關(guān)于上市公司審計報告綜述

關(guān)于上市公司審計報告綜述

摘要：審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計意見有以下幾種:無保留審計意見；保留審計意見；否定審計意見；無法表示審計意見。根據(jù)不同情況注冊會計師應(yīng)出具不同意見的審計報告，現(xiàn)將不同類型的審計報表告例舉如下。一、關(guān)于深圳市鴻基股份有限公司201*年度財務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告說明。

出具保留意見的依據(jù)和理由《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號-非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》第十條“當(dāng)存在下列情形之一時，如果認(rèn)為對財務(wù)報表的影響是重大或可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告：（一）注冊會計師與管理層……存在分歧；（二）審計范圍受到限制”。第十一條“如果認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告：（一）……不符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；（二）因?qū)徲嫹秶�受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告�！�

根據(jù)上述規(guī)定對應(yīng)審計分析判斷如下：

1、公司上述代持股事項，根據(jù)現(xiàn)有的審計證據(jù)，我們認(rèn)為有跡象表明是由于舞弊造成公司資產(chǎn)流失，按《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號-財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》規(guī)定，由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的

錯報與財務(wù)報表審計相關(guān)。

2、該事項導(dǎo)致的會計差錯，不影響鴻基集團(tuán)公司本報告期損益情況，但影響鴻基集團(tuán)公司以前年度的投資收益和相應(yīng)所得稅費用及本報告期資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤和應(yīng)收款等項目的列報。其影響范圍涉及財務(wù)報表局部而非整體（廣泛），其金額可能重大或不重大。3、由于審計的固有限制，我們無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，包括如涉及相關(guān)單位或個人對該事項性質(zhì)和金額清晰一致的書面或口頭確認(rèn)等，以支持我們的審計進(jìn)一步判斷。鑒于上述，我們認(rèn)為就該事項對公司財務(wù)報表出具保留意見的審計報告是符合審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的。

（一）、該事項對公司財務(wù)報表的影響程度

該事項不影響本公司本報告期損益情況，但可能影響本公司出售該等股票年度的投資收益和所得稅費用及本年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤和應(yīng)收款科目，其影響程度尚無法準(zhǔn)確判斷。但可以簡單分析如下：如果上述股票全部應(yīng)為公司所有并能追討回全部流失的款項，公司最多將獲取約1.5億元的經(jīng)濟利益流入（考慮稅費影響后）；如果公司除目前收回的4690.91萬元外，不能回收其他款項，則對公司財務(wù)報表無重大影響。

（二）、該事項是否明顯違反會計準(zhǔn)則的相關(guān)信息披露的規(guī)定《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整”《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本

準(zhǔn)則》第十九條“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后�！薄镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條“前期差錯通常包括計算錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等�！�，上述事項對財務(wù)報表的影響屬于舞弊產(chǎn)生的影響，為會計差錯。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十四條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)”。第十三條“確定前期差錯影響數(shù)不確實可行的......,也可以采用未來適用法”。

據(jù)此，我們認(rèn)為，鑒于目前尚未完整查明上述事項的全部相關(guān)事實及取得充分的法律性依據(jù)，公司目前僅對該事項進(jìn)行了詳細(xì)披露，尚未對該事項作出具體的會計處理，符合會計核算基本的真實、可靠原則，但由于前述原因?qū)е聼o法滿足及時性原則。

二、關(guān)于為中國科健股份有限公司201*年度財務(wù)報表出具無法表示意見審計報告的專項說明

對中國科健股份有限公司201*年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，結(jié)合本年審計實施情況及已獲取的審計證據(jù)，我們?yōu)橹锌平」�司出具了眾環(huán)審(201*)533號審計報告，意見類型為無法表示意見。現(xiàn)就為中科健公司出具無法表示意見審計報告的情況專項說明如下：

我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)中科健公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號持續(xù)經(jīng)營》第三十二

條的規(guī)定，我們在審計報告中發(fā)表了無法表示意見：如財務(wù)報表附注（十三）所述，中科健公司201*年12月31日合并凈資產(chǎn)為-123,085萬元，已嚴(yán)重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔(dān)保；中科健公司面臨多項訴訟、部分資產(chǎn)被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮；中科健公司在報告期內(nèi)及201*年財務(wù)報表批準(zhǔn)報出之前，已兩次提出重大資產(chǎn)重組方案，但均已中止。截至審計報告日，中科健公司管理層在其書面評價中表示將繼續(xù)采取包括債務(wù)重組、資產(chǎn)換在內(nèi)的多項措施；但由于該等措施并沒有進(jìn)入實施階段，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確證其能否有效改善中科健公司的持續(xù)經(jīng)營能力，因此無法判斷中科健公司繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制201*年度財務(wù)報表是否適當(dāng)。除對上述持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制基礎(chǔ)無法判斷外，，中科健公司不存在《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號－非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理》中規(guī)定的明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范的情況。

三、關(guān)于對中核華原鈦白股份有限公司201*年度財務(wù)報表出具保留意見審計報告的專項說明。

出具保留意見的考慮我們受托對公司201*年度財務(wù)報告進(jìn)行了審計，出具了無法表示意見的審計報告情況如下：由于截至201*年12月31日公司貨幣資金短缺，無法償還到期債務(wù)，已到期或即將到期的的借款也難以展期，公司面臨承擔(dān)不按期歸還借款的法律責(zé)任；截至201*年12月31日，公司銀行借款總額為21，960.16萬元，其中短期借款為18，160.16萬元，占82.70%，公司過度依

賴短期借款籌資，債務(wù)壓力大，公司將陷入進(jìn)一步的財務(wù)危機；公司無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用，難以通過賒購取得生產(chǎn)經(jīng)營所必需的原材料及其他物資，現(xiàn)金償付壓力大；受鈦白粉市場價格倒掛等因素的影響，公司截至201*年12月31日未分配利潤為-282，014，846.76萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額及營運資金為負(fù)數(shù)，財務(wù)狀況持續(xù)惡化；公司擬通過重大資產(chǎn)重組等方式走出困境，在201*年12月14日與重組方簽訂了《中核華原鈦白股份有限公司重大資產(chǎn)重組與股份轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》，但該項重大資產(chǎn)重組尚需取得股東大會與相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，資產(chǎn)重組能否成功存在重大不確定性。由于上述可能導(dǎo)致對貴公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，我們無法判斷貴公司以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制201*年度財務(wù)報表的是否恰當(dāng)，故我們無法對貴公司201*年度財務(wù)報表發(fā)表意見。201*年度相對于201*年度，依靠非經(jīng)常性收益實現(xiàn)盈利，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變?yōu)檎龜?shù)，財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)。特別是東佳集團(tuán)對公司整體資產(chǎn)實施托管經(jīng)營后，公司全面復(fù)產(chǎn)，財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況好轉(zhuǎn)，兩條生產(chǎn)線運行基本正常，流動資金緊缺和原材料供應(yīng)緊張的局面緩解。公司在201*年財務(wù)報告中披露了改善經(jīng)營管理、保持持續(xù)經(jīng)營的措施，但未披露托管期滿后如何保持持續(xù)經(jīng)營的有力措施，我們對貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存疑慮。按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號持續(xù)經(jīng)營》第三十三條規(guī)定，我們應(yīng)出具保留意見的審計報告。四、審計意見我們的審計意見如下：如財務(wù)報表附注“十四、持續(xù)經(jīng)營能力”所述，

貴公司201*年度和201*年度連續(xù)發(fā)生虧損，201*年度依靠非經(jīng)常性收益實現(xiàn)盈利，但截至201*年12月31日，貴公司逾期銀行借款21，160.00萬元難于展期，無力償還；截至201*年12月31日未分配利潤-27，116.58萬元，營運資金為-13，568.86萬元；貴公司201*年為了改善公司經(jīng)營、財務(wù)狀況所進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組終止。貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。為此，公司股東會決議委托山東東佳集團(tuán)股份有限公司從201*年12月28日至201*年8月31日對貴公司整體資產(chǎn)實施托管經(jīng)營，采取改組管理團(tuán)隊等重大措施，使貴公司全面復(fù)產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營恢復(fù)正常，財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況好轉(zhuǎn)。但貴公司未披露托管期滿后如何保持持

續(xù)經(jīng)營的有力措施，我們對貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存疑慮。五、特別說明我們出具保留意見的審計報告，是說明我們對公司在201*年保持持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮，對公司201*年財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果沒有實質(zhì)影響；除持續(xù)經(jīng)營能力存在的不確定性可能產(chǎn)生的影響外，公司財務(wù)報表的編制和披露符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

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目錄

審計報告

財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表和合并利潤表

現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表

財務(wù)報表附注

頁次

1-2

1-4

5-6

7-8

9-12

1-

一、二、

審計報告

信會師報字（）第號

XXX股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的XXX股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括201*年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、201*年度的利潤表和合并利潤表、201*年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、201*年度的所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策；�?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

審計報告第1頁

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司201*年12月31日的財務(wù)狀況以及201*年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

立信會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：XXX中國注冊會計師：XXX

中國上海二O年月日

審計報告第2頁

XXX股份有限公司

資產(chǎn)負(fù)債表201*年12月31日

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第1頁

XXX股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）201*年12月31日

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第2頁

XXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表201*年12月31日

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第3頁

XXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）201*年12月31日

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第4頁

XXX股份有限公司

利潤表201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第5頁

XXX股份有限公司

合并利潤表201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第6頁

XXX股份有限公司

現(xiàn)金流量表201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第7頁

XXX股份有限公司合并現(xiàn)金流量表201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）

錯誤！未找到引用源。

后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第8頁

XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動表201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）錯誤！未找到引用源。后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第9頁

XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動表（續(xù)）

201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）錯誤！未找到引用源。后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第10頁

XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動表

201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）錯誤！未找到引用源。后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第11頁

XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動表（續(xù)）

201*年度

（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）錯誤！未找到引用源。后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分。

企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：

報表第12頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

XXX股份有限公司

二O一O年度財務(wù)報表附注

一、

公司基本情況

XXX股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）系于年月經(jīng)�。ㄊ校┤嗣裾�府【】號文批準(zhǔn)，由共同發(fā)起設(shè)立（以定向募集方式設(shè)立）的股份有限公司。公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：。一九年月在證券交易所上市。所屬行業(yè)為類。

提示：

對歷史沿革作簡單描述。

（其中關(guān)于股權(quán)分置改革可作以下描述：）

年月日公司已完成股權(quán)分置改革。截止到年月日，股本總數(shù)為股，其中：有限售條件股份為股，占股份總數(shù)的%，無限售條件股份為股，占股份總數(shù)的%。

（若公司在本年內(nèi)未完成股權(quán)分置改革的，說明進(jìn)展情況）

（如本年存在股本變動情況，應(yīng)詳細(xì)描述。舉例如下：）

根據(jù)本公司年度第次股東大會決議，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)(證監(jiān)公司字[]XX號)，本公司年度向社會公眾股股東以每股配股的比例配售萬股普通股。所有國有法人股股東經(jīng)[財政部/國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會]同意(文號)作出書面承諾放棄該次配股權(quán)。配股后，本公司注冊資本增至人民幣元。

根據(jù)本公司年度第次股東大會決議，本公司以年月日股本萬股為基數(shù)，按每股由資本公積金轉(zhuǎn)增股，共計轉(zhuǎn)增股，并于年度實施。轉(zhuǎn)增后，注冊資本增至人民幣元。

截至20XX年12月31日，本公司累計發(fā)行股本總數(shù)萬股，公司注冊資本為

萬元，經(jīng)營范圍為：，主要產(chǎn)品為，提供主要勞務(wù)內(nèi)容為（原主要產(chǎn)品為，提供主要勞務(wù)內(nèi)容為）。公司注冊地:，

財務(wù)報表附注第1頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

總部辦公地：，公司的基本組織架構(gòu)為。提示：

（若公司在報告期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明）提示：

（首次公開發(fā)行證券的公司，應(yīng)披露

公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，主業(yè)變更、公司基本組織架構(gòu)等內(nèi)容。）

（首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時起運行不足三年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份公司之前各會計期間的財務(wù)報表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動情況）

二、主要會計政策、會計估計和前期差錯

(一)

財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》和其他各項會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。提示：

（如公司201*年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)按下列要求披露：

本公司自20××年×月×日起執(zhí)行財政部于201*年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并已按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)規(guī)定，對可比年度的財務(wù)報表予以追溯調(diào)整。首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對可比年度財務(wù)報表的影響詳見附注X。）提示：

（如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表明持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用，則不應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。）

（如果財務(wù)報表的編制同時還遵循了其他基礎(chǔ)的，也請說明，比如IPO三年又一期報表的情況。）

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201*年度財務(wù)報表附注

(二)

遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了報告期公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(三)

會計期間

自公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度。提示：

（若系中期報告，則補充說明：“本報告期為年月日至年月日止。”）

(四)

記賬本位幣

采用人民幣為記賬本位幣。提示：

（若存在境外子公司的，應(yīng)作以下說明：

（境外子公司以其經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣，編制財務(wù)報表時折算為人民幣。）

(五)

同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1、同一控制下企業(yè)合并

本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

本公司為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等，抵減權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

被合并各方采用的會計政策與本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司會計政策進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)。

2、非同一控制下的企業(yè)合并

本公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價值計量。公允價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。

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201*年度財務(wù)報表附注

本公司在購買日對合并成本進(jìn)行分配。

本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。

企業(yè)合并中取得的被購買方除無形資產(chǎn)外的其他各項資產(chǎn)（不僅限于被購買方原已確認(rèn)的資產(chǎn)），其所帶來的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且公允價值能夠可靠計量的，單獨確認(rèn)并按公允價值計量；公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)，單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按公允價值計量；取得的被購買方除或有負(fù)債以外的其他各項負(fù)債，履行有關(guān)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司且公允價值能夠可靠計量的，單獨確認(rèn)并按照公允價值計量；取得的被購買方或有負(fù)債，其公允價值能可靠計量的，單獨確認(rèn)為負(fù)債并按照公允價值計量。

(六)合并財務(wù)報表的編制方法

本公司合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合并財務(wù)報表。所有納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司所采用的會計政策、會計期間與本公司一致，如子公司采用的會計政策、會計期間與本公司不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按本公司的會計政策、會計期間進(jìn)行必要的調(diào)整。

合并財務(wù)報表以本公司及子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由本公司編制。

合并財務(wù)報表時抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表的影響。

子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。

在報告期內(nèi)，若因同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；將子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；將子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

在報告期內(nèi)，若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)；將子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司自購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

在報告期內(nèi)，本公司處置子公司，則該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。提示：

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201*年度財務(wù)報表附注

（如有對同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入的，應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法。）

(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時具備期限短（從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。

(八)

外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算1、外幣業(yè)務(wù)

外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率（提示：或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率）作為折算匯率折合成人民幣記賬。外幣貨幣性項目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理外，均計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益或資本公積。

2、外幣財務(wù)報表的折算

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率（提示：或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率）折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下單獨列示。

處置境外經(jīng)營時，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

(九)

金融工具

金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。1、金融工具的分類

管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

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（和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）；持有至到期投資；（提示：如有，補充：貸款和）應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。提示：

（上述列舉的分類內(nèi)容，按公司實際情況選擇填列。）

2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計量方法

提示：

（各類金融工具的確認(rèn)依據(jù)，請對照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量》第八條、第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條的相關(guān)條款，并結(jié)合公司實際情況，按照管理層取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，進(jìn)行詳細(xì)披露。

將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。）

（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價值變動計入當(dāng)期損益。

處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

（2）持有至到期投資

取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實際利率（提示：如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。提示：

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201*年度財務(wù)報表附注

1、（如公司有出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，建議披露如下：）

公司于到期日前出售或重分類了較大金額的持有至到期類投資，則公司將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計期間或以后兩個完整會計年度內(nèi)不再將任何金融資產(chǎn)分類為持有至到期，但下列情況除外：出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內(nèi)），市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響；根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類；出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引起。

2、（對“較大金額”的標(biāo)準(zhǔn)：公司管理層應(yīng)履行一定的程序予以明確，并披露：）經(jīng)公司董事會（或股東大會）決議決定，該“較大金額”為：元以上。

（3）應(yīng)收款項

公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（提示：如有，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款）等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。

處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

（5）其他金融負(fù)債

按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。提示：

（“貸款”一般適用于金融企業(yè)。如有，請在（2）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計量方法

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③“應(yīng)收款項”后添加：“和貸款”，補充披露貸款的確認(rèn)依據(jù)和計量方法。）

3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法

公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；

（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)�，并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：（1）終止確認(rèn)部分的賬面價值；

（2）終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。

4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

金融負(fù)債的的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時確認(rèn)新金融負(fù)債。

對現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同時將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項新金融負(fù)債。

金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價值與支付對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。

本公司若回購部分金融負(fù)債的，在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分的相對公允價值，將該金融負(fù)債整體的賬面價值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。

財務(wù)報表附注第8頁XXX股份有限公司

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5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的確定方法

本公司采用公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部（提示：或：部分）直接參考（提示：應(yīng)明確是：期末或某個一定期間的平均價）活躍市場中的報價（提示：或采用估值技術(shù)等）。提示：

（采用估值技術(shù)的，應(yīng)按照各類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。）

6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項）減值準(zhǔn)備計提

提示：

（按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露公司金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項）減值測試方法。）

（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：

持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。

(十)

應(yīng)收款項

1、單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：

單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：

單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法：

2、按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項：

確定組合的依據(jù)組合1

財務(wù)報表附注第9頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

組合2

按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合1組合2

提示：（注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據(jù)和采用的壞賬準(zhǔn)備計提方法。）

組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：

賬齡

1年以內(nèi)（含1年）其中：1年以內(nèi)分項，可添加行…1－2年2－3年3年以上3－4年4－5年5年以上可無限添加行…

組合中，采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的：

組合名稱

組合1組合2

提示：（注：填寫具體組合名稱）

應(yīng)收賬款計提比例(%)

其他應(yīng)收款計提比例(%)

應(yīng)收賬款計提比例(%)

其他應(yīng)收款計提比例(%)

組合中，采用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的：

組合名稱

組合1組合2

方法說明

財務(wù)報表附注第10頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

提示：（注：填寫具體組合名稱）

3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由

壞賬準(zhǔn)備的計提方法

其他說明

提示：

（除應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以外的應(yīng)收款項，結(jié)合公司具體情況，按準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)說明有關(guān)減值準(zhǔn)備的計提方法。）

（如公司區(qū)分關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方，則需披露不同標(biāo)準(zhǔn)的確定政策）

(十一)存貨

1、存貨的分類

存貨分類為：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

提示：

（以下為房地產(chǎn)企業(yè)適用：）

存貨分類為：開發(fā)成本、擬開發(fā)土地、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、工程施工、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。

2、發(fā)出存貨的計價方法

存貨發(fā)出時按先進(jìn)先出法（提示：或選擇：加權(quán)平均法、個別認(rèn)定法）計價。

3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法

期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營

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過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

提示：

(房地產(chǎn)行業(yè)上段可以不描述)

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

提示：

（房地產(chǎn)行業(yè)適用）

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

4、存貨的盤存制度

采用永續(xù)盤存制（提示：或：定期盤存制、其他。如選擇其他，請說明）。

5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法

（1）低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：五五攤銷法）；（2）包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：或五五攤銷法）。

提示：

（如企業(yè)為建造承包商，需披露鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，采用一次轉(zhuǎn)銷法/五五攤銷法/分次攤銷法進(jìn)行攤銷。）

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房地產(chǎn)企業(yè)采用以下文字說明：（3）開發(fā)用土地的核算方法

純土地開發(fā)項目，其費用支出單獨構(gòu)成土地開發(fā)成本；

連同房產(chǎn)整體開發(fā)的項目，其費用可分清負(fù)擔(dān)對象的，一般按實際面積分?jǐn)傆浫肷唐贩砍杀尽?/p>

（4）公共配套設(shè)施費用的核算方法

不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：按受益比例確定標(biāo)準(zhǔn)分配計入商品房成本；能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：以各配套設(shè)施項目作為成本核算對象，歸集所發(fā)生的成本。

提示：（房地產(chǎn)企業(yè)需增加披露：）

6、維修基金的核算方法

質(zhì)量保證金的核算方法

(十二)長期股權(quán)投資

1、投資成本確定

（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對價之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進(jìn)行合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

非同一控制下的企業(yè)合并：合并成本為購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和。在合并合同中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，也計入合并成本。

（2）其他方式取得的長期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。

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以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。

投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。

通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)確定。

2、后續(xù)計量及損益確認(rèn)

（1）后續(xù)計量

公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。

對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。

被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動的處理：對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，公司按照持股比例計算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

（2）損益確認(rèn)

成本法下，除取得投資時實際支付的價款或?qū)�價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。

權(quán)益法下，在被投資單位賬面凈利潤的基礎(chǔ)上考慮：被投資單位與本公司采用的會計政策及會計期間不一致，按本公司的會計政策及會計期間對被投資單位財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對被投資單位凈利潤的影響；對本公

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司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易予以抵銷等事項的適當(dāng)調(diào)整后，確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)負(fù)擔(dān)被投資單位的凈利潤或凈虧損。

在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，以其他實質(zhì)上構(gòu)成（提示：應(yīng)明確“其他實質(zhì)上構(gòu)成投資”的具體內(nèi)容和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長期應(yīng)收項目等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)投資收益。

3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對被投資單位實施共同控制；對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

4、減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法

提示：按公司的具體情況披露減值測試方法。

重大影響以下的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

除因企業(yè)合并形成的商譽以外的存在減值跡象的其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認(rèn)為減值損失。

因企業(yè)合并形成的商譽，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

(十三)投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

公司對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。對按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)－出租

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用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策。

公司對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。提示：

（若采用公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)披露該項會計政策選擇的依據(jù)，包括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計的依據(jù)；同時說明投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。）

(十四)固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2、各類固定資產(chǎn)的折舊方法

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（提示：或：工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等）分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。提示：

（采用工作量法的，應(yīng)明確說明工作量的確定依據(jù)）

各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別

房屋及建筑物機器設(shè)備

折舊年限（年）

財務(wù)報表附注第16頁

殘值率（%）

年折舊率（%）

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電子設(shè)備運輸設(shè)備……其他設(shè)備

融資租入固定資產(chǎn)：其中：房屋及建筑物

機器設(shè)備電子設(shè)備運輸設(shè)備……其他設(shè)備

3、固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法提示：按公司的具體情況披露減值測試方法。

公司在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。

固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該固定資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

4、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法

公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認(rèn)為融資租入資產(chǎn)：

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（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；

（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時該資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；

（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價值不存在較大的差異。公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)的融資費5、其他說明

提示：如有，按公司的具體情況披露。

(十五)在建工程

1、在建工程的類別

在建工程以立項項目分類核算。

2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點

在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。

3、在建工程的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法

公司在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

在建工程存在減值跡象的，估計其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)在建工程的公允價值減去處置費用后的凈額與在建工程預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價值的，將在建工程的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。

在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。

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有跡象表明一項在建工程可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項在建工程為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項在建工程的可收回金額進(jìn)行估計的，以該在建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

(十六)借款費用

1、借款費用資本化的確認(rèn)原則

公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

2、借款費用資本化期間

資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。

購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化。

3、暫停資本化期間

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，則借款費用暫停資本化；該項中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開

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始后借款費用繼續(xù)資本化。

4、借款費用資本化金額的計算方法

專門借款的利息費用（扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益）及其輔助費用在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。

根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（提示：應(yīng)明確如何確定，如：按期初期末簡單平均，或按每月月末平均）乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。

借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。提示：

（采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。）

(十七)生物資產(chǎn)

提示：

（如有，需披露具體的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類、減值準(zhǔn)備的計提等。林木類生物資產(chǎn)的披露舉例如下：）

1、本公司的生物資產(chǎn)為…資產(chǎn)，根據(jù)持有目的及經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式的不同，劃分為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2、生物資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量。

3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)目的前發(fā)生的實際費用構(gòu)成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)目的后發(fā)生的后續(xù)支出，計入當(dāng)期損益。

4、消耗性生物資產(chǎn)在郁閉前發(fā)生的實際費用構(gòu)成消耗性生物資產(chǎn)的成本，郁閉后發(fā)生的后續(xù)支出，計入當(dāng)期損益。

本公司的林木主要為……，

根據(jù)林木自身生長特點和對郁閉度指標(biāo)的要求，XX的郁閉度確定為XX，每年實地勘測確定一次；XX的郁閉度確定為XX，每年實地勘測確定一次；因擇伐、間伐或撫育更

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新等生產(chǎn)性采伐而進(jìn)行補植所發(fā)生的支出，予以資本化。

5、公司對于達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按年限平均法計提折舊，使用壽命確定為XX年，殘值率XX％。公司每年度終了對使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如使用壽命、預(yù)計凈產(chǎn)值預(yù)期數(shù)與原先估計數(shù)有差異或經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式有重大變化的，作為會計估計變更調(diào)整使用壽命或預(yù)計凈產(chǎn)值或改變折舊方法。6、消耗性生物資產(chǎn)在采伐時按蓄積量比例法結(jié)轉(zhuǎn)成本。

7、每年度終了，對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有證據(jù)表明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可收回金額或消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的，按低于金額計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回；消耗性生物資產(chǎn)跌價因素消失的，原已計提的跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。

(十八)油氣資產(chǎn)

提示：

（如有，需按下列內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)披露：與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法油氣儲量估計的判斷依據(jù)）

(十九)無形資產(chǎn)

1、無形資產(chǎn)的計價方法

（1）公司取得無形資產(chǎn)時按成本進(jìn)行初始計量；

外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)

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的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。

內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費用。（2）后續(xù)計量

在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。

對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限內(nèi)按直線法攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。

2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況：

提示：

（應(yīng)列示每項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命及依據(jù)）

項目

每期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。

提示：（如有不同，應(yīng)當(dāng)說明改變后的攤銷期限和攤銷方法）

3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：

提示：（應(yīng)逐項說明使用壽命不確定的依據(jù)）

每期末，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。

經(jīng)復(fù)核，該類無形資產(chǎn)的使用壽命仍為不確定。

財務(wù)報表附注第22頁

預(yù)計使用壽命

依據(jù)XXX股份有限公司

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或：

經(jīng)復(fù)核，該類無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計情況如下（格式參見（1））：提示：

（經(jīng)復(fù)核，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，并予以逐項說明，）

4、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象的，期末進(jìn)行減值測試。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每期末進(jìn)行減值測試。

對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無形資產(chǎn)的折耗或者攤銷費用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該無形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無形資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。

無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，公司以單項無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。公司難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該無形資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)組的可收回金額。

5、劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)

研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識等而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查、研究活動的階段。

開發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動的階段。

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內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

6、開發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件時確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

(二十)長期待攤費用

1、攤銷方法

長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷2、攤銷年限

提示：

（根據(jù)實際情況，具體披露內(nèi)容。）

(二十一)附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

公司銷售產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)時，與購買方簽訂了所銷售的產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)回購協(xié)議，根據(jù)協(xié)議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認(rèn)條件。如售后回購屬于融資交易，則在交付產(chǎn)品或資產(chǎn)時，本公司不確認(rèn)銷售收入。回購價款大于銷售價款的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

(二十二)預(yù)計負(fù)債

本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項時，如該等事項很可能需要未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計量的，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

1、預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件時，本公司確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司；

財務(wù)報表附注第24頁XXX股份有限公司

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該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

2、預(yù)計負(fù)債的計量方法

本公司預(yù)計負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需的支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。本公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。對于貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

最佳估計數(shù)分別以下情況處理：

所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。

所需支出不存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項涉及單個項目的，則最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項涉及多個項目的，則最佳估計數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。

本公司清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)�，補償金額在基本確定能夠收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，確認(rèn)的補償金額不超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值。

(二十三)股份支付及權(quán)益工具

提示：（如有，按以下內(nèi)容披露：1、股份支付的種類

2、權(quán)益工具公允價值的確定方法3、確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)

4、實施、修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理）

(二十四)

回購本公司股份

提示：

（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露與回購股份相關(guān)的會計處理方法。）

(二十五)

1、銷售商品收入確認(rèn)時間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)報表附注第25頁

收入XXX股份有限公司

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公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)。

2、確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)

3、

(二十六)

1、2、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計量時。分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：

（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。（2）使用費收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。

按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)

和方法

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測量（提示：或：已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，或：已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例）確定。

按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)�，按照已�?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)�，將已�?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

政府補助類型

政府補助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)。分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。會計處理方法

財務(wù)報表附注第26頁

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(二十七)

1、2、(二十八)

1、2、與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購買的資產(chǎn)使用年限分期計入營業(yè)外收入；

與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)

公司將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包括商譽、非企業(yè)合并形成的交易且該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（提示：或可抵扣虧損）所形成的暫時性差異。

經(jīng)營租賃、融資租賃

經(jīng)營租賃會計處理

（1）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費，在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法（提示：采用其他合理方法的，請說明）進(jìn)行分?jǐn)偅�計入�?dāng)期費用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費用，計入當(dāng)期費用。

資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費用時，公司將該部分費用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費用在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅�計入�?dāng)期費用。

（2）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費，在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法（提示：采用其他合理方法的，請說明）進(jìn)行分?jǐn)�，確認(rèn)為租賃收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費用，計入當(dāng)期費用；如金額較大的，則予以資本化，在整個租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期收益。

公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費用時，公司將該部分費用從租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費用在租賃期內(nèi)分配。

融資租賃會計處理

（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)的融資費用。

財務(wù)報表附注第27頁

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公司采用實際利率法對未確認(rèn)的融資費用，在資產(chǎn)租賃期間內(nèi)攤銷，計入財務(wù)費用。

（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益，在將來受到租賃的各期間內(nèi)確認(rèn)為租賃收入，公司發(fā)生的與出租交易相關(guān)的初始直接費用，計入應(yīng)收融資租賃款的初始計量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的收益金額。

(二十九)持有待售資產(chǎn)

1、持有待售資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

本公司將同時符合下列條件的非流動資產(chǎn)確認(rèn)為持有待售資產(chǎn)：（1）公司已就該資產(chǎn)出售事項作出決議（2）公司已與對方簽訂了不可撤消的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（3）該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

2、持有待售資產(chǎn)的會計處理方法

提示：

（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露持有待售資產(chǎn)的會計處理方法。）

(三十)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)

提示：

（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法。）

(三十一)

提示：

（如有，應(yīng)詳細(xì)披露公司采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等，說明套期會計處理方法。）

套期會計

(三十二)主要會計政策、會計估計的變更

提示：

財務(wù)報表附注第28頁XXX股份有限公司

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（如有，應(yīng)詳細(xì)說明主要會計政策和會計估計變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響的報表項目名稱和金額。

（如表式無法清晰、完整地說明，則應(yīng)補充采用文字說明。）

1、會計政策變更

會計政策變更的內(nèi)容和原因

審批程序

受影響的報表項目名稱

影響金額

提示：

（如有，需逐項說明）或：

本報告期主要會計政策未變更。

2、會計估計變更

會計估計變更的內(nèi)容和原因

審批程序

受影響的報表項目名稱

影響金額

提示：

（如有，需逐項說明）或：

財務(wù)報表附注第29頁XXX股份有限公司

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本報告期主要會計估計未變更。(三十三)

前期會計差錯更正

提示：

（如有，應(yīng)詳細(xì)說明本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個比較報表項目名稱和累積影響數(shù)；采用未來適用法的，應(yīng)披露重大會計差錯更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來使用法的原因。）

（如表式無法清晰、完整地說明，則應(yīng)補充采用文字說明。）

1、追溯重述法

受影響的各個比較期間

會計差錯更正的內(nèi)容

批準(zhǔn)處理情況

報表項目名稱

累積影響數(shù)

提示：

（如有，需逐項說明）或：

本報告期未發(fā)現(xiàn)采用追溯重述法的前期會計差錯。

2、未來適用法

會計差錯更正的內(nèi)容

財務(wù)報表附注第30頁

批準(zhǔn)處理情況

采用未來適用法的原因XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

提示：

（如有，需逐項說明）或：

本報告期未發(fā)現(xiàn)采用未來適用法的前期會計差錯。

(三十四)

提示：

其他主要會計政策、會計估計和財務(wù)報表編制方法

（如有，需說明其他主要會計政策、會計估計和財務(wù)報表編制方法）三、(一)

稅項

公司主要稅種和稅率稅種

增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅提示：

1.按稅種分項說明報告期執(zhí)行的法定稅率。各分公司、分廠異地獨立繳納所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。

2.若公司同時適用不同稅率，應(yīng)分別稅率詳細(xì)列示，并分別說明適用范圍。）(二)

稅收優(yōu)惠及批文

計稅依據(jù)

稅率

公司根據(jù)文，年至年免征所得稅，年至年所得稅減按％計征。

財務(wù)報表附注第31頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

提示：

（公司如存在其他稅種的減免情況，應(yīng)按稅種分項說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機關(guān)、批準(zhǔn)文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)列示主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。）

(三)

其他說明

財務(wù)報表附注第32頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

四、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表

本節(jié)下列表式數(shù)據(jù)中的金額單位，除非特別注明外均為人民幣萬元。

(一)子公司情況

1、通過設(shè)立或投資等方式取得的子公司

子公司全稱

子公司注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本類型

經(jīng)營范圍

期末實際實質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對子公司凈比例比例并報表益

(%)投資的其他(%)

項目余額

少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額

從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額

提示：（“持股比例”：填列享有被投資單位權(quán)益份額的比例；“表決權(quán)比例”：填列直接持有的比例和通過所控制的被投資單位間接持有的比例）

2、通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司

子公司全稱

子公司注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本

類型

經(jīng)營范圍

期末實際實質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對子公司凈比例比例并報表益

(%)投資的其他(%)

項目余額

少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額

從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有

財務(wù)報表附注第33頁XXX股份有限公司

201*年度財務(wù)報表附注

者權(quán)益中所享有份額后的余額

3、通過非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱

子公司注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本類型

經(jīng)營范圍

期末實際實質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對子公司凈比例比例并報表益

(%)投資的其他(%)

項目余額

少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額

從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額

提示：（對納入合并范圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體），應(yīng)比照“四、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表”中“（一）子公司情況”的要求和表格格式，自行添加披露所需表格）

財務(wù)報表附注第34頁XXX股份有限公司201*年度財務(wù)報表附注

(二)

名稱

特殊目的主體或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體

與公司主要業(yè)務(wù)往來

在合并報表內(nèi)確認(rèn)的主要資

產(chǎn)、負(fù)債期末余額

(三)合并范圍發(fā)生變更的說明

1、與上年相比本年新增合并單位家，原因為：

2、本年減少合并單位家，原因為：

提示：（持有半數(shù)及半數(shù)以上表決權(quán)比例但未納入合并范圍，或持有半數(shù)及半數(shù)以下表決權(quán)比例，但納入合并范圍，需要詳細(xì)說明原因，不能只填寫是否控制。）

(四)本期新納入合并范圍的主體和本期不再納入合并范圍的主體

1、本期新納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控

制權(quán)的經(jīng)營實體名稱

期末凈資產(chǎn)

本期凈利潤

2、本期不再納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成

控制權(quán)的經(jīng)營實體

名稱

處置日凈資產(chǎn)

期初至處置日凈利潤

(五)本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并

屬于同一控制下

同一控制的實際

合并本期期初至合并日的收入

合并本期至合

并日的經(jīng)營活

控制人

依據(jù)

并日的凈利潤

動現(xiàn)金流合并本期至合

企業(yè)合并的判斷

被合并方

財務(wù)報表附注第35頁

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