銀企對賬是指銀行和企業(yè)對當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對

銀企對賬是指銀行和企業(yè)對當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，調(diào)平雙方賬戶。其作為銀行內(nèi)部控制的一個重要部分，已經(jīng)引起了銀行及社會各界的廣泛關(guān)注。尤其是在中行高山案件、山西“728”金融大案等一系列由于銀行內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)問題，即對賬工作實(shí)施不利造成的特大金融案件發(fā)生之后，各方對銀企對賬工作重要性的認(rèn)識也發(fā)生了一定程度的改變。銀企對賬是銀行和企業(yè)之間最直接和有效的溝通方式，它可以避免由于銀企賬目不一致所引起或隱藏的一系列問題，諸如各方對資金的非法挪用、資金的錯誤收付等。因此，銀企對賬工作在一些觀念和技術(shù)問題上還有待于進(jìn)一步的改善與提高。

一、銀企對賬重要性的認(rèn)識

（一）企業(yè)對銀企對賬的認(rèn)識仍然存在很大的問題。從根本上來說，大部分企業(yè)缺乏基本的金融風(fēng)險意識，認(rèn)為錢一旦存入銀行，不管是國有銀行還是股份制銀行，就是放進(jìn)了保險箱，永遠(yuǎn)不會有風(fēng)險。即使出現(xiàn)什么問題，國家也會替銀行去補(bǔ)窟窿。但不幸的是企業(yè)對銀行的認(rèn)識沒有能隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而與時俱進(jìn)。首先，存款只是一種投資，投資就會有風(fēng)險，只不過是風(fēng)險大小而已。其次，隨著各個銀行的改制和上市，政府職能已經(jīng)漸漸從銀行中剝離出來，國家對銀行的政策與資金支持已經(jīng)不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時的水平了。以中國工商銀行為例，從最初的與政策性銀行的剝離到201*年股改更名為中國工商銀行股份有限公司，再到201*年與高盛集團(tuán)、安聯(lián)集團(tuán)、美國運(yùn)通3家境外戰(zhàn)略投資者合作，銀行對于中國企業(yè)的意義在不斷地發(fā)生著變化。除去對銀行的整體認(rèn)識，企業(yè)對銀企對賬工作的重視也不夠，大部分企業(yè)認(rèn)為銀企對賬只是銀行的事，與企業(yè)無關(guān)。孰不知銀企對賬對企業(yè)也有諸多益處，首先，銀企對賬可以保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)的正常財務(wù)運(yùn)作。其次，它可以有力地防止貪污及挪用公款等犯罪行為的發(fā)生。因此，企業(yè)對銀企對賬重要性的認(rèn)識還有待于進(jìn)一步的深化。

（二）從表面上看，銀行對銀企對賬工作的重要性認(rèn)識要強(qiáng)于企業(yè)，但從接二連三發(fā)生的金融案件來看，在頻繁的文件和口號背后，還存在很多問題。從銀行的中層主管來看，一部分行政官員對銀行及銀企對賬業(yè)務(wù)不是很熟悉，沒有認(rèn)識到銀企對賬工作的重要性。這就造成了上熱、中溫、下冷的尷尬局面，嚴(yán)重影響了對賬工作的開展。從基層來看，作為銀行一個新的業(yè)務(wù)部門，工作性質(zhì)又比較特殊，對賬部門的員工也很難正確地認(rèn)識對賬工作的重要性，在對賬工作中敷衍了事，盲目地追求對賬率以滿足上級的要求。銀行內(nèi)部人員對于銀企對賬工作的認(rèn)識不足，簡單來說就是對金融風(fēng)險的認(rèn)識不足，所以，銀行應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部人員進(jìn)行金融風(fēng)險的強(qiáng)化教育，定期地組織內(nèi)部人員學(xué)習(xí)國內(nèi)外發(fā)生的金融案件，加強(qiáng)各級部門的風(fēng)險意識。與此同時，強(qiáng)化各級人員對銀行自身性質(zhì)的認(rèn)識，擺脫銀行代表國家，永遠(yuǎn)不會有風(fēng)險的傳統(tǒng)觀念，從根本上解決對銀企對賬工作的忽視問題。

二、銀企對賬中的技術(shù)問題

（一）從企業(yè)的方面來看，各企業(yè)由于沒有設(shè)置專門的對賬部門，而一般由財會部門兼任對賬工作，由此引發(fā)了一系列問題。首先，由財會部門進(jìn)行對賬，并沒有很好地避免企業(yè)的資金風(fēng)險。如果財會部門的人員進(jìn)行挪用公款等非法活動，很難通過對賬審查出來，而銀行出具的又是余額對賬單，只要最終的賬目相平，款項(xiàng)的去處是難以體現(xiàn)在對賬單上的，這就為財會部門的一部分不法分子留下了可乘之機(jī)。其次，財會部門出于其本身職能等各方面原因，對銀企對賬造成了一定的不利影響。第一，財會部門為了銀企賬目持平，簡單地對賬后，使其賬目余額與銀行賬目余額相符，達(dá)不到對賬的目的。第二，不及時記賬或者財會人員換崗造成大量未達(dá)賬項(xiàng)，財務(wù)周期混亂或者和銀行財務(wù)周期嚴(yán)重不一致，同樣也給銀行對賬工作造成了很大的困難。第三，由于企業(yè)財會部門本身屬于業(yè)務(wù)比較繁忙的部門，所以很多時候都難以顧及到銀企對賬這項(xiàng)看起來“實(shí)際意義”不是很強(qiáng)的工作。因此，企業(yè)在銀企對賬中存在的一系列技術(shù)問題，從很大程度上影響了銀企對賬工作的正常開展。

（二）從銀行的角度上來看，銀企對賬的方法和程序上同樣存在著很大的問題。以國內(nèi)銀企對賬工作較為成熟的工商銀行為例：1，高一級對賬中心的人才短缺與各級銀行專門對賬人員的短缺，使銀行的本項(xiàng)工作很難開展。2，銀行內(nèi)部對賬系統(tǒng)的應(yīng)用存在一定的問題，在收到對賬單回執(zhí)后，進(jìn)行系統(tǒng)錄入核對時工作量巨大。3，銀行的對賬單委托中國郵政代為投遞，送達(dá)率很難得到保證。4，銀企對賬作為銀行的一個重要內(nèi)控措施，是完善其自身監(jiān)督體制的一部分�？刂瞥杀臼歉闹坪蟮闹袊�工商銀行一個很重要的方面，但現(xiàn)在對賬單的印發(fā)、回收，包括一大部分企業(yè)的面對面對賬，對銀行的成本是一個很大的挑戰(zhàn)。

三、關(guān)于銀企對賬工作的一點(diǎn)建議

（一）從企業(yè)方面來講，必須由專人進(jìn)行對賬工作，這樣就把對賬工作從財會部門剝離了出來，大大降低了企業(yè)的資金風(fēng)險，同時也能夠有大量的時間和精力進(jìn)行銀企對賬工作。對于一般企業(yè)來講，最重要的莫過于經(jīng)濟(jì)利益，對銀企對賬工作的配合，不僅僅是目前顯而易見的利益，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)資金鏈的控制將會越來越重要，企業(yè)可以通過與銀行對賬，時刻關(guān)注自己的資金動態(tài)，為企業(yè)的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。在委派專人進(jìn)行對賬的同時，為保證對賬效果的及時有效，各企業(yè)還應(yīng)該對對賬的方法進(jìn)行改進(jìn)，變被動對賬為主動對賬，綜合運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)對賬等新的對賬模式，全面提高對賬工作的效率，使可靠的數(shù)據(jù)及時地送達(dá)到?jīng)Q策層。

（二）作為銀行來講，對賬中心及相關(guān)對賬部門人員，應(yīng)當(dāng)逐漸由銀行的一個內(nèi)控部門向銀行的一個新的業(yè)務(wù)部門過渡。這也是本文對銀企對賬工作的最終建議。首先，銀行應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專門人員進(jìn)行銀企對賬工作，開發(fā)一套完備的銀行對賬信息系統(tǒng)。此信息系統(tǒng)主要分為兩個部分，第一部分是銀行內(nèi)部的對賬信息系統(tǒng)各行軟件中心應(yīng)當(dāng)積極調(diào)研，充分聽取基層對賬員的建議，努力完善內(nèi)部系統(tǒng)。爭取更大范圍地將對賬工作電子化，節(jié)約成本。第二部分是銀行對外的信息系統(tǒng)平臺，對有能力進(jìn)行網(wǎng)上對賬的客戶，盡量鼓勵其進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)對賬，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)對賬的實(shí)效性及準(zhǔn)確性要遠(yuǎn)高于郵遞對賬，同樣也有利于節(jié)約雙方對賬成本。其次，在配合銀行的信息系統(tǒng)的同時，各行應(yīng)該在對賬業(yè)務(wù)上尋求新的利潤增長點(diǎn)。以工商銀行為例，對大額儲戶，工行實(shí)行面對面對賬，高額的成本一直是工行的一大問題。對于大額客戶，資金鏈的風(fēng)險及相關(guān)信息是企業(yè)運(yùn)作中很關(guān)注的問題。工行可以運(yùn)用其強(qiáng)大的信息系統(tǒng)及專業(yè)的金融分析能力，將對賬工作的外延擴(kuò)展，使其變?yōu)橐环N有償?shù)慕鹑诜��?wù)，如果銀行的能力有限，可以在保密的前提下，提供賬戶數(shù)據(jù)給第三方咨詢公司，為企業(yè)經(jīng)營決策提供服務(wù)，這樣不僅解決了銀行對賬的成本問題，而且找到了新的利潤增長點(diǎn)。可能這個方法的實(shí)施需要一定的時間，但是如果能夠成功實(shí)施，將會對銀企對賬工作有一個很大的推動作用。

銀企對賬中最重要的其實(shí)還是人的因素，在各方對銀企對賬工作有了足夠的認(rèn)識之后，配合先進(jìn)的技術(shù)及管理方法，銀企對賬問題一定能夠得到很好的解決。

（作者單位：武漢科技大學(xué)管理學(xué)院）

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關(guān)于銀企對賬的思考和一些建議

銀企對賬是指銀行和企業(yè)對當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，調(diào)平雙方賬戶。其作為銀行內(nèi)部控制的一個重要部分，已經(jīng)引起了銀行及社會各界的廣泛關(guān)注。尤其是在中行高山案件、山西“７２８”金融大案等一系列由于銀行內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)問題，即對賬工作實(shí)施不利造成的特大金融案件發(fā)生之后，各方對銀企對賬工作重要性的認(rèn)識也發(fā)生了一定程度的改變。銀企對賬是銀行和企業(yè)之間最直接和有效的溝通方式，它可以避免由于銀企賬目不一致所引起或隱藏的一系列問題，諸如各方對資金的非法挪用、資金的錯誤收付等。因此，銀企對賬工作在一些觀念和技術(shù)問題上還有待于進(jìn)一步的改善與提高。一、銀企對賬重要性的認(rèn)識

（一）企業(yè)對銀企對賬的認(rèn)識仍然存在很大的問題。從根本上來說，大部分企業(yè)缺乏基本的金融風(fēng)險意識，認(rèn)為錢一旦存入銀行，不管是國有銀行還是股份制銀行，就是放進(jìn)了保險箱，永遠(yuǎn)不會有風(fēng)險。即使出現(xiàn)什么問題，國家也會替銀行去補(bǔ)窟窿。但不幸的是企業(yè)對銀行的認(rèn)識沒有能隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而與時俱進(jìn)。首先，存款只是一種投資，投資就會有風(fēng)險，只不過是風(fēng)險大小而已。其次，隨著各個銀行的改制和上市，政府職能已經(jīng)漸漸從銀行中剝離出來，國家對銀行的政策與資金支持已經(jīng)不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時的水平了。以中國工商銀行為例，從最初的與政策性銀行的剝離到２００５年股改更名為中國工商銀行股份有限公司，再到２００６年與高盛集團(tuán)、安聯(lián)集團(tuán)、美國運(yùn)通３家境外戰(zhàn)略投資者合作，銀行對于中國企業(yè)的意義在不斷地發(fā)生著變化。除去對銀行的整體認(rèn)識，企業(yè)對銀企對賬工作的重視也不夠，大部分企業(yè)認(rèn)為銀企對賬只是銀行的事，與企業(yè)無關(guān)。孰不知銀企對賬對企業(yè)也有諸多益處，首先，銀企對賬可以保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)的正常財務(wù)運(yùn)作。其次，它可以有力地防止貪污及挪用公款等犯罪行為的發(fā)生。因此，企業(yè)對銀企對賬重要性的認(rèn)識還有待于進(jìn)一步的深化。

（二）從表面上看，銀行對銀企對賬工作的重要性認(rèn)識要強(qiáng)于企業(yè)，但從接二連三發(fā)生的金融案件來看，在頻繁的文件和口號背后，還存在很多問題。從銀行的中層主管來看，一部分行政官員對銀行及銀企對賬業(yè)務(wù)不是很熟悉，沒有認(rèn)識到銀企對賬工作的重要性。這就造成了上熱、中溫、下冷的尷尬局面，嚴(yán)重影響了對賬工作的開展。從基層來看，作為銀行一個新的業(yè)務(wù)部門，工作性質(zhì)又比較特殊，對賬部門的員工也很難正確地認(rèn)識對賬工作的重要性，在對賬工作中敷衍了事，盲目地追求對賬率以滿足上級的要求。銀行內(nèi)部人員對于銀企對賬工作的認(rèn)識不足，簡單來說就是對金融風(fēng)險的認(rèn)識不足，所以，銀行應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部人員進(jìn)行金融風(fēng)險的強(qiáng)化教育，定期地組織內(nèi)部人員學(xué)習(xí)國內(nèi)外發(fā)生的金融案件，加強(qiáng)各級部門的風(fēng)險意識。與此同時，強(qiáng)化各級人員對銀行自身性質(zhì)的認(rèn)識，擺脫銀行代表國家，永遠(yuǎn)不會有風(fēng)險的傳統(tǒng)觀念，從根本上解決對銀企對賬工作的忽視問題。

二、銀企對賬中的技術(shù)問題（一）從企業(yè)的方面來看，各企業(yè)由于沒有設(shè)置專門的對賬部門，而一般由財會部門兼任對賬工作，由此引發(fā)了一系列問題。首先，由財會部門進(jìn)行對賬，并沒有很好地避免企業(yè)的資金風(fēng)險。如果財會部門的人員進(jìn)行挪用公款等非法活動，很難通過對賬審查出來，而銀行出具的又是余額對賬單，只要最終的賬目相平，款項(xiàng)的去處是難以體現(xiàn)在對賬單上的，這就為財會部門的一部分不法分子留下了可乘之機(jī)。其次，財會部門出于其本身職能等各方面原因，對銀企對賬造成了一定的不利影響。第一，財會部門為了銀企賬目持平，簡單地對賬后，使其賬目余額與銀行賬目余額相符，達(dá)不到對賬的目的。第二，不及時記賬或者財會人員換崗造成大量未達(dá)賬項(xiàng)，財務(wù)周期混亂或者和銀行財務(wù)周期嚴(yán)重不一致，同樣也給銀行對賬工作造成了很大的困難。第三，由于企業(yè)財會部門本身屬于業(yè)務(wù)比較繁忙的部門，所以很多時候都難以顧及到銀企對賬這項(xiàng)看起來“實(shí)際意義”不是很強(qiáng)的工作。因此，企業(yè)在銀企對賬中存在的一系列技術(shù)問題，從很大程度上影響了銀企對賬工作的正常開展。

（二）從銀行的角度上來看，銀企對賬的方法和程序上同樣存在著很大的問題。以國內(nèi)銀企對賬工作較為成熟的工商銀行為例：１，高一級對賬中心的人才短缺與各級銀行專門對賬人員的短缺，使銀行的本項(xiàng)工作很難開展。２，銀行內(nèi)部對賬系統(tǒng)的應(yīng)用存在一定的問題，在收到對賬單回執(zhí)后，進(jìn)行系統(tǒng)錄入核對時工作量巨大。３，銀行的對賬單委托中國郵政代為投遞，送達(dá)率很難得到保證。４，銀企對賬作為銀行的一個重要內(nèi)控措施，是完善其自身監(jiān)督體制的一部分�？刂瞥杀臼歉闹坪蟮闹袊�工商銀行一個很重要的方面，但現(xiàn)在對賬單的印發(fā)、回收，包括一大部分企業(yè)的面對面對賬，對銀行的成本是一個很大的挑戰(zhàn)。三、關(guān)于銀企對賬工作的一點(diǎn)建議

（一）從企業(yè)方面來講，必須由專人進(jìn)行對賬工作，這樣就把對賬工作從財會部門剝離了出來，大大降低了企業(yè)的資金風(fēng)險，同時也能夠有大量的時間和精力進(jìn)行銀企對賬工作。對于一般企業(yè)來講，最重要的莫過于經(jīng)濟(jì)利益，對銀企對賬工作的配合，不僅僅是目前顯而易見的利益，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)資金鏈的控制將會越來越重要，企業(yè)可以通過與銀行對賬，時刻關(guān)注自己的資金動態(tài)，為企業(yè)的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。在委派專人進(jìn)行對賬的同時，為保證對賬效果的及時有效，各企業(yè)還應(yīng)該對對賬的方法進(jìn)行改進(jìn)，變被動對賬為主動對賬，綜合運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)對賬等新的對賬模式，全面提高對賬工作的效率，使可靠的數(shù)據(jù)及時地送達(dá)到?jīng)Q策層。

（二）作為銀行來講，對賬中心及相關(guān)對賬部門人員，應(yīng)當(dāng)逐漸由銀行的一個內(nèi)控部門向銀行的一個新的業(yè)務(wù)部門過渡。這也是本文對銀企對賬工作的最終建議。首先，銀行應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專門人員進(jìn)行銀企對賬工作，開發(fā)一套完備的銀行對賬信息系統(tǒng)。此信息系統(tǒng)主要分為兩個部分，第一部分是銀行內(nèi)部的對賬信息系統(tǒng)各行軟件中心應(yīng)當(dāng)積極調(diào)研，充分聽取基層對賬員的建議，努力完善內(nèi)部系統(tǒng)。爭取更大范圍地將對賬工作電子化，節(jié)約成本。第二部分是銀行對外的信息系統(tǒng)平臺，對有能力進(jìn)行網(wǎng)上對賬的客戶，盡量鼓勵其進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)對賬，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)對賬的實(shí)效性及準(zhǔn)確性要遠(yuǎn)高于郵遞對賬，同樣也有利于節(jié)約雙方對賬成本。其次，在配合銀行的信息系統(tǒng)的同時，各行應(yīng)該在對賬業(yè)務(wù)上尋求新的利潤增長點(diǎn)。以工商銀行為例，對大額儲戶，工行實(shí)行面對面對賬，高額的成本一直是工行的一大問題。對于大額客戶，資金鏈的風(fēng)險及相關(guān)信息是企業(yè)運(yùn)作中很關(guān)注的問題。工行可以運(yùn)用其強(qiáng)大的信息系統(tǒng)及專業(yè)的金融分析能力，將對賬工作的外延擴(kuò)展，使其變?yōu)橐环N有償?shù)慕鹑诜��?wù)，如果銀行的能力有限，可以在保密的前提下，提供賬戶數(shù)據(jù)給第三方咨詢公司，為企業(yè)經(jīng)營決策提供服務(wù)，這樣不僅解決了銀行對賬的成本問題，而且找到了新的利潤增長點(diǎn)�？赡苓@個方法的實(shí)施需要一定的時間，但是如果能夠成功實(shí)施，將會對銀企對賬工作有一個很大的推動作用。銀企對賬中最重要的其實(shí)還是人的因素，在各方對銀企對賬工作有了足夠的認(rèn)識之后，配合先進(jìn)的技術(shù)及管理方法，銀企對賬問題一定能夠得到很好的解決當(dāng)前，國內(nèi)外金融系統(tǒng)結(jié)算案件頻發(fā)，不僅給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同樣也給銀行的信用造成極惡劣的影響。雖然作案人員手法越來越高超，但我們只要堅(jiān)持貫徹結(jié)算制度，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)案件都是可以避免的，結(jié)算風(fēng)險也會因此得到有效的控制，其中，銀企對賬是一項(xiàng)重要的防范風(fēng)險的措施。目前造成銀企對

賬不落實(shí)的原因有以下三點(diǎn)：一、金融機(jī)構(gòu)思想認(rèn)識不夠，內(nèi)控制度欠缺。對內(nèi)控制度的實(shí)施，尤其是銀行內(nèi)外帳務(wù)核對工作只停留在“發(fā)出對帳單、收回對帳單”的層面上，而帳務(wù)是否核對相符，對帳單是否收回，未達(dá)帳是否查找等問題往往不屑一顧，敷衍塞責(zé)。甚至?xí)�出現(xiàn)對帳單數(shù)月未送達(dá)客戶，致使部分不應(yīng)發(fā)生或能及早解決的問題難以見“天日”。

二、銀企會計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使未達(dá)帳款增多。會計(jì)前臺人員對外簽發(fā)的回單不按規(guī)定傳遞，任意補(bǔ)制回單、對賬單現(xiàn)象時有發(fā)生，致使企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)增多；有時主觀上對憑證審查不嚴(yán)，造成錯帳漏賬；柜組間結(jié)算交接手續(xù)不嚴(yán)密，遺失、誤傳時有發(fā)生。

三、部分企業(yè)財務(wù)管理混亂。個別私營企業(yè)圖省事方便，直接以銀行對帳單回單代替企業(yè)的“銀行存款”帳；存款單位并未核對帳務(wù)，卻隨意在銀行對帳單上加蓋“核對相符”以應(yīng)付銀行的對帳工作。有的企業(yè)為了謀求經(jīng)濟(jì)上的不當(dāng)?shù)美�，伙同銀行制作假回單、假對賬單。

針對存在的問題，為避免因銀企對賬不到位給企業(yè)造成的損失，進(jìn)一步理順銀企之間的關(guān)系，作為銀行，應(yīng)當(dāng)切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度，對所有的開戶單位進(jìn)行一次全面清理工作，對資金往來頻繁的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用走出去，請進(jìn)來的方式，采取面對面的逐筆校對，查找原因；對長期不周轉(zhuǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極查明原因，對確無原因的要轉(zhuǎn)入久懸末取款科目核算；作為企業(yè)，一方面當(dāng)發(fā)生“關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)”等重大經(jīng)營情況變更時，要能主動聯(lián)系開戶銀行，做好賬務(wù)交接、核對工作，另一方面要定期或不定期地向銀行索要回單、對賬單，健全本單位的賬務(wù)組織，如果出現(xiàn)賬務(wù)不相符的情況，要及時向銀行查詢，以求甚解。

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