地稅內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

（三）夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作。為加強(qiáng)審計(jì)工作效率，確保審計(jì)工作流程化、規(guī)范化操作，自去年起，遵照《大慶市內(nèi)部審計(jì)流程化管理實(shí)施意見(jiàn)》及《審計(jì)操作流程表》，規(guī)范審計(jì)程序。從編制審計(jì)工作實(shí)施方案、下發(fā)審計(jì)通知到現(xiàn)場(chǎng)檢查，從編制工作底稿、撰寫事實(shí)確認(rèn)書、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)論到下發(fā)審計(jì)整改通知書，處罰結(jié)論、移交等都嚴(yán)格按照操作流程進(jìn)行操作，做到“工作按流程、審計(jì)按規(guī)范、處理按標(biāo)準(zhǔn)”，確保了審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)威和實(shí)效性，大大提高了審計(jì)工作效率及質(zhì)量，為局黨組的正確決策提供依據(jù)，促進(jìn)全市各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)和干部隊(duì)伍建設(shè)，努力造就一支德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄�、政治上過(guò)硬、業(yè)務(wù)上精良、作風(fēng)上優(yōu)秀、能打硬仗、善打硬仗的審計(jì)隊(duì)伍。一方面，注重思想道德建設(shè)。一是加強(qiáng)理想信念教育，做到堅(jiān)定理想信念、遵守社會(huì)公德、提高生活情趣；二是加強(qiáng)責(zé)任教育，不斷增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感和使命感，始終恪守以“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”為核心的審計(jì)精神；三是加強(qiáng)作風(fēng)教育，做到作風(fēng)優(yōu)良、廉潔守法。另一方面，要注重能力建設(shè)。一是注重思維方式的訓(xùn)練，不斷改進(jìn)思維方式，培養(yǎng)創(chuàng)新思維、戰(zhàn)略思維和辯證思維；二是著力提高領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展和駕馭復(fù)雜局面的能力；三是不斷提高學(xué)習(xí)能力、實(shí)戰(zhàn)能力、攻堅(jiān)突破能力和分析研究的能力。

（四）取得的經(jīng)驗(yàn)、面臨的困難、存在的問(wèn)題。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，取得成效主要有以下幾點(diǎn)：

一是財(cái)務(wù)收支審計(jì)要注重審深審?fù)�。�?cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是保證單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，提高財(cái)政性資金的使用效益。因此，我們?cè)诮M織實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)重點(diǎn)抓審深審?fù)�。在收入方面，重點(diǎn)突出審計(jì)預(yù)算外取得的經(jīng)費(fèi)、提成、獎(jiǎng)金、回扣等一切收入是否如實(shí)記賬，完全納入財(cái)務(wù)統(tǒng)管；在支出方面，要重點(diǎn)審計(jì)大額經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)過(guò)黨組會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究決定，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)、支出范圍、支出方向的監(jiān)督，突出審計(jì)經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性和效益性，注意加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和漏洞，促進(jìn)健全制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理；繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和固定資產(chǎn)管理情況的審計(jì)，維護(hù)系統(tǒng)財(cái)經(jīng)秩序和資產(chǎn)安全。

二是基建和大宗物品采購(gòu)審計(jì)注重提高效益�；�建和大宗物品采購(gòu)作為重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事關(guān)投資效益和廉政建設(shè)，長(zhǎng)期以來(lái)都作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，我們?cè)诨�建和大宗物品采�?gòu)審計(jì)中重點(diǎn)突出監(jiān)督職能，提高經(jīng)濟(jì)效益。要求各基層局一定要嚴(yán)格執(zhí)行省局基建審計(jì)暫行辦法，按照審計(jì)管理權(quán)限，及時(shí)上報(bào)、安排基建、信息化建設(shè)和大宗物品采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)決算和基建財(cái)務(wù)的審計(jì)面應(yīng)達(dá)到100％；審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)基建項(xiàng)目、大宗物品采購(gòu)等是否一律經(jīng)過(guò)黨組會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體討論決定，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，政府采購(gòu)。

我們雖然做了不少工作，取得了一定的成績(jī)，但也存在一些問(wèn)題：一是思想認(rèn)識(shí)和重視程度不夠。主要是存在“三怕”：怕麻煩，有相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為，政府審計(jì)部門每年進(jìn)行了審計(jì)，系統(tǒng)內(nèi)部每年都進(jìn)行綜合執(zhí)法檢查、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制巡視檢查和財(cái)務(wù)收支檢查，有什么問(wèn)題和不足已能夠說(shuō)清和解決，再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，屬重復(fù)工作，太麻煩，也沒(méi)有太大必要；怕揭短，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，最后都涉及到“一把手”或管人、管錢、管物的領(lǐng)導(dǎo)，由于主客觀原因，一般作為任職多年的領(lǐng)導(dǎo)，或多或少會(huì)存在這樣那樣的問(wèn)題，因此擔(dān)心被審計(jì)查出問(wèn)題，影響個(gè)人調(diào)動(dòng)、升遷的政治前途；怕得罪人，部分內(nèi)審人員對(duì)做好內(nèi)部審計(jì)工作信心不足、責(zé)任心不強(qiáng)，認(rèn)為被審計(jì)對(duì)象都涉及領(lǐng)導(dǎo)干部，而且相當(dāng)部分人都即將升遷，跟上層的關(guān)系也比較密切，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，當(dāng)個(gè)好好先生算了。二是內(nèi)審人員的整體素質(zhì)偏低。由于內(nèi)部審計(jì)涉及面廣和政策性強(qiáng)，因此，決定了內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任大和要求高，而目前，懂財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)、內(nèi)部規(guī)章和紀(jì)檢監(jiān)察的內(nèi)審人員還比較缺乏。

（五）工作建議一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)整改情況的跟蹤，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)得到糾正。

二是要學(xué)會(huì)站在全局的角度來(lái)看待問(wèn)題和思考問(wèn)題，不僅要反映審計(jì)查出的問(wèn)題，而且要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析，進(jìn)行理性的思考，從制度上提出解決和防范的措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三是要推行審計(jì)意見(jiàn)公示制度，讓干部群眾都來(lái)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部，把領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的權(quán)力行使情況公之于眾。

二、201*年工作計(jì)劃

（你看這一段加哪里好呢）強(qiáng)化“四大審計(jì)”，努力推進(jìn)預(yù)防腐敗的監(jiān)督制約體系建設(shè)。一是大力開(kāi)展日常監(jiān)督審計(jì)。俗話說(shuō)，日日防火，夜夜防盜。不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一。要通過(guò)不斷優(yōu)化內(nèi)部日常審計(jì)監(jiān)督，大力開(kāi)展計(jì)劃審計(jì)，常規(guī)審計(jì)，定期審計(jì)，跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化的審計(jì)監(jiān)督，確保防微杜漸，防重于治，大力推進(jìn)預(yù)防腐敗的監(jiān)督制約體系建設(shè)。二是大力開(kāi)展專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)。內(nèi)審工作也要善于“牽牛鼻”，切實(shí)把握重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)。首先要從抓好領(lǐng)導(dǎo)骨干管理錢、財(cái)、物等重點(diǎn)入手，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)審工作扎緊“籬笆”；其次要從抓好重要崗位人員管理財(cái)物、管理稅收等重點(diǎn)入手，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)審工作強(qiáng)化跟蹤管理；再次要從抓好重要事項(xiàng)如政府采購(gòu)、票款管理等重點(diǎn)入手，從源頭上加強(qiáng)監(jiān)督預(yù)防。三是大力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)審工作要始終把握以預(yù)防經(jīng)濟(jì)腐敗為重點(diǎn)，大力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一方面要加強(qiáng)地稅內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、基建項(xiàng)目、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)檢查，嚴(yán)防地稅內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)生違法亂紀(jì)行為。另一方面要加強(qiáng)地稅人員在稅收征管中使用稅票、發(fā)票等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防利用職權(quán)或工作之便發(fā)生以稅謀私的經(jīng)濟(jì)腐敗問(wèn)題。四是大力開(kāi)展崗位離任審計(jì)。要通過(guò)大力開(kāi)展崗位離任內(nèi)部審計(jì)，不斷健全地稅隊(duì)伍的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)崗位離任人員要根據(jù)職務(wù)提升、工作調(diào)動(dòng)、崗位調(diào)整等不同情況和特點(diǎn)搞好內(nèi)部跟蹤審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)大力開(kāi)展注重針對(duì)性、全面性、及時(shí)性、實(shí)效性的“四性”離任審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真查找可能發(fā)生腐敗行為的隱患，積極構(gòu)筑崗位離任人員反腐倡廉預(yù)防體系的“防火墻”。

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基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制淺析

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和技術(shù)方法的總稱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全方位、全過(guò)程的控制和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括多方面，它貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的全過(guò)程。筆者結(jié)合基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，擬對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素、如何規(guī)范和加強(qiáng)基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制作一些初步的探討。

一、影響基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素近幾年來(lái)，基層地稅系統(tǒng)內(nèi)審工作在各級(jí)黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞地稅工作中心，不斷創(chuàng)新工作思路、監(jiān)管機(jī)制、監(jiān)管手段和方法，對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督制約發(fā)揮了積極作用。但是，隨著強(qiáng)化監(jiān)督制約、預(yù)防腐敗形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了越來(lái)越高的要求。目前，影響基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素主要有以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠。當(dāng)前，從嚴(yán)格意義上講，地稅系統(tǒng)基層縣（市）局級(jí)單位沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（大部分與監(jiān)察室合并，未設(shè)監(jiān)察室的與人教科合并）；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化培訓(xùn)還不夠；內(nèi)部審計(jì)管理制度還有待于進(jìn)一步完善和落實(shí)；審計(jì)的次數(shù)和對(duì)象也多為例行審計(jì)或者干部離任審計(jì)，事中監(jiān)督審計(jì)開(kāi)展的比較少，

等等。這些現(xiàn)象表現(xiàn)出基層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度還不夠，還沒(méi)有真正用好這樣一種有效的監(jiān)督手段來(lái)參與稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理，因此，也就不能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

（二）內(nèi)審工作獨(dú)立性不夠。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的內(nèi)在要求和必要條件。沒(méi)有獨(dú)立性就不能取得內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果。而基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠強(qiáng)主要表現(xiàn)在：首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立、健全，無(wú)論在力量和職能履行上，均缺乏其獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，有時(shí)因工作比較集中，審計(jì)力量不足，而臨時(shí)從其他科、室抽人，自己審自己，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，其控制審查過(guò)程的獨(dú)立性不強(qiáng)。第三，內(nèi)審人員往往不能獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外，審計(jì)行為受干擾、限制，審計(jì)意見(jiàn)難以落實(shí)，其審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性不夠強(qiáng)。同時(shí)，沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)工作的面比較窄，多以財(cái)務(wù)內(nèi)容為主，至于稅收征管效率審計(jì)、稅收?qǐng)?zhí)法審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等則開(kāi)展的相對(duì)薄弱，審計(jì)的系統(tǒng)性不夠強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的非獨(dú)立性，嚴(yán)重制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，束縛了內(nèi)控預(yù)防工作的主動(dòng)性和能動(dòng)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法單一。主要采取就地審計(jì)方式，注重憑證審計(jì)，忽視效益審計(jì)，審計(jì)方式單一，審計(jì)工作科技含量不高，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)稅收情況變化和審計(jì)發(fā)展需要。

目前，地稅內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)財(cái)務(wù)收支的合理性審查，僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，憑證的合法性、有效性等，沒(méi)有深入分析資金的使用效益；內(nèi)部審計(jì)大多是以傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)為主，較少開(kāi)展事前審計(jì)和事中審計(jì)；較少使用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)中的定量和定性分析相結(jié)合的方法，對(duì)稅款征收、稅收績(jī)效等等審計(jì)較少，等等。

（四）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)欠缺。內(nèi)部審計(jì)工作，除要求內(nèi)審人員具備較高的思想政治素質(zhì)外，特別要有與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)和《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握審計(jì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，具備查帳、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達(dá)等多方面的能力，這是做好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)條件，以保證內(nèi)審質(zhì)量。但目前地稅系統(tǒng)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，有的不具備或不完全具備這些方面的知識(shí)與能力，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了監(jiān)督職能的進(jìn)一步發(fā)揮。

（五）審計(jì)結(jié)果利用效果不佳。主要表現(xiàn)在：一是質(zhì)量控制制度落實(shí)不夠，如審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量檢查制度等，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是重問(wèn)題審查，輕處理處罰，起不到應(yīng)有懲戒作用。三是重審計(jì)意見(jiàn)提出，忽視審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)，忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

二、加強(qiáng)基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，是綜合因素作用的結(jié)果。要解決這些問(wèn)題，必須統(tǒng)籌兼顧、多管齊下，不僅要提高認(rèn)識(shí)、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn)。針對(duì)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，現(xiàn)就如何加強(qiáng)基層地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

（一）從思想認(rèn)識(shí)上強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性。要加大內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，使各級(jí)各部門能夠深刻認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、全力構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系的重要環(huán)節(jié)，是做好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控預(yù)防工作的重要組成部分，是積極構(gòu)建稅收內(nèi)控預(yù)防體系不可或缺的重要工作。一方面領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，積極組建專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備作風(fēng)良、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的地位，取得各職能部門的積極配合，保障專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)內(nèi)部管控效力的提升，真正體現(xiàn)為稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理服務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值充分體現(xiàn)出來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控預(yù)防中發(fā)揮應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的信息，促進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。

（二）從組織機(jī)制上確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。完善機(jī)構(gòu)設(shè)置是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提條件。因此，要建立完

善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，最大限度地確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作職責(zé)和經(jīng)費(fèi)等方面都應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，不受其他部門和行業(yè)的干預(yù)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和權(quán)威性。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中應(yīng)設(shè)置專職部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制，促使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制達(dá)到審計(jì)效果。三是審計(jì)內(nèi)部實(shí)行職務(wù)分離制度。內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)事務(wù)不能同一人員辦理，在內(nèi)部形成一套相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部牽制制度，使內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間有機(jī)配合，審計(jì)職能作用得到充分發(fā)揮。

（三）從關(guān)鍵環(huán)節(jié)上抓好審計(jì)質(zhì)量控制的有效性。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制是有效提高審計(jì)質(zhì)量的重要方法和途徑。地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要有：1、對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)其稅收征收、管理、稽查和處罰權(quán)行使的正當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督與制約。2、對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支配權(quán)進(jìn)行監(jiān)督制約，防止各種違規(guī)違紀(jì)等腐敗行為發(fā)生，減少?zèng)Q策失誤帶來(lái)的種種鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。3、對(duì)基建項(xiàng)目和大宗物品采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)，抓住資金流向主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)著手審查決策權(quán)、籌資權(quán)、審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)等，跟蹤問(wèn)效，查處和反映各種損失和浪費(fèi)問(wèn)題，評(píng)價(jià)投

資效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)領(lǐng)域的資金支配權(quán)的監(jiān)督與制約。4、完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。首先，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。其次，從真實(shí)性入手，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟(jì)決策為重點(diǎn)，充分運(yùn)用各類審計(jì)成果，采取多種審計(jì)方式，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)核實(shí)。從合法性入手，突出考察遵紀(jì)守法情況，重點(diǎn)檢查決策和管理權(quán)運(yùn)用其程序與內(nèi)容的合法性。從效益性入手，突出科學(xué)的發(fā)展觀，重點(diǎn)審計(jì)評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部是否科學(xué)理政。第三，加大領(lǐng)導(dǎo)干部中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督制約。

（四）從監(jiān)控防線上提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性。根據(jù)稅務(wù)部門的工作特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在稅源管理、稅款征收、納稅服務(wù)、稅務(wù)稽查、審理審批等工作第一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，嚴(yán)格雙人入戶查詢制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立起以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以

及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

（五）從審計(jì)內(nèi)容上拓展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督制約面。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的功能及特點(diǎn)，盡快建立完善對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)審計(jì)制度，以加強(qiáng)對(duì)征收系統(tǒng)核算水平的審計(jì)（主要審查有無(wú)弄虛作假，混級(jí)、混庫(kù)、混稅種以及隱瞞欠稅等問(wèn)題）；對(duì)管理系統(tǒng)管理水平的審計(jì)（主要審查管理范圍是否全面，管理質(zhì)量是否符合要求等）；對(duì)稽查系統(tǒng)稽查質(zhì)量的審計(jì)（主要審查選案的合理性以及審理程序的合規(guī)性，處罰的合法性和規(guī)范性，執(zhí)行的有效性等）。同時(shí)，這一手段在運(yùn)用上主要通過(guò)對(duì)稅收會(huì)統(tǒng)憑證、賬簿、報(bào)表及其他稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)、征管等資料的審查，以查錯(cuò)糾弊及作出評(píng)價(jià)，其得出的結(jié)論更全面、準(zhǔn)確、客觀，能有效避免其他監(jiān)督方式在這方面存在的缺陷。從而形成行政監(jiān)察、稅收?qǐng)?zhí)法專項(xiàng)檢查和稅收?qǐng)?zhí)法審計(jì)相互配合、共同作用的立體稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約體系，以切實(shí)有效地監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員嚴(yán)格依法行政。

（六）從技術(shù)素質(zhì)上保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的先進(jìn)性。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)手段，圍繞稅收征管信息化、辦公自動(dòng)化和財(cái)務(wù)管理電算化系統(tǒng)，加快審計(jì)工作信息化建設(shè)步伐，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極拓展計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)應(yīng)用審計(jì)軟件，提高審計(jì)手段的科技含量，實(shí)現(xiàn)與稅收征收、管理的同步審計(jì)。與此同時(shí)，大力提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

首先，領(lǐng)導(dǎo)層要合理調(diào)配人力資源，將有能力、有資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員安排在內(nèi)部審計(jì)崗位上，作到人盡其才，保證合理的人員數(shù)量。其次，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化吸收新的知識(shí)、理解新思想新技術(shù)的能力和水平。內(nèi)審人員的專業(yè)技能要精，不僅要熟悉財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且更要深刻理解稅收法律法規(guī)的內(nèi)涵，熟練掌握稅收管理的過(guò)程與環(huán)節(jié)。要建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，保證全體審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度。要強(qiáng)化職業(yè)道德教育，促進(jìn)內(nèi)審人員不斷加強(qiáng)道德修養(yǎng)和自我完善，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，客觀公正，勤勉敬業(yè)，忠于職守，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)真實(shí)、完整地提供內(nèi)部管理決策的科學(xué)依據(jù)。只有這樣，才能客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的判斷和評(píng)價(jià)，才能真正作好內(nèi)控預(yù)防，防范稅收?qǐng)?zhí)法和管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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