稅收票證管理辦法

稅收票證管理辦法

第一條為了加強稅收票證管理，保證稅收票證和國家稅款的安全完整，根據(jù)國家稅務總局《稅收票證管理辦法》，結合我所實際，制定本辦法。

第二條稅收票證，是指稅務機關組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收入時使用的法定繳款憑證和各類稅收完稅證明。

第三條凡是在稅務所領發(fā)、使用和保管稅收票證的有關人員，以及領取和使用稅收票證的扣繳義務人、代征代售單位（人），必須遵守本辦法。

第四條稅務所的征收統(tǒng)計科主管稅收票證的管理工作。稅收票證管理員負責內(nèi)部發(fā)票的管理和整個稅務所稅收票證的領發(fā)與保管工作。各稅收管理員負責扣繳義務人及代征代售單位（人）稅收票證的使用、結報、保管工作�？劾U義務人及代征代售單位（人）必須指定專人負責稅收票證的管理工作。（一）稅收票證方面的主要職責：

1、負責稅務所內(nèi)部稅收票證的領取、保管、發(fā)放和使用，確保稅收票證及時供應和安全存放；

2、指導和監(jiān)督稅務所內(nèi)部人員正確填用和及時結報繳銷票證；

3、對稅務所內(nèi)部人員結報繳銷的稅收票證進行嚴格審核；4、負責稅務所內(nèi)部稅收票證盤點工作；5、組織稅務所內(nèi)部的稅收票證核算工作；

6、按規(guī)定權限對損失的稅收票款進行處理和報告；7、組織稅務所內(nèi)部稅收票證檢查工作；8、負責向區(qū)局全面反映稅務所稅收票證管理情況，匯總上報各種稅收票證報表。

（二）稅收管理員的主要職責：

1、負責指導和監(jiān)督扣繳義務人和代征代售單位（人）正確填用票證和及時結報繳銷稅收票款，確保稅款及時入庫；

2、對扣繳義務人和代征代售單位（人）的票證保管情況做好日常檢查，確保票證安全。

第五條稅務所所用稅收票證由票證管理人員根據(jù)本地稅收票證使用情況，及時向區(qū)局編報各種稅收票證的領用數(shù)量計劃。

第六條票證管理人員到區(qū)局領取票證時，必須由領、發(fā)人員當面共同清點領發(fā)數(shù)量和號碼，雙方清點核對無誤后，在"票證領用單"上登記各種票證的領發(fā)數(shù)量、字軌和起止號碼、領發(fā)時間，然后簽字確認后，憑"票證領用單"作為登記票證帳簿的原始憑證。

第七條稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向票證管理人員領取票證時，必須持"票款結報手冊"（領發(fā)雙方各備一冊）領取，領發(fā)雙方當面點清數(shù)量，并在“票款結報手冊”上相互簽字，不準代領代簽�？劾U義務人和代征代售單位（人）領取票證時，必須由稅收管理員向票證管理員領取，然后再由稅收管理員發(fā)給扣繳義務人和代征代售單位（人）。

第八條票證管理人員要按領票人分戶設立“票款結報手冊”。稅收管理人員要分別設立匯總和分戶“票款結報手冊”。凡稅收票證經(jīng)手人員，要及時登記入冊，認真核對，做到日清月結，按時盤點。

第九條稅務所所用稅收票證實行專人管理，分類保管,專柜存放。

第十條稅收票證管理員必須確保稅收票證的安全，做好“防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防丟失”六防工作，用票人員手中的票證也要存放在保險柜（櫥）中，謹防丟失。第十一條工作人員外出一律不準攜帶稅收票證。

第十二條領用票證的票證管理人員、稅務人員、代征單位經(jīng)辦人員和代售人員發(fā)生工作調(diào)動，以及扣繳義務人和代征代售單位（人）終止稅款征收業(yè)務時，必須將所經(jīng)管的票證、帳簿等資料逐份造冊登記，由新接收人員點清后，雙方簽章后才能離崗。沒有特殊情況，不能私自作廢稅收票證，作廢稅收票證上交時，必須由科長簽字方可上交。

第十三條票證管理人員、征收人員、稅收管理人員對票證管理工作要高度重視，對玩忽職守造成失誤的，給予嚴肅處理。

第十四條票證管理人員對結存的庫存票證要按月進行盤庫和清點，保證結存票證與帳簿數(shù)字一致，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應及時查明原因，并報告上級地稅機關查處。

第十五條票證管理人員對內(nèi)部用票人員的結存票證要按月進行核對。

第十六條票證使用人員在填用票證時，必須先檢查票證聯(lián)次、號碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)不合格票，立即逐級上報退回，按合格票填開稅收票證。

第十七條稅收票證必須一次性填開，不準跳號填用。一個填票人員領取多本同一種票證時，要從其最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。

第十八條嚴格執(zhí)行稅收票證填用“十不準”規(guī)定，各種稅收票證不能混用，不能互相代替。

第十九條稅收匯總通用繳款書、稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在票證上按稅種分行填寫，以便按稅種分別匯總繳庫。同一納稅人繳納同一所屬時期的同一種稅款，如稅目或計征項目不同，必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫。第二十條稅務人員填開的各類非現(xiàn)金稅收票證，必須按規(guī)定在每月月底前，持"票款結報手冊"向稅收會計或票證主管人員辦理票證銷號和票證上繳手續(xù)，當面清點無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章。

第二十一條自收現(xiàn)金稅款的稅務人員、扣繳義務人和代征單位填用各種完稅證、稅收罰款收據(jù)、當場處罰罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑證、代扣代收稅款憑證后，應按規(guī)定的時間和要求，持已填用的票證存根聯(lián)、報查聯(lián)（扣繳義務人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和"票款結報手冊"向票證管理員辦理票款結算、票證銷號和票證上繳手續(xù)，結報人員和票證管理員當面點清票款無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章。應按限期限額規(guī)定辦理票款結報手續(xù)。

第二十二條票證填用人員在領發(fā)、填用票證時，如發(fā)現(xiàn)票證原包、原本、原份和原聯(lián)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況，應及時查明字軌、號碼、數(shù)量，全包、全本、全份作為廢票清點登記，妥善保管，按規(guī)定要求集中上繳區(qū)局。

第二十三條在填用過程中因填寫錯誤而作廢的票證，應在該份廢票各聯(lián)注明"作廢"字樣和作廢原因，全份保存，按期與已填用的票證一起辦理結報繳銷手續(xù)，上繳市局地稅機關，不得自行銷毀。

第二十四條按規(guī)定停用的票證，應集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規(guī)定上繳。

第二十五條各票證管理人員要采取切實措施，嚴防票證損失，一旦發(fā)生損失，要嚴肅查處。

第二十六條因自然災害，如水災、火災、蟲蛀、鼠咬、霉毀等人力不可抗拒的事故造成票證損失時，由受損單位及時組織清點核查。清查后票證沒有發(fā)生丟失，僅發(fā)生毀損的，毀損殘票報經(jīng)有權核銷的上級地稅機關核實批準后，予以核銷。

第二十七條因被盜、被搶或其他原因損失票證時，應及時查明損失票證的字軌、號碼和數(shù)量，并立即報告上級地稅機關和報請當?shù)毓�安部門協(xié)助查緝。經(jīng)查不能及時追回的票證，應及時聲明作廢并按規(guī)定權限報請核銷。

第二十八條票證損失殘票和損失后又追回的票證，應封存保管，按規(guī)定直接銷毀，不作廢票處理。

第二十九條丟失票證的，應查明責任。對責任人，按下列規(guī)定令其賠償：

（一）有價證券照價賠償。

（二）稅收通用完稅證、稅收罰款收據(jù)、當場處罰罰款收據(jù)和稅票調(diào)換證每份賠償100元至300元。

第三十條屬于天災等人力不可抗拒原因發(fā)生損失，確實無法追回需要核銷的稅款，要及時填寫"呈請?zhí)幚頁p失報告書"，報上級地稅機關審查處理。不足二百元的由分局地稅機關審批；二百元以上（含）不足四百元的層報市地稅機關審批；四百元以上（含）的層報山東省地方稅務局審批。人為因素損失的稅款，由損失人全額賠償。

第三十一條票款發(fā)生損失在24小時內(nèi)應及時逐級報告至區(qū)局，并采取有效措施進行追查處理，重大損失案件應及時向公安部門報案。確實無法追回的，由區(qū)局根據(jù)問題性質(zhì)提出處理意見。

第三十三條票證管理員必須按票證種類設"稅收票證分類出納帳"，依據(jù)票證領用單或交接清單、票款結報單、票證繳銷表、票款結報手冊和呈請?zhí)幚頁p失報告書等票證原始憑證，對各種稅收票證的領用作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和銷毀的數(shù)量、號碼進行及時的登記和核算，按月結帳，據(jù)以核對票證結存數(shù)，并按季編制"稅收票證用存報表"和"印花稅票用存報表"，報送區(qū)局。

第三十四條票證管理人員應將票證核算的各種原始憑證及時整理裝訂成冊，妥善保管。

第三十五條應根據(jù)稅法規(guī)定、國家預算制度、國家金庫制度和票證管理制度，對結報繳銷的票證進行嚴格的審核。

第三十六條對稅務人員結報繳銷的票證，由稅收票證管理人員在結報繳銷環(huán)節(jié)進行全面審核。

第三十七條代征代扣單位（人）結報繳銷的票證，凡經(jīng)手的稅務人員都應進行嚴格審核，確保稅收票證的規(guī)范使用，降低錯票率和廢票率。

第三十八條稅收管理人員至少一季度對所管轄的扣繳義務人和代征代售單位（人）的稅收票證使用、結報及保管情況進行檢查。

第三十九條對雖未損失票款，但有章不循，執(zhí)章不嚴的地稅機關管票、用票人員及單位負責人，應分別情節(jié)給予批評教育、通報或扣發(fā)獎金，直至行政處分。

第四十條規(guī)定責令其賠償外，可處以罰款。其中對扣繳義務人每次損失票證的處罰金額不超過1000元；對代征代售單位（人）損失票證的處罰，按代征代售合同辦理。對扣繳義務人和代征代售單位（人）損失票證的，還要對直接負責的稅收管理員處罰。對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款，及不遵守本辦法規(guī)定而造成稅款損失的，要嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經(jīng)濟和行政責任；觸犯刑律的，移交司法部門查處。

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稅收票證管理辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。第四條國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條稅務機關、代征代售人征收稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務機關應當開具。

扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。

第六條稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第七條紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務機關、扣繳義務人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務機關做會計憑證或備查。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱�。┒悇諜C關可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。

第八條國家稅務總局統(tǒng)一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）設計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；

（二）設計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；

（三）印制、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；（四）確定稅收票證管理的機構、崗位和職責；（五）組織、指導和推廣稅收票證信息化工作；（六）組織全國稅收票證檢查工作；（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條省以下稅務機關應當依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）負責本級權限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領發(fā)、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導和監(jiān)督下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作；（四）組織稅收票證檢查工作；（五）其他稅收票證管理工作。

第十條扣繳義務人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

（一）妥善保管從稅務機關領取的稅收票證，并按照稅務機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條各級稅務機關的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。

國家稅務總局收入規(guī)劃核算司設立主管稅收票證管理工作的機構；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務機關收入規(guī)劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳

義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的征收分局、稅務所、辦稅服務廳等機構（以下簡稱基層稅務機關）應當設置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。

扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。

第二章種類和適用范圍

第十二條稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證。第十三條稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務機關開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；2.稅務機關收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征

代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務機關開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務機關繳納稅款時，由稅務機關開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務機關確定，但是，單種面額不得超過一百元。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》�？劾U義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證�？劾U義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十四條稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退還書》。稅務機關向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。

（二）《稅收收入電子退還書》。稅務機關通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退還書應當由縣以上稅務機關稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十五條出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》。由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務機關應當根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十六條印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅

的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應當將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應稅憑證上，或者由稅務機關在應稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。第十七條稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（五）國家稅務總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅務機關在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可以開展前款第四項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務機關確定。

第十八條稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。（二）征稅專用章。稅務機關辦理稅款征收業(yè)務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務專用公章。

（三）退庫專用章。稅務機關辦理稅款退庫業(yè)務，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業(yè)務專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。第十九條《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。

第二十條稅收票證應當按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。

第二十一條國家稅務總局增設或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應當及時向社會公告。

第三章設計和印制

第二十二條稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預算管理的基本要求設計，具體式樣另行制發(fā)。

第二十三條稅收票證實行分級印制管理。

《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務機關確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。第二十四條印制稅收票證的企業(yè)應當具備下列條件：（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要；（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設施。

印制稅收票證的企業(yè)應當按照稅務機關提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應當將有關資料交還委托印制的稅務機關，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十五條稅收票證應當套印稅收票證監(jiān)制章。稅收票證監(jiān)制章由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務機

關。

第二十六條除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權限由各省稅務機關確定�？讨频亩愂掌弊C專用章戳應當在市以上稅務機關留底歸檔。

第二十七條稅收票證應當使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。

第二十八條負責稅收票證印制的稅務機關應當對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

第四章使用

第二十九條上、下級稅務機關之間，稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領發(fā)登記制度，辦理領發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領發(fā)種類、數(shù)量和號碼。

稅收票證的運輸應當確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復發(fā)放、重復開具。

第三十條稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收

票證時，應當拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。其他種類的稅收票證，應當根據(jù)領用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

第三十一條稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳�？h以上稅務機關應當設置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。

第三十二條稅務機關對結存的稅收票證應當定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)結存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應當及時查明原因并報告上級或所屬稅務機關。

第三十三條稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復核授權工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。

第三十四條稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。

第三十五條稅收票證欄目內(nèi)容應當填寫齊全、清晰、

真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯(lián)式稅收票證應當一次全份開具。

第三十六條因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼�！抖愂绽U款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。第三十七條紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應當加蓋齊全。

章戳不得套印，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第三十八條稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務機關與上級或所屬稅務機關之間，應當辦理稅收票款結報繳銷手續(xù)。

稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人向稅收票證管理人員結報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應當將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢

稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結報繳銷手續(xù)；已開具稅收票證只設一聯(lián)的，稅收票證管理人員應當查驗其開具情況的電子記錄。

其他各種稅收票證結報繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務機關確定。

第三十九條稅收票款應當按照規(guī)定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結報繳銷手續(xù)的時限要求是：

（一）當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理稅收票款的結報繳銷；

（二）當?shù)匚丛O國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務機關確定辦理稅收票款結報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準。

扣繳義務人代扣代收稅款的，應按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結報繳銷。

其他各種稅收票證的結報繳銷時限、基層稅務機關向上級或所屬稅務機關繳銷稅收票證的時限，由各省稅務機關確定。

第四十條領發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。第四十一條由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應由縣以上稅務機關集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十二條未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時組織清點核查，并由各級稅務機關按照權限進行損失核銷審批�！抖愂绽U款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務機關審批核銷；《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務機關審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務機關審批核銷。毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十三條視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當?shù)毓�安機關報案并報告上級或所屬稅務機關；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應當立

即報告基層稅務機關或委托印制的稅務機關，由稅務機關按前款規(guī)定辦理。

對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其適當賠償。

第四十四條稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務機關應當立即向當?shù)毓�安機關報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務機關；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應當及時辦理留底歸檔或預留印鑒手續(xù)。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十五條由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領發(fā)錯誤，或者扣繳義務人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應當清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務機關。

第四十六條納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當?shù)菆舐暶髟�持有�?lián)次遺失并向稅務機關提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。

第五章監(jiān)督管理

第四十七條稅務機關稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應當辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。第四十八條稅務機關應當按稅收票證種類、領用單位設置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領發(fā)、用存、作廢、結報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結賬。

第四十九條基層稅務機關的稅收票證管理人員應當按日對已結報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行審核；基層稅務機關的上級或所屬稅務機關稅收票證管理人員對基層稅務機關繳銷的稅收票證，應當定期進行復審。

第五十條稅務機關應當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

第五十一條未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務專

用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務機關銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市稅務機關批準，指派專人到縣稅務機關復核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)縣或市稅務機關批準，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務機關銷毀。

第五十二條稅務機關應當定期對本級及下級稅務機關、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

第五十三條稅務機關工作人員違反本辦法的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十四條扣繳義務人未按照本辦法及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理�？劾U義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反本辦法及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十六條自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關規(guī)定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

第五十七條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

第六章附則

第五十八條各級政府部門委托稅務機關征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十九條本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。

第六十條本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預算收入的銀行、信用社。

第六十一條各省稅務機關應當根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務總局備案。

第六十二條本辦法自201*年1月1日起施行。1998年3月10日國家稅務總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)199832號）同時廢止。

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