M公司工程項(xiàng)目審計(jì)總結(jié)

M公司工程項(xiàng)目審計(jì)總結(jié)

這幾天對(duì)M公司開展了工程項(xiàng)目審計(jì)，重點(diǎn)是土建+設(shè)備+合同管理+機(jī)物料管理。

本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)如下：

一、財(cái)務(wù)管理方面1.如何切入財(cái)務(wù)管理方面？

通過對(duì)M公司會(huì)計(jì)科目“在建工程”與“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬的分析切入。注：計(jì)入“在建工程”與“固定資產(chǎn)”中的明細(xì)賬，表示對(duì)應(yīng)的設(shè)備或者材料已經(jīng)取得發(fā)票；若未計(jì)入其中，則表示發(fā)票沒有取得。

2.如何查證發(fā)票是否及時(shí)取得？

原理即“發(fā)票獲取后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“在建工程和固定資產(chǎn)””科目，“沒有取得發(fā)票，不能計(jì)入其中，應(yīng)掛在往來款中（即：借應(yīng)付賬款、貸銀行存款）”

所以，查證發(fā)票是否取得即通過應(yīng)付賬款借方VS在建工程與固定資產(chǎn)，前者如果沒有包括在后者中，則說明發(fā)票未取得。

第一步，獲取本項(xiàng)目所涉及的設(shè)備合同，將合同信息進(jìn)行梳理。對(duì)應(yīng)查證發(fā)票是否及時(shí)獲取的信息是“設(shè)備名稱”、“付款方式（可能含發(fā)票獲取時(shí)間）”、“交期”等。本步最主要是將合同中的設(shè)備明細(xì)梳理出來，整理成設(shè)備信息表。①

第二步，獲取會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬進(jìn)行切入。通過第一步梳理出的設(shè)備明細(xì)，從“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中梳理出對(duì)應(yīng)的設(shè)備信息，關(guān)注已付款的設(shè)備信息（即“應(yīng)付賬款”借方金額），并將其統(tǒng)計(jì)在設(shè)備信息表中。

第三步，①關(guān)注合同是否有發(fā)票取得的約定條款；②在①的基礎(chǔ)上將已付款，尤其是已付全款的設(shè)備信息與會(huì)計(jì)科目“在建工程”與“固定資產(chǎn)”核對(duì)，確認(rèn)是否包括在其中（即“在建工程”與“固定資產(chǎn)”中）。若包括，則說明已取得發(fā)票。若不包括，則說明發(fā)票暫未取得。對(duì)于發(fā)票暫未取得的情況，如果已付全款，間隔時(shí)間超過一個(gè)月應(yīng)予指出并在審計(jì)報(bào)告中反映；若間隔時(shí)間接近一個(gè)月，則應(yīng)提示財(cái)務(wù)部門及時(shí)獲取發(fā)票。

3.募集資金使用方面？

與土建相關(guān)的，不能使用募集資金。4.。。。。

二、事前準(zhǔn)備方面：

1.將審計(jì)各階段時(shí)間細(xì)化，有效的提高了工作效率。

2.初步調(diào)查階段占用了2天時(shí)間進(jìn)行資料的審閱，并有針對(duì)性的對(duì)照程序表進(jìn)行分析，提高了審計(jì)的效率。

三、審計(jì)報(bào)告模板方面：

1.同類項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告建立模板，可以大大的提高工作效率。

2.審計(jì)報(bào)告的編寫可以在整個(gè)過程中進(jìn)行，在每個(gè)階段凡是有價(jià)值的信息皆可先寫入審計(jì)報(bào)告中。比如事前準(zhǔn)備階段，可以將報(bào)告抬頭部分完成。

擴(kuò)展閱讀：M公司項(xiàng)目審計(jì)兌現(xiàn)報(bào)告(范本)

工程項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)審計(jì)報(bào)告

根據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》關(guān)于項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)審計(jì)的規(guī)定，公司（分公司）審計(jì)小組根據(jù)公司（分公司）領(lǐng)導(dǎo)安排，接受項(xiàng)目的申請(qǐng)，于201*年11月10日至12日對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們本著實(shí)事求是客觀公證的原則，審閱了項(xiàng)目承包責(zé)任狀，項(xiàng)目承包結(jié)算書及賬簿、憑證等有關(guān)資料，審計(jì)情況如下：

一、工程基本情況

該項(xiàng)目由投資興建，工程為鋼筋砼構(gòu)筑物，建筑面積8171.3m；工程從1999年1月20日開工至201*年3月15日竣工，合同工程造價(jià)3,108.13萬元，實(shí)際結(jié)價(jià)3,757.57萬元，工程被評(píng)為市優(yōu)良工程，該工程我司按項(xiàng)目法組織施工，實(shí)行全額承包，經(jīng)考核工程優(yōu)良率、安全生產(chǎn)、文明施工等均達(dá)到承包責(zé)任書要求。

二、工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算：公司與甲方預(yù)算取費(fèi)是按市二類取費(fèi)下浮

9.18%，材料價(jià)差按9803信息價(jià)調(diào)整，合同造價(jià)3,108.13萬元，結(jié)算造價(jià)3,757.57萬元。

2、分包結(jié)算：與甲方結(jié)算799.58萬元，公司與分包實(shí)際結(jié)算

701.96萬元，分包差額97.61萬元。具體明細(xì)如下：分包內(nèi)容鋼結(jié)構(gòu)防水打樁合計(jì)與甲方結(jié)算3,496,134.912,435,983.992,063,736.927,995,855.82與分包結(jié)算3,090,471.802,301,581.301,627,635.407,019,688.50分包差額405,663.11134,402.69436,101.52976,167.三、項(xiàng)目承包收入

根據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任書規(guī)定的項(xiàng)目承包范圍，業(yè)主審定結(jié)算價(jià)為29,579,847.47元，項(xiàng)目上繳承包總價(jià)10%，根據(jù)以上原則計(jì)算，項(xiàng)目承包收入為：

29,579,847.47×(1-10%)=26,621,862.72元。

四、項(xiàng)目實(shí)際成本

從1999年項(xiàng)目建賬至201*年項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬面反映實(shí)際成本22,013,997.16元；經(jīng)審核項(xiàng)目有如下費(fèi)用應(yīng)調(diào)整：加：在公司財(cái)務(wù)賬面反映未列入項(xiàng)目成本費(fèi)用

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)413,541.421999年6月轉(zhuǎn)字33#運(yùn)費(fèi)25,000.001999年12月轉(zhuǎn)字14#臺(tái)班費(fèi)1,200.00201*年2月轉(zhuǎn)字2#運(yùn)費(fèi)4,860.00201*年3月現(xiàn)字7#電話費(fèi)368.07201*年3月銀字25#鋼窗13,462.89201*年5月銀字15#卷閘門32,041.00201*年6月銀12#鋁合金18,266.06201*年6月銀16#鋼爬梯4,158.39201*年7月銀16#鋼結(jié)構(gòu)97,059.02201*年11月現(xiàn)字18#資料費(fèi)822.00201*年11月現(xiàn)25#維修材料費(fèi)3,450.00201*年11月現(xiàn)32#垃圾運(yùn)費(fèi)510.00201*年11月轉(zhuǎn)字2#材料檢驗(yàn)費(fèi)3,618.00201*年11月轉(zhuǎn)字3#機(jī)械臺(tái)班費(fèi)2,740.00201*年12月現(xiàn)字13#工資1,424.201*年12月現(xiàn)字15#工資1,680.00201*年12月轉(zhuǎn)字3#維修材料費(fèi)2,070.00201*年1月現(xiàn)字11#鋼材節(jié)約獎(jiǎng)32,400.00201*年1月銀字18#維修1,512.00201*年1月銀字11#卷閘門13,454.00201*年1月銀字19#鋼結(jié)構(gòu)48,999.00201*年2月轉(zhuǎn)字10#維修107.00201*年10月銀字13#水電費(fèi)50,251.27周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢66,850.00小計(jì)839,844.12減：在公司財(cái)務(wù)賬面反映未沖減項(xiàng)目成本費(fèi)用201*年12月轉(zhuǎn)字4#調(diào)出材料90,437.40201*年12月轉(zhuǎn)字27#調(diào)出材料2,830.22經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)同意減免報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料33,425.00小計(jì)126,692.62調(diào)整后項(xiàng)目實(shí)際成本合計(jì)22,727,148.66

五、項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)獎(jiǎng)罰

1、根據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任狀第六條（二）、1、6規(guī)定，項(xiàng)目月度提

成獎(jiǎng)按成本降低額的30%提取，工程竣工結(jié)算后的提成獎(jiǎng)余額經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由項(xiàng)目一次性控制發(fā)放，即：3,894,714.06×30%=1,168,414.21累計(jì)已發(fā)月度提成獎(jiǎng)312,566.00應(yīng)補(bǔ)發(fā)月度獎(jiǎng)855,848.21

補(bǔ)發(fā)月獎(jiǎng)后項(xiàng)目成本降低3,038,865.84

2、根據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任狀第六條（一）、2點(diǎn)，項(xiàng)目可獲超成本降低部份10%25%獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)同意按10%獎(jiǎng)勵(lì)，即：

(3,038,865.84-26,621,862.72×3%)×10%=224,020.99

3、根據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任獎(jiǎng)第五條（六），工資含量按工程總造價(jià)的

10%控制，項(xiàng)目實(shí)際含量為：

(6,387,059.00-2,259,378.00)÷29,579,847.47=13.95%(其中：民建隊(duì)管理費(fèi)2,259,378.00)

4、根據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任狀第六條（一）、10點(diǎn)，工資含量每升0.5%，

扣減獎(jiǎng)金額的5%，即：

224,020.99×(13.95%-10%)×2×5=88,488.295、項(xiàng)目應(yīng)扣減預(yù)發(fā)效益獎(jiǎng)22,874.006、項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)獎(jiǎng)總額為：

855,848.21+224,020.99-88,488.29-22,874.00=968,506.91

經(jīng)考核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)達(dá)到承包責(zé)任狀要求，同意退還抵押金。請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示：

分公司審計(jì)小組

審計(jì)人員：項(xiàng)目經(jīng)理：

二00一年十一月二十三日

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