會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)04章 會(huì)計(jì)憑證

第四章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述p52一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的意義

1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

按照編制的程序和用途不同，分為

原始憑證：最具有法律效力的憑據(jù)，是唯一的

聯(lián)合作用→最重要的會(huì)計(jì)資料記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的

是登記賬簿的依據(jù)

第二節(jié)原始憑證p53一、原始憑證的概念

又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件

二、原始憑證的種類(lèi)p53

外來(lái)原始憑證：由單位外部取得。如：車(chē)票、銀行收付款通知單、增值稅

發(fā)票等；都是一次憑證1.來(lái)源

自制原始憑證：由單位內(nèi)部取得，內(nèi)部使用的。如：收料單、領(lǐng)料單、存

貨出入庫(kù)單、成本計(jì)算單等一次憑證：一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用于一般業(yè)務(wù)（外來(lái)多），

2.填制是一次有效的憑證。程序累計(jì)憑證：一定期間內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)�？梢赃B續(xù)登記相

和（自制）同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)。如：限額內(nèi)容領(lǐng)料單

匯總憑證：將一定時(shí)期內(nèi)反映間內(nèi)容相同的若干張?jiān)�始憑證，按照一定標(biāo)

（自制）準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用處理匯總表。通用憑證：有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，統(tǒng)一格式和使用方法。使用范圍可以是某

一地區(qū)、某一行業(yè)，也可是全國(guó)。如增值稅票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)

3.格式

憑證等

專(zhuān)用憑證：?jiǎn)挝蛔孕性O(shè)計(jì)印制的僅在內(nèi)部使用。如：收料單、領(lǐng)料單、工

資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等

三、原始憑證的基本內(nèi)容7個(gè)

內(nèi)容：原始憑證名稱(chēng)、填制日期、接受單位名稱(chēng)、內(nèi)容（數(shù)量，單價(jià)，金額）、單

位簽章、有關(guān)人員簽章、附件

四、原始憑證的編制要求p56

7條p56

第四章會(huì)計(jì)憑證/第1頁(yè)1.記錄要真實(shí)

行政管理要求

2.內(nèi)容要完整

3.手續(xù)要完備

4.書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范。----注意：不能用簡(jiǎn)化字，￥、數(shù)字的整5.標(biāo)號(hào)要連續(xù)

金額錯(cuò)：重開(kāi)；

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。----其他錯(cuò)：更正、加蓋公章7.填制要及時(shí)。

五、原始憑證的填制舉例p57以支票為例：

1.簽發(fā)日期：注意支票日期要大寫(xiě)

1.月：1、2、10月，前邊加零，如：零壹月，零貳月，零拾月2.日：1-9、10、20、30日，前邊加零：如：零玖日

11-19日，前邊加壹，如：壹拾貳日，壹拾捌日

2.收款人

3.付款行名稱(chēng)、出票入賬號(hào)。

4.人民幣大寫(xiě)，人民幣與金額間不得留有空白，注意數(shù)字大寫(xiě)的寫(xiě)法，整，零，5.人民幣小寫(xiě)數(shù)字前填寫(xiě)￥6.用途7.蓋章

8.其他要求和使用常識(shí)：6條p59

大小寫(xiě)金額相符，不能涂改，補(bǔ)記，期限10天，管理規(guī)定，不能空頭、出租出借六、原始憑證的審核內(nèi)容p59

只有經(jīng)過(guò)審核合格的原始憑證才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)原始憑證的審核內(nèi)容：

真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性

6條p59

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：3條p60對(duì)符合要求的原始憑證，及時(shí)做賬；

對(duì)不夠符合要求的原始憑證，退換經(jīng)辦人補(bǔ)充更正金額錯(cuò)：重開(kāi)其他錯(cuò)：更正、加蓋公章對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證，不接受并向負(fù)責(zé)人報(bào)告

第三節(jié)記賬憑證p60一、記賬憑證的概念

又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以

歸類(lèi)，并聚義確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

是登記賬簿的直接依據(jù)。

可以根據(jù)每一張?jiān)�始憑證編制，也可以根據(jù)同類(lèi)原始憑證匯總編制或根據(jù)原始憑證

匯總表編制。

編制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)

第四章會(huì)計(jì)憑證/第2頁(yè)二、記賬憑證的種類(lèi)p60

庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金、銀行存款增加庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存收款憑證銀行收款收款憑證款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證按內(nèi)容付款憑證現(xiàn)金、銀行存款減少只編制付款憑證。銀行收款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金銀行存款核算的業(yè)務(wù)復(fù)式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的全部科目及金額反映在一張憑證中按填列方法單式憑證：一筆--------------一個(gè)-----------------------一張憑證---

注意：1.庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證

2.只有加蓋“收訖”“付訖”后的收款付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)3.收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證轉(zhuǎn)賬憑證與收付款憑證的區(qū)別：左上角沒(méi)有設(shè)置科目收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是復(fù)式憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容

9個(gè)p63

----參考原始憑證的基本內(nèi)容7個(gè)

憑證名稱(chēng)、日期、編號(hào)、摘要、科目及方向、金額、記賬標(biāo)記、附件張數(shù)、簽章四、記賬憑證的編制要求p63

編制記賬憑證，是對(duì)原始憑證的整理和歸類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)（一）記賬憑證編制的基本要求

----參考原始憑證的編制要求①完整

②連續(xù)編號(hào)，兩張以上用分?jǐn)?shù)編號(hào)③書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范，要求同原始憑證

④可根據(jù)一張或幾張同類(lèi)原始憑證填制；

不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證不能匯總填制一張記賬憑證原始憑證式審核無(wú)誤正確的

⑤記賬憑證，除更正錯(cuò)誤的和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證外，其他必附原始憑證⑥更錯(cuò)憑證的填寫(xiě)：

1.當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的：填寫(xiě)錯(cuò)誤的：紅字沖銷(xiāo)，藍(lán)字重填

金額錯(cuò)誤的：差額另編記賬憑證

調(diào)增金額用藍(lán)字；調(diào)減金額用紅字

2.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯(cuò)誤的：藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

⑦憑證上的空行，金額欄劃線注銷(xiāo)（二）各種憑證的編制要求

收款憑證：左上角借方設(shè)置中間匯總貸方相對(duì)應(yīng)科目→右上角收字編號(hào)付款憑證：左上角貸方設(shè)置中間匯總借方相對(duì)應(yīng)科目→右上角付字編號(hào)

轉(zhuǎn)賬憑證：先借后貸借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額→右上角轉(zhuǎn)字編號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間相互收付的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證（只編制減少的）

第四章會(huì)計(jì)憑證/第3頁(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納登記，出納辦理收、付款業(yè)務(wù)時(shí)，必須根

據(jù)審核無(wú)誤的，蓋有“收訖”“付訖”章的憑證辦理。

登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。

登記銀行存款日記賬時(shí)，根據(jù)銀行收款憑證，銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證。五、編制舉例p65

六、記賬憑證的審核內(nèi)容p68

5條p68

內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、科目正確、金額正確、書(shū)寫(xiě)正確審核無(wú)誤的記賬憑證才能發(fā)作為登記賬簿的依據(jù)

原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人不同填制依據(jù)不同填制方式不同已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)審核合格的原始憑證發(fā)揮作用不同原始業(yè)務(wù)的具體憑證經(jīng)辦人記賬本單位財(cái)務(wù)憑證會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完主要是填制記賬憑證的依據(jù)成的原始證明（有法律效力的書(shū)面憑據(jù)）用會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)和主要是登記賬簿的依據(jù)表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（賬務(wù)處理的第一步）

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管p69一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制是起，至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間傳遞的程序和時(shí)間。（一）作用1.

2.

（二）設(shè)計(jì)原則

1.滿足內(nèi)部控制制度要求2.

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

①會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)防失散。注：原始憑證遺失的補(bǔ)救辦法；②會(huì)計(jì)憑證封面的標(biāo)注內(nèi)容，簽章人員；

③會(huì)計(jì)憑證加貼封條防抽換，不外借，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可復(fù)制并登記；④原始憑證附件可另裝訂，標(biāo)明所屬；⑤保管期滿前不得任意銷(xiāo)毀。

第四章會(huì)計(jì)憑證/第4頁(yè)

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