稅務(wù)會計與納稅籌劃實習(xí)報告

實驗報告書專用紙

1引言

本實驗是稅務(wù)會計與納稅籌劃課程的非獨立設(shè)課的實驗。實驗課的主要任務(wù)是結(jié)合實際工作中具有代表性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過回顧稅法知識，掌握主要稅種的納稅申報表的填制方法和注意事項，熟悉電子報稅企業(yè)端和稅務(wù)端的流程，模擬稅務(wù)籌劃方案，以便盡快掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)。

2實驗內(nèi)容

2.1電子模擬報稅

首先，登陸系統(tǒng)稅局端，以稅務(wù)局的身份操作，在系統(tǒng)管理下的企業(yè)資料管理項目中創(chuàng)建以自己名字命名的公司，進行初始設(shè)置，以方便進行下面的操作。在實際工作中，這些都是由稅務(wù)局操作，先在稅務(wù)局創(chuàng)建身份企業(yè)才可以進行電子報稅。

然后，登陸系統(tǒng)企業(yè)端，真正開始企業(yè)電子報稅流程。（1）在系統(tǒng)管理下的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理項目中設(shè)置客戶資料、供應(yīng)商資料、產(chǎn)品稅目、原材料及員工資料，分別錄入內(nèi)容添加項目，輔助后續(xù)工作進行。（2）報表初始化項目中，分別輸入?yún)⒖假Y料中的數(shù)據(jù)進行一般納稅人初始化、資產(chǎn)負(fù)債表初始化、利潤表數(shù)據(jù)初始化，錄入初始數(shù)據(jù)。（3）票據(jù)管理項目下，增值稅一般納稅人票據(jù)管理中錄入銷項稅憑證及進項稅憑證。（4）申報管理項目中，選擇納稅申報，在實際工作中，企業(yè)的電子報稅過程結(jié)束，上報稅務(wù)局等待稅務(wù)局核對納稅信息。

最后，我在自我測評系統(tǒng)中，填制了填制增值稅納稅申報表附表資料(一)、增值稅納稅申報表附表資料(二)、增值稅納稅申報表附表資料(三)、增值稅一般納稅人申報表主表、企業(yè)所得稅納稅申報表和企業(yè)所得稅納稅申報表附表：收入明細(xì)表、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表、成本費用明細(xì)表、納稅調(diào)整項目明細(xì)表、彌補虧損明細(xì)表、稅收優(yōu)惠明細(xì)表、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目明細(xì)表、企業(yè)所得稅納稅申報表和土地增值稅納稅申報表（一），導(dǎo)出報表，取得本次實習(xí)最終要得到的成果，實習(xí)就此結(jié)束。

2.2填制納稅申報表

本次實驗共練習(xí)填制了土地增值稅納稅申報表及其附表、企業(yè)所得稅納稅申報表主表及其附表。具體實驗結(jié)果見附錄1、附錄2。

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實驗報告書專用紙

附錄1：

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附錄2：

2.3納稅籌劃方案設(shè)計具體見附錄3。

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擴展閱讀：稅務(wù)會計與納稅籌劃實訓(xùn)報告

實訓(xùn)項目名稱：稅務(wù)會計與納稅籌劃

實訓(xùn)項目：1增值稅計稅及申報項目實訓(xùn)2企業(yè)所得稅計稅及申報項目實訓(xùn)3填制和

審核記賬憑證4編制資產(chǎn)負(fù)債表5編制利潤表

一、實訓(xùn)目的一、實訓(xùn)目的：進行全面的實務(wù)演練，對涉稅業(yè)務(wù)的模擬核算，進行各種稅種的計算、填制明細(xì)分類賬，填制各種納稅申報表等業(yè)務(wù)的模擬實訓(xùn)，將會計專業(yè)知識和稅法知識有機的結(jié)合在一起進而達(dá)到對所學(xué)知識的充分理解和有效運用，使學(xué)生了解稅務(wù)登記與納稅申報各個環(huán)節(jié)，驗證稅收及稅收管理法律制度，使其提前了解會計工作的范圍，達(dá)到人才培養(yǎng)目標(biāo)的專業(yè)能力，以及提高其對會計工作的勝任能力。任務(wù)通過本實驗課程的訓(xùn)練，讓學(xué)生對稅法知識有一個比較全面的理解和掌握，將稅法理論與實際應(yīng)用結(jié)合起來，提高學(xué)生解決實際問題的能力。

實訓(xùn)目的：1、熟悉增值稅基本知識2、強化增值稅計稅準(zhǔn)確度3、明確增值稅申報流程

4、熟練增值稅納稅申報表的填寫，增值稅納稅申報表附表

增值稅納稅申報表附列資料（表一）

填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”應(yīng)填寫具體的起止年、月。（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”和“二、簡易

征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“開具普通發(fā)票”、“未開具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價外費用的銷售額和銷項稅額，

（五）本表“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”和“二、簡易

征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“納稅檢查調(diào)整”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查計算調(diào)整的應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額、銷項稅額或應(yīng)納稅額。

（六）本表“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因銷售免稅貨物而使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)

增值稅納稅申報表附列資料（表二）

填表說明

票的份數(shù)、銷售額和稅額，包括國有糧食收儲企業(yè)銷售的免稅糧食，政府儲備食用植物油等。

（一）本表“稅款所屬時間”，應(yīng)填寫具體的起止年、月。（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣

條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況

（五）本表“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出

的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進項稅額的情況。第13欄“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。

（六）本表“三、待抵扣進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定

不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。納稅申報表的填寫

1，損益表上的“本月數(shù)”是指本月個項目的實際發(fā)生數(shù)�！氨灸昀塾嫈�(shù)”反映各項目自年初算起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)，2，你需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)做會計憑證，

然后把一個月的憑證匯總起來，登記賬目，再根據(jù)賬目填寫報表。小規(guī)模納稅人增值稅征收率，工業(yè)部分是6%，商業(yè)部分是4%。3，凡涉及到“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”；第4、5欄不再填寫。

據(jù)“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”明細(xì)科目將數(shù)據(jù)填寫在增值稅納稅申報表附列資料(表二)中“待抵扣進項稅額”相關(guān)欄次。

此表第一項的計稅依據(jù)本月數(shù)欄填本月所開商業(yè)發(fā)票的不含稅數(shù)額(票面金額/1.04)，應(yīng)納稅額本月數(shù)欄填(不含稅額*0.04)。

4，表中的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”，按貨物、應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售分別填列。表中的“經(jīng)濟類型”只按“工業(yè)”或“商業(yè)”類型劃分填寫實訓(xùn)項目：企業(yè)所得稅計稅及申報項目實訓(xùn)實訓(xùn)目的：1、熟悉企業(yè)所得稅基本知識2、強化企業(yè)所得稅計稅準(zhǔn)確度3、明確企業(yè)所得稅申報流程及時間

4、熟練增值稅納稅申報表的填寫，月季度納稅申報，年度納稅申報5、準(zhǔn)確進行年終匯算清繳工作填制和審核記賬憑證

1．據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證2．據(jù)會計憑證登記日記賬

3．根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)賬

4．根據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬計算產(chǎn)品成本。根據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬用逐步結(jié)算法中的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法計算出產(chǎn)品的成本5．根據(jù)記賬憑證編科目匯總表6．根據(jù)科目匯總表登記總賬

7．對賬（編試算平衡表）在填制記賬憑證時，必須做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、編制及時、會計科目運用正確之外，還要符合以下幾項特殊要求：1.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.必須采用科學(xué)的方法對記賬憑證進行編號。3.在采用專用記賬憑證的企業(yè)中，對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金存入銀行等貨幣資金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按照慣例一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。4.記賬憑證填制完畢，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的方法進行試算平衡。實行會計電算化的企業(yè)單位，其機制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求。無論是印刷的記賬憑證，還是機制記賬憑證，都要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等的印章或簽字，以明確各自的責(zé)任。三、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了在記賬憑證的編制過程中，有關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強自審之外，還要對記賬憑證建立綜合審核制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：

1.記賬憑證內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容是否相符；記賬憑證上填寫的附件張數(shù)與實際原始憑證張數(shù)是否相符。

2.會計科目的應(yīng)用是否正確；二級或明細(xì)科目是否齊全；會計科目的對應(yīng)關(guān)系是否清晰；金額的計算是否正確。

3.內(nèi)容摘要的填寫是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容；記賬憑證中有關(guān)項目是否填列齊全；有關(guān)人員是否簽字或蓋章等。

嚴(yán)格地說，記賬憑證的審核同原始憑證一樣，共同組成會計確認(rèn)的一個環(huán)節(jié)，都是在會計賬簿上正式加以記錄之前的必要步驟。在記賬憑證的審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的直接依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。中，“年初余額”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和數(shù)字按照

本年度的規(guī)定進行調(diào)整�！捌谀┯囝~”欄各項目的填列方法如下：

（一）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計算填列。如1.“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù)，

減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

2.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填

列。

（二）根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列。

如1.“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列.“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購（或在途物資）”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物

資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。

4.“

（三）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。

例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列

（四）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。

如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”

項目。我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失

＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。

利潤表項目的填列方法：

利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列�！盃I業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他

業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計算分析填列。

實訓(xùn)在今天畫上了圓滿的句號。實訓(xùn)讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。

“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”。通過自身實踐，重新過濾了一遍所學(xué)知識，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本不會體驗到的知識。并且，經(jīng)過自己的研究和老師的指導(dǎo)后，也打開了視野，增長了見識,收獲頗豐。同時對于一向都比較粗心的我來說，也更深刻的認(rèn)識到要做一個合格的會計工作者并非我以前想的那么容易，最重要的還是細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)。

在對稅務(wù)登記與納稅實務(wù)實訓(xùn)的學(xué)習(xí)中，我有了更深的認(rèn)識和見解。1.做會計要誠信。

在這充滿競爭、挑戰(zhàn)的社會中，誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德，就不可能有堅定的的信念。一個平時不將信用的人在關(guān)鍵的時刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會計人員，在掌握一個企業(yè)甚至一個國家的金庫，如果不守承諾，那將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個好的會計員，就一定要以誠信為本.。2.做會計要講依據(jù)和證據(jù)。

在現(xiàn)行的法制社會，無論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認(rèn)。所以只有證據(jù)才能說明一切。而我們作為會計人員在進行填制記賬憑證和登記賬簿時，都以證據(jù)進行操作，沒有合法的憑證做依據(jù)來證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生，則不可以進行賬務(wù)處理。所以在會計中，講證據(jù)是最重要的。

3.做到無私、靈活。

做為一名會計人員必然要與金錢打交道，每天要接觸許多錢，這就要每一位會計人員做到無私。是自己應(yīng)該拿的工資或獎金就一分不少的拿到，不是自己的錢即使是一分也不拿，要做到嚴(yán)以律己、謹(jǐn)慎對事的良好的職業(yè)道德。靈活要求我們做會計的應(yīng)該學(xué)會善于交際，與領(lǐng)導(dǎo)之間、與同事之間、與同行之間以及與業(yè)務(wù)往來客戶打好人際關(guān)系，在不違背做人原則和會計原則、法規(guī)的基礎(chǔ)上處理好人際關(guān)系，這對我們的工作有很好的幫助.

實訓(xùn)，對于我來說，是很辛苦的。無論心理的壓力還是身體的負(fù)擔(dān)。畢竟基礎(chǔ)一般，然后卻偏偏不想聽之任之的人，所以難免覺得艱難一些，但是這一次，痛并快樂著。學(xué)到的東西很多，無論是知識上還是合作上，在這里并不想贅述，但是心中的感悟卻是很多。在想要做好任何事情的路上總是會很辛苦的，但是累并不代表不快樂��！如果想要在這條路上繼續(xù)走下去，以后會更辛苦吧，但是，我想我已經(jīng)準(zhǔn)備好了的

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