會計手工做賬全套

手工做賬詳細流程

作為企業(yè)做賬財務人員都應該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關的財務軟件進行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務處理，規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務軟件來完成帳務處理工作，但是兩者的帳務處理程序以及需要達到的目的是一樣的，利用計算機軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財務會計核算，多數企業(yè)還是采用手工帳務處理方式完成工作，但是，隨著社會的發(fā)展，進步，財務軟件操作是必須的，你應該知道如何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等，相對說使用財務軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財務軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產企業(yè)財務核算結賬流程：

一、生產企業(yè)大致會計結帳操作流程第一步：根據企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務單據進行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經濟業(yè)務單據要及時準確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數字，一旦等老板需要數字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務較少，老板都心中有數，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關帳薄，具體結賬情況要根據企業(yè)性質結合老板的思路進行操作。確保我們財務人員在企業(yè)能夠起到相關的作用，讓老板更加重視財務人員，多匯報、多交流是我們做企業(yè)財務的關鍵。

（1）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務很少，老板自己心中有數，不用及時反映各財務狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類：

1.完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。

2.業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。3.費用類發(fā)票處理做好內部單據報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額

4.成本計算及入賬處理對生產性企業(yè)，應做好內部單據傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。5.做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結轉本年利潤

將所有單據入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現情況。

（具體填制憑證的處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產統(tǒng)計報數，根據統(tǒng)計人員申報的有關數字進行各類數據核算，確保有關科目核算。其次就是根據企業(yè)購進的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關增值稅明細帳薄，并及時反映增值稅進項情況，對于進項稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作，確定進項稅認證情況。進項稅認定時間按稅務部門的要求自發(fā)票之日起90天內必須認證，否則作為放棄認定，月底（30日）前一定要確認發(fā)票認證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數據，目前，認證發(fā)票有兩種方式，一種是網上認證、一種是到當地稅務機關認證。但是，都必須保證需要認證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認定期內，否則認證無法通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進行銷售，（具體開具操作嚴格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務一致），開具后計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產數據）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細帳以及往來賬款明細帳，為老板提供及時、準確的銷售數據以及往來帳款回收情況。

第四步：月底結賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票數量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數、核對作廢發(fā)票相應的發(fā)票，是否出現漏作廢或者作廢錯，并預算準該月增值稅實現的情況，做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結帳時一定要核準帳薄以及報表各科目余額數據，預防造成業(yè)務處理錯誤以便及時修改或數據調整。

第六步：該月業(yè)務憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據匯總科目表填制總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表、現金流量表等需要的各類申報表。一般規(guī)模的大的，可以根據企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關財務報表，為企業(yè)老板反映當時的企業(yè)的財務狀況，匯報的報表除了（資產負債表、損益表、現金流量表、增值稅申報表）以外，可根據企業(yè)老板平常需要的數字，我們財務人員根據需要自行設計有關財務報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結賬一次性匯總，做有關企業(yè)需要申報的財務報表，注明：每月總結賬時，一定要預計報表大體情況，匯報老板，尤其是向稅務機關申報的各類報表，一旦我們財務人員月底已經出報表，數字已經確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經法人簽章審核后，輸入各申報系統(tǒng)進行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務狀況，簽字的目的是減少我們財務人員不必要的責任。（財務報表具體編制方法見第三章:生產企業(yè)財務報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報

目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業(yè)應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業(yè)應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。二、月末結賬的幾點注意事項（一）現金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產也是最容易出現問題的資產，因此企業(yè)每月都應認真核對每筆款項的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準確，避免不必要的情況。

在平常賬務工作處理中，銀行存款基本上能核對準確，多數企業(yè)（尤其是私營獨資企業(yè)）的現金日記帳的金額與庫存現金不一致，不能與實際業(yè)務相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當導致月底現金賬面余額出現負數，所以每月結賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現問題及時處理。歸集當月所有單據和費用項目，提前預算準確，確寶賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。（二）業(yè)務往來核對

業(yè)務往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發(fā)生客戶進行核對，并且銀行進賬回單拿回要及時，否則掛的往來科目不準確，造成往來科目結算方式混亂，所以往來帳款明細帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老板隨時讓你匯報客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計工作，確保本月實際開具發(fā)票銷售、實現稅金、實際銷售產品名稱、數量等數字，做到大體事先預算本月總體情況。（四）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月存貨明細帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價、金額數字準確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。根據當月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。（五）月末最重要的賬務處理憑證

1.每月平常業(yè)務處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié)企業(yè)會計每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結帳時要根據有關帳薄余額結合企業(yè)實際情況進行調整或結轉，比如：需要提取折舊，待攤費用、預提費用、制造費用、等相關科目（具體大體需要調整或結轉的科目是根據企業(yè)實際情況與結帳需要進行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。具體計提折舊的會計分錄（詳見第二章：生產企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）），提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定（詳見第二章：生產企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。3.根據企業(yè)實際情況，會計首先結合賬面數字做好所有憑證，登記完畢后并核對準確無誤，匯總平，最后根據實際業(yè)務發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務確定后憑證丟失或抽回。①首先，根據已經做好的憑證需要結轉的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產過程的制造費用。結轉制造費用憑證：借：制造費用（六）貸：生產成本

1.需要預先計提的生產車間職工工資。計提職工工資：

借：管理費用（后勤人員、技術顧問等工資屬于管理費用）^制造費用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提）G"]$O9G0y

貸：應付工資;f#N(q4T(F&R!a;T*B

按生產企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

實際發(fā)放的會計分錄：借：應付工資

貸：銀行存款、現金"r:_$m"K"n7S-d2.根據計提的工資計提職工福利費。&P,X.E9v$J5q!?:@

借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%計提）8S.}8S&b#a+s;}-H管理費用（按后勤管理人員計提工資14%計提）#]0e(Z*A8Z5|(M5Q"G,z貸：應付福利費

3.根據計提的工資計提職工職教費。

借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0計提）5i-j-u&x"["Q管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應付款（職教費）(R$`4g3w7I7y"H9L&T)n4.根據計提的職工工資計提職工工會費。借：制造費用（工會費）

貸：其他應付款（工會費）*|3D$\\!b-@*a7{

5.根據實際用電量計提電費。,oj1\\&^*G*\\-h5N0T${)S

借：制造費用－－－－-電費（生產用電）;C#N*F$B8U;b-Y%{4u4Y0v$|管理費用－－－－電費（照明用電）4w.E4@2N*V+k貸：預提費用－－-電費6.預提銀行利息：（如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。）;{3B7[$?0H!`-w5W4@

借：財務費用－－－－利息貸：預提費用－－－－利息7.計提固定資產折舊額：

借：管理費用－－-折舊費（辦公類、小車類固定資產計提的折舊費）$Q*M9?(F*K/F:b制造費用－－-折舊費（生產用的固定資產類計提的折舊費）;F5K+[&u%Q6b2w,{營業(yè)費用－－-折舊費（銷售車輛的固定資產計提的折舊費）貸：累計折舊－－-折舊費2E+m+n%r:a*|"R8.累計折舊的核算方法：,D/`5|"@/^9W企業(yè)固定資產應計提折舊：4a-~"x!},z

1.房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2．融資租入和以經營租用的方式租出的固定資產。

3.本月內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內減少或停用的固定資產當月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。-]9`+`8v*[;l1T6]$e

4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，（固定資產殘值一般按固定資產的原值的3%預計，一般建筑類使用20年，設備類使用15年。）。!X*t*X.V3O5T6y#h

公式如下：固定資產原值-凈殘值

固定資產年折舊額=固定資產預計使用年限7i;d2n,u/A7q%C/n年折舊額除以12=月折舊額7W!R,s4{1F9.結轉憑證中所有制造費用憑證：

借：生產成本

貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉。）

10.根據企業(yè)本月實際耗用原材料的數字結轉，（原材料出庫統(tǒng)計）。;c4b,f)L0b1p%Y借：生產成本

貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數字不夠準確，+|+V6n&D"R1s9}5@原材料出庫數量據公司做帳的要求進行操作。）

注明：由于多數企業(yè)在購進原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經使用發(fā)票未到位，這時要根據結轉生產成本時，原材料出庫為負數，應預先按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定做預驗處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務，具體會計分錄：5]%@/_"|5U"T4K借：原材料,{-\\6^2]#Q2j5@

貸：應付賬款#v0e8\\Z#}7a(d:q)m

11.根據本月所有生產成本科目結轉核算，（本月實際生產的庫存商品數額）。

借：庫存商品（該科目數字來源于車間本月實際產品入庫數量，如果車間平常生產統(tǒng)計數字不夠準確，會計人員結合賬面數額情況進行操作。）9~+i3D;K%w貸：生產成本#K4C2U:q;c%q

12.結轉產品銷售成本（數量一定要根據實際開票銷售的數量，單價根據存貨明細帳（必須登記完畢的，包括本月生產入庫的庫存商品單價為準。）一般采用加權平均法確定單價。）借；主營業(yè)務成本

貸；庫存商品(x(H0r2U9G/R#^8c+w*A13.結轉本月實際開票銷售收入。

借：主營業(yè)務收入,r3?/w%N(B$M%A*m7S貸：本年利潤

14.結轉本月實際實現的增值稅款，（本科目比較復雜，可以根據稅務部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借：應交稅金（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金（未交增值稅）$_6S!y7m%o1P:C應交稅金科目的設置：在應交稅金科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算。應交增值稅明細帳設置：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅款、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等項目，月中，將本月應交未交或多交的增值稅額自應交稅金（應交增值－－-轉出未交增值稅或轉出多交增值稅）轉入應交稅金（未交增值稅）結轉后應交稅金（應交增值稅）明細科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅

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如何學會計的問題，會計難不難學，其實這會計說難也難，說不難也不難。會計入門其實很簡單我認為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個月你就入門了，當然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會計是個什么東西，到一個企業(yè)做會計你還是不知道如何下手。我認為講會計原理概念一定要通俗易懂，要讓一個從來都沒有摸過會計的人，馬上能明白，原來如此。我總是認為課本是給那些專門研究會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過，話要說回來，課本我們還是要看，為什么呢？因為我們要考試，學會計的人一定要考證，現在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經常拿著我那一袋子證，對我的朋友說，如果沒有它們，我都不知道我自己是誰，呵呵。

所以學會計分兩部分，一部分是學實際操作，另一部分考試，這就是理論與實踐相結合。如何考證，這叫考試經驗，各位慢慢摸索吧，我這就不多說了。我還是說一些實踐吧。我認為首先要學會計手工賬，有人認為現在都用電腦了，還學什么手工賬。學了手工作，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細賬、總賬、報表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有很多不是學會計的，只要會電腦操作就行了，結果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因為她不知道會計是什么，只是機械地操作。手工賬最好是真賬。

學完了手工真賬后，就學把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實現登賬的自動化。學完了，你不但學會了賬務的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會計最好的朋友，我看到一些會計連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會用，要知道我們經常要用到這些功能呀。當然如果你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數基本都會，而且你看到自己實現手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設置后，自己登記的時候，超級有成就感。

接下就要會計職業(yè)規(guī)劃了，你會計入門了，你要學精，你要從哪個方向學，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說吧。我們需要一步一個腳印去學。

經濟業(yè)務：201*年11月8日購買固定資產：海珠公司在珠江房地產公司一次性購買了辦公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額90萬，購買時支付50%,其余一年內還清。

1、原始單據：房地產銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉賬支票、購房合同2、根據上面的原始單據填制記賬憑證：

購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產，固定資產是增加的，資產增加記借方，工行轉賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產減少記貸方，一年內還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應該付給別人的，應該用應付賬款，但應付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應付賬款我們用科目其他應付賬款，應該付給別人的，那就是負債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：借：固定資產辦公樓900000門市部25201*0

倉庫1500000貸:銀行存款2460000

其他應付款珠江房產公司2460000

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檢查一下借貸方是否相等。根據分錄填制記賬憑證如下：

3、根據付款的轉賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個勾，讓你明白這個已經入賬了，避免重復入賬。

寫錯了，應是在轉賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細賬后打個勾。

根據購房發(fā)票登記固定資產明細分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應還有原價的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預計使用年限為50年，即估計可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折舊額為1495.8元。

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門市部、倉庫的明細賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細賬，科目明細賬都是三欄式的，科目明細賬就是根據記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產科目明細賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，避免重復入賬。

第6步：就是登記總賬�？傎~也是三欄式，與科目明細賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產一個月的借方金額合計后填在借方，一個月的貸方金額合計后填在貸方，不像科目明細賬發(fā)生一筆登記一筆。

經過前面的學習，我們基本了解了賬簿的種類及賬務處理的過程，現我們小結一下：會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：

1、原始單據：一般是用來了解經濟業(yè)務的，就是說當你拿到了一張原始單據如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據，就應該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復雜的業(yè)務你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。

2、找到適當的會計科目，如轉賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計科目，所以適當地理解識記一些常用的會計科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會計科目，幫助大家理解識記）

3、根據借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證

4、根據記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式

涉及現金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現金日記賬存貨的，要登記進銷存明細賬，即數量金額式明細賬固定資產要登記固定資產明細分類賬

其他的根據業(yè)務復雜程度，可以登記其他的多欄式明細賬，如不復雜，就不用登記了，有的連存貨的數量金額式明細賬、固定資產的固定資產明細分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務；

5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆。

6、根據總賬、明細賬等填制會計報表。

接下來我們用一些簡單實用的業(yè)務把整個過程演示一遍。

前面我說的6個步驟，其實就是三個步驟，1、2、3點說的是記賬憑證，第4點說的就是明細賬，第5點說的是總賬，最后是報表。記賬憑證明細賬總賬報表，記賬憑證

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的填制、明細賬的登記，前面已經有例子了，下面說一下總賬和報表。

前面我們主要是講了三筆業(yè)務：業(yè)務一：注冊資本

借：銀行存款5000000

貸：實收資本劉3000000

王201*000業(yè)務二：提現借：現金150000

貸：銀行存款150000

業(yè)務三：購買辦公樓、門市部、倉庫

借：固定資產辦公大樓900000倉庫1500000門市部25201*0貸：銀行存款2460000其他應付款2460000

記賬憑證和明細賬前面已經有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。假如：這個月就只發(fā)生上述業(yè)務，除此之外，再無其他業(yè)務了，月底了我們要登記總賬和報表了。

首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實收資本、現金、固定資產、其他應付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會計的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進行。根據丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表�？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因為憑證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。

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總賬就根據科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時，也會登記對應的憑證號數，所以科目發(fā)生額匯總表應把丁字戶上的憑證號也計入，正確的科目匯總表如下：

下面我們根據上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個科目一個科目來登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因為我們是這個月才開始有賬，所以沒有期初余額我們就不用登記。

如：銀行存款總賬：日前為當月最后一天，根據上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。

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把總賬的余額結出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計金額應相等�？颇坑囝~表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報表的模板，把相關金額填到對應的報表里，一般資產負債表填的是余額，利潤表填的是發(fā)生額。

這個準備分兩部分寫，第一部分寫會計實務及會計處理流程，我把公司常見的業(yè)務及處理流程寫出來，讓大家在實踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會計中實用的功能和函數，讓看帖的各位玩轉EXCEL。

前面寫的是一些基本的原理流程的DD，接下來我們了解公司的業(yè)務和會計實務，為了讓大家的對知識有個整體的印象，我對前面的內容體系梳理了一下第一部分會計實務薈萃

第一章、第一次親密接觸

大學畢業(yè)后，在事務所的一次驗資中，結識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。

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第二章會計旅途第一步

會計旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購買憑證賬簿等會計用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地。

第一節(jié)、認識會計三表

資產負債表的左邊是資產，那么什么是資產，資產就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上部分為負債，負債是什么呢，負債就是你借別人的錢……

第二節(jié)、趣解會計科目與賬戶

會計科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現金，存在銀行的叫銀行存款。

第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸

自然界中有陰和陽，計算機中有1和0，我們會計上有借和貸，借和貸其實就是一個符號，用來表示資金的兩個方面。

第四節(jié)、會計憑證與賬簿

原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬

第五節(jié)、游戲開始前提

人說會計、會計，數字游戲，游戲必有其規(guī)則假設，會計游戲的前提假設為貨幣計量、會計分期、持續(xù)經營、會計主體。

第三章、會計流程演練

舉例演示會計賬務處理流程；

1、原始單據，了解經濟業(yè)務；2、找到適當的會計科目來表述；

3、根據借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證；

4、根據記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細賬如：現金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數量金額式明細賬；

5、用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；

6、對賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會計報表

我按這個體系把前面的內容也整理了，有需要的可以看我們的資料網址。

接下來我們將第四章，內容大概如下：

第四章、籌集資金建公司

要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計活動就開始了；第一節(jié)實收資本與資本公積第二節(jié)短期借款與長期借款

第三節(jié)現金與銀行存款

更多詳情可以查看：

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