財務報告分析實訓題

企業(yè)名稱：大興公司年初數(shù)資產(chǎn)201*流動資產(chǎn)：貨幣資金24100應收賬款763900存貨763445流動資產(chǎn)合計1551445固定資產(chǎn)1343707非流動資產(chǎn)合1343707計資產(chǎn)合計2895152資產(chǎn)負債表（簡化）

10年12月31日單位：人民幣萬元年末數(shù)負債和所有者權(quán)年初數(shù)年末數(shù)201*益201*201*流動負債：25000應付票據(jù)370000311000805556應付賬款400500230000700625其他流動負債100902750001531181長期借款70000011652501593819負債合計157140217812501593819所有者權(quán)益：股本資本公積留存收益所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)3125000益合計150000193750980000132375028951521500001937501000000134375031250

利潤表（簡化）企業(yè)名稱：大興公司項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用管理費用財務費用二、營業(yè)利潤減：所得稅費用（40%）四、凈利潤財務比率流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）資產(chǎn)負債率（%）已獲利息倍數(shù)（倍）金額201*年度單位：人民幣萬元5075000370400065000056800093000600002400036000歷史財務比率（簡化）行業(yè)平均值201*201*1.82.490.91.3555.065555.6754.357.001.91.65年份201*1.715.25045.82.21.51.2850552.5資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表10年12月31日單位：人民幣萬元201*年12月31日201*年12月31日金額比重（%）金額比重（%）流動資產(chǎn)：貨幣資金241000.83250000.80應收賬款76390026.3980555625.78存貨76344526.3770062522.42流動資產(chǎn)合計155144553.59153118149.00固定資產(chǎn)134370746.41159381951.00非流動資產(chǎn)合134370746.41159381951.00計資產(chǎn)合計2895152100.003125000100.00項目從大興公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表，可以對該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其變動趨勢進行分析（1）從流動資產(chǎn)比重的角度分析。201*年該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動資產(chǎn)的比重為53.59%，201*年為49%，呈下降趨勢，下降了4.59個百分點，下降幅度為0.09，主要是存貨的比重下降所致。該公司的資產(chǎn)流動性水平總的來說比較高，但201*年比201*年的有所下降，說明該公司資產(chǎn)的流動性減弱，降低了公司的償債能力和承擔分險能力。

（2）從固定資產(chǎn)比重角度分析，201*年，該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)的比重為46.41%，201*年為51.00%，呈上升趨勢。固定資產(chǎn)比重較大，說明未來的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品質(zhì)量會有一定的保證。

（3）該公司兩個年度的貨幣資金比重基本持平，其變現(xiàn)能力、償債能力和抵抗風險能力基本保持不變。

（4）從存貨角度分析，201*年的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中存貨的比重為26.37%,201*年的為22.42%，呈下降趨勢，說明該公司的變現(xiàn)能力在減弱。

資本結(jié)構(gòu)分析表10年12月31日單位：人民幣萬元負債和所有者權(quán)益流動負債：應付票據(jù)應付賬款其他流動負債長期借款負債合計所有者權(quán)益：股本資本公積留存收益所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計201*年12月31日201*年12月31日金額比重金額比重37000012.783110009.9540050013.832300007.361009023.49750002.4070000024.18116525037.29157140254.28178125057.001500005.181500004.801937506.691937506.2098000033.85100000032.00132375045.72134375043.002895152100.003125000100.00201*年流動負債87140230.10%201*年流動負債61600019.71%

從大興公司資本結(jié)構(gòu)分析表，可以對該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其變動趨勢進行分析（1）從債務資本和權(quán)益資本的角度分析，該公司年末總資產(chǎn)中，債務資本占%，權(quán)益資本占43%，公司負債規(guī)模與理想負債規(guī)模（40%）相比，增加了17%，，說明其承擔的償債義務較重，采取的是中庸融資策略。201*年末融資結(jié)構(gòu)與201*年末相比，債務資本呈上升趨勢，權(quán)益資本呈下降趨勢，這種現(xiàn)象以后可能還將持續(xù)。

（2）從負債比重的角度分析，201*年流動負債比重占19.71%，201*年的為.10%，呈下降趨勢，201*年的長期負債比重占37.29%，201*年的占24.18%，綜合分析，該公司籌資方式逐步從短期負債向長期負債轉(zhuǎn)型，流動負債減少，長期負債增多。從而減小企業(yè)的償債壓力。

（3）從權(quán)益資本中201*年的各項權(quán)益比重與201*年的相比，變化不大。流動比率：該公司的流動比率超過了行業(yè)平均值，說明該公司的償還流動負債的能力極強，流動發(fā)債得到償還的保證極大。

速動比率：該公司的速動比率超過了行業(yè)平均值，總的來說，該公司償還流動負債的能力相比之下較強。

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)：該公司的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)低于行業(yè)平均值，說明該公司的存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，存貨的占用資金多，流動性較弱。

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)高于行業(yè)平均值，說明該公司的應收賬款賬齡較長，收賬速度慢，資產(chǎn)流動性較弱，很容易增加收賬費用和壞賬損失。但不是周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。

資產(chǎn)負債率：該公司的資產(chǎn)負債率超過了行業(yè)平均值，而且超過了50%，表明該公司的財務狀況處于劣勢狀態(tài)，企業(yè)償債能力較弱，對債權(quán)人比較危險。此時要向企業(yè)發(fā)出警報，使其改善財務狀況，避免資不抵債的情發(fā)生。

已獲利息倍數(shù)：該公司的已獲利息倍數(shù)超過了行業(yè)平均值，說明該公司的支付利息能力較強，這也意味著該公司的經(jīng)營風險較大。

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某公司201*年財務分析報告

一、主要經(jīng)濟指標完成情況10年度甲公司營業(yè)收入為21200萬元，比上年增加2400萬元，增長率為12.77%；全年實現(xiàn)營業(yè)毛利額8800萬元，營業(yè)毛利率達41.51%，比上年降低0.51%；年度成本費用總額16800萬元，營業(yè)成本費用水平為79.25%，較上年增加1.59%。全年實現(xiàn)凈利潤3150萬元，比上年增加150萬元；其中，營業(yè)利潤比上年增加200萬元；營業(yè)利潤中投資收益為300萬元，與上年持平。

二、主要財務指標分析(一)短期償債能力分析

短期償債能力分析表

項目營運資本流動比率速動比率保守速動比率現(xiàn)金比率10年40502.010.690.680.35201*年37002.090.890.880.53

短期償債能力分析圖

現(xiàn)金比率保守速動比率201*年201*年速動比率流動比率00.511.522.

從相關指標中看出，公司營運資本期末數(shù)比期初數(shù)高，流動比率、速動比率、保守速動比率、現(xiàn)金比率的期末數(shù)小于期初數(shù)，呈下降趨勢，期末較期初流動比率下降0.08%，以上各項比率指標下降的主要原因是公司流動資產(chǎn)減少且流動負債增強所致，表明公司短期償債能力下降。

(二)長期償債能力分析

長期償債能力分析表

項目資產(chǎn)負債率\/%產(chǎn)權(quán)比率\/%權(quán)益乘數(shù)長期資本負債率\/%10年28%39%139%13%201*年27%37%137%12%2

非流動負債與營運資本比率62%利息保障倍數(shù)15長期償債能力分析圖.61.41.210.80.60.40.20負債權(quán)比益乘負債54%21201*年201*年資產(chǎn)資本長期非流動負債與營運資產(chǎn)權(quán)本比率率率數(shù)率

從公司相關指標中可以看出，公司的資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、長期資產(chǎn)負債率均較期初有所提高，但提高幅度不算大，公司的利息保障下降了6，非流動負債與營運資本比率期末較期初高了8%,說明公司本年長期償債能力低于上年。(三)資產(chǎn)營運能力分析

資產(chǎn)營運能力分析表

項目應收賬款周轉(zhuǎn)率\/次存貨周轉(zhuǎn)率\/次10年16.962.70201*年16.352.793

營業(yè)周期\/天流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次52.801.630.991512.871.580.96資產(chǎn)營運能力分析圖

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率201*年201*年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率0246810121416從以上指標來看，公司應收賬款周轉(zhuǎn)率本期與上期相比，加快0.61次，存貨周轉(zhuǎn)率本期較上期降低了0.09次，營業(yè)周期指標延長了4天，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快。總的來看，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的本期大于上期，說明公司資產(chǎn)運用效率提高了，但流動資產(chǎn)運用效率降低了。(四)獲利能力分析

獲利能力分析表

項目201*年201*年4

營業(yè)毛利率\/%營業(yè)利潤率\/%營業(yè)凈利率\/%成本費用利潤率\/%資產(chǎn)息稅前利潤率\/%資產(chǎn)凈利率\/%.51%22%14.86%79.25%20.93%14.65%42.02%24%16%77.66%21.54%15.38%獲利能力分析圖

資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)息稅前利潤率成本費用利潤率營業(yè)凈利率營業(yè)利潤率營業(yè)毛利率00.10.20.30.40.50.60.70.80.9201*年201*年從相關指標可以看出，公司本期營業(yè)毛利率、營業(yè)利潤率、營業(yè)凈利率、資產(chǎn)息稅前利潤率、資產(chǎn)凈利率與上期相比均略有下降，而成本費用利潤率的本期與上期相比略有上升。

三、綜合評價

沃爾評分表

財務比率流動比率資本負債率權(quán)重2525標準比率實際比率21.52.012.54評分25.12542.35

固定資產(chǎn)比率存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率自有資金周轉(zhuǎn)率合計1510101051002.586431.642.7016.961.631.289.843.37528.2674.0752.133115.15從表中可以看出，甲公司的累計評分為115.15，說明甲公司的財務狀況總體較好。除了流動比率、資產(chǎn)負債率和應收賬款周轉(zhuǎn)率外，其余指標的相對值均小于1，說明還有很大改善余地。

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