公司財務(wù)報表分析模擬實訓(xùn)小結(jié)

公司財務(wù)報表分析模擬實訓(xùn)小結(jié)

會審102

為期一周的公司財務(wù)報表分析模擬實訓(xùn)很快就結(jié)束了，而且這周實訓(xùn)既是我們大學(xué)生涯的最后一周實訓(xùn)，又是最后一周課，所以我們很是珍惜。通過這一周的實訓(xùn)，使我加深了對財務(wù)報表分析概念的理解，本來對財務(wù)報表分析的知識點很混亂，不知道自己學(xué)到了什么，現(xiàn)在能比較清晰的知道這些知識點。

本次實訓(xùn)的內(nèi)容主要是講述了會計報表分析的對象、意義及原則，介紹了會計報表分析的基礎(chǔ)和方法，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及成本費用表的分析要點，為今后在實際工作中分析會計信息、使用會計信息打下堅定的基礎(chǔ)。以下是“三表”的定義：

1．資產(chǎn)負(fù)債表：它描述的是在某一特定時點，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的關(guān)系。簡單地說，資產(chǎn)負(fù)債表建立在以下的恒等式關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。這個恒等式關(guān)系要求企業(yè)同時掌握資金的來源（負(fù)債及所有者權(quán)益）與資金的用途（如何把資金分配在各種資產(chǎn)上）。資產(chǎn)負(fù)債表是了解企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)最重要的利器。

2．利潤表：它解釋企業(yè)在某段期間內(nèi)財富（股東權(quán)益）如何因各種經(jīng)濟活動的影響發(fā)生變化。簡單地說，凈利潤或凈損失等于收入扣除各項費用。利潤表是衡量企業(yè)經(jīng)營績效最重要的依據(jù)。3．現(xiàn)金流量表：它解釋某特定期間內(nèi)，組織的現(xiàn)金如何因經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動發(fā)生變化。現(xiàn)金流量表可以彌補利潤表在衡量企業(yè)績效時面臨的盲點，以另一個角度檢視企業(yè)的經(jīng)營成果�，F(xiàn)金流量表是評估企業(yè)能否持續(xù)存活及競爭的最核心工具。

在學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的時候，我們主要做的是用經(jīng)濟指標(biāo)對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的趨勢分析，以及資產(chǎn)與權(quán)益結(jié)構(gòu)平衡分析、資產(chǎn)管理水平分析；在學(xué)習(xí)利潤表的時候，我們要做到熟練運用比較分析法和比率分析法，利用利潤表資料對企業(yè)進(jìn)行損益趨勢分析、長期償債能力分析、獲利能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析、利潤分配分析及對股票上市企業(yè)損益表的特殊分析；在學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表的時候，我們應(yīng)了解現(xiàn)金流量表分析的作用和編制方法，掌握現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析、變動趨勢分析和財務(wù)比率分析的內(nèi)容和方法。最后用杜邦分析法進(jìn)行公司財務(wù)報表綜合分析。

實訓(xùn)中我們小組運用老師發(fā)給我們的東方財富通軟件，對旅游酒店行業(yè)進(jìn)行了分析，我們主要選擇了金陵飯店和全聚德兩家飯店進(jìn)行對比分析。主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析以及運用杜邦分析法進(jìn)行綜合分析。我們把兩家酒店的數(shù)據(jù)做成了折線圖進(jìn)行對比分析，還把所有分析結(jié)果做成了PPT。

實訓(xùn)是專業(yè)理論與實踐有機結(jié)合的重要形式，通過本次實訓(xùn)，可以進(jìn)一步提高我們對財務(wù)知識的理解與實際應(yīng)用能力，掌握公司會計報表分析基本方法與程序。這次實訓(xùn)是對我們所學(xué)專業(yè)知識掌握程度及運用能力的一次綜合考查，為我們以后走上工作崗位，縮短“適應(yīng)期”，勝任夠工作任務(wù)奠定扎實的基礎(chǔ)。

擴展閱讀：財務(wù)分析模擬實訓(xùn)報告

財務(wù)分析模擬實訓(xùn)報告

1、會計報表分析

1）資產(chǎn)負(fù)債表分析

年末余年初余額額流動資產(chǎn)：資產(chǎn)變動額基期占總資產(chǎn)比重報告期占總資產(chǎn)比重變動率貨幣基金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計接下表：

4046508.6629633004815060500020340184201*868628.663590009316940.192290768.332400015800012148708.5224017337.18636992860004680068796046000500044256878582561180003000009257709.4623000002400016800012167709.4619825965.46-232341932.13%-60000.03%29165000.24%41271003.47%-410000.23%153400.03%-4241482.23%401037339.64%-1180000.60%590001.51%59230.7346.69%-9231.6711.60%0.12%-100000.85%-19000.961.37%4191372100%16.85%12.34%20.05%0.02%0.08%0.08%49.42%1.49%38.79%9.54%0.10%0.66%50.58%100%-36.47%-100.00%6231.84%599.90%-89.13%306.80%-95.84%51.03%-100.00%19.67%0.64%-0.40%-5.95%-0.16%21.14%負(fù)債及所有者權(quán)益流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款年末余額年初余額變動額變動率

23985206388500000120510357600

基期占報告期比占比-50000-100.0

14.51%

00%-80.10

-965253.50%0.48%

%-15121-42.29

10.37%4.12%

預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計負(fù)債合計

所有者權(quán)益：股本資本公積

盈余公積未分配利潤

所有者權(quán)益合計

負(fù)債及所有者權(quán)益合計110000

717739

1033560.

639833.77

540000279435.3

6

2920941.76106790010224502090350

5011291.

76

1275201*

671012.2

6

1505920

4077113.

1619006045

.42

24017337.18

1201*0

620486.3

6

4201*

540000

77536.8410010003379133.

2

67900

679003447033.

2

1275201*671012.2

6

15059201*5000016378932

.2619825965

.46

2%-10000-8.33%3.48%97252.

64

15.67%18.00%9915602360.8

.66%1.22%-53016-98.18

6%15.67%462463596.44

.2%2.25%-72156-72.08

5%29.04%-45819-13.56

1%98.03%100000

1472.7

05%1.97%102245

0

202245

2978.5

07%1.97%156425

945.38%100%

00

0.00%77.86%00.00%4.10%00.00%9.19%262711

181.18

3%8.85%262711

316.04%82.61%419137

2

21.14%100%

2.20%14.32%20.62%

0.20%

10.78%

5.58%

58.29%

21.31%20.40%41.71%100%

67.09%

3.53%7.92%21.45%79.13%100%

2

A.水平分析：

1、總資產(chǎn)比上期增長了21.14%，主要是由于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期股權(quán)投資的增長而增長的；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益比上期增長了21.14%，主要是由于應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、長期借款和未分配利潤的增長而增長的。B.垂直分析

在基期中，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的39.64%，而在報告期中，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的49.42%，說明該公司資產(chǎn)的流動性增強；其中貨幣基金占比由基期的32.13%下降到報告期的16.85%，而應(yīng)收賬款占比由基期的3.47%上升到20.05%，說明流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。

長期資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重由基期的61.37%下降到報告期的50.58%，其中固定資產(chǎn)和在建工程占比都有所下降，但在長期資產(chǎn)中仍占有較大比重。

在基期中，流動負(fù)債占總負(fù)債的98.03%，而在報告期中，流動負(fù)債僅占總負(fù)債的58.29%；主要是由應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息和其他應(yīng)付款占比減少所致。長期負(fù)債占總負(fù)債的比重大大上升，由1.97%上升到41.71%，負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。主要是由長期借款和應(yīng)付債券占比增加所引起的。

所有者權(quán)益在負(fù)債及所有者權(quán)益中占比下降，由82.61%下降到79.13%，說明股東權(quán)利減少，主要是由于股本占比的減少和未分配利潤的增加引起的，也就是說，基期注重股東權(quán)益的實現(xiàn)，報告期更注重資本的積累。

綜上所述，雖然資產(chǎn)負(fù)債都較基期有所增長，但資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生可很大變化：資產(chǎn)由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)向長期資產(chǎn)，資產(chǎn)的流動性減弱，資金周轉(zhuǎn)變慢；負(fù)債中長期負(fù)債比重增加，流動負(fù)債減少；所有者權(quán)益也有所下架，說明股本轉(zhuǎn)增資本變多，股東權(quán)益減少。

2）利潤表分析

凈利潤

單位：銀泰股份有限公司201*年12月單位：元

變動基期報告期

項目本期數(shù)上期數(shù)變動額

率占比占比

1861704-118170-63.4

一、營業(yè)收入6800000100%100%

0407%

1121586-852479-76.0

減：營業(yè)成本269107060%40%

881%

營業(yè)稅金及附加79671.8-122162-93.8

513013008.158%

7%銷售費用60905.61351350-129044-95.4

4.49%

7%管理費用311041.-475458-60.4

31786500.695%4%財務(wù)費用114329.103029.911.7

4411300446%

0%加：公允價值變動損

益

投資收益71400160000-88600-55.3

8%1%其中：對聯(lián)營企業(yè)與100000-100000-100.

00%

1%合資企業(yè)的投資收

益

二、營業(yè)利潤3614381-496340-12.0

.84110722.27%

22%加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出69680201*676803384.

00%

0%其中：非流動資產(chǎn)處-100.

置損失201*-201*00%

0%三、利潤總額3544701.84108722-564020-13.7

.23%22%減：所得稅費用917588.1303078-385489-29.5

64.26.628%22%四、凈利潤26271132805643-178530-6.36

.16.74.58%15%A.水平分析：

本期的凈利潤較上期減少了178530.58元，比上期少了近6個百分點，主要是由于營業(yè)收入的減少和營業(yè)利潤的減少引起的。

1%1%5%2%1%

53%

1%

52%

13%

39%

4

B.垂直分析：

凈利潤較基期有較大減少，雖然營業(yè)成本及費用有所下降，但是營業(yè)收入減少很多，所以即使各項成本費用有所下降，凈利潤仍比基期下降了約6個百分點。

2、財務(wù)效率分析

1）償債能力分析

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=

說明該企業(yè)短期償債能力較強

406.33%

速動比率=速凍資產(chǎn)/流動負(fù)債=說明該企業(yè)能較好的應(yīng)付可能發(fā)生的財務(wù)

405.70%危機

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金資產(chǎn)/流動負(fù)債=比率過高，說明企業(yè)流動負(fù)債未能得到合

400.0%理運用

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

說明該企業(yè)長期償債能力較好

=20.87%

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益=26.37%所有者權(quán)益得到了較好的實現(xiàn)

2）營運能力分析

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=1167.52%

存貨周轉(zhuǎn)速度較多，說明存貸周轉(zhuǎn)快，存貨利用效果好

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入周轉(zhuǎn)天數(shù)較少，說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較快，利凈額/平均應(yīng)收賬款余額=用效果較好，

247.14%企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度較快，管理效率較高。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較快，利用效果較好。

69.65%

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充

凈額/固定資產(chǎn)平均凈值=

分，結(jié)構(gòu)較合理，能充分發(fā)揮效率。

73.22%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額=31.02%

比率較低，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行營運的效率較差，最終會影響企業(yè)的活力能力。

3）盈利能力分析

凈資產(chǎn)收益率=企業(yè)凈利潤/企業(yè)總資產(chǎn)=10.94%成本費用利潤率=凈利潤/成本費用額=540.25%

每股收益=稅后利潤/股數(shù)=

0.875704387

每股凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益/股數(shù)=6.335348473

4）增長能力分析

股東權(quán)益增長率=

本年所有者權(quán)益額/年初所有者權(quán)益總=16.04%資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額=

21.14%

該指標(biāo)較低，表明股東權(quán)益未得到很好地實現(xiàn)。

該指標(biāo)較低，表明企業(yè)一個經(jīng)營規(guī)模擴張的速度較慢。該指標(biāo)小于零，表明企業(yè)或

銷售增長率=本年銷售增長額/上年銷售收入總

是產(chǎn)品不適銷對路、質(zhì)次價

額=-63.47%

高，或是在售后服務(wù)等方面

存在問題。

凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤

該指標(biāo)小于零，表明企業(yè)盈

總額=-6.36%

利能力下降。

比率較低，表明資產(chǎn)的利用效益較差，整個企業(yè)獲利能力較差，經(jīng)濟管理水平較差。

該比率較高，表明企業(yè)耗費所取得的收益較高。每股收益較高，股東權(quán)益得到較好實現(xiàn)每股凈資產(chǎn)較高，說明市場對公司資產(chǎn)質(zhì)量的評價較好。

3、綜合財務(wù)分析

1）基期數(shù)據(jù)分析

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=2805643.74/18617040=0.1507總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)=18617040/19825965.46=0.9390權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益=19825965.46/16378932.26=1.21052）現(xiàn)期數(shù)據(jù)分析

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=2627113.16/6800000=0.3863總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)=6800000/24017337.18=0.2831權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益=24017337.18/19006045.42=1.2637

3）杜邦三因素分析

基期：權(quán)益報酬率=銷售凈利率*權(quán)益乘數(shù)*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.1713=0.1507*1.2105*0.9390

現(xiàn)期：權(quán)益報酬率=銷售凈利率*權(quán)益乘數(shù)*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.1382=0.3863*1.2637*0.2831

從基期和現(xiàn)期的對比中可以看出，雖然銷售凈利率上升、資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益乘數(shù)）得到優(yōu)化，但是資產(chǎn)的使用效率下降了，故造成了權(quán)益凈利率的下降。

◎銷售凈利率反映了企業(yè)凈利與銷售收入的關(guān)系，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在。想要提高銷售凈利率，一是要擴大銷售收入，二是要降低成本費用。擴大銷售收入具有重要意義，它首先有利于提高銷售凈利率，同時它也是提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的必要前提。

◎權(quán)益乘數(shù)反映股東同企業(yè)總資產(chǎn)的關(guān)系。在總資產(chǎn)需要量既定的前提下，企業(yè)適當(dāng)開展負(fù)債經(jīng)營，現(xiàn)對減少股東權(quán)益所占的份額，就可使此財務(wù)比率提高。因此，企業(yè)既要合理使用全部資產(chǎn)，又要妥善安排資本結(jié)構(gòu)，這樣才能有效地提高權(quán)益凈利潤率。

友情提示：本文中關(guān)于《公司財務(wù)報表分析模擬實訓(xùn)小結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，公司財務(wù)報表分析模擬實訓(xùn)小結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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