異額，期初的計劃成本加上本期購入的計劃成本就得到總的計劃成本，總的差異額有了總的計劃成本也有了，用總的差異額除以總的計劃成本再乘以100%就能算出差異率。

關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法并不是一個很難的問題，包括平均年限法、工作量法都很容易，稍難一點的是年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。如果把教材中的相關(guān)例題反復(fù)做兩遍這兩種方法也都很容易掌握。

雙倍余額遞減，我們可以通過這個概念來掌握折舊的計算公式，雙倍指的是折舊率，例如：一項資產(chǎn)能使用5年，那平均每年就攤1/5，那折舊率就是1/5，雙倍折舊率每年負(fù)擔(dān)就是2/5，余額遞減是指在計算固定資產(chǎn)折舊額時我們總是用一個基數(shù)乘一個折舊率，這個基數(shù)是遞減的。在最后兩年的時候把沒有攤的折舊額扣除凈殘值以后除以2就可以了�！纠龁雾椷x擇題】

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學(xué)會計,有方法

◎某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，材料成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15正確答案：A

答案解析：本題考察材料成本差異的計算，當(dāng)月的材料成本差異率＝［20＋（110－120）］/（80＋120）×100%＝5%（超支）

當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝100×5%＝5（超支）

◎企業(yè)201*年3月購入并投入使用不需要安裝的設(shè)備一臺，原值840萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，則企業(yè)在201*年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.237.43B.238C.224D.167.6正確答案：A

答案解析：本題考核年數(shù)總和法的計算，本題中固定資產(chǎn)應(yīng)該從201*年4月份開始計提折舊，因此固定資產(chǎn)的折舊年度和會計年度出現(xiàn)不一致，固定資產(chǎn)的第一年折舊年度為201*年4月到201*年3月，第二個折舊年度為201*年4月到201*年3月，因此在201*年應(yīng)計提的折舊額為第一個折舊年度的后三個月和第二個折舊年度的前9個月，即（840－2）×5/15×3/12＋（840－2）×4/15×9/12＝237．43（萬元），需要注意的是年數(shù)總和法計算時要扣除凈殘值。

◎某項固定資產(chǎn)的原值為201*00元，預(yù)計凈殘值為201*元，預(yù)計使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（）元。A.39600B.49500

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學(xué)會計,有方法

C.50000D.59400正確答案：D

答案解析：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折舊額＝（201*00－201*）×3/10＝59400（元）。

◎某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.6萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A.24B.14．4C.20D.8正確答案：B

答案解析：本題考核雙倍余額遞減法的計算，采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率；然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）；第三年年初的折余價值為36萬元（100－100×40%－100×60%×40%）；第三年應(yīng)計提的折舊額為14．4萬元（36×40%）�！纠�多項選擇題】

◎某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額計算正確的是（）。A.第1年的折舊額是400000B.第2年的折舊額是240000C.第3年的折舊額是144000D.第4、5年的折舊額是106000正確答案：ABCD

答案解析：年折舊率＝2／5×100%＝40%；

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學(xué)會計,有方法

第1年應(yīng)提的折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應(yīng)提的折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；第3年應(yīng)提的折舊額＝（600000－240000）×40%＝144000（元）；從第4年起改用年限平均法（直線法）計提折舊。

第4年、第5年的年折舊額＝［（360000－144000）－4000］／2＝106000（元）。

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