企業(yè)財務(wù)會計實訓分析報告2
《企業(yè)財務(wù)會計》實訓分析報告
以一個模擬企業(yè)的特定會計期間為范疇,將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有機地結(jié)合起來。以股份制企業(yè)為背景,將企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的前瞻性與市場經(jīng)濟的變化相配套,實行手工會計實訓與會計電算化實訓相結(jié)合,是培養(yǎng)和訓練我們認識和掌握專業(yè)技能與實際操作應(yīng)用能力,使我們系統(tǒng)、全面地掌握國家頒布的新的企業(yè)會計準則以及會計核算的基本程序和基本方法,完成從會計理論基礎(chǔ)、會計實務(wù)和會計電算化實際運用問題和解決問題的目的。
這次實訓的企業(yè)是順達集團下屬的光華機床有限責任公司。注冊資金為900萬元,其中國有股800萬元,母公司對子公司控股55%。企業(yè)機構(gòu)設(shè)有三個基本分廠和兩個輔助分廠,即:鑄造分廠、機加工分廠、裝配分廠、機修分廠和配電分廠。各分廠均采用公司內(nèi)部獨立核算。財務(wù)部門人員分工明確。會計模擬實訓業(yè)務(wù)期間是201*年12月01日至12月31日。
會計模擬實訓分為手工會計實訓和會計電算化實訓。一、手工會計模擬實訓的步驟是:、建立賬本。包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬。2、識別原始憑證。原始憑證記載著大量的經(jīng)濟信息,是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生、完成的最初文件。會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。、填制記賬憑證。根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)的資料編制記賬憑證。4、填制科目匯總表。每一旬匯總一次。全部科目借方發(fā)生額合計與全部科目貸方發(fā)生額合計相等,說明填制記賬憑證沒有錯誤;反之,則是匯總錯誤或是填制憑證時發(fā)生錯誤,必須回頭找到錯誤并更正錯誤。、登記會計賬簿。科目匯總完后,登記總賬和明細賬,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。、產(chǎn)品成本的核算。、編制試算平衡表。月末,根據(jù)總賬的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額填制試算平衡表。借方合計數(shù)要等于貸方合計數(shù)。8、結(jié)賬。登記完本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),在本月發(fā)生額后用紅線畫線。9、編制會計報表。編制資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。10、整理裝訂會計憑證。
二、會計電算化是一個以電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的處理,分析和判斷的過程。會計電算化實訓的步驟為:、啟用系統(tǒng)管理,建立賬套,并設(shè)置操作員和操作員權(quán)限。、在企業(yè)門戶的設(shè)置中輸入企業(yè)的基本信息、機構(gòu)設(shè)置、往來單位、存貨、財務(wù)信息、收付結(jié)算等。、使總賬、固定資產(chǎn)、工資管理初始化。單擊財務(wù)管理下的“總賬”,進入總賬系統(tǒng)界面,設(shè)置編碼方案、錄入期初余額;單擊啟用固定資產(chǎn),錄入固定資產(chǎn)原始卡片信息;單擊啟用工資管理,錄入工資管理的賬套信息,包括人員設(shè)置、部門管理等。、填制和審核原始憑證、記賬憑證。5、填制記賬憑證科目匯總表。、記賬。單擊憑證下的“記賬”,系統(tǒng)自動登錄總賬和明細賬。7、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證。8、試算平衡、結(jié)賬。、編制會計報表。啟用UFO報表,單擊格式菜單下的“新建模式”,新建資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。
在會計實訓期間,我遇到了不少難題,有些是自己稍不留意就頻頻出錯,給我?guī)聿簧贌⿶。?jīng)過老師的耐心指導、細致的講解,同學們的熱心幫助,讓我沖出迷霧,難題迎刃而解。并從中體會這分工作的復雜性和艱巨性。
一、在手工會計實訓中,識別原始憑證的時候,開具銷售產(chǎn)品的發(fā)票留存給企業(yè)作賬的是哪一聯(lián)?支付款項是應(yīng)注意些什么?金額有錯時應(yīng)退回原單位更正還是重開?在填制記賬憑證過程中,發(fā)現(xiàn)有填制錯誤的記賬憑證,該如何下手?銷貨退回是要怎樣確認?發(fā)生退貨或部分退貨時,該如何做分錄?、銷售產(chǎn)品時,開具的發(fā)票共有四聯(lián),第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián),給購買方作為付款單位的收據(jù);第四聯(lián)是記賬聯(lián),是留存給企業(yè)作為原始憑證記賬用的收據(jù)。、支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款證明,不能支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯票等代替。、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由開出單位重開或者更正,在更正處加蓋開出單位的公章。原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤的,應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的,可以用紅字填寫一張與原憑證內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“訂正某月某日某號憑證”字樣;如果會計科目沒有錯誤,只是金額有錯,也可以將正確的數(shù)字與錯誤的數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍字,調(diào)減金額用紅字。、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。、發(fā)生退貨或部分退貨時,若未入賬,則把購貨方退回的發(fā)票粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上,將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣并按實際銷售額入賬;若以入賬,則作相反分錄沖銷已記賬憑證,把退回的發(fā)票粘貼在后面,并按實際銷售的入賬。
二、會計電算化實訓中,建完賬套后,發(fā)現(xiàn)賬套信息有誤,該如何修改?在填制憑證過程中,預設(shè)的會計科目里沒有現(xiàn)要的會計科目的下級科目時該如何做?當發(fā)現(xiàn)以審核過的記賬憑證有錯誤需修改時該如何修改?如何計提固定資產(chǎn)折舊?、如果輸入的賬套信息有誤,可以通過修改賬套查看、修改賬套信息。首先以賬套主管的身份注冊,選擇相應(yīng)的賬套,進入系統(tǒng)管理界面,在系統(tǒng)管理界面單擊“賬套”下的“修改”,進入修改賬套的功能,系統(tǒng)自動列示出注冊進入所選的賬套信息、單位信息、核算信息、基礎(chǔ)信息設(shè)置等。賬套主管根據(jù)企業(yè)的實際情況,對允許進行修改的內(nèi)容進行修改,修改完畢,單擊“完成”后,系統(tǒng)修改成功。、在填制憑證過程中,所要填制的會計科目在預設(shè)會計科目里沒有的時,因以有數(shù)據(jù)的科目不能再進行修改的性質(zhì),所以需要回頭刪除所有含有這個會計科目的憑證和期初余額。以“管理費用”為例。預設(shè)會計科目中沒有“管理費用壞賬損失”,所以得把有“管理費用”科目的憑證作廢整理,或把含有“管理費用”科目的憑證里的“管理費用”用別的科目暫時替代,然后到期初余額里把“管理費用”的數(shù)據(jù)一一刪除,再到設(shè)置的財務(wù)下的會計科目,增加“管理費用”的下級科目“壞賬損失”。然后重新輸入期初余額,把替代“管理費用”的科目替換回來,這樣就可以繼續(xù)填制記賬憑證了。、發(fā)現(xiàn)憑證有錯時,如果是已記賬的記賬憑證,要按++鍵取消記賬,恢復記賬前狀態(tài),再取消主管簽字,審核簽字,有出納簽字的也要取消出納簽字;若是還未記賬,只要取消主管簽字和審核簽字,若有出納簽字的還要取消出納簽字,之后才能修改憑證。、計提固定資產(chǎn)折舊,首先單擊“固定資產(chǎn)”打開子系統(tǒng),點擊“卡片管理”,進入“卡片管理”的界面,查看固定資產(chǎn)卡片信息,有錯誤的電擊“修改”,進入原始卡片修改卡片信息;若沒有錯誤,則退出。然后單擊“折舊清單”,界面顯示所有的應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)所計提折舊數(shù)額的列表,查看資產(chǎn)名稱、計提原值、月折舊率、單位折舊、月工作量、月折舊額等信息是否有錯誤,若沒有錯誤則退出,進入“折舊分配表”中點擊編輯下的“憑證”,系統(tǒng)自動生成憑證,然后點擊“保存”。憑證上出現(xiàn)“已生成”時,計提固定資產(chǎn)折舊憑證完成。
學校采用3+2+1的模式教學,手工會計實訓和會計電算化實訓相輔相成,相互作用。讓我在會計模擬實訓中真正地學到財務(wù)會計的專業(yè)知識和實際操作能力,使會計實務(wù)和會計電算化有機地結(jié)合在一起,以增進對社會、企業(yè)的了解和認識,為以后進入社會后從事財會工作打下堅實的基礎(chǔ)。
擴展閱讀:企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案-正文
經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案1第一章概述
一、名詞解釋.企業(yè)財務(wù)會計是運用會計的基本理論和方法,對企業(yè)交易或者事項進行核算與監(jiān)督,并將企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果報告給相關(guān)信息使用者的經(jīng)濟管理活動。.企業(yè)財務(wù)會計確認,是指將交易或事項是否作為財務(wù)會計要素加以記錄和列入財務(wù)會計報表的過程。.企業(yè)財務(wù)會計計量,是用貨幣或其他量度單位計量各項交易或事項和結(jié)果的過程。.相關(guān)性要求是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān),有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或預測。.企業(yè)會計準則是關(guān)于企業(yè)會計核算工作的基本規(guī)范,是企業(yè)處理會計實務(wù),進行會計確認、計量和報告的標準和要求。
二、填空題.管理活動信息系統(tǒng).向會計信息使用者提供有關(guān)會計信息財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量3.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤4.是什么,是否反映反映多少計量單位計量屬性5.基本會計準則具體會計準則會計準則應(yīng)用指南6.1985年5月1日201*年7月1日
三、單項選擇題.A6.D.D.C7.A12.C.A8.A.B9.B.B10.D2企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
四、多項選擇題.ABC.ABCD.ABD.ABCD.BD
五、判斷題.√6.√11.√.×7.√12.×.×8.×.×9.√.×10.×
六、簡答題.答:企業(yè)財務(wù)會計的目標,是向會計信息使用者提供有關(guān)會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任履行情況,有助于會計信息使用者作出經(jīng)濟決策。具體分為以下幾個方面:(1)為投資者了解企業(yè)情況,進行投資決策提供會計信息;(2)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供會計信息;(3)為有關(guān)政府部門提供宏觀調(diào)控所需要的會計信息;(4)為債權(quán)人了解企業(yè)情況,進行信貸決策提供會計信息;(5)為企業(yè)職工和其他外部信息使用者提供會計信息。.答:企業(yè)財務(wù)會計核算過程主要包括四個方面的內(nèi)容:(1)企業(yè)財務(wù)會計確認;(2)企業(yè)財務(wù)會計計量;(3)企業(yè)財務(wù)會計記錄;(4)企業(yè)財務(wù)會計報告。.答:企業(yè)財務(wù)會計規(guī)范可以分為四個層次:(1)會計法;(2)企業(yè)會計基本準則;(3)企業(yè)會計具體準則和企業(yè)會計制度;(4)企業(yè)內(nèi)部會計制度。經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案3第二章貨幣資金
一、名詞解釋.貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),是流動性最強的流動資產(chǎn),亦稱為現(xiàn)金資產(chǎn)。.未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的賬項。.外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。.銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照實際的結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。.支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。.外幣交易是指以記賬本位幣以外的貨幣進行計價或者結(jié)算的交易或者事項。7.托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。.匯兌損益是企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)處理時,由于采用不同的匯率折算為記賬本位幣記賬而產(chǎn)生的差額。.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。
二、填空題.現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金.支付申請支付審批支付復核支付辦理3.商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票4.財務(wù)費用.驗單付款驗貨付款驗貨付款.基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶7.交易發(fā)生日的即期匯率即期匯率近似的匯率即期匯率4企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
三、單項選擇題.B6.C11.A16.B.B7.C12.B17.D.B8.A13.B18.C.A9.A14.A19.C.D10.B15.B20.B
四、多項選擇題.ABCD6.CD11.ACD16.AC.BC7.ABCD.ABD8.ABCD.ABD9.ABC14.ACD.ABCD10.ABD15.ABD.ABCD13.ABC
五、判斷題.√6.×11.×16.×21.×.√7.√12.√17.×.×8.√13.×18.×.√9.×14.√19.×.×10.√15.×20.√
六、簡答題.答:內(nèi)部控制的一般原則有:(1)嚴格崗位分工及授權(quán)批準制度;(2)嚴格票據(jù)及有關(guān)印章的管理;(3)加強對貨幣資金收支的控制和監(jiān)督;(4)建立內(nèi)部審計或稽核制度。.答:根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:(1)職工工資、各種工資性津貼;(2)個人勞動報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的款項;(6)出差人員隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點(現(xiàn)金支付限額1000元人民幣)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。.答:根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時,必須遵守有關(guān)的結(jié)算紀律:不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票,套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用存款賬戶。.答:除現(xiàn)金和銀行存款以外的資金稱為其他貨幣資金,主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習庫存現(xiàn)金的核算1.借:庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:其他應(yīng)收款備用金(王江)
貸:庫存現(xiàn)金3.借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款.借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金.借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金.借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金8.借:其他應(yīng)收款應(yīng)收賠、罰款(李梅)
貸:待處理財務(wù)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢
(二)練習銀行存款和其他貨幣資金的核算.借:物資采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款2.借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款B公司.借:其他貨幣資金銀行匯票存款
貸:銀行存款4.借:固定資產(chǎn)1000貸:銀行存款
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金銀行匯票存款3005115001500100010004680400468046803003002201*201*01*42340040000400001201*01201*01201*0100000201*00
6企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案.借:銀行存款
(三)練習銀行存款的清查與核對
表2-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表
××××年6月30日1貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:管理費用
貸:銀行存款
貸:銀行存款.借:物資采購
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:其他貨幣資金外埠存款(建行南寧支行)借:銀行存款
貸:其他貨幣資金外埠存款(建行南寧支行)貸:銀行存款.借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金存出投資款(金信證券)00011901010006000050085005850015150080000550550.借:其他貨幣資金外埠存款(建行南寧支行)6009.借:其他貨幣資金存出投資款(金信證券)800項目銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收款-銀行已付、企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后的余額金額(元)189000500004500234500項目銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收款-企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額金額(元)1960004150030002345(四)練習現(xiàn)金和銀行存款的核算1.借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款.借:預付賬款東方公司3.借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款存入保證金.借:銀行存款
貸:銀行存款000650001275953000650001275經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
貸:應(yīng)收賬款武漢華山公司.借:其他應(yīng)收款備用金(趙海)
貸:庫存現(xiàn)金.借:管理費用
庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款備用金(趙海).借:庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入.借:庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入.借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金.借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金.借:銀行存款
貸:財務(wù)費用.借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款.借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金009500100081501000300030768004686800080000136300030001201*0101201*030001800560071201*0300018005614.借:物資采購400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款貸:應(yīng)收賬款北方公司.借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)庫存現(xiàn)金日記賬余額為:3600元銀行存款日記賬余額為:185500元
銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額為:191800元.借:銀行存款680936008企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
(五)練習外幣業(yè)務(wù)的核算.借:銀行存款美元戶(201*0美元).
表2-3銀行存款(美元戶)日記賬
×年憑收入摘要期初余額借入外幣借款201*0銷貨收款購入設(shè)備購入美元支付應(yīng)付款出售美元月末調(diào)整本月合計原幣匯率7.95159000本位幣原幣付出匯率本位幣原幣90000110000140000結(jié)余匯率本位幣936002370004860
貸:短期借款美元戶(201*0美元).借:銀行存款美元戶(30000美元)3.借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款美元戶(60000美元)
人民幣戶.借:銀行存款美元戶(50000美元)
財務(wù)費用貸:銀行存款人民幣戶(50000×7.98).借:應(yīng)付賬款美元戶(40000美元)
貸:銀行存款美元戶(40000美元)財務(wù)費用
貸:銀行存款美元戶(30000美元)貸:主營業(yè)務(wù)收入90002370004740001201*0039906002358003140398031406.借:銀行存款人民幣戶(30000×7.84)2352月日證7172777127157187287318.00201*079000111600064201*1040000726000490201*.92475201*.92475201*00007.90237000600007.9047400080000130000500007.96398000100000794000400007.8531400090000300007.86235800600001300001500060000103880060000調(diào)整的賬務(wù)處理為:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款美元戶015000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案9第三章應(yīng)收及預付款項
一、名詞解釋.商業(yè)折扣是指企業(yè)在商品交易時,根據(jù)市場供需情況,或針對不同的顧客,在商品標價上給予的扣除。.現(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣,是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)盡早付款,而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。.貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行,銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息,然后將余額付給持票人,作為銀行對企業(yè)的短期貸款。.壞賬是指企業(yè)確實無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項。.備抵法是采用一定方法按期估計壞賬損失,形成壞賬準備,當某一應(yīng)收款項全部或部分被確認為壞賬時,根據(jù)其金額沖減壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項金額的一種方法。.個別認定法是指對應(yīng)收款項明細賬上的客戶逐一進行分析,據(jù)以估計可能的壞賬損失,確定本期期末壞賬準備的應(yīng)有余額及應(yīng)計提的壞賬準備的方法。
二、填空題.應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預付賬款其他應(yīng)收款2.銷售商品提供勞務(wù).商業(yè)折扣折扣\/付款期限4.債務(wù)人.商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票6.應(yīng)付賬款.應(yīng)收的各種賠償款、罰款應(yīng)收的租金存出保證金
應(yīng)向職工收取的各種墊付款項備用金.應(yīng)收款項壞賬損失9.3收回可能性很小10企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案.應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預付賬款其他應(yīng)收款11.賬齡分析法應(yīng)收款項余額百分比法銷售百分比法
三、單項選擇題.A6.D11.B16.B.A7.C12.C17.B.B8.A13.D18.A.C9.C14.C19.A.C10.B15.B20.B
四、多項選擇題.BD6.BD11.AC.ABC7.ABC12.ABC.AB8.BC13.AD.AC9.ABCD14.ABCD.ABD10.ABD15.BCD
五、判斷題.√6.√11.×16.√.×7.×12.√17.×.×8.×13.×18.×.√9.×14.×.√10.×15.√
六、簡答題","p":{"h":16.947,"w":7.875,"x":137.437,"y":620.475,"z":經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案有:個別認定法和應(yīng)收款項余額百分比法等。
七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習應(yīng)收賬款的核算.借:應(yīng)收賬款A公司
(二)練習應(yīng)收票據(jù)的核算.借:應(yīng)收票據(jù)B公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)B公司5500008500585585貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款.借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款A公司.借:應(yīng)收賬款B公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款B公司.(1)借:應(yīng)收賬款C公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款B公司貸:應(yīng)收賬款C公司
(3)借:銀行存款
財務(wù)費用
貸:應(yīng)收賬款C公司
(4)借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款C公司570000119001600835002988350025500433529835702298356000010201*782983570201*90
財務(wù)費用2400(10天內(nèi)現(xiàn)金折扣4%)200(10天后20天內(nèi)現(xiàn)金折扣2%)201*0270201*2企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案.借:應(yīng)收票據(jù)C公司40貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).票據(jù)到期日:10月30日
貼現(xiàn)天數(shù):1(8月)+30(9月)+29(10月)=60(天)貼現(xiàn)得款=234000-234000×60×8%÷360=230880(元)借:銀行存款00003402308
財務(wù)費用3120(234000×8%÷12×2)4000936800001360095293600468
貸:應(yīng)收票據(jù)C公司.借:應(yīng)收票據(jù)A公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)A公司.借:應(yīng)收票據(jù)D公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:原材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)
銀行存款.借:應(yīng)收賬款B公司
貸:短期借款.借:應(yīng)收票據(jù)C公司
貸:應(yīng)收賬款C公司
(三)練習預付賬款和其他應(yīng)收款的核算1.借:預付賬款廣豐公司
財務(wù)費用1638(93600×7%÷12×3)000680050085004680011700700004807000048050000700
貸:銀行存款.借:原材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款廣豐公司.借:預付賬款廣豐公司00010201*0201*02經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案貸:銀行存款.借:其他應(yīng)收款備用金(李冰)
貸:庫存現(xiàn)金.借:其他應(yīng)收款備用金(總務(wù)科)
貸:銀行存款.借:預付賬款長建公司貸:其他貨幣資金銀行匯票存款201*0005000100000201*500010007.借:管理費用
庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款備用金(李冰)8.借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金.借:其他應(yīng)收款存出保證金(大華公司)
貸:銀行存款10.借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款存出保證金(大華公司)
(四)練習壞賬損失的核算1.201*年3月,核銷壞賬:
借:壞賬準備應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收賬款恒達公司2.201*年12月,計提壞賬準備:600000×2%-(6000-10000)=16000(元)
借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備
貸:壞賬準備應(yīng)收賬款3.201*年7月,收回已核銷壞賬:
借:應(yīng)收賬款恒達公司
貸:壞賬準備應(yīng)收賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款恒達公司4.201*年12月,計提壞賬準備:700000×2%-(1201*+5000)=-3000(元)
借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備
貸:壞賬準備應(yīng)收賬款18150201*180018005656005656001000160050005000500300
14企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
(五)練習應(yīng)收賬款和壞賬準備的核算1.借:應(yīng)收賬款B公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:壞賬準備應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收賬款.借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備應(yīng)收賬款借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款.計提壞賬準備:
(150000+351000-5000)×2.5%-(3750-6000+5000)=12400-2750=96借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備
(六)繼續(xù)練習壞賬準備計提的核算
表3-1應(yīng)收賬款賬齡分析表
單位:元賬齡未到期過期一個月過期六個月過期一年過期超一年合計應(yīng)收賬款額4500010000225001500075001201*0估計損失率(%)0.51235\/估計損失額22510045045037516003510300000510006000500050600050005096貸:壞賬準備96借:壞賬準備
(七)繼續(xù)練習應(yīng)收款項減值和壞賬準備計提的核算.201*年12月31日,調(diào)整計提壞賬準備:借:資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款(A公司)
其他應(yīng)收款(甲企業(yè))其他應(yīng)收款(B企業(yè))
貸:壞賬準備貸:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備04550201*01000085000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失預付賬款(B公司)50502.確認壞賬,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款:借:壞賬準備
貸:其他應(yīng)收款甲公司3.已確認的壞賬又收回:借:應(yīng)收賬款C公司
貸:壞賬準備借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款C公司貸:應(yīng)收賬款C公司
00150060000600006000000600
16企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案第四章存貨
一、名詞解釋.存貨是指企業(yè)在日;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。.永續(xù)盤存制是指通過設(shè)置詳細的存貨明細賬,逐筆或逐日記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量、金額,以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法。.先進先出法是指“以先入庫的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)”這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)程序假設(shè)為前提對發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨進行計價的一種方法。.個別計價法,又稱具體辨認法,是指對庫存和發(fā)出的每一特定貨物或每一批特定貨物的個別成本加以認定的一種方法。.原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及購入的不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。.賬卡合一是將倉庫設(shè)置的材料卡片與會計部門設(shè)置的材料明細分類賬合并為一套數(shù)量金額式的“材料明細賬”進行材料明細核算。.自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫,但尚未制造完成為商品產(chǎn)品,仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。.五五攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時,攤銷其價值的50%,報廢時再攤銷剩余的50%的方法。
二、填空題.日;顒又挟a(chǎn)成品或商品在產(chǎn)品材料或物料.該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠計量3.庫存存貨在途存貨加工中存貨委托代銷存貨4.買價采購費用稅金.定期盤存制(實地盤存制)永續(xù)盤存制6.直接材料直接人工制造費用經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案7.個別計價法全月一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法先進先出法零售價法.一次攤銷法分次(分期)攤銷法五五攤銷法.資產(chǎn)類賬戶入庫材料實際成本大于計劃成本的差異(超支差)
庫存材料的超支差異庫存材料的節(jié)約差異.存貨中最先購入的那批存貨的實際當期利潤和庫存存貨價值11.“兩套賬”形式“賬卡合一”(“一套賬”)形式12.生產(chǎn)成本銷售費用其他業(yè)務(wù)成本.盤盈盤虧.會計期末成本與可變現(xiàn)凈值余額予以補提應(yīng)沖銷部分已提數(shù)15.管理費用過失人保險公司殘料價值管理費用營業(yè)外支出財務(wù)報表附注(會計報表附注)
三、單項選擇題.D6.B11.A.D21.B.B7.A12.D17.A22.B.B8.A13.B18.C23.A.A9.D14.C19.D24.C.B10.A15.B20.D25.C
四、多項選擇題.AD6.ABCD11.ABC16.ABC.ABCD7.CD12.ABC17.AC.AD8.ACD13.BCD18.ABC.ABC9.AD14.ACD.ACD10.BCD15.ABD
五、判斷題.×6.√11.×16.×21.×26.√.√7.√12.×17.√22.×.√8.×13.√18.√23.×.×9.√14.×19.×24.×.×10.×15.√20.×25.×
六、簡答題.答:存貨核算的基本要求包括以下幾個方面:(1)切實搞好存貨收發(fā)與結(jié)存18企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
的數(shù)量核算,保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整,防止丟失與毀損;(2)正確核算外購存貨和確定自制存貨的成本,反映購貨資金的使用情況,促進購貨成本的降低和購貨資金的節(jié)約;(3)合理采用存貨計價方法,正確計算發(fā)出存貨成本和期末存貨價值,為正確計量收益,如實反映企業(yè)資產(chǎn)價值和經(jīng)營成果提供必要條件。.答:外購存貨的成本由下列各項組成:(1)買價。買價是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款,但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。(2)采購費用。采購費用包括運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前挑選整理費用等。(3)稅金。企業(yè)購入存貨時,除了支付物資的買價和采購費用外,還要按規(guī)定交納相關(guān)稅金,如增值稅、消費稅、資源稅和關(guān)稅等。.答:“物資采購”賬戶。該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。借方登記購入材料的實際成本和結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異;貸方登記驗收入庫物資的計劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計劃成本的超支差異。期末余額在借方,反映在途材料的采購成本。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細賬,進行明細核算。.“收料在先,付款在后”這類業(yè)務(wù)包括兩種情況:
第一、購入材料驗收入庫,發(fā)票賬單已經(jīng)到達,企業(yè)無力支付價款。這種情況下,企業(yè)購料業(yè)務(wù)已發(fā)生,尚未支付的價款形成企業(yè)的負債。
第二、購入材料驗收入庫,發(fā)票賬單尚未到達,因而尚未支付價款。對于發(fā)票賬單尚未收到的,平時(月份內(nèi))暫不進行總賬處理,待收到發(fā)票賬單時,再根據(jù)情況進行賬務(wù)處理;至月末仍未收到發(fā)票賬單的,按計劃成本暫估入賬,下月初用紅字沖回,其賬務(wù)處理與按實際成本計價的基本相同。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后,按正常程序通過“物資采購”賬戶核算。.答:低值易耗品的攤銷方法,通常有以下幾種:(1)一次攤銷法。這種方法適用于一次領(lǐng)用數(shù)量不多、價值較低、使用期限較短或者容易破損的低值易耗品的攤銷。(2)分次攤銷法。適用于使用期限較長、單位價值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品的攤銷。(3)五五攤銷法。適用于各月領(lǐng)用、報廢低值易耗品比較均衡的低值易耗品的攤銷。.答:包裝物核算的內(nèi)容包括:(1)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物;(2)隨同商品出售而不單獨計價的包裝物;(3)隨同商品出售而單獨計價的包裝物;(4)出租、出借給購貨單位的包裝物。
七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習外購存貨入賬價值的確定.(1)該批材料的總成本=6000×3+1200×(1-7%)+300=19416(元)經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案(2)該批材料的單位成本=19416÷5980≈3.25(元\/千克)2.該批材料的總成本=600×50+3000+300=33000(元)該批材料的單位成本=33000÷595≈55.46(元\/千克)
(二)練習發(fā)出材料計價方法的運用1.先進先出法
本月發(fā)出材料總成本=(800×5)+(400×5+600×5.3+400×5.40)=11340(元)期末結(jié)存材料成本=6000+8580-11340=3240(元)2.全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價=000+85801200+16≈5.207(元\/千克)
期末結(jié)存材料成本=600×5.207=3124.20(元)
本期發(fā)出材料成本=6000+8580-3124.20=11455.80(元).(1)3日第一次加權(quán)平均單價=000+31801200+16=5.10(元\/千克)日結(jié)存材料成本=1000×5.10=5100(元)7日發(fā)出材料成本=800×5.10=4080(元)
(2)12日第二次加權(quán)平均單價=100+54001000+10=5.25(元\/千克)
月末結(jié)存材料成本=600×5.25=3150(元)日發(fā)出材料成本=1400×5.25=7350(元)
本月發(fā)出材料總成本=4080+7350=11430(元)
材料明細賬略
(三)練習材料按實際成本計價的核算.借:原材料A材料200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款.借:原材料B材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù).借:預付賬款甲企業(yè)
貸:銀行存款4002345142357000650003055820企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案.借:在途物資丙工廠0貸:銀行存款貸:銀行存款.借:原材料A材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:預付賬款甲企業(yè)借:預付賬款甲企業(yè)
貸:銀行存款.借:原材料B材料
待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢95040910201*0201*2526003252925[50×50×(1+17%)]000425(50×50×292515000700
貸:在途物資丙工廠
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)%).借:應(yīng)付賬款丙工廠
貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢.借:原材料A材料9.借:生產(chǎn)成本
制造費用在建工程貸:原材料A材料
B材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(四)練習材料按計劃成本計價的核算.借:物資采購原材料
貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款92515000500011700550003000017201*00340
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款借:原材料A材料
貸:物資采購原材料借:物資采購原材料
貸:材料成本差異原材料2.借:物資采購原材料
貸:應(yīng)付賬款40002201*000201*0201*01000001000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案借:原材料A材料
貸:物資采購原材料借:材料成本差異原材料
貸:物資采購原材料3.借:物資采購原材料000500050004070應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)6835(6800+500×7%)
貸:銀行存款4764.借:原材料A材料41160(980×42)
貸:物資采購原材料借:物資采購原材料
貸:材料成本差異原材料.(1)借:生產(chǎn)成本制造費用
銷售費用管理費用0000201*05000250004116033
貸:原材料A材料2500(2)材料成本差異率=
=000+(-201*0+5000-395)100000+(2201*0+95000+41160)-133954561×100%
×100%≈-2.94%
(3)發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異:
生產(chǎn)成本應(yīng)分攤:201*00×(-2.94%)=-5880制造費用應(yīng)分攤:201*0×(-2.94%)=-588銷售費用應(yīng)分攤:5000×(-2.94%)=-147管理費用應(yīng)分攤:25000×(-2.94%)=-7(五)練習低值易耗品攤銷的核算.借:制造費用0
借:材料成本差異原材料(A)
貸:生產(chǎn)成本
制造費用銷售費用管理費用3588147735588022企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在庫)借:制造費用
貸:材料成本差異低值易耗品2.借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在庫)借:管理費用
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)3.(1)借:管理費用
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)(2)借:原材料輔助材料
貸:管理費用(3)借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)4.(1)借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在庫)(2)借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)(六)練習包裝物的核算1.(1)出租包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料包裝物在用(出租)
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)(2)收到對方交來的押金:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款存入保證金(3)收到租金(分5個月收):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(4)月末攤銷出租包裝物價值的50%:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)2.(1)借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款00805050002525001515001100303000727201*3300300360360700001001500036030000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
其他業(yè)務(wù)收入128.21(6000-871.79)
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)871.79[6000÷(1+17%)×17%]
(2)攤銷未能收回包裝物的攤銷價值的50%:50×100×50%=2500(元)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)(3)注銷未能收回包裝物的全部攤銷額:5250050
借:周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(出租)3.將收回包裝物入庫:
借:周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(出租)4.借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)5.借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)6.借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)
(七)練習商品流通企業(yè)庫存商品的核算1.借:在途物資四新公司應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)待攤進貨費用貸:銀行存款2.借:庫存商品甲商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)待攤進貨費用甲商品貸:其他貨幣資金銀行匯票存款商品進銷差價甲商品3.借:庫存商品甲商品貸:在途物資四新公司商品進銷差價甲商品025000018018000150150001050001530600201*34210(34000+3000×7%)790(3000-210+1000)8017000020505(20400+1500×7%)895(201*-1500×7%)14240050000280000800
24企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
.借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入甲商品
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本甲商品貸:庫存商品甲商品953500005950035003500
.進銷差價率=270000÷(300000+1201*00)×100%=18%本月已售商品應(yīng)分攤的進銷差價=1201*00×18%=216000(元)
借:商品進銷差價甲商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本甲商品602160
本月銷售商品應(yīng)分攤的進貨費用=45000÷(300000+1201*00)×1201*00=36000(元)
(八)練習委托加工物資的核算1.發(fā)出委托加工材料:
借:委托加工物資丙企業(yè)(M材料)
貸:原材料A材料2.支付加工費用:
消費稅的計稅價格=(209000+16000)÷(1-10%)=250000(元)受托方代扣代交消費稅=250000×10%=25000(元)應(yīng)納增值稅=16000×17%=2720(元)
借:委托加工物資丙企業(yè)(M材料)
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)
應(yīng)交消費稅
貸:應(yīng)付賬款丙企業(yè).加工完成收回委托加工原材料
借:原材料M材料
貸:委托加工物資丙企業(yè)(M材料)5022500016027250004372020902090
借:主營業(yè)務(wù)成本甲商品
貸:待攤進貨費用甲商品000360
(九)練習存貨盤點盈虧的核算.借:原材料A材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2.借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢8180070經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
貸:原材料B材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出).借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存商品C產(chǎn)品
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出).(1)借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用00010204514000051001818(2)借:管理費用70貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢7020(3)借:原材料輔助材料其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款
營業(yè)外支出非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢02700017600451(十)練習存貨跌價準備計提的核算.201*年末應(yīng)計提存貨跌價準備為:850000-800000=50000(元)
借:資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備
貸:存貨跌價準備A產(chǎn)品050000201*000090902.201*年末應(yīng)計提的存貨跌價準備為800000-8201*0=-201*0(元)
借:存貨跌價準備A產(chǎn)品
貸:資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備3.借:存貨跌價準備A產(chǎn)品
貸:主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品26企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案第五章投資
一、名詞解釋.投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富,或為謀求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。.交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有,準備近期出售的金融資產(chǎn)。3.長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股權(quán),投資企業(yè)成為被投資企業(yè)的股東,按所持股份的比例享有權(quán)益并承擔相應(yīng)責任的投資。.重大影響是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定(被投資單位為聯(lián)營企業(yè))。.投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或資本增值,或者兩者兼有的房地產(chǎn)。
二、填空題.權(quán)益性投資債權(quán)性投資房地產(chǎn)投資.交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn).當期損益(投資收益)持有至到期投資長期股權(quán)投資.實際支付的購買價款投資合同或協(xié)議約定的價值取得投資的公允價值.成本法權(quán)益法成本法.成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動7.公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失8.資本公積
三、單項選擇題.B6.C11.B16.C.D7.A12.B.A8.C13.B.B9.D14.D.A10.A15.B經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案四、多項選擇題.BCD.AD.AB7.ABD.AC8.ABC.BD9.ABC.CD10.BD
五、判斷題.×6.√11.×16.√.×7.×12.×.√8.√13.×.√9.×14.√.×10.×15.×
六、簡答題.答:企業(yè)對外投資主要有三個特點:(1)投資的目的性;(2)資產(chǎn)的讓渡性;(3)獲取收益的間接性。.答:企業(yè)金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn):(一)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售;
(二)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
(三)屬于衍生工具。但是,被指定為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具等除外。.答:長期股權(quán)投資成本法的適用范圍:(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。(2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。
長期股權(quán)投資權(quán)益法的適用范圍:投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。.答:長期股權(quán)投資核算成本法的優(yōu)點是:(1)“長期股權(quán)投資”賬戶能夠如實地反映長期股權(quán)投資的成本;(2)會計賬務(wù)處理簡單明晰;(3)將投資方與受資方作為獨立法人反映兩者之間的經(jīng)濟關(guān)系,既符合法律規(guī)范,也體現(xiàn)會計核算的謹慎性原則。
成本法的缺點是:“長期股權(quán)投資”賬戶無法反映投資企業(yè)在被投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額,投資企業(yè)與被投資單位的經(jīng)濟關(guān)系反映得不充分。
七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習交易性金融資產(chǎn)的核算.(1)借:交易性金融資產(chǎn)股票投資高科股份(成本)2040應(yīng)收股利高科公司000(3萬×0.2)
28企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
投資收益貸:其他貨幣資金存出投資款
(2)借:其他貨幣資金存出投資款
貸:應(yīng)收股利高科公司
(3)借:其他貨幣資金存出投資款
投資收益5211500600023000201*20201*10000015000貸:交易性金融資產(chǎn)股票投資高科股份(成本)20402.(1)借:交易性金融資產(chǎn)債券投資新業(yè)公司(成本)201*投資收益貸:銀行存款
(2)借:應(yīng)收利息新業(yè)公司(3)借:銀行存款
投資收益.(1)借:交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明(成本)000(201*00×6%÷2)
貸:投資收益
貸:交易性金融資產(chǎn)債券投資新業(yè)公司(成本)201*投資收益1500貸:其他貨幣資金存出投資款1515(2)借:公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)8000(14201*-150000)
貸:交易性金融資產(chǎn)股票股資G興明(公允價值變動)80(3)借:其他貨幣資金存出投資款00
交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明(公允價值變動)8000貸:交易性金融資產(chǎn)股票投資G興明(成本)1500投資收益180(4)借:投資收益0
貸:公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)80(二)練習持有至到期投資的核算.(1)借:持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券(成本)5000債券投資新發(fā)公司債券(利息調(diào)整)30貸:銀行存款30(2)借:持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券(應(yīng)計利息)300貸:投資收益(500000×6%)300(3)借:持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券(應(yīng)計利息)30000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
貸:投資收益300(4)借:銀行存款
投資收益0030新發(fā)公司債券(利息調(diào)整)3000新發(fā)公司債券(應(yīng)計利息)6002.(1)借:持有至到期投資債券投資大明公司債券(成本)6000應(yīng)收利息大明公司15000貸:銀行存款6150(2)借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息大明公司
(3)應(yīng)計利息=600000×5%÷2=15000(元)
借:應(yīng)收利息大明公司01500015000600000150貸:持有至到期投資債券投資新發(fā)公司債券(成本)5000
貸:投資收益
(4)借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息大明公司
(5)借:銀行存款000150貸:持有至到期投資債券投資大明公司債券(成本)60003.(1)借:持有至到期投資債券投資萬和公司債券(成本)
萬和公司債券(利息調(diào)整)300貸:銀行存款(827000+3000)8300(2)借:持有至到期投資債券投資萬和公司(應(yīng)計利息)(800000×7%)560貸:持有至到期投資債券投資萬和公司(利息調(diào)整)100投資收益
(3)借:銀行存款(800000+56000×3)9680460
貸:持有至到期投資債券投資萬和公司(成本)8000萬和公司(應(yīng)計利息)16804.(1)借:持有至到期投資債券投資五洲公司債券(成本)3500貸:銀行存款3500(2)借:持有至到期投資債券投資五洲公司債券(應(yīng)計利息)175貸:投資收益(350000×5%)175(3)借:資產(chǎn)減值損失0貸:持有至到期投資減值準備債券投資五洲公司債100(4)借:持有至到期投資債券投資五洲公司債券(應(yīng)計利息)1750030企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
貸:投資收益175(5)借:持有至到期投資減值準備債券投資五洲公司債券30貸:資產(chǎn)減值損失30(6)借:銀行存款3830持有至到期投資減值準備債券投資五洲公司債券7000貸:持有至到期投資債券投資五洲公司債券(成本)3500五洲公司債券(應(yīng)計利息)0投資收益50(三)練習長期股權(quán)投資的核算.(1)借:長期股權(quán)投資科普公司12
應(yīng)收股利科普公司貸:銀行存款
(2)借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利科普公司
(3)借:應(yīng)收股利科普公司
貸:投資收益
(4)借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資科普公司投資收益.(1)借:長期股權(quán)投資博遠公司成本(2)借:長期股權(quán)投資博遠公司成本
貸:營業(yè)外收入貸:投資收益[100×35%=35(萬元)]貸:銀行存款000683201*201*2800073001201*28000671201*8830201*048000201*04800003500應(yīng)收股利科普公司20(3)借:長期股權(quán)投資博遠公司損益調(diào)整350000(4)借:應(yīng)收股利博遠公司175000(50萬×35%)(5)借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利博遠公司貸:資本公積其他資本公積50貸:長期股權(quán)投資博遠公司損益調(diào)整1750175000420(6)借:長期股權(quán)投資博遠公司其他權(quán)益變動4201*(7)借:投資收益140000(40萬×35%)經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案貸:長期股權(quán)投資博遠公司損益調(diào)整1400(8)長期股權(quán)投資博遠公司成本(借方)(30201*0+480000)3500000損益調(diào)整(借方)(350000-17500-140000)35000其他權(quán)益變動(借方)420借余35770(9)借:銀行存款
0000
貸:長期股權(quán)投資博遠公司成本5000損益調(diào)整35000其他權(quán)益變動420投資收益4230同時:借:資本公積其他資本公積
貸:投資收益.借:長期股權(quán)投資盛大公司
貸:實收資本資本公積.借:長期股權(quán)投資科發(fā)公司
貸:固定資產(chǎn)清理銀行存款.(1)借:資產(chǎn)減值損失
貸:長期股權(quán)投資減值準備盛業(yè)公司
(2)借:投資收益(3)借:資產(chǎn)減值損失
貸:長期股權(quán)投資產(chǎn)減值準備盛業(yè)公司長期股權(quán)投資減值準備盛業(yè)公司長期股權(quán)投資盛業(yè)公司損益調(diào)整投資收益貸:長期股權(quán)投資盛業(yè)公司成本貸:長期股權(quán)投資盛業(yè)公司損益調(diào)整00025004201*201*00500000026000100006000030010000600003000040000260000300007600003060(4)借:銀行存款43000032企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案第六章固定資產(chǎn)
一、名詞解釋.固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。.原始價值是指企業(yè)購置、建造某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。.固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。.預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài),企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的(收入)扣除預計處置費用(清理費用)后的余額。.固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。
二、填空題.生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)出租有形資產(chǎn).與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠
的計量.使用中固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn).生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)不需用
固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地融資租入固定資產(chǎn)5.原始價值重置成本凈值.年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法7.經(jīng)營租賃融資租賃.資本化后續(xù)支出費用化后續(xù)支出9.固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿.建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案三、單項選擇題.D.D11.A16.C21.A.D7.B12.B17.D22.C.B8.A13.A18.A23.C.B9.C14.A19.D24.B.A10.C15.D20.B25.C
四、多項選擇題.ABD6.BCD11.ABCD16.ABD21.ABD.ABCD7.AC12.BC17.CD22.ABC.ABD8.ABCD13.ABCD18.BD.AB9.BC14.BD19.AB.AD10.ABD15.ABC20.BC
五、判斷題.√6.×11.×16.×21.√.√7.√12.√17.√22.√.×8.√13.×18.A×23.√.×9.×14.×19.×24.×.×10.×15.√20.×25.√
六、簡答題.答:固定資產(chǎn)特點:(1)持有的目的,是生產(chǎn)經(jīng)營活動使用的需要;(2)是有形資產(chǎn);(3)使用壽命超過一個會計年度。.答:(1)固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)(即原價);(2)固定資產(chǎn)的使用壽命;(3)固定資產(chǎn)預計凈殘值;(4)固定資產(chǎn)已計提減值準備;(5)固定資產(chǎn)的折舊方法。.答:固定資產(chǎn)預計使用壽命的確定應(yīng)考慮:(1)該資產(chǎn)的預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;(2)該資產(chǎn)預計的有形損耗,如設(shè)備使用中發(fā)生磨損,房屋建筑物受到自然侵蝕等;(3)該資產(chǎn)預計的無形損耗,如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、市場需求變化使產(chǎn)品過時等;(4)有關(guān)資產(chǎn)使用的法律或者類似規(guī)定的限制。.企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是,下列固定資產(chǎn)不計提折舊:(1)已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(2)單獨計價入賬的土地;(3)已全額計提減值準備的固定資產(chǎn);(4)提前報廢固定資產(chǎn),不再補提折舊。.答:(1)固定資產(chǎn)市價大幅度下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用34企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
而預計的下跌,并且預計在近期內(nèi)不可能恢復;(2)企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境,如技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境,或者產(chǎn)品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化,并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響;(3)同期市場利率等大幅度提高,很可能影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率,并導致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等;(5)固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利變化,如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形,而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響;(6)其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。
七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習固定資產(chǎn)計價的計算1.固定資產(chǎn)的入賬價值:0000+85000+201*+201*+340+3000=592340(元)2.固定資產(chǎn)入賬價值:000+6460+375+2240+500+85+1800+201*×17%+201*×10%=88000(元)
(二)練習固定資產(chǎn)取得的核算1.借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款10102.(1)以存款支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等,設(shè)備直接交付安裝:
借:在建工程在安裝設(shè)備(400000+68000+201*)4700
貸:銀行存款(2)領(lǐng)用本公司原材料:
借:在建工程安裝工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品:
貸:庫存商品
應(yīng)交消費稅(50000×10%)
(4)支付安裝工人工資
借:在建工程安裝工程72
貸:應(yīng)付職工薪酬(5)設(shè)備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài):000058500085
借:在建工程安裝工程(48000+8500+5000)6154800050
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(50000×17%)857200經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案借:固定資產(chǎn)(470050+58500+61500+7200)5972
貸:在建工程在安裝設(shè)備
安裝工程.(1)借:工程物資(201*00+34000)(2)借:在建工程建筑工程
貸:銀行存款貸:工程物資貸:原材料
(4)借:在建工程建筑工程(5)借:在建工程建筑工程
貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸:在建工程建筑工程.(1)1月20日,預付工程款時:
借:預付賬款×××
貸:銀行存款借:在建工程出包工程
貸:預付賬款×××
銀行存款
(3)6月20日,補付工程款100000元:
借:在建工程出包工程
貸:銀行存款
(4)固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本:
借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
貸:在建工程出包工程.借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
貸:實收資本乙公司資本公積資本溢價貸:長期股權(quán)投資00006000001000000012724000234000201*0002340(3)借:在建工程建筑工程(201*0+3400)234應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)343000050貸:應(yīng)付職工薪酬00050002924201*201*004500
(6)借:固定資產(chǎn)(234000+23400+30000+5000)2924(2)6月10日,結(jié)算應(yīng)付工程進度款450000元,并支付工程進度款250000元:000025000000005000001000005201*.借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)580000(560000+201*0)36企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
銀行存款投資收益
(三)練習固定資產(chǎn)折舊計算年限平均法的運用.原值=80000×(1+17%)+1000+5400=100000(元)0004002.年折舊率={[100000-(4400-400)]÷5}÷100000×100%=19.2%
月折舊率=19.2%÷12=1.6%
年折舊額=100000×19.2%=19200(元)月折舊額=100000×1.6%=1600(元)
(四)練習固定資產(chǎn)折舊工作量法的運用
單位產(chǎn)品折舊額=(550000-550000×4%)÷1000000=0.528(元\/件)月折舊額=0.528×30000=15840(元)
(五)練習固定資產(chǎn)折舊年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的運用1.年數(shù)總和法
表6-1年折舊額計算表(年數(shù)總和法)
金額單位:萬元時間尚可使用年限原值預計凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊年末賬面折余價值12345543215405405405405405/154/153/152/151/1518014410872361803244325045403752311235115表6-2各年折舊額計算表(雙倍余額遞減法)
金額單位:元
時間年初賬面凈值年折舊率1234550000300001800010800640040%40%40%年折舊額201*01201*7200(10800-201*)÷2=44004400累計折舊年末賬面折余價值201*03201*39201*3600480003000018000108006400201*經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案2.雙倍余額遞減法
固定資產(chǎn)原價=38000+6460+375+2240+500+85+1800+201*×10%+201*×17%=50000(元)
(六)練習計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
借:制造費用
管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本研發(fā)支出
貸:累計折舊
(七)練習固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理.(1)借:在建工程生產(chǎn)線改造工程累計折舊貸:固定資產(chǎn)(2)借:在建工程生產(chǎn)線改造工程貸:銀行存款借:銀行存款貸:在建工程生產(chǎn)線改造工程(3)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程生產(chǎn)線改造工程2.借:管理費用修理費
貸:原材料應(yīng)付職工薪酬3.借:制造費用貸:銀行存款4.借:銷售費用貸:銀行存款
(八)練習固定資產(chǎn)租賃的賬務(wù)處理1.(1)支付相關(guān)直接費用:
借:制造費用
貸:銀行存款400201*050003000201*70010000000015000006000006000005000050000155000015500001700005000156001560050501000
38企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
(2)一次性預付租金:
借:長期待攤費用預付經(jīng)營租賃租金
貸:銀行存款(3)第一年末,結(jié)算并支付租賃費:借:制造費用
貸:銀行存款
長期待攤費用預付經(jīng)營租賃租金(4)第二年末,結(jié)算并支付租賃費:借:制造費用
貸:銀行存款
長期待攤費用預付經(jīng)營租賃租金2.租入固定資產(chǎn)備查登記(1)結(jié)轉(zhuǎn)出租固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)(2)預收租金:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款A公司(3)第一年末確認租金收入:
借:銀行存款
其他應(yīng)付款A公司
貸:其他業(yè)務(wù)收入(4)第二年末確認租金收入:
借:銀行存款
其他應(yīng)付款A公司
貸:其他業(yè)務(wù)收入(5)按月計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊(6)每年末結(jié)轉(zhuǎn)租金收入應(yīng)交營業(yè)稅:借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅.(1)取得融資租入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)
00201*0000090015000001100400004000000201*6000001500004000000150000505075750560
經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案未確認融資費用00貸:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款
銀行存款
(2)租期滿結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)
(九)練習固定資產(chǎn)處置、清查和減值的賬務(wù)處理.(1)轉(zhuǎn)出清理固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(2)支付清理費:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(3)收到殘料變價收入款:借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:
借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理.(1)轉(zhuǎn)出清理固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(2)出售取得收入:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理(3)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得.借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊固定資產(chǎn)減值準備1201*60105600560500005100560020201*0150370370216400100000400400184001840049000000100
40企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
貸:固定資產(chǎn)借:長期股權(quán)投資甲公司
貸:固定資產(chǎn)清理.(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(2)支付清理費用:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(3)殘料變賣收入:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理(4)得到保險公司賠償:
借:其它應(yīng)收款保險公司
貸:固定資產(chǎn)清理(5)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:
借:營業(yè)外支出非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理.(1)發(fā)現(xiàn)盤盈:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整(2)審批后結(jié)轉(zhuǎn):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅
利潤分配未分配利潤.(1)發(fā)現(xiàn)盤虧:
借:待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(2)審批后結(jié)轉(zhuǎn):
借:營業(yè)外支出盤虧損失貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢000049004900000000880000201*01*00500003201*0310090090000500675005000001300005000
經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案(十)繼續(xù)練習固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算1.借:銀行存款
貸:長期借款.借:在建工程生產(chǎn)線建設(shè)
貸:銀行存款.借:在建工程
貸:庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:在建工程生產(chǎn)線建設(shè)
貸:應(yīng)付職工薪酬銀行存款.借:在建工程生產(chǎn)線建設(shè)
貸:應(yīng)付利息.借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程生產(chǎn)線建設(shè).年折舊額=月折舊額=0000-630000×5%119700=9975(元)9753906
=119700(元)0000500000736000050000060000136003241600016400240006300240006300借:制造費用
貸:累計折舊.(1)借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊貸:固定資產(chǎn)
(2)借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
(3)借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
(4)借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入9239400(9975×24)000030000480000594300004800005940042企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案第七章無形資產(chǎn)和長期待攤費用
一、名詞解釋.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制,沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)減值是指無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額。.特許權(quán)也稱專營權(quán),是指在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利,或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期負擔的,攤銷期在一年以上的各項費用。
二、填空題.沒有實物形態(tài)資本性支出.專利權(quán)商標權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)非專利技術(shù).與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該無形資產(chǎn)的成本能夠可
靠地計量.研發(fā)支出當期損益(或管理費用)無形資產(chǎn)管理費用5.取得當月預計使用壽命.其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收支7.已經(jīng)發(fā)生本期和以后各期各項費用
三、單項選擇題.D6.B11.C16.C.A7.A12.A.B8.B13.C.C9.C14.C.B10.B15.B
四、多項選擇題.ABC6.AB.AC7.AD.AC8.AB.ABC.ABCD經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案五、判斷題.√.×11.×16.×.×7.×12.×.×8.√13.√.×9.×14.√.√10.√15.×
六、簡答題.答:無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制,沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)有如下基本特征:(1)不具有實物形態(tài);(2)是可辨認的資產(chǎn);(3)有償取得;(4)未來經(jīng)濟利益的不確定性;(5)能在較長的時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。.答:企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)支出,應(yīng)先通過“研發(fā)支出”賬戶進行歸集,然后分別研究階段和開發(fā)階段的支出進行處理。企業(yè)自行開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)時,將開發(fā)階段的符合資本化條件的支出,作為無形資產(chǎn)成本,轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”賬戶;自行開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出及開發(fā)階段不符合資本化條件的支出,均作為技術(shù)研究費用,直接計入當期損益。.答:(1)來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利,而且合同規(guī)定或法律規(guī)定有明確的使用年限,其使用壽命不應(yīng)超過合同規(guī)定或法律規(guī)定的年限。如果能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù),且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的,續(xù)約期應(yīng)當計入使用壽命;(2)合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的,企業(yè)應(yīng)當綜合各方面情況,聘請專家進行論證或與同行業(yè)的情況進行比較,以及參考歷史經(jīng)驗等,合理地確定無形資產(chǎn)的使用壽命;(3)經(jīng)過上述努力仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,則將其列為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
七、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習無形資產(chǎn)取得的核算1.借:無形資產(chǎn)專利權(quán)
貸:銀行存款.借:無形資產(chǎn)商標權(quán)
貸:實收資本
資本公積.借:無形資產(chǎn)著作權(quán)
貸:銀行存款
營業(yè)外收入.借:無形資產(chǎn)土地使用權(quán)000250066000201*0050000550500050000000044企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
貸:銀行存款2800005.借:研發(fā)支出費用化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬累計折舊.借:管理費用00600003000010000100000貸:研發(fā)支出費用化支出.借:研發(fā)支出資本化支出
貸:應(yīng)付職工薪酬
銀行存款.借:無形資產(chǎn)專利權(quán)
貸:研發(fā)支出資本化支出
銀行存款
(二)練習無形資產(chǎn)出租、出售和處置等業(yè)務(wù)的核算1.借:管理費用無形資產(chǎn)攤銷
其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計攤銷土地使用權(quán)專利權(quán)A專利權(quán)B2.(1)借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入(2)借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅(3)借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬3.借:累計攤銷商標權(quán)
銀行存款
貸:無形資產(chǎn)商標權(quán)
應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)外收入.借:無形資產(chǎn)減值準備00006000002100075060000150105201*50030001201*000030000150015001201*00150050009000000190000600014000120
經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
累計攤銷營業(yè)外支出
貸:無形資產(chǎn)專利權(quán)A.借:資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失
貸:無形資產(chǎn)減值準備.每月應(yīng)計攤銷=400-28800-1562×=1750(元)0000380001800006262借:其他業(yè)務(wù)成本
(三)練習長期待攤費用的核算1.(1)預付租金時:
借:長期待攤費用專設(shè)銷售機構(gòu)預付租金
貸:銀行存款(2)分月攤銷時:借:銷售費用
.(1)發(fā)生改良工程支出時:
借:在建工程租入設(shè)備改良工程
貸:工程物資
應(yīng)付職工薪酬
(2)工程完工時:
借:長期待攤費用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出
貸:在建工程租入設(shè)備改良工程(3)分月攤銷時:
借:制造費用
貸:長期待攤費用專設(shè)銷售機構(gòu)預付租金貸:累計攤銷專利權(quán)B71720
207000(25201*÷3÷12)01800000060000001800000(180000÷5÷12)
貸:長期待攤費用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出300046企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案第八章流動負債
一、名詞解釋.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。.預收賬款是企業(yè)在提供商品或供應(yīng)勞務(wù)之前,按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及相關(guān)支出。.工資總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給全體職工的勞動報酬總額。.職工福利費是指企業(yè)用于職工改善生活條件,提供醫(yī)療衛(wèi)生、集體福利等方面的支出和費用。.辭退福利是企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償。
二、填空題.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)未來流出的利益金額能夠可靠地計量2.貨幣資金貨物(或產(chǎn)品).應(yīng)付金額肯定的流動負債應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債應(yīng)付金額須予以估計的流動負債.一年以下(含一年)財務(wù)費用.購入貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已提供時發(fā)票記載的應(yīng)付金額債權(quán)人6.企業(yè)向購貨單位預收的款項應(yīng)由購貨單位補付的款項(應(yīng)收款項)7.計時工資計件工資獎金津貼與補貼加班加點工資
特殊情況下支付的工資.工資卡考勤記錄產(chǎn)量記錄9.企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬營業(yè)外收入.進項稅額已交稅額減免稅額銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出11.當期準予抵扣的進項稅額購進材料成本經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案12.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及
附加固定資產(chǎn)清理管理費用
二、單項選擇題.D.A11.A16.A21.D.B7.B12.B17.A22.A.A8.C13.C18.D23.C.A9.D14.D19.B24.B.B10.C15.A20.C25.D
三、多項選擇題.ABC6.AC11.ACD16.ABCD.ABC7.CD12.ABC.ABD8.ABC13.ABCD.AD9.ABCD14.ABCD.ABD10.AC15.ABCD
四、判斷題.×6.×11.×16.×21.√26.×.×7.×12.×17.√22.×.A8.×13.×18.×23.×.×9.×14.×19.×24.×.√10.×15.×20.×25.√
五、簡答題.答:流動負債,是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的各種債務(wù)。流動負債具有以下特點:(1)償還期限短。這是流動負債的最大特點,它是債權(quán)人提出要求時即期償付,或一年內(nèi)以及超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的債務(wù);(2)到期必須要用企業(yè)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或者舉借新的負債來償還;(3)企業(yè)舉借流動負債的目的,一般是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要;(4)流動負債中的各項負債項目的數(shù)額與長期負債相比,數(shù)額較小。.答:職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及相關(guān)支出。職工薪酬具體包括:(1)工資;(2)職工福利費;(3)社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)辭退福利;(8)其他職工薪酬等內(nèi)容。.答:社會保險費是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按工資總額一定比例為職工繳納48企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
的社會保障費用。目前情況下,企業(yè)應(yīng)為職工繳納社會保險費應(yīng)包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五種。.答:應(yīng)交稅費是指企業(yè)按國家稅法規(guī)定應(yīng)該交納的各種稅金、費用。企業(yè)應(yīng)各種稅金、費用,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進行核算。該賬戶貸方登記企業(yè)按規(guī)定計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的各種稅金、費用,借方登記企業(yè)實際交納的各種稅金、費用和應(yīng)抵扣的稅金。期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末借方余額,一般反映企業(yè)多交的稅費或尚未抵扣的稅金!皯(yīng)交稅費”賬戶,一般應(yīng)按應(yīng)交稅金和費用的種類設(shè)置明細賬,進行明細分類核算。.答:增值稅準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,一般包括:(1)購進貨物或接受勞務(wù),從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)進口貨物時,從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,按買價和13%的扣除率計算的準予抵扣的進項稅額;(4)企業(yè)外購物資(固定資產(chǎn)除外)和銷售產(chǎn)品所支付的運輸費用,按7%的扣除率計算的進項稅額;(5)接受投資或捐贈轉(zhuǎn)入物資,按專用發(fā)票注明增值稅額等。
六、業(yè)務(wù)核算題
(一)練習短期借款的核算.(1)借:銀行存款00
貸:短期借款臨時借款(廣發(fā)西湖支行)財務(wù)費用00(2)借:短期借款臨時借款(廣發(fā)西湖支行)3000貸:銀行存款.(1)借:銀行存款
(300000×4.8%÷12×3)3630360000貸:短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款(浦發(fā)四海支行)201*0(2)借:財務(wù)費用(201*000×5.76%÷12×1)96貸:應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行
(3)借:應(yīng)付利息
財務(wù)費用
貸:銀行存款
(4)借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行財務(wù)費用2960096002880096960096(5)借:短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款(浦發(fā)四海之行)201*000經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識(第2版)實訓與練習參考答案
應(yīng)付利息浦發(fā)四海之行貸:銀行存款
(二)練習應(yīng)付賬款和預收賬款的核算.借:原材料201*0288900
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款D公司.借:銀行存款3.借:應(yīng)付賬款C公司4.借:預收賬款三星公司
貸:預收貨款三星公司貸:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:應(yīng)付賬款D公司
貸:財務(wù)費用(90000×3%)
銀行存款.借:銀行存款7.借:應(yīng)付賬款科達公司
貸:預收賬款三星公司貸:營業(yè)外收入.只進行材料明細核算,不必進行賬務(wù)處理,月份內(nèi)等待。9.借:生產(chǎn)成本
制造費用管理費用研發(fā)支出
貸:應(yīng)付賬款城北供電局.借:原材料
貸:應(yīng)付賬款五豐公司(暫估應(yīng)付款).借:原材料.借:應(yīng)付賬款城北供電局
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款貸:應(yīng)付賬款五豐公司(暫估應(yīng)付款)3001053600004680070000119270010260015000201*5000201*04000004680081910535000800090006201*26000260002600060026010201*0201*0企業(yè)財務(wù)會計(第2版)習題與實訓參考答案
(三)練習應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款的核算.借:原材料
(四)練習應(yīng)付工資的計算1.按日歷天數(shù)30天計算:日工資=1008÷30=33.60(元)
應(yīng)付計時工資=1008-4×33.60-3×33.60×20%+2×33.60×200%=987.84按工作日21天計算:日工資=1008÷21=48(元)
應(yīng)付計時工資=1008-2×48-2×48×20%+2×200%×48=1084.80(元)2.計件工資=(530+20)×1.60+180×2.60=1348(元)
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)C公司
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)D公司
(2)借:財務(wù)費用3.借:銀行存款4.借:應(yīng)付賬款A公司5.借:銷售費用6.借:應(yīng)付票據(jù)D公司
財務(wù)費用
貸:銀行存款.借:應(yīng)付票據(jù)C公司8.借:其他應(yīng)付款存入保證金(新星公司)
貸:應(yīng)付賬款C公司0貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額).借:應(yīng)付票據(jù)H公司0貸:短期借款工行高新支行201*02030000201*0702貸:銀行存款貸:其他應(yīng)付款存入保證金(新星公司)貸:應(yīng)付票據(jù)A公司貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付租金(達美公司).(1)借:原材料600300510035110201*02127030000201*0631.8070831.803516000103201*35100
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