中小型企業(yè)應收賬款管理的調查報告

中小型企業(yè)應收賬款管理的調查報告

---對奧展實業(yè)應收賬款管理的調查

商學院會計092許夢麗指導老師：張敏

一、現(xiàn)狀描述

隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)安全持續(xù)的發(fā)展顯得尤為重要。在目前。許多企業(yè)未對應收賬款采取有效的事前，事中和事后的控制，導致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財務危機。據有相關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20%的水平，企業(yè)之間互相拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已經成為經濟運行中的一大頑疾。而中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展不可或缺的動力之一,它不僅對經濟增長作出了很大的貢獻,而且對民生問題也意義重大,是我們應該始終關注的經濟增長動力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結構簡單、適應性強,但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風險預防意識弱,這使得中小企業(yè)在財務管理方面存在一些問題,尤其是應收賬款周轉緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。形成應收賬款的直接原因是賒銷，雖然多數(shù)中小型企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿意賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道，擴大產品銷路，減少庫存，增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務。但是企業(yè)財務制度不完善，應收賬款管理意識比較單薄，管理方式比較單一，增加了企業(yè)的經營風險。就此，本人對所在實習單位浙江奧展實業(yè)有限公司的應收賬款管理情況進行了一次深入的調查，具體情況如下：

二、調查目的

了解中小型企業(yè)應收賬款的管理情況，分析財務管理中存在的問題。

三、調查對象及其一般情況

（一）調查對象

浙江奧展實業(yè)有限公司的應收賬款情況。

（二）一般情況

奧展實業(yè)有限公司是一家生產，加工，銷售不銹鋼緊固件為一體的中型企業(yè)，產品主要銷往浙江，廣東，山東等地。公司成立于201*年，隨著這今年來的發(fā)展，在行內也取得了比較好的聲譽，其銷售的緊固件產品也收到了不少客戶的贊譽。隨著生產規(guī)模的不斷擴大，客戶群的不斷增多，所顯現(xiàn)出來的財務問題日益增多，其中應收賬款的管理便是其中的一個十分重要肯待解決的關鍵問題。

四、調查方式

本次調查采取的是問卷調查。發(fā)放問卷分別是在浙江奧展實業(yè)有限公司的行政大樓里的財務科、銷售科以及各行政管理的辦公室，將調查問卷分發(fā)給公司的員工，并當場收回的形式。全公司一共發(fā)出調查問卷80份，收回65份，回收率達81%。

五、調查時間

201*年03月1日————201*年04月20日

六、調查內容

七、調查結果八、調查體會

附件

1：

對奧展實業(yè)有限公司應收賬款管理的調查問卷

擴展閱讀：《中小企業(yè)應收賬款管理的研究》開題報告

說明

本表需在導師和有關領導審查批準的情況下，要求學生認真填

寫。

說明題目的來源（自擬題目或指導教師指導選題）、課題研究的目的和意義、本課題在國內外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢（應具有前沿性）。

若課題因故變動時，應向二級學院學位辦公室申請，提交題目變動論證報告。

待學生論文答辯后，將本開題報告、論文樣本、任務書及評閱書一并報教務處備案。

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題目《中小企業(yè)應收賬款管理的研究》題目來源指導教師指導選題課題研究的目的和意義：目的：本文通過介紹中小企業(yè)應收賬款管理的問題及產生問題的原因，從而針對所出現(xiàn)的問題提出管理建議。加強中小企業(yè)應收賬款管理，應正確衡量信用，搞好應收賬款回收。對于不斷加強中小企業(yè)應收賬款管理方面，我們可以對賒銷額度實施控制，設立專門的應收賬款管理部門，完善對銷售人員的獎懲制度，在一定情況下，縮短賬齡，建立科學合理的催收制度，謹慎的選擇結算方式，加強對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時了解客戶的經營情況，制定合理有效的信用政策，加強應收賬款的事前、事中、事后的管理。這樣我們才能降低中小企業(yè)的應收賬款風險，提高中小企業(yè)的資金周轉率。意義：中小企業(yè)為了增加企業(yè)產品的銷售量，增強中小企業(yè)的競爭能力，擴大中小企業(yè)的市場占有率，采用了賒銷手段，產生過了應收賬款。應收賬款的產生，同時也減少了中小企業(yè)的存貨積壓，降低了存貨在一定時期內的跌價風險，提高了存貨周轉率，并且在一定程度上節(jié)約了存貨倉儲的管理費用以及人工費用,虛增了中小企業(yè)的利潤，增加了中小企業(yè)的風險，促進了一定的經濟發(fā)展。但是由于目前中小企業(yè)應收賬款管理較弱，導致中小企業(yè)的應收賬款過多，并且收回難度較大，從而導致資金周轉出現(xiàn)了一定的問題。因此較好的應收賬款管理可以讓企業(yè)在增加銷售的同時降低應收賬款給企業(yè)帶來的風險，從而提高企業(yè)的效益，在風險降低的情形下促進經濟的發(fā)展。所以，我認為加強中小企業(yè)應收賬2

款的管理是十分必要的。國內外同類課題研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：在西方，企業(yè)信用管理（應收賬款管理）是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業(yè)務。Jamesc.Van.Horne教授認為整體經濟環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應收賬款管理水平的主要原因。整體經濟環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導致額外銷售產生的利潤和應收賬款增加產生的機會成本。管理應收賬款實際上轉化為了對額外銷售產生的邊際利潤和應收賬款增加投資所要求的收益進行評估，只有兩者相等時，應收賬款所產生的收益才是最大化。BenJ.Sopranzetti教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應收賬款保理的問題。由于企業(yè)應收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量，而應收賬款是具有一定信用的資產，那么可以通過信用評估，與金融機構或非金融機構簽訂協(xié)議，把應收賬款作為金融產品進行交易，從而達到投資融資的經濟活動的目的。Zweig認為資產證券化為原始權益人提供了一種降低風險、多樣化資產組合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz指出，資產證券化之所以具有如此的吸引力是因為證券化引致的交易成本節(jié)省遠遠高于其它融資工具。他還認為發(fā)起人證券化資產的投資報酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產證券化也是一種有成本效率的融資工具。在國內，隨著我國市場經濟日趨成熟,應收帳款管理作為中小企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起中小企業(yè)管理者的重視,甚至業(yè)已經成位我國中小企業(yè)當前必須學習的一門“必修課”。現(xiàn)在國內中小企業(yè)應收賬款仍在增加，其主要原因還是中小企業(yè)應收賬款管理不健全。我國學者胡倪華，張士燕，葛軼敏，黃欣，歐懿等3

人從企業(yè)內部管理方面研究了應收賬款的管理，認為一人獨權現(xiàn)象嚴重,管理觀念落后，應收賬款的風險防范意識不強，過于追求銷售業(yè)績,盲目擴大賒銷規(guī)模，應收賬款管理機制的落實不到位，應收賬責任劃分不明確，人員設置有限，賬齡老化現(xiàn)象嚴重，沒有制定相應應收賬款制度，造成了我國中小企業(yè)應收賬款管理漏洞百出；而趙建方，劉錄敬，陳曉明等學者從客戶方面討論應收賬款的管理，認為缺乏對客戶的資信評估，對客戶日常管理不規(guī)范，缺乏風險意識，忽視對客戶的信用調查和管理，對客戶的運營能力缺乏必要的財務分析，造成了我國中小企業(yè)應收賬款管理風險較大。從學者的言論中看出，我國大部分中小企業(yè)應收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較簡單并且不到位，對客戶了解過于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)仍然沒有建立起完善的信用管理機制。同時，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規(guī)尚未出臺。所以，我國還很難直接按抄舊搬西方國家的應收賬款的管理模式。我國中小企業(yè)只能根據自己企業(yè)的實際情況以及結合應收賬款系統(tǒng)化的管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完善，我國中小企業(yè)可以借鑒西方的應收賬款的管理經驗，同時結合我國國情來尋找適合中小企業(yè)自身的應收賬款管理模式。所以，今后中小企業(yè)則需要根據企業(yè)自身的結構和管理模式設立專門的應收賬款管理機構；在限定的情況下，縮短賬齡，加大催款力度；加強對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時了解客戶的經營情況；加強應收賬款的事前、事中、事后的管理。通過這些一系列措施，從而達到加強應收賬款管理的目的。課題研究的主要內容和方法，研究過程中的主要問題和解決辦法：研究的主要內容：4

一、中小企業(yè)應收賬款管理的基本理論（一）中小企業(yè)應收賬款的概念1.中小企業(yè)的概念2.應收賬款的概念（二）中小企業(yè)應收賬款功能及管理的意義1.中小企業(yè)應收賬款功能2.中小企業(yè)應收賬款管理的意義二、中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題（一）從中小企業(yè)外部因素分析1.社會信用體系制度建立不完善；2.社會普遍缺乏誠信，企業(yè)故意拖欠賬款。（二）從中小企業(yè)內部因素分析1.企業(yè)缺乏風險意識，盲目賒銷；2.客戶信用額度及經營情況了解不清；3.內部激勵機制不夠健全；4.應收賬款核算清理不及時；5.應收賬款管理責任部門不清。三、中小企業(yè)應收賬款管理存在問題的原因分析（一）市場競爭壓力，采用賒銷手段1.市場競爭激烈，企業(yè)產品競爭力不足；2.法律意識淡薄。（二）企業(yè)應收賬款管理制度不健全1.信息收集能力低；2.日常管理不規(guī)范,風險防范意識不強.四、加強中小企業(yè)應收賬款的管理的措施（一）完善中小企業(yè)外部環(huán)境1.建立健全的社會信用體系制度；2.提高社會信用，減少拖欠貨款。（二）加強中小企業(yè)內部管理1.設立專門的應收賬款管理機構；2.在限定的情況下，縮短賬齡，加大催款力度；5

3.加強對客戶的信用度的管理和客戶清理，及時了解客戶的經營情況；4.加強應收賬款的事前、事中、事后的管理。研究方法：1.功能分析法；2．文獻資料法；3．案例分析法。研究過程中的主要問題：1.資料的找尋有一定的難度，尤其是國外資料；2.英文翻譯難度很大。解決方法：1.查找相關學者的相關發(fā)表內容；2.求助于老師。課題研究起止時間和進度安排：第一階段：（201*年3月5日-3月23日），收集資料、撰寫開題報告、完成寫作提綱并交指導老師審核，完成開題報告答辯。第二階段：（201*年3月25日-4月24日），完成一稿，并交指導老師審核修改。第三階段：（201*年4月25日-5月14日），完成二稿，并交指導老師審核修改。第四階段：（201*年5月15日-5月30日），完成論文（定稿）經指導老師同意，打印裝訂成冊。第五階段：（201*年5月30日-6月中旬），準備畢業(yè)論文答辯。課題研究所需主要設備、儀器及藥品：1.電腦網絡；2.書籍資料；3.報刊雜志；4.優(yōu)盤。外出調研主要單位，訪問學者姓名：實習單位：黑龍江廣名會計師事務所訪問學者：霍剛金春雷(中國注冊會計師)6

指導教師審查意見：指導教師：（簽字）年月日教研室（研究室）評審意見：教研室（研究室）主任（簽字）年月日院（系）領導審查意見：學院（系）院長（簽字）年月日

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