財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)目的:以北京經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中的各個(gè)類型企業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容作為對(duì)象,進(jìn)行實(shí)地學(xué)習(xí)與實(shí)踐.運(yùn)用所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)來了解會(huì)計(jì)的工作流程和工作內(nèi)容,加深對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí),將理論聯(lián)系于實(shí)踐,培養(yǎng)實(shí)際工作能力和分析解決問題的能力,達(dá)到學(xué)以致用的目的,為成功走向社會(huì)做準(zhǔn)備.

實(shí)習(xí)內(nèi)容:初步接觸會(huì)計(jì)工作和工商注冊(cè)工作.熟悉會(huì)計(jì)工作作流程.學(xué)習(xí)報(bào)稅,繳稅,銀行外匯開戶,外匯許可證申請(qǐng),代開增值稅發(fā)票,申購(gòu)發(fā)票及稅控機(jī),原始憑證分類及簡(jiǎn)單憑證的填制等內(nèi)容.簡(jiǎn)單了解會(huì)計(jì)電算化.

201*年3月3日,我正式以一個(gè)新人的面孔朝氣蓬勃的站在安達(dá)文財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司總經(jīng)理的面前,開始了我為期一個(gè)月的實(shí)習(xí).在前一天的電話面試中我表現(xiàn)得很好,表達(dá)流利自如,一一陳述了我的學(xué)校,班機(jī),專業(yè)名稱,實(shí)習(xí)目的以及在校期間取得過的一些成績(jī),所以當(dāng)我與總經(jīng)理面對(duì)面進(jìn)行二次面試時(shí),我一點(diǎn)也沒有緊張,相反,我相信我的謙虛與誠(chéng)懇的態(tài)度一定能給總經(jīng)理留下不錯(cuò)的印象.果然總經(jīng)理順利的同意了我的實(shí)習(xí)要求,并對(duì)我說:"在我們公司,你一定能夠?qū)W到不少東西,好好干!"簡(jiǎn)短的一句話,給了原本對(duì)實(shí)際的工作還有些茫然的我很大鼓勵(lì).

第一天的實(shí)習(xí),我有些拘謹(jǐn).畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里,看到別人進(jìn)進(jìn)出出很忙碌的樣子,我只能待在一邊,一點(diǎn)也插不上手,心想我什么時(shí)候才能夠融入進(jìn)去呢.雖然知道實(shí)習(xí)生應(yīng)該主動(dòng)找工作干,要眼力有活,可是大家似乎并沒有把我當(dāng)作一個(gè)迫切需要學(xué)習(xí)的實(shí)習(xí)生看待,每個(gè)人都在忙著自己的工作.這樣的處境讓我有些尷尬,當(dāng)即有些氣餒的認(rèn)為,難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束難道大家都信奉那句教會(huì)小的餓死老的那句話可是一想到目前大學(xué)生的實(shí)習(xí)情況似乎都是這樣時(shí),我馬上開始平靜自己的心情,告訴自己,不要急慢慢來.之前在家我在網(wǎng)上曾查了一些資料,我想應(yīng)該會(huì)對(duì)我實(shí)習(xí)有幫助.

過一會(huì)總經(jīng)理拿來兩本有關(guān)公司注冊(cè)的書讓我學(xué)習(xí)一下,并對(duì)我說公司出于經(jīng)濟(jì)原因,一大部分收入來源于工商注冊(cè),所以每個(gè)員工除了會(huì)計(jì)工作外還要會(huì)公司注冊(cè).現(xiàn)在是月初,而會(huì)計(jì)工作大部分集中于月底,所以我現(xiàn)在的任務(wù)是先了解注冊(cè)工作,11個(gè)步驟,全部記熟練.接下來的幾天我一直在努力去學(xué)習(xí)工商注冊(cè)的知識(shí),一有空就整理那厚厚的兩本書,回家還查閱以前學(xué)過的經(jīng)濟(jì)法,上下班的車上也不停的背.其余的時(shí)間便是幫同事復(fù)印,收傳真,跑銀行繳稅,交費(fèi).這些工作聽起來簡(jiǎn)單,可對(duì)我來說都是新鮮的,把每一次工作都當(dāng)成是鍛煉我的機(jī)會(huì),認(rèn)真地去完成每件事.每天很早到單位,沏茶倒水,拖地,擦桌子,我都做得井井有條,因?yàn)槲蚁氲玫酱蠹业恼J(rèn)可.

注冊(cè)的工作其實(shí)不難,只是較繁瑣較細(xì).沒過幾天我已經(jīng)能夠流利的回答令總經(jīng)理在午休間歇對(duì)我的快速問答.當(dāng)然也有回答得模棱兩可地方.總經(jīng)理對(duì)我說工作中的問題一定不能馬虎大意,絕對(duì)不能講"應(yīng)該""可能",而是知道就是知道,不知道就是不知道,否則模棱兩可的答案可能給客戶帶來巨大的損失.聽了這番話,我很慚愧,想起平時(shí)自己在學(xué)習(xí)時(shí)的態(tài)度總是馬馬虎虎,對(duì)什么都一知半解,以為只要考試過了85分就對(duì)這門科目基本掌握了,其實(shí)差得太多了.我學(xué)的知識(shí)在工作中只能打60分而已.

幾天下來,我對(duì)公司的各方面業(yè)務(wù)漸漸熟悉了,和同事間也有了了解和溝通.我的認(rèn)真和好學(xué)終于得到了大家的認(rèn)可.總經(jīng)理開始交給我新的工作,去外勤作報(bào)稅申請(qǐng)等.雖然每天在路上的時(shí)間比在室內(nèi)的時(shí)間長(zhǎng)了很多,每天頂著烈日和桑那天穿梭于各各國(guó)地稅所,可是我依然工作得很開心,畢竟我得到了么多經(jīng)驗(yàn):出現(xiàn)問題時(shí)如何與稅務(wù)局的工作人員溝通,如何獨(dú)立完成第一次接觸的工作.當(dāng)然了,這些經(jīng)驗(yàn)除了我自己親身經(jīng)歷的外,更多的是公司了前輩給予我的指導(dǎo),有了他們的幫助我才能更順利更有信心的完成各種工作.

其中給我印象最深的那次是我在代開增值稅發(fā)票時(shí),為了7分錢,一上午跑了三趟海淀區(qū)國(guó)稅所.那一次是為一個(gè)小規(guī)模增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票.盡管以前在稅法課上詳細(xì)的學(xué)過增值稅,也知道17%和4%,6%的稅率差別,可是當(dāng)我到了國(guó)稅所領(lǐng)到申請(qǐng)表時(shí),依然暈了.拿著表,看著發(fā)票,我一下子連購(gòu)貨方與銷售方都分不出來了,銷售單位應(yīng)填寫不含稅單價(jià)也忘了,甚至是稅率也搞不清了.當(dāng)時(shí)心里急得要命,心想,填不出來就這樣回去問他們的話也太丟臉了.

我拿著文件袋一個(gè)人在大廳里問來問去,稅務(wù)局的工作人員態(tài)度很差把我推來推去的,最后也沒問出答案.也許我的問題提得太小兒科了.沒辦法,我找了一個(gè)角落坐下來,拿著一堆表心平氣和起來,反復(fù)仔細(xì)地看了看這些表,回憶了一下腦海里星星點(diǎn)點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn),再與這些表格上要填寫的內(nèi)容聯(lián)系立起來,終于,又算又寫又改把它們填好了.把填好的表格交上去,當(dāng)看到工作人員陰轉(zhuǎn)晴的表情和蓋在上面的紅章時(shí),我的一顆心落地了.

真正的麻煩出現(xiàn)在第二天,我去稅務(wù)所取開好的增值稅發(fā)票,交了手續(xù)費(fèi),領(lǐng)導(dǎo)發(fā)票看也沒看得放進(jìn)袋子就回去了.到公司把發(fā)票交給主管,主管接過發(fā)票當(dāng)即說,不對(duì),數(shù)打錯(cuò)了.我一聽就傻了,主管怎么一下就能看出數(shù)不對(duì)呢,我卻一點(diǎn)也沒注意到,這個(gè)數(shù)還是我算出來我填的呢.主管說,原來銷售的金額是20790元,它打的是20789.93元,差了7分錢,拿回去讓他從開,不然我們無法做帳.是呀,差一分錢也不行.可怎么會(huì)查出這7分錢呢,難道是稅務(wù)局打錯(cuò)了我懷著好奇又郁悶的心情從回稅所,可使稅務(wù)人員重新錄入后竟然說計(jì)算計(jì)打出來的就是這個(gè)數(shù),所以沒法改.我當(dāng)即火了,哪有這個(gè)道理呀,計(jì)算機(jī)也是人設(shè)計(jì)出來的程序,我回去怎么交待!可抱怨有什么用呢,我只能在回去求助同事,

當(dāng)時(shí)我的心情只有沮喪這兩個(gè)字.回到公司,同事吳姐幫我看了一下說可能是由于計(jì)算的過程不一樣產(chǎn)生的數(shù)字誤差,只要把單價(jià)多保留幾位小數(shù)就可以了,增值稅專用發(fā)票可以保留6位小數(shù).這個(gè)我還是第一次聽說.用吳姐的方法,我把數(shù)對(duì)上了,于是再一次返回稅務(wù)所,終于把增值稅專用發(fā)片準(zhǔn)確無誤地開出來了.對(duì)于我的失誤,總經(jīng)理并沒有批評(píng)我,只是對(duì)我講,做事一定要細(xì)心,對(duì)于工作還要講方法,要學(xué)會(huì)處理別人處理不了的事情.這件事給了我很深的啟示,我在工作日記中寫道,今后的工作不只細(xì)心還要用心,不要為了完成工作而工作,要站在一個(gè)更高的角度去看待工作,提前想到會(huì)出現(xiàn)的問題.后來的工作一直很順利,無論是銀行,稅務(wù)局還是外匯局,我逐漸掌握了辦事的技巧,待人處事成熟多了,看上去不再像一個(gè)新人.

快到月底時(shí),公司的代理記帳業(yè)務(wù)開始繁忙.總經(jīng)理經(jīng)理對(duì)我說,多學(xué),多看,財(cái)務(wù)公司會(huì)接觸不同類型企業(yè)的帳,如外資企業(yè),高新企業(yè),雙軟企業(yè)等.雖然我不能做真實(shí)務(wù),但也會(huì)學(xué)到不少知識(shí).我終于有機(jī)會(huì)看到真正的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)了.我一有時(shí)間就泡在一個(gè)老會(huì)計(jì)身邊,把握機(jī)會(huì)要求給她幫忙,于是便有了自己動(dòng)手的機(jī)會(huì).開始的時(shí)候我?guī)兔︶攽{證,這個(gè)工作不難,但要是定得漂亮整齊就得下一番功夫了.

每次釘完一個(gè)憑證我就翻閱一下看看里面的憑證內(nèi)容,和以前學(xué)的知識(shí)結(jié)合起來,又不懂的地方就問他們,他們不會(huì)一一告訴我,但我回家后就把以前的書出來查閱,這樣既鞏固了舊知識(shí)又學(xué)會(huì)了新知識(shí).由于每天上下班我要做將近5個(gè)小時(shí)的車,為了不浪費(fèi)這么多寶貴的時(shí)間,我每天都在包里裝一本《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》,一上車就看書.一段時(shí)間下來,果然長(zhǎng)進(jìn)不少.其實(shí)會(huì)計(jì)憑證的填制并不難,難的是分清哪些原始憑證,就是各種各樣五花八門的發(fā)票.我除了公共汽車票外一個(gè)也不認(rèn)識(shí),什么機(jī)打發(fā)票,手寫發(fā)票,商業(yè),餐飲,更別說支票和銀行進(jìn)帳單了.連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬.想像平時(shí)我們學(xué)習(xí)的都是文字?jǐn)⑹龅念},然后就寫出分錄,和實(shí)際工作有著天壤之別.大家都很忙,一天做幾家?guī)?沒有人有時(shí)間交我辨認(rèn),于是我就去圖書館找這方面的書,找到一本《發(fā)票知識(shí)問答》,看完以后,再區(qū)分那些票據(jù),思路清晰多了,后來我自己也練習(xí)了登記帳憑證,做完后讓前輩幫我訂正,幾天下來,我的業(yè)務(wù)熟練了許多.

學(xué)習(xí)完制作憑證,學(xué)習(xí)編制報(bào)表,實(shí)習(xí)單位全部使用的是會(huì)計(jì)電算化,使用的是用友軟件,于是在老會(huì)計(jì)身邊也學(xué)了不少會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容.如如何建賬,制憑證,審核,出報(bào)表等一系列流程.為了達(dá)到理論聯(lián)系實(shí)踐,我還在圖書館借了些鑒辨真假賬,籌稅,電算化的書,幫助我更容易地理解一些業(yè)務(wù).很遺憾的是一個(gè)月的實(shí)習(xí)很快就結(jié)束了,好多東西我還沒有學(xué)到,比如做所得稅報(bào)表,填總分類帳等等,太多了.其實(shí)大學(xué)的結(jié)束,并不意味著學(xué)習(xí)的結(jié)束,相反,有更多的知識(shí)等待著我們?nèi)�學(xué)習(xí).實(shí)習(xí)結(jié)束后,我又有了大把的時(shí)間去看書,因?yàn)樵趯?shí)習(xí)的日子,每天下班回到家已經(jīng)是8點(diǎn)多,已經(jīng)疲憊的很難有時(shí)間和精力再去學(xué)習(xí)了.

這一個(gè)月的實(shí)習(xí)給我的感觸太深了,仿佛一下子長(zhǎng)大成人,懂得了更多地做人與做事的道理,真正懂得學(xué)習(xí)的意義,時(shí)間的寶貴,和人生的真諦.讓我更清楚地感到了自己肩上的重任,看到了自己的位置,看清了自己的人生方向.這次的實(shí)習(xí)經(jīng)歷讓我終生受益匪淺.

在最后一天,實(shí)習(xí)單位為我的離開進(jìn)行歡送聚餐時(shí),大家都對(duì)我說了許多祝福與希望,并且每個(gè)人都給了我很多的建議,總經(jīng)理表示由于我的出色表現(xiàn),他希望我畢業(yè)后能繼續(xù)回來工作.看得出大家對(duì)我的關(guān)心是那么真誠(chéng),沒想到一個(gè)月的實(shí)習(xí)會(huì)讓我們建立這么深厚的友誼.走向社會(huì),人際關(guān)系有時(shí)真的比工作能力還要重要,良好的人際能給我們的工作帶來順利,帶來成功,帶來機(jī)遇.在工作中把每個(gè)人都當(dāng)作良師益友,那么才有可能在工作中收獲的更多.

大學(xué)生的實(shí)習(xí)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇,只有很好的把握,才能夠體現(xiàn)它的意義.

下面我從個(gè)人實(shí)習(xí)意義及對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)作以下總結(jié):

一,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員,工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì),職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度.會(huì)計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu),對(duì)其從業(yè)人員,一定要有很高的素質(zhì)要求.

從知識(shí)上講,會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作,從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐,要不斷地充實(shí)自己,掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,稅法細(xì)則,法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài).這樣才能精通自己的工作內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷,給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定出良好的財(cái)務(wù)計(jì)劃,為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富.

從道德素質(zhì)講,會(huì)計(jì)工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財(cái)產(chǎn),所以作為會(huì)計(jì)人員一定要把握好自己辦事的尺度,首先自己要做到安分守己,其次對(duì)于他人的威脅,誘惑,和指使要做到堅(jiān)決不從.朱0基同志曾經(jīng)講過"不做假賬".這四個(gè)字代表了他對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)界提出的要求和寄予的希望.如何挽救道德的缺失,將個(gè)人素質(zhì)提高到一個(gè)新的層面上來,是我們每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要努力思考的問題.只有會(huì)計(jì)人員自身的道德素質(zhì)提高,才能夠走好職業(yè)生涯的每一步,只有會(huì)計(jì)人員全體道德素質(zhì)提高,會(huì)計(jì)行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)才能夠發(fā)揮得更好.

二,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度.會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作,要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo),牢記每一條稅法,正確使用每一個(gè)公式.會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作,它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的.所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞.三,作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力.會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門,對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息,對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息,對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息,對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系.在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法,協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系.工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì).記住一句話叫做事高三級(jí),做人低三分.

四,作為一個(gè)即將工作或剛邁入社會(huì)的新人,也要注意以下幾點(diǎn):

1有吃苦的決心,平和的心態(tài)和不恥下問的精神.作為一個(gè)新人,平和的心態(tài)很重要,做事不要太過急功近利,表現(xiàn)得好別人都看得到,當(dāng)然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會(huì)融進(jìn)沙子.

2工作中要多看,多觀察,多聽,少講,不要說與工作無關(guān)的內(nèi)容,多學(xué)習(xí)別人的藝術(shù)語言,和辦事方法.

3除努力工作具有責(zé)任心外,要善于經(jīng)常做工作總結(jié).每天堅(jiān)持寫工作日記,每周做一次工作總結(jié).主要是記錄,計(jì)劃,和總結(jié)錯(cuò)誤.工作中堅(jiān)決不犯同樣的錯(cuò)誤,對(duì)于工作要未雨綢繆,努力做到更好.

4善于把握機(jī)會(huì).如果上級(jí)把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給自己做,一定不要抱怨并努力完成,因?yàn)檫@也許是上級(jí)對(duì)自己的能力考驗(yàn)或是一次展示自己工作能力的機(jī)會(huì).

5堅(jiān)持學(xué)習(xí).不要只學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí),還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的知識(shí).因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運(yùn)作,還要靠外部的推動(dòng).要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事.有一位教育學(xué)家說過,當(dāng)我們把學(xué)過的知識(shí)忘得一干二凈時(shí),最后剩下來的就是教育的本質(zhì)了.這里我把"教育"改成"知識(shí)",我們?cè)诖髮W(xué)里學(xué)習(xí)的知識(shí)也許會(huì)被淘汰,但那些最基本的學(xué)習(xí)方法永遠(yuǎn)是我們掌握最新知識(shí)的法寶.

這一次的實(shí)習(xí)雖然時(shí)間短暫,雖然接觸到的工作很淺,但是依然讓我學(xué)到了許多知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),這些都是書本上無法得來的.通過實(shí)習(xí),我們能夠更好的了解自己的不足,了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì),了解這個(gè)社會(huì)的方方面面,能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃,設(shè)定人生目標(biāo),向成功邁進(jìn)一大步.

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西安科技大學(xué)管理學(xué)院

財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)習(xí)報(bào)告

山西焦化公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

學(xué)姓

號(hào)0902070228學(xué)名李姓

號(hào)0902070232名韓

所在學(xué)院管理學(xué)院學(xué)科、專業(yè)旅游管理09-02

201*年12月

目錄

一，引言

1，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、目的、意義及方法2，報(bào)告分析時(shí)間、資料收集

二，公司基本情況介

1，公司簡(jiǎn)介

2，公司股份、資產(chǎn)變更情況3，公司主要產(chǎn)品4，公司目標(biāo)與榮譽(yù)

三，公司財(cái)務(wù)情況

1,報(bào)告期末公司前三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2,報(bào)告期末公司前三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

3，分析公司主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的異常情況及原因的說明

四，公司財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析

1，償債能力分析2，營(yíng)運(yùn)能力分析3，盈利能力分析4，財(cái)務(wù)綜合分析

五，結(jié)束語

（附201*年與201*年比較資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）

一，引言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。它屬于會(huì)計(jì)分析的重要組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)表分析屬于定期進(jìn)行的事后總結(jié)分析。它通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、債權(quán)人和本單位內(nèi)部提供該單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的概括性資料。通過這種具體的分析比較，可以全面的深刻地認(rèn)識(shí)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，明確問題和原因所在，促使該單位制定出有效的改進(jìn)措施，提高管理水平，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常發(fā)展。企業(yè)主管部門、母公司和財(cái)政部門重點(diǎn)分析檢查企業(yè)有關(guān)資源的配置，有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度的遵守情況以及資本保全和增值情況，目的是為了從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得對(duì)其經(jīng)濟(jì)決策有用的信息。而本次的財(cái)務(wù)分析主要以單個(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期比較分析兩種方法為方向，堅(jiān)持以全面、堅(jiān)持考慮個(gè)性的原則對(duì)山西焦化股份有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

本次制作報(bào)告的時(shí)間是201*年12月31日至201*年1月6日，資料來源于上海證券交易所網(wǎng)上提供的山西焦化201*年、201*年年報(bào)。附錄的內(nèi)容是山西焦化201*、201*年的財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。

二，公司基本情況介紹

（一），公司簡(jiǎn)介

山西焦化是一家集煤炭洗選、煉焦生產(chǎn)、煤焦油及粗苯加工、化肥、甲醇、精細(xì)化工、電子科技、化工設(shè)計(jì)、建筑安裝、物流貿(mào)易、對(duì)外參股等為一體的煤炭綜合利用企業(yè),是全國(guó)首批82家循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)企業(yè)和首批“兩型”（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型）示范企業(yè)之一，是山西焦煤集團(tuán)的子公司和煤焦化一體化發(fā)展的示范基地。

公司籌建于1969年，現(xiàn)有職工8600余人，占地面積325公頃，總資產(chǎn)86億元，主要生產(chǎn)裝置38套，年產(chǎn)焦炭360萬噸、尿素13萬噸、硫酸銨2.5萬噸、甲醇20萬噸、炭黑8萬噸，加工煤焦油30萬噸/年，加工粗苯10萬噸/年，生產(chǎn)51種產(chǎn)品。公司下設(shè)7個(gè)子分公司，其中山西焦化股份有限公司于1996年8月在上海證券交易所上市，是全國(guó)焦化行業(yè)第一家上市公司。

（二），公司股份、資產(chǎn)變更情況

山西焦化股份有限公司由山西焦化集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱山焦集團(tuán)）獨(dú)家

發(fā)起募集設(shè)立，并經(jīng)山西省工商行政管理局核準(zhǔn)登記，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：1400001004939。

本公司發(fā)行人民幣普通股A股,在上海證券交易所上市。本公司總部位于山西省洪洞縣廣勝寺鎮(zhèn)。本公司原注冊(cè)資本為人民幣7800萬元，股本總數(shù)7800萬股，其中國(guó)有發(fā)起人持有5300萬股，社會(huì)公眾持有2500萬股。公司股票面值為每股人民幣1元。

根據(jù)本公司1996年度第二次股東大會(huì)決議，本公司以當(dāng)年12月6日股本7800萬股為基數(shù)，轉(zhuǎn)增7800萬股。轉(zhuǎn)增后，注冊(cè)資本增至人民幣15600萬元。根據(jù)本公司201*年第九次股東大會(huì)決議，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，本公司201*年度向全體股東以每10股配3股的比例配售2125萬股普通股。配股后，本公司注冊(cè)資本增至人民幣20285萬元。根據(jù)本公司201*年第二十次股東大會(huì)決議，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，本公司定向發(fā)行人民幣8000萬股，發(fā)行后，本公司注冊(cè)資本增至人民幣28285萬元。201*年3月，根據(jù)本公司第二十六次股東大會(huì)決議，以201*年12月31日總股本28285萬股為基數(shù)，按每10股由資本公積轉(zhuǎn)增10股，共計(jì)轉(zhuǎn)增28285萬股，轉(zhuǎn)增后，注冊(cè)資本增加至人民幣56570萬元。

（三），公司主要產(chǎn)品

本公司主要從事焦炭及相關(guān)化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主導(dǎo)產(chǎn)品為“飛虹”牌冶金焦，是“山西省名牌產(chǎn)品”和“中華國(guó)貨精品”，副產(chǎn)品有：硫酸銨、焦油、瀝青、蒽油、工業(yè)萘、焦化甲苯、焦化二甲苯、溶劑油、尿素等。

（四），公司目標(biāo)與榮譽(yù)

多年來，山西焦化認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“以人為本、安全發(fā)展、和諧發(fā)展、轉(zhuǎn)型跨越”的工作思路，持續(xù)強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，超前謀劃搶抓機(jī)遇，優(yōu)化資源配置、發(fā)揮裝置效率、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，先后獲得“全國(guó)‘五一’勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”、“全國(guó)環(huán)境保護(hù)先進(jìn)企業(yè)”、“全國(guó)煤炭綜合利用與多種經(jīng)營(yíng)先進(jìn)企業(yè)”、“中國(guó)AAA級(jí)重質(zhì)量守信譽(yù)企業(yè)”、“全國(guó)思想政治工作優(yōu)秀企業(yè)”、“全國(guó)模范職工之家”和“山西省最佳企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。

三，公司財(cái)務(wù)情況

(一)報(bào)告期末公司前三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

單位：元幣種：人民幣主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

201*年-4-

201*年本期比上年

營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)總額歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量877,260,921.00凈額201*年末201*年末總資產(chǎn)

同期增減(%)106.19108.61100.656,406,123,332.612,896,955,225.13121.1340,106,079.3064,211,559.914,422,184.35-648,055,794.40-745,382,179.20-682,400,840.81-291,294,841.17401.16本期末比上年同期末增減(%)15.748.067,031,826,086.966,075,528,458.051,119,067,875.20所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）1,209,246,166.66（二）報(bào)告期末公司前三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)201*年201*年基本每股收益（元／股）0.11稀釋每股收益（元／股）0.11扣除非經(jīng)常性損益后的基本每股收益（元／股）加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（%）扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（%）每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（元／股）歸屬于上市公司股東的每股凈資產(chǎn)（元／股）本期比上年同期增減(%)142.80不適用121.78增加55.51個(gè)百分點(diǎn)增加46.12個(gè)百分點(diǎn)206.00本期末比上年同期末增減(%)8.08-1.318-1.21-49.97-45.74-0.51201*年末1.980.00785.540.381.55201*年末2.14

（三）分析公司主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的異常情況及原因的說明

1，貨幣資金期末39,742.06萬元，較期初減少26.87%，主要是由于本年度主要以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押換取應(yīng)付票據(jù)，以貨幣資金質(zhì)押換取應(yīng)付票據(jù)金額大幅度減少，本公司將該部分貨幣資金支付給供應(yīng)商所致。因而所占資產(chǎn)比例的5.7%，不利于企業(yè)的支付與財(cái)務(wù)適應(yīng)能力的實(shí)現(xiàn)。

2，應(yīng)收票據(jù)期末106,990.39萬元，較期初增加3,134.37%，主要是由于本年度以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算大幅度增加所致。

3，應(yīng)收賬款期末余額52,409.77萬元，較期初增加17.47%，主要是由于本年度銷售收入增加，賒銷相應(yīng)增加所致。這部分所占資產(chǎn)比率過大，應(yīng)該引起企業(yè)的重視，這將會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，增加發(fā)生壞賬的可能性。此時(shí)企業(yè)要慎重計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

4，存貨期末余額40,919.37萬元，較期初減少18.50%，主要是由于本年度采用積極的銷售政策，庫(kù)存商品減少所致。

5，固定資產(chǎn)凈值期末余額416,001.49萬元，較期初增加50.05%，主要是由于本期焦?fàn)t二期工程、苯加氫工程、碳黑工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入所致。所占比重達(dá)58.57%，與其行業(yè)性質(zhì)是相符的。固定資產(chǎn)的比重較高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，有利于企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高和生產(chǎn)成本的降低，也有利于企業(yè)獲利能力的提高。

6，工程物資期末余額910.60萬元，較期初減少79.55%，主要是由于本期主要工程完工，工程物資領(lǐng)用減少所致。

7，無形資產(chǎn)凈值期末余額9,327.31萬元，較期初增加100.14%，主要是由于本期新增化肥廠土地使用權(quán)所致。無形資產(chǎn)所占比例較小，這是由于企業(yè)性質(zhì)所決定的。

8，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額2,696.11萬元，較期初余額增加110,679.23%，主要是由于本年度母公司盈利確認(rèn)部分遞延所得稅資產(chǎn)，上年度虧損沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)所致。

9，短期借款期末余額102,000.00萬元，較期初余額減少39.61%，主要是由于本期償還部分借款所致。短期借款減少，說明企業(yè)在短期內(nèi)的償債壓力減輕。10，應(yīng)付票據(jù)期末余額120,480.00萬元，較期初余額增加298.94%，主要是由于本期以票據(jù)結(jié)算大幅度增加所致。應(yīng)付票據(jù)增額較大，說明企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而擴(kuò)大投資。

11，應(yīng)付賬款期末余額幣110,332.79萬元，較期初余額增加83.60%，主要是欠母公司山西焦化集團(tuán)有限公司洗精煤款項(xiàng)大幅度增加所致。

12，應(yīng)付職工薪酬期末余額608.80萬元，較期初余額減少58.81%，主要是由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付減少所致。社保支付費(fèi)用降低，不利于保障工人的基本生活，

對(duì)企業(yè)生產(chǎn)不利，企業(yè)應(yīng)追查原因。

13，應(yīng)交稅費(fèi)期末余額1,956.87萬元，期初余額-2,223.07萬元，主要是由于上期增值稅為待抵扣，本期為應(yīng)交所致。

14，應(yīng)付利息期末余額1,472.11萬元，較期初增加148.91%，主要是由于長(zhǎng)期應(yīng)付款計(jì)提利息尚未支付所致。

15，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款期末余額合計(jì)193,035.00萬元，較期初增加3.48%，主要是由于本期新增部分長(zhǎng)期借款所致。

16，其他非流動(dòng)負(fù)債期末余額9,286.56萬元，較期初增加57.23%，主要是由于本年度收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助增加所致。

17，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入本期總金額358,405.15萬,較上期增加39.83%。表明企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力、償還能力和支付能力增強(qiáng)。

18，取得借款收到的現(xiàn)金本期金額311,000.00萬元，較上期增加54.04%。企業(yè)籌資的的主要手段之一是借款，表明企業(yè)的債務(wù)增加，資金成本增多。19，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出本期總金額391，532.75萬元，較上期增加296.25%�；I資活動(dòng)現(xiàn)金的大額增加，表明企業(yè)營(yíng)業(yè)能力的擴(kuò)大，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。20，營(yíng)業(yè)收入本期640,612.33萬元，較上期增加121.13%，主要是由于本年度焦?fàn)t二期投產(chǎn)產(chǎn)能增加，銷售規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大以及產(chǎn)品單價(jià)上升所致。營(yíng)業(yè)的收入的大幅增加說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)銷售規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)獲利能力增強(qiáng)。21，營(yíng)業(yè)成本本期597,193.06萬元，較上期增加94.54%，主要是由于本年度銷售收入增加銷售成本同比增加所致。營(yíng)業(yè)稅金及附加本期1,207.66萬元，較上期增加52.83%，主要是由于本年度銷售收入增加應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加增加所致。其中，營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加的增長(zhǎng)率較營(yíng)業(yè)收入的低，而銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率，說明本年度公司在成本費(fèi)用的控制上效果顯著。

25，財(cái)務(wù)費(fèi)用本期22,975.48萬元，較上期增加119.68%，主要是由于本年度主要工程已經(jīng)完工，利息資本化金額大幅度減少所致。

26，資產(chǎn)減值損失本期-1,678.66萬元，上期4,088.98萬元，主要是由于本年度壞賬計(jì)提比例降低轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失所致。

27，投資收益本期-132.94萬元，上期-1,613.70萬元，本年度投資損失為對(duì)聯(lián)合企業(yè)的投資損失，上年度的投資損失主要為轉(zhuǎn)讓聯(lián)合企業(yè)股權(quán)的損失。28，營(yíng)業(yè)外收入本期8,314.86萬元，較上期增加226.65%，主要是由于本年度收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助大幅度增加所致。

29，營(yíng)業(yè)外支出本期2,500.12萬元，較上期減少71.84%，主要是由于本年度停車損失大幅度減少所致。

四，公司財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析

財(cái)務(wù)綜合分析就是將企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個(gè)有機(jī)的分析系統(tǒng)中，全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行解剖和分析，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。下面我們先就山西焦化股份有限公司在201*-201*年的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力分別加以具體分析，看看該公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況是怎樣的。然后再對(duì)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析，設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)我們盡可能涵蓋償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等方面的考核要求，而且從不同側(cè)面、不同層次反映山西焦化股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)業(yè)績(jī)，這樣既能滿足該公司內(nèi)部管理者決策的需要，也能滿足外部投資者和政府管理機(jī)構(gòu)決策及實(shí)施宏觀調(diào)控的要求。

（一），償債能力分析

償債能力是指企業(yè)如其償付債務(wù)的能力，包括短期償債能力的長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面。

1，短期償債能力分析

短期債務(wù)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金不足的一個(gè)重要來源，通過分析有助于判斷企業(yè)短期資金的營(yíng)運(yùn)能力以及營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)狀況。

比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率201*0.500.230.16201*0.610.400.09上面的數(shù)據(jù)是山西焦化股份有限公司09-10年該公司短期償債能力的衡量指標(biāo)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率2:1的比例比較適宜，它表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠，除了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)外，還有足夠的財(cái)力償付短期債務(wù)。該公司的流動(dòng)比率過低，表示企業(yè)的流動(dòng)資金可能捉襟見肘，難以如期償還債務(wù)。速動(dòng)比率一般認(rèn)為為1：1較合適，速動(dòng)比率過低，企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)，而速動(dòng)比率過高，會(huì)因占用現(xiàn)金及應(yīng)收賬款過多而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。該公司的速動(dòng)比率過低表明該企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好，而表中山西焦化股份有限公司09-10年的現(xiàn)金比率過低，該公司短期償債能力有一定風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該加速應(yīng)收賬款資金的周轉(zhuǎn)，縮短收賬期，采取各種有效措施，加大應(yīng)收賬款催款力

度。從公司09-10年的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來看，總體上該公司的短期償債能力還是有一定提高的。

2，長(zhǎng)期償債能力分析

長(zhǎng)期償債能力的分析不僅可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以促使企業(yè)提高融通資金的能力，因?yàn)殚L(zhǎng)期負(fù)債是企業(yè)資本化資金的重要組成部分，也是企業(yè)的重要融資途徑。

比率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率已獲利息倍數(shù)201*0.814.40-5.20201*0.834.471.17上面的數(shù)據(jù)是山西焦化股份有限公司09-10年該公司長(zhǎng)期償債能力的衡量指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)全部資產(chǎn)中負(fù)債所占的比重，它不僅是評(píng)價(jià)企業(yè)用全部資產(chǎn)償還全部負(fù)債能力的指標(biāo)，而且又是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力的安全程度的指標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)該大于負(fù)債總額，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低于50%，則說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力。該公司的資產(chǎn)負(fù)債率雖然小于1，但企業(yè)10年較09年的資產(chǎn)負(fù)債率有所增長(zhǎng)。

一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越低，表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，一般認(rèn)為這一比率為1：1。產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)，高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。由上表可知山西焦化股份有限公司09-10年該公司的產(chǎn)權(quán)比率偏高，而且企業(yè)10年較09年的產(chǎn)權(quán)比率有所增長(zhǎng)。表明該公司舉債經(jīng)營(yíng)程度偏高，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不很穩(wěn)定。

利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且還反映了獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保證程度。若要維持正常的償債能力，從長(zhǎng)期來看，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)大于1，而且比值越高，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力一般也就越強(qiáng)。表中該公司的已獲利利息倍數(shù)偏低，企業(yè)將面臨虧損、償債安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)。

總體看來，山西焦化股份有限公司09-10年該公司長(zhǎng)期償債能力都有小幅度提升，但企業(yè)仍面臨償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。

（二），營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力分析主要是從企業(yè)所運(yùn)用的資產(chǎn)進(jìn)行全面分析。分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)

的使用效果、資金周轉(zhuǎn)的快慢以挖掘資金的潛力，提高資金的使用效果。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)使用情況進(jìn)行分析。一般而言，資金周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)的資金管理水平越高，資金利用效率越高。

項(xiàng)目應(yīng)收賬款周存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周固定資產(chǎn)周總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率比率-0.0214.35轉(zhuǎn)率0.000006轉(zhuǎn)率0.000002率0.000001上表中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的快慢及企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理效率的高低。上面數(shù)據(jù)中山西焦化股份有限公司09-10年該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，小于0，表明該公司應(yīng)收賬款流動(dòng)性弱，減弱了企業(yè)短期償債能力。增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失，相對(duì)減少了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益。

存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)，銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。山西焦化股份有限公司在09-10年的存貨周轉(zhuǎn)率是比較高的，這樣可以增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。

在一定時(shí)期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越多，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果越好。山西焦化股份有限公司09-10年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率很低，不利于資金的周轉(zhuǎn)。

表中山西焦化股份有限公司09-10年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率很低，說明企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率投資不太得當(dāng)，結(jié)構(gòu)不太合理。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是用來衡量企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率，上面數(shù)據(jù)中該公司的的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率很低，說明山西焦化股份有限公司09-10年的全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率低�？刹捎帽±�多銷或處理多余資產(chǎn)等方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率。

（三），盈利能力分析

盈利能力分析主要通過將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合來分析企業(yè)的各項(xiàng)報(bào)酬率指標(biāo)，從而從不同角度判斷企業(yè)的獲利能力。企業(yè)盈利能力的一般分析指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、自有資金利潤(rùn)率和資本保值增值率。下面主要就山西焦化股份有限公司09-10年的銷售利潤(rùn)率和成本利潤(rùn)率對(duì)本公司的盈利能力加以分析。

銷售利潤(rùn)率計(jì)算表

項(xiàng)目商品銷售毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)商品銷售收入毛利率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率銷售總利潤(rùn)率銷售總利潤(rùn)率201*-576814803.17-584716332.8-648055794.4-745002896955225.13-0.196-0.2-0.22-0.000026201*-5964669.22-18041237.9440106079.364006406123332.61-0.0026-0.00280.060.000001從上述計(jì)算可以看出山西焦化股份有限公司09-10年的各項(xiàng)銷售利潤(rùn)率指標(biāo)均有所上升，說明該公司的盈利能力有所上升。

成本利潤(rùn)率計(jì)算表

項(xiàng)目商品銷售毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)銷售成本商品經(jīng)營(yíng)成本營(yíng)業(yè)成本稅前成本稅后成本銷售成本毛利率營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率

201*-576814803.17-584716332.8-648055794.4-7450088794656.55984007163.683069787017.933061885488.33156987517.4-6.50-0.19-11-

201*-5964669.22-180412340106079.3640025001236.473077688547.565971930594.965959854026.245933187277.5-0.24-0.00

稅前成本利潤(rùn)率稅后成本凈利潤(rùn)-0.21-0.000020.067-0.000001從上表中可知，山西焦化股份有限公司09-10年各項(xiàng)成本利潤(rùn)率都有所上升，這進(jìn)一步驗(yàn)證了前面銷售利潤(rùn)率指標(biāo)所得出的結(jié)論，說明該公司盈利能力的上升，公司獲取利潤(rùn)和資金不斷增強(qiáng)。

（四），財(cái)務(wù)綜合分析

前面我們對(duì)山西焦化股份有限公司09-10年該公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行了分析，但單獨(dú)分析任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，都難以全面評(píng)價(jià)該公司的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況。所以要作全面分析，對(duì)該公司財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)。下面就權(quán)益指數(shù)、總資產(chǎn)凈利率和自有資金利潤(rùn)率來對(duì)該公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析。

項(xiàng)目權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率自有資金利潤(rùn)率201*5.26-0.00026%-0.00137%201*5,880.00001%0.000059%權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響，負(fù)債比例大，權(quán)益乘數(shù)就高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債程度，給企業(yè)帶來了較多的杠桿利益，同時(shí)也給企業(yè)帶來了較多的風(fēng)險(xiǎn)。上表中山西焦化股份有限公司09-10年的權(quán)益指數(shù)比較高，而且還有所上升，說明該公司的負(fù)債比例大，負(fù)債還在上升，可能給公司帶來較多的風(fēng)險(xiǎn)。

總資產(chǎn)凈利率是銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積，上面數(shù)據(jù)中山西焦化股份有限公司09-10年的總資產(chǎn)凈利率較低，這是由于銷售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較低形成的。另外總資產(chǎn)凈利率還是有所上升的，說明該公司還是有一定的盈利能力的。

自有資金利潤(rùn)率反映所有者投入資金的獲利能力。反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的效率，它是一個(gè)綜合性最強(qiáng)、最具代表性的一個(gè)指標(biāo)，是杜邦系統(tǒng)的核心，該指標(biāo)的高低取決于總資產(chǎn)凈利率與權(quán)益指數(shù)。上表中自有資金利潤(rùn)率偏低，說明山西焦化股份有限公司09-10年的獲利能力較低。雖然有一定提升，但是該公司的籌資、投資、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)效率低。

綜合分析可知，山西焦化股份有限公司09-10年在總體上是盈利的，凈利潤(rùn)是有所增加的。該公司是的負(fù)債比較大，面臨著償債風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該公司的安全和穩(wěn)定有一定考驗(yàn)。所以該公司應(yīng)注重公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，處理好公司的籌資、投資、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的結(jié)構(gòu)和效益。

五，結(jié)束語

本次實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析到此告一段落，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是集經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)）、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，是汲取這些學(xué)科的原理融會(huì)貫通再進(jìn)行應(yīng)用的一個(gè)過程。財(cái)務(wù)報(bào)表作為公司披露基本信息的主要渠道，不僅反映了公司經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者決策起到衡量參考作用，也是以會(huì)計(jì)特有語言描述公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，使企業(yè)各利益相關(guān)者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程及其結(jié)果的重要手段和工具，在衡量監(jiān)督上起到至關(guān)重要的作用。但本次實(shí)習(xí)絕非是對(duì)上述學(xué)科機(jī)械和簡(jiǎn)單的組合而成，在我們親自實(shí)踐的過程中借用其他學(xué)科知識(shí)，在應(yīng)用中不斷積累經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新。就對(duì)本次財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程而言，我認(rèn)為做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有如下幾點(diǎn)：明確目的，把握方向；夯實(shí)基礎(chǔ)，熟練技巧；豐富知識(shí)，開拓思維；聯(lián)系實(shí)際、關(guān)注實(shí)事；培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)。

通過本次財(cái)務(wù)報(bào)表分析，我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)習(xí)在會(huì)計(jì)專業(yè)里是非常重要的，而對(duì)于我們旅游專業(yè)來說，也是對(duì)我們的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，把它放在大三上學(xué)期來實(shí)習(xí)，我認(rèn)為也是基于這點(diǎn)考慮的。它是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的整合，其反映出的財(cái)務(wù)思想和財(cái)務(wù)方法是對(duì)學(xué)生專業(yè)知識(shí)的綜合反映和全面檢驗(yàn)。因此，這次財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)習(xí)不僅是我們對(duì)財(cái)務(wù)基本方法和常規(guī)技巧掌握的檢驗(yàn)，更重要的是在實(shí)踐過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析所滲透出來的會(huì)計(jì)理念和職業(yè)技能，是我們從課本到實(shí)際的有效跳板。

（注：本次財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的分工情況：韓謙主要負(fù)責(zé)報(bào)告引言、公司概況、公司財(cái)務(wù)狀況部分的編寫并收集并整理相關(guān)資料；李雷主要負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析部分的編寫；結(jié)束總結(jié)部分由兩人共同完成。）

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