初級(jí)會(huì)計(jì)職稱第三章總結(jié)

第三章支付結(jié)算法律制度

【復(fù)習(xí)方向】本章是經(jīng)濟(jì)法篇主力章節(jié)，各類題型均可考核，但今年新增內(nèi)容并不多，同學(xué)們?cè)趶?fù)習(xí)中應(yīng)注意歷年常見考點(diǎn)，且必須學(xué)會(huì)運(yùn)用法條解決實(shí)際問題。本章201*年極有可能考核不定項(xiàng)選擇題，復(fù)習(xí)中注意票據(jù)的一般規(guī)定與具體票據(jù)相結(jié)合�！颈菊職v年各考點(diǎn)考核情況】考點(diǎn)支付結(jié)算工具分類各年考核題型201*年多選題辦理支付結(jié)算的基本201*年單選題、判斷題、201*年單選題、201*年單選題、201*年要求單選題、201*年單選題銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶201*年單選題、201*年單選題、201*年判斷題、不定項(xiàng)選擇題201*年單選題、201*年單選題、201*年不定項(xiàng)選擇題201*年多選題、201*年判斷題、201*年不定項(xiàng)選擇題201*年單選題各類賬戶是否可以支201*年單選題取現(xiàn)金銀行卡匯兌托收承付國內(nèi)信用證票據(jù)的分類票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)權(quán)利的概念票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救票據(jù)責(zé)任出票（記載事項(xiàng)）背書承兌保證商業(yè)匯票銀行本票支票【考點(diǎn)透析】

表一、支付結(jié)算的辦理要求分類出票日期簽章更改三票一卡結(jié)算方式（1）“必須”使用中文大寫，小寫無效，銀行不受理（2）日期的中文大寫方法：漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改（1）單位、銀行：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專用章+法定代表人“或”授權(quán)代理人名章（2）個(gè)人：本人的簽名“或者”蓋章“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改201*年單選題、201*年多選題、判斷題、201*年單選題、201*年單選題、判斷題、201*年單選題201*年判斷題、201*年多選題201*年單選題、201*年單選題、201*年單選題201*年判斷題、201*年單選題、201*年單選題、201*年判斷題201*年單選題201*年多選題、201*年多選題、201*年不定項(xiàng)選擇題201*年判斷題、201*年單選題201*年多選題、201*年多選題201*年多選題201*年多選題、判斷題、201*年判斷題201*年判斷題、201*年單選題、多選題、201*年不定項(xiàng)選擇題、201*年單選題201*年判斷題、201*年多選題201*年多選題201*年單選題、201*年不定項(xiàng)選擇題、201*年多選題、不定項(xiàng)選擇題、201*年多選題201*年單選題201*年單選題、多選題、201*年單選題、201*年多選題、201*年多選題、201*年多選題、201*年不定項(xiàng)選擇題第1頁

其他記載事項(xiàng)，“原”記載人可以更改，但要在更改處“簽章”證明“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為偽造與變“變?cè)臁笔侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以造改變的行為表二、銀行結(jié)算賬戶核存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資、增資除外）、預(yù)算單位專用存準(zhǔn)款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制制開存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起“3個(gè)工作日后”，方可辦理立生“付款業(yè)務(wù)”。但“注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)效存”開立的一般存款賬戶除外日【注意】限制付款，不限制收款變更改名稱（不改變開戶銀行及賬號(hào)）→5個(gè)工作日內(nèi)→提出變更申請(qǐng)更其他內(nèi)容發(fā)生變更→5個(gè)工作日內(nèi)→書面通知【注意1】同時(shí)擁有多個(gè)銀行結(jié)算賬戶的情況下，最后辦理基本存款賬戶的撤銷。撤【注意2】對(duì)按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行應(yīng)通知存款銷人，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶使用范圍基本戶開戶資格日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付；工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支�。ㄖ荒荛_一個(gè)）（1）“團(tuán)級(jí)”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)（2）異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）（3）單位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)（4）非個(gè)人使（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付用一般戶（2）可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取范（3）開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制圍使用專用戶規(guī)定（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（2）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（1）一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)“一個(gè)”零余額賬戶使預(yù)算單（2）用于財(cái)政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)用位零余（3）可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積規(guī)額戶金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向“本單位其定他賬戶”和“上級(jí)主管單位”、“所屬下級(jí)單位賬戶”劃撥資金使（1）有效期最長(zhǎng)不得超過2年用臨時(shí)戶（2）可以支取現(xiàn)金規(guī)（3）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付定【注意】此知識(shí)點(diǎn)主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進(jìn)行考核，重點(diǎn)關(guān)注是否可以存取現(xiàn)金表三、銀行卡分類是否可以透信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡第2頁

支借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對(duì)象單位卡和個(gè)人卡幣種人民幣卡、外幣卡（1）先消費(fèi)后還款（2）免息還款期：最長(zhǎng)60天最低還款額：首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%【注意】二者只能享受其一（3）按月計(jì)收“復(fù)利”（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹�，備用金不足支付時(shí)，在信用額度內(nèi)透支（2）透支期限為60天（3）按月計(jì)收“單利”貸記卡準(zhǔn)貸記卡（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入單位人民幣卡（2）銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金（3）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但“不得透支”1.25%（餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)特殊行業(yè)及汽車銷售）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)【記憶提示】“高富帥”的標(biāo)準(zhǔn)（201*年新變一般行業(yè)0.78%化）民生類行業(yè)0.38%公益類區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)單張限額掛失贖回有效期提供身份證記名卡記載持卡人身份信息5000元可掛失購卡后3個(gè)月可贖回?zé)o需要按服務(wù)成本不記名卡不記載持卡人身份信息1000元不可掛失不可贖回不得低于3年一次性購買1萬元以上需要×表四、預(yù)付卡（201*新增）使用信用卡購買及×充值轉(zhuǎn)賬購買轉(zhuǎn)賬充值使用規(guī)定單位：一次性購買5000元以上個(gè)人：一次性購買50000元以上一次性充值5000元以上不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)的資金管發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預(yù)付資金，理不得挪用、擠占表五、結(jié)算方式匯款匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)回單匯兌收賬銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)通知撤匯匯出銀行“尚未匯出”第3頁

匯出銀行“已經(jīng)匯出”退匯（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個(gè)月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）主體必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同限制意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)適用內(nèi)容必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、范圍限制賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算金額每筆金額起點(diǎn)為1萬元（新華書店為1000元）限制托收托收承付使用規(guī)定“必須”簽有購銷合同，并“注明”使用托收承付結(jié)算；“必須”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（1）驗(yàn)單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；（2）驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知承付的次日算起�！咀⒁狻扛犊钊嗽诔懈镀趦�(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人收款對(duì)同一付款人累計(jì)3次收不回貨款的，銀行暫停向“該付款人”辦理托停辦人收托收付款累計(jì)3次提出無理拒付，銀行暫停其向外辦理托收人特點(diǎn)“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”適用“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不國內(nèi)范圍得支取現(xiàn)金”信用（1）受理時(shí)，收取不低于開證金額“20%”的保證金證（2）有效期最長(zhǎng)不超過“6個(gè)月”程序（3）申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理委托收款表六、票據(jù)的一般規(guī)定基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人當(dāng)事非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解付款請(qǐng)票載收款人或最后的被背書人可以行使求權(quán)追索權(quán)票載收款人、最后被背書人、代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人可以行使一般情況：票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。票據(jù)特殊情況：因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法“無償”取得票據(jù)，但所享取得票權(quán)利有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”據(jù)權(quán)利【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利掛失止付、公示催告、普通訴訟失票救【注意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”濟(jì)字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票第4頁

（1）對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月權(quán)利的（4）對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月時(shí)效（5）對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利【注意2】第（4）、（5）種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)記載必須記載、相對(duì)記載、任意記載、記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)出事項(xiàng)票（1）出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效簽章（2）背書人、承兌人、保證人簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效種類轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）記載背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載事項(xiàng)自己的名稱與背書人記載具“同等法律效力”粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)連續(xù)附條背所附條件“不具票據(jù)上的效力”件書部分將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效背書（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓限制（2）背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)背書后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任期后“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書背書適用商業(yè)匯票范圍承提示（1）定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌兌承兌（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌附條視為“拒絕承兌”件（1）未記載被保證人名稱，以“出票人”或“承兌人”為被保證人記載（2）未記載保證日期，出票日期為保證日期事項(xiàng)【注意】保證人未在票據(jù)票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，“不屬于票據(jù)保證”保保證連帶責(zé)任證責(zé)任附條“不影響”對(duì)匯票的保證責(zé)任件保證保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)效力持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)“出票人、背追索被追索人書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)票據(jù)行為第5頁

追索內(nèi)容本金、利息、費(fèi)用表七、匯票、本票與支票申請(qǐng)人或者收款人有一方為單位的，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票出票【注意1】必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)，與本票和支票進(jìn)行區(qū)分。本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”【注意2】無條件支付的“承諾”銀行（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額，銀匯票實(shí)際結(jié)行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓算金額（2）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效提示付自“出票”之日起“1個(gè)月”款超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理出票必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)；無條件支付的“委托”付款期限最長(zhǎng)不得超過“6個(gè)月”付款商業(yè)匯票提示付款自匯票“到期日起10日”期限持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款付款責(zé)任人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任計(jì)算貼現(xiàn)其他本票出票付款貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無付款人名稱；無條件支付的“承諾”提示付款期限：自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過“2個(gè)月”必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無收款人名稱；無條件支付的“委托”授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款支票出票簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款防偽

圖案措施提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”“安全線”是201*版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特征第6頁

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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

【復(fù)習(xí)方向】本章為稅法篇主力章節(jié)，各類題型均會(huì)考核，且今年新增內(nèi)容較多，同學(xué)們?cè)跊_刺階段，一方面要熟練掌握基本概念和基本計(jì)算，另一方面要注意查缺補(bǔ)漏。同時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注增值稅的計(jì)算以及增值稅和消費(fèi)稅的結(jié)合考核，本章201*年極有可能考核不定項(xiàng)選擇題�！颈菊職v年各考點(diǎn)考核情況】注：201*年、201*年、201*年無增值稅和消費(fèi)稅考點(diǎn)視同銷售混合銷售與兼營征稅范圍特殊方式下銷售額的確增定值應(yīng)納稅額的稅計(jì)算小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間專用發(fā)票的使用規(guī)定征稅范圍稅目各年考核題型201*年多選題201*年判斷題201*年多選題、201*年多選題、201*年多選題201*年多選題201*年綜合題（兩題）、201*年綜合題201*年單選題201*年單選題201*年單選題201*年多選題201*年單選題、201*年多選題、201*年單選題應(yīng)納稅額計(jì)算（復(fù)合計(jì)201*年單選題消征）費(fèi)特殊情況下201*年多選題、201*年判斷題、201*年單選題、201*年判斷題稅的計(jì)稅規(guī)定組成計(jì)稅價(jià)格納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間征稅范圍視同銷售行為特殊業(yè)務(wù)的計(jì)稅規(guī)定營混合銷售及業(yè)兼營行為稅稅目201*年單選題、201*年單選題、201*年綜合題201*年單選題201*年單選題、201*年單選題、201*年單選題201*年多選題、201*年判斷題201*年單選題201*年單選題、201*年單選題201*年單選題、201*年單選題、多選題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題、201*年單選題、201*年多選題、判斷題201*年單選題、201*年單選題、201*年單選題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題、201*年單選題、多選題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題、201*年單選題、多選題、不定項(xiàng)選擇題201*年多選題、201*年單選題計(jì)稅依據(jù)稅收減免第1頁

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限【考點(diǎn)透析】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

201*年單選題201*年多選題、201*年多選題、201*年判斷題201*年單選題表一、增值稅納稅人（201*年新增）分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定（1）個(gè)人（非個(gè)體戶）生產(chǎn)型：50萬以（2）非企業(yè)性單位簡(jiǎn)易征稅；小規(guī)模下（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票（可納稅人非生產(chǎn)型：80萬【注意】（1）為必須（2）（3）以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）以下可選擇一般納超過小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以執(zhí)行稅款抵扣制稅人人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人表二、增值稅征稅范圍（不考慮營改增）（201*年新增）一般銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物范圍【注意】貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體；勞務(wù)注意與營業(yè)稅區(qū)分（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售視同（5）“購進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷售銷售對(duì)內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對(duì)外行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別增值稅混繳增值稅合銷售混合“一項(xiàng)”銷營業(yè)稅混繳營業(yè)稅銷售售行為合銷售特殊的混分別納稅合銷售銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)娛樂場(chǎng)所銷售煙、酒、飲料銷售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)不同稅種分別核算分別繳納；未分別核商場(chǎng)經(jīng)營美食城兼營算稅務(wù)局“核定”兼營“多元化”不同稅目分別核算分別繳納；未分別核銷售家電；銷售音像制品運(yùn)輸經(jīng)營兼營算“從高”適用公司提供租車服務(wù)兼營減免應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算“不生產(chǎn)銷售一般藥物和避孕藥稅項(xiàng)目得”免稅、減稅品“貨物”期貨銀行銷售金銀有形動(dòng)產(chǎn)兼營繳納增值稅銷售金銀繳納增值稅繳納增值稅繳納增值稅混合銷售有形動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅繳納增值稅銷售電話繳納增值稅死當(dāng)銷售、寄售代銷有形動(dòng)產(chǎn)特殊集郵商品的“生產(chǎn)”有形動(dòng)產(chǎn)規(guī)定集郵商品的銷售、報(bào)刊郵局發(fā)行非郵局電信單位單獨(dú)銷售電話兼營表三、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（201*年新增）銷銷售全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用第2頁

項(xiàng)額稅不屬額于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

（1）向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（5）代辦保險(xiǎn)收的保險(xiǎn)費(fèi)，代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價(jià)稅不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）分離【注意】默認(rèn)含稅銷售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）【注意】先找本單位同期同類產(chǎn)品平均售價(jià)；沒有，找其他單位；還沒有，組價(jià)（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格視同銷售進(jìn)口包裝物押金（區(qū)別裝物區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包租金）裝物特殊折扣銷售、銷售折讓與區(qū)分折扣發(fā)生的時(shí)點(diǎn)銷售退回以舊換新以物易物憑票抵扣準(zhǔn)予抵扣計(jì)算抵扣除金銀首飾外不扣減舊貨收購價(jià)格雙方都作購銷處理增值稅“專用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運(yùn)輸“普通”發(fā)票【注意1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合【注意2】運(yùn)費(fèi)的抵扣項(xiàng)目只有“運(yùn)費(fèi)”、“建設(shè)基金”進(jìn)項(xiàng)（1）“外購”貨物用于內(nèi)部消費(fèi)；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）稅納稅人自用消費(fèi)品（兩車一艇）；（4）上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物額不得的運(yùn)輸費(fèi)用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡(jiǎn)易辦法征收；（7）一般抵扣納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【注意】（1）（2）為考核重點(diǎn)表四、增值稅征收管理（201*年新增）直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天款賒銷和分合同約定的收款日期的當(dāng)天納稅義務(wù)期收款發(fā)生時(shí)間預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天第3頁

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”納稅地點(diǎn)非固定業(yè)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅戶進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度+按次納稅納稅期限申報(bào)、納稅時(shí)間：自×××之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表五、營改增（201*年新增）納稅應(yīng)稅服務(wù)年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人人【注意1】不包括“鐵路運(yùn)輸”交通運(yùn)輸【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目稅目現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)型）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)表六、消費(fèi)稅征稅范圍（201*年新增）生產(chǎn)銷售生產(chǎn)自產(chǎn)自用委托方為納稅人“銷售時(shí)”納稅用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳委托受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納加工【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費(fèi)稅稅目與稅率（201*年新增）酒不包括：“調(diào)味料酒”化妝品不包括：“護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”火稅汽車輪目不包括：“農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎”胎小汽車不包括：“電動(dòng)汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”【注意】“木制一次性筷子”、“實(shí)木地板”的說法比例稅率稅定額稅率黃酒、啤酒、成品油率復(fù)合計(jì)卷煙、白酒第4頁

征經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷售”的，無論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算（201*年新增）從價(jià)定銷售額＝全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用率【注意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價(jià)外費(fèi)用從量定【注意】（1）不要讓題目中的價(jià)款迷惑；（2）別忘記單位換算問題額復(fù)合計(jì)【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計(jì)算從量定額部分的消費(fèi)稅征通過自設(shè)“非獨(dú)立按“門市部”對(duì)外銷售額或數(shù)量征稅特殊情核算”門市部銷售況“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）【注意】先找“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，沒有再組價(jià)（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除（1）不包括酒類等產(chǎn)品；（2）不同稅目產(chǎn)品不得扣除；（3）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（4）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除自產(chǎn)自用及進(jìn)口的組價(jià)與增值稅相同組成計(jì)稅價(jià)格委托加工已納稅款的扣除扣除范圍扣除條件【注意】增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合很可能成為今年不定項(xiàng)選擇題的命題點(diǎn)表九、營業(yè)稅征稅范圍（不考慮營改增）一般提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)范圍視同（1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無償贈(zèng)送”其他單位或者個(gè)人銷售（2）單位或者個(gè)人自己“新建”建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為水利工程水費(fèi)提供“天然水”供應(yīng)服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，屬于“混征收增值稅合銷售”林木管護(hù)勞務(wù)特殊規(guī)定單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)征收營業(yè)稅提供“農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞免征營業(yè)稅務(wù)”汽車按揭服務(wù)和代隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售”辦服務(wù)單獨(dú)提供征收增值稅征收營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企征收營業(yè)稅商業(yè)企業(yè)向供貨方業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收取的收入與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系按平銷返利處理表十、營業(yè)稅稅目交通運(yùn)程租、期租、濕租交通運(yùn)輸業(yè)第5頁

輸業(yè)光租、干租經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

服務(wù)業(yè)租賃業(yè)建筑業(yè)建筑業(yè)不征稅管道煤氣集資費(fèi)（“初裝費(fèi)”）有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”自用建筑業(yè)自建出售（新建）出售（使用一段時(shí)間后）出租投資（共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）投資（固定收益）融資租賃人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)；（2）建筑業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)不征稅金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)（1）貨物期貨（2）存款、購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)金融業(yè)（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為不征營業(yè)稅（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（5）金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)（6）金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入（1）保險(xiǎn)企業(yè)取得的“追償款”保險(xiǎn)業(yè)（2）保險(xiǎn)公司的“攤回分保費(fèi)用”郵電通信“快遞”業(yè)電話“安裝和移機(jī)”廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道經(jīng)營游覽場(chǎng)所有線電視初裝費(fèi)文化體育廣告的播映業(yè)“出租”文化場(chǎng)所以“租賃方式”為體育比賽提供場(chǎng)所娛樂業(yè)臺(tái)球、高爾夫球、保齡球代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)餐飲中介代無船承運(yùn)業(yè)務(wù)服務(wù)理業(yè)受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物金融經(jīng)紀(jì)廣告代理旅不征營業(yè)稅郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)建筑業(yè)服務(wù)業(yè)廣告業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)服務(wù)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)廣告業(yè)在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)服務(wù)業(yè)�？瓦\(yùn)車旅游業(yè)第6頁

游“轉(zhuǎn)租”光租、干租經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)服務(wù)業(yè)廣告業(yè)服務(wù)業(yè)廣告業(yè)“酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營”交通部門“有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)”租出租文化場(chǎng)所賃以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所土地租賃程租、期租；濕租融資租賃出租電影拷貝廣告代理廣告的播映廣告“轉(zhuǎn)讓”土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、“出轉(zhuǎn)讓無形資租電影拷貝”，著作權(quán)、商譽(yù)產(chǎn)土地所有者“出讓”土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者投資（共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)未進(jìn)入施工階段轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目進(jìn)入施工階段土地租賃投資（共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅不征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)不征收營業(yè)稅不征收營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)表十一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算已繳過營業(yè)稅的預(yù)收款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅一般規(guī)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定核定營業(yè)額順序：先看自己→再看別人→組價(jià)營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）第7頁

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第四章）

發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應(yīng)當(dāng)退還或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機(jī)”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）可抵免稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%或憑票抵扣交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、出境換乘分包【注意】“建筑勞務(wù)”和“裝飾勞務(wù)”營業(yè)額的確定融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、代收【注意】無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營業(yè)額集團(tuán)客戶跨省租線、合作郵遞演出代理業(yè)服務(wù)業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售“二手房”不足5年個(gè)人售房5年以上表十二、營業(yè)稅減免稅及征收管理減免稅【口訣】一老和一��；婚姻和死亡；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧一般情況收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)、代理報(bào)關(guān)、無船承運(yùn)無論提供境內(nèi)旅游還是境外旅游均為余額計(jì)稅【注意】扣減“廣告發(fā)布費(fèi)”而非廣告制作費(fèi)等無論來源為購置還是抵債所得均余額計(jì)稅全額計(jì)稅普通住房非普通住房免征營業(yè)稅余額計(jì)稅金融保險(xiǎn)業(yè)余額計(jì)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓土地使用納稅義“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)”、“收到”預(yù)收款的當(dāng)天務(wù)發(fā)生權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)”，采取“預(yù)收款”方式時(shí)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)無償贈(zèng)送間移的當(dāng)天自建（新建）銷售納稅地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)點(diǎn)其他提供“建筑業(yè)”勞務(wù)銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地機(jī)構(gòu)所在地納稅期5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度+按次納稅限第8頁

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