營改增

營改增:物流行業(yè)的黑暗與光明

專業(yè)：學(xué)號(hào):姓名：

會(huì)計(jì)22班02102219潘思敏

當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。北京的“營改增”試點(diǎn)雖然沒有按照業(yè)界的推測在7月1日推行，但這并不意味著北京將徹底放棄“營改增”稅制改革的嘗試，也許北京需要的只是更多的一些籌備時(shí)間以確保試點(diǎn)的順利進(jìn)行。無論如何，增值稅具備避免重復(fù)征稅等優(yōu)越性，其適用范圍的擴(kuò)大甚至取代營業(yè)稅，將是未來我國稅制體制改革的主要方向。從政策層面而言，國發(fā)【201*】12號(hào)《關(guān)于201*年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》已經(jīng)明確提出要穩(wěn)步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍。從實(shí)踐層面而言，上�！盃I改增”試點(diǎn)取得了超出預(yù)期的效果，根據(jù)國家稅務(wù)總局測算，本次上海試點(diǎn)工作帶動(dòng)GDP增長0.5個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)增加值提高0.3個(gè)百分點(diǎn)，出口增長0.7個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)增長1%，并直接帶來新增就業(yè)崗位70萬。因此，北京的“營改增”試點(diǎn)只是時(shí)間問題，有關(guān)企業(yè)仍需高度關(guān)注此項(xiàng)試點(diǎn)工作，積極參加營改增的會(huì)議和培訓(xùn)，增進(jìn)對(duì)增值稅制度和操作流程的理解，總結(jié)上海試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免陷入倉促被動(dòng)局面。在上海試點(diǎn)工作中稅負(fù)有明顯增加的物流企業(yè)更需引起注意。

一、上海物流企業(yè)稅負(fù)增加明顯

物流企業(yè)是指專門從事物流活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。物流是指物品從供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過程。根據(jù)實(shí)際需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、回收、信息處理等基本功能實(shí)施有機(jī)結(jié)合。因而，物流企業(yè)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，根據(jù)財(cái)稅[201*]111號(hào)，其適用的增值稅稅率為11%。

據(jù)201*年3月中國物流與采購聯(lián)合會(huì)對(duì)上海65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯示，201*年至201*年三年年均營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。在實(shí)行“營改增”試點(diǎn)后，貨物運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2%。參與試點(diǎn)的上海21家物流企業(yè)中，67%的試點(diǎn)企業(yè)所繳納的今年1月的增值稅比以往繳納的營業(yè)稅都有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)的稅負(fù)增加了100萬元。就具體的物流企業(yè)而言，上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比原繳納營業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，改革后增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。

二、深圳物流企業(yè)叫苦連天

今年11月1日，深圳市將在交通運(yùn)輸業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。據(jù)試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組透露，初步篩選出5萬多家企業(yè)作為第一批試點(diǎn)。

營業(yè)稅改征增值稅，旨在打通增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)營業(yè)成本和稅負(fù)。但記者近日從市物流協(xié)會(huì)了解到，營改增降低了部分行業(yè)的稅收，但交通物流企業(yè)則面臨稅收不降反升的情況。協(xié)會(huì)秘書長鄭艷玲表示，新政導(dǎo)致公路運(yùn)輸、貨代、倉儲(chǔ)業(yè)稅收大幅上升，如果財(cái)政補(bǔ)貼不到位，深圳幾萬家中小物流企業(yè)將面臨生存危機(jī)。企業(yè)“吐槽”新政將造成雙重稅負(fù)增加

全程物流服務(wù)公司主營公路運(yùn)輸服務(wù)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人算了一筆賬，在目前的營業(yè)稅模式下，開具和抵扣的發(fā)票均是公路運(yùn)輸專用發(fā)票，將業(yè)務(wù)收入抵減聯(lián)運(yùn)成本后，按3%稅率交稅。營改增后，即使開票和抵扣票都是試行地區(qū)的增值稅票，稅率也將大幅提升，由3%增至11%，是原來的4倍；如果聯(lián)運(yùn)成本的歸屬地在營改增非試點(diǎn)地區(qū)，則獲得的抵扣發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅只能按7%計(jì)算，比試點(diǎn)地區(qū)少抵扣4個(gè)點(diǎn)。實(shí)際上，不少物流公司的聯(lián)運(yùn)供方在非

試點(diǎn)地區(qū)，這樣物流運(yùn)輸企業(yè)既要承受稅率成倍增加，又要承受非試點(diǎn)地區(qū)的抵扣稅率差額，造成雙重稅負(fù)增加。

對(duì)于貨代、倉儲(chǔ)這樣的運(yùn)輸代理服務(wù)企業(yè)，營改增也將帶來稅負(fù)的大幅增加。海格物流的負(fù)責(zé)人表示，營改增后，倉儲(chǔ)稅率由5%調(diào)高至6%，若倉庫出租房屬試點(diǎn)地區(qū)，銷項(xiàng)稅抵減進(jìn)項(xiàng)稅差額為應(yīng)繳納的增值稅，將增加1個(gè)點(diǎn)的稅負(fù)；租用倉庫不在試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，稅改后稅負(fù)將劇增，由差額納稅變?yōu)槿�額納稅。以公司其中一個(gè)倉庫為例，該倉庫不在深圳、上海，稅改后倉租成本不允許抵減，繳稅由差額變成全額，按稅率6%，現(xiàn)在一個(gè)倉庫每月倉租營業(yè)稅為9750元，稅改后增至19500元，稅負(fù)增加1倍。此外，倉庫出租方在非試點(diǎn)區(qū)全額繳納一次營業(yè)稅，而公司在試點(diǎn)區(qū)又全額繳納一次增值稅，是典型的重復(fù)納稅。三、物流企業(yè)稅負(fù)顯著增加的原因分析

總體而言，本次上海試點(diǎn)物流企業(yè)稅負(fù)增加的主要原因是交通運(yùn)輸行業(yè)稅率上調(diào)幅度較大，而企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少。

具體而言，本次上海試點(diǎn)中，物流企業(yè)由原先的營業(yè)稅改征增值稅，稅率方面由原先的3%上調(diào)至11%。進(jìn)項(xiàng)抵扣方面，針對(duì)物流企業(yè)而言，主要是汽油和固定資產(chǎn)。由于物流企業(yè)大部分從事跨地區(qū)運(yùn)輸，并從途經(jīng)的加油站購買汽油，而途經(jīng)的加油站可能因種種原因的限制不能開具增值稅專用發(fā)票，如不具備一般納稅人的資格等。由于上海試點(diǎn)在201*年才開始推行，對(duì)于物流企業(yè)此前購買交通工具，則無法成為抵扣項(xiàng)目。例如S公司是上海一家交通運(yùn)輸企業(yè)，S公司運(yùn)輸用的卡車都是201*年以前買的，只能計(jì)提折舊而不能抵扣增值稅。另外，占物流企業(yè)成本很大比重的人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等并不屬于增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍。

四、解決方案及相關(guān)政策建議

（一）查明企業(yè)自身稅負(fù)增加的原因?qū)τ趨⑴c上海試點(diǎn)的物流企業(yè)，其稅負(fù)只是普遍增加，但這并不意味著參與試點(diǎn)的每一個(gè)物流企業(yè)的稅負(fù)都是增加的。例如某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司W(wǎng)，由于在試點(diǎn)之后新購入一艘船舶，產(chǎn)生了數(shù)額較大的可抵扣進(jìn)項(xiàng)額，公司在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)都無需繳納增值稅。因此，針對(duì)上海試點(diǎn)中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負(fù)普遍增加的情況，北京的物流企業(yè)無須盲目的慌張和一味的反對(duì)和排斥，相反應(yīng)當(dāng)保持鎮(zhèn)定、積極準(zhǔn)備、從容的應(yīng)對(duì)即將來臨的營改增試點(diǎn)。在此，華稅律師建議北京的物流企業(yè)盡早開展“營改增”影響分析測算，對(duì)試點(diǎn)帶給企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流等方面的影響進(jìn)行評(píng)估，以明確試點(diǎn)工作給企業(yè)帶來的稅負(fù)變化。如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有所減少，那么本次試點(diǎn)對(duì)企業(yè)而言將是一個(gè)利好消息，企業(yè)將切實(shí)享受結(jié)構(gòu)性減稅帶來的好處，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，在市場中占據(jù)有利地位。如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有所增加，企業(yè)也不必盲目的悲觀。因?yàn)槊總�(gè)行業(yè)稅率的確定是經(jīng)過有關(guān)部門嚴(yán)格測算的，本次試點(diǎn)關(guān)乎很多企業(yè)的切身利益，政府方面也給予高度重視并做了大量的前期準(zhǔn)備工作，如全面深入的調(diào)研和大量的評(píng)估測算。因而，從長遠(yuǎn)的角度而言，整個(gè)物流行業(yè)的稅負(fù)不會(huì)發(fā)生根本性的增加。針對(duì)企業(yè)稅負(fù)的暫時(shí)增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅負(fù)增加的原因。對(duì)于因試點(diǎn)地區(qū)尚未全面展開造成的稅負(fù)增加，企業(yè)無須過度擔(dān)憂。對(duì)于其它原因造成的稅負(fù)增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部管理的角度加以解決。

（二）申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持在營改增試點(diǎn)過程中，如果企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)有所增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持，以避免稅負(fù)陡然增加給企業(yè)日常經(jīng)營帶來的不利影響。

根據(jù)滬財(cái)稅[201*]5號(hào)《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持。仍需注意的是此項(xiàng)過渡性財(cái)政扶持依申請(qǐng)獲得，企業(yè)若想獲得該財(cái)政扶持需向有關(guān)部門如實(shí)反映稅負(fù)增加的情況并提

供相關(guān)材料。

此外，及時(shí)享受到過渡性財(cái)政扶持的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)扶持政策的性質(zhì)是暫時(shí)性的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，僅針對(duì)試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時(shí)期。因此，申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持雖然能夠快速便捷的解決企業(yè)的困難，但這只是權(quán)宜之計(jì)，并非一勞永逸的辦法。相反，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這段可以享受政策優(yōu)惠的時(shí)間，積極做出調(diào)整和應(yīng)對(duì)，快速適應(yīng)稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。

（三）進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)成本一直是企業(yè)經(jīng)營過程中一項(xiàng)不容忽視的支出。從原先繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楦母锖罄U納增值稅，稅制的改革必將對(duì)企業(yè)稅務(wù)成本核算產(chǎn)生重大影響。在原先繳納營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的應(yīng)納稅額為營業(yè)額乘以稅率。在原先繳納營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。不同的核算方式很可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)成本發(fā)生巨大的變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視不同稅制下的稅務(wù)成本，并按照即將實(shí)行的新稅制對(duì)公司涉稅項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，必要的時(shí)候，也可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)人士以獲得專業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)控制稅務(wù)成本的目的。

（四）將貨物運(yùn)輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)

我建議，在不改變《試點(diǎn)方案》基本框架的前提下，將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”從“交通運(yùn)輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，采用6%的稅率（經(jīng)測算，略高于營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率）。這樣，既符合“國九條”基本精神，統(tǒng)一了物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率，支持了物流業(yè)一體化運(yùn)作，也能夠解決試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)大幅增加的問題，與《試點(diǎn)方案》的初衷相一致。同時(shí)，建議在今后改革中，明確設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需要。（五）適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目

我建議，適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目。對(duì)于占有物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。對(duì)于一些相對(duì)固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出（如燃油消耗、修理費(fèi)等）按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比例，將這些項(xiàng)目的支出作為減計(jì)收入處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這樣，不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運(yùn)營，不易取得增值稅發(fā)票的實(shí)際情況，也可大大減輕稅收監(jiān)管工作的難度。（六）對(duì)存量資產(chǎn)（非不動(dòng)產(chǎn)）采取過渡性抵扣政策

建議對(duì)于近5年內(nèi)購置的存量機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具，允許每年計(jì)提的折舊額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額核定為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于其他存量應(yīng)抵扣物資，參照1994年增值稅改革時(shí)對(duì)已有存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法處理。（七）統(tǒng)一快遞業(yè)行業(yè)歸屬及適用稅率

我建議，明確快遞業(yè)所提供的服務(wù)為物流輔助服務(wù)，統(tǒng)一適用6%的增值稅稅率；或者暫時(shí)不納入改革試點(diǎn)范圍，統(tǒng)一實(shí)行郵電通信業(yè)3%的營業(yè)稅稅率。（八）允許試點(diǎn)物流企業(yè)集團(tuán)及其分、子公司合并繳納增值稅

我建議，首先允許上海市改征增值稅的物流企業(yè)集團(tuán)實(shí)行增值稅合并納稅；一旦“營改增”全國推廣，在全國范圍內(nèi)實(shí)行物流企業(yè)集團(tuán)增值稅合并納稅。

擴(kuò)展閱讀：營改增稅率及營改增后稅率表

營改增稅率及營改增后稅率表

營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：

1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。\\租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)：納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口：服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行稅率或免稅制度。應(yīng)稅服務(wù)范圍：

1.交通運(yùn)輸業(yè)：改為11%（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）

2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、驗(yàn)證咨詢服務(wù)）

營改增之前營業(yè)稅稅率表

稅目

1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)

包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)

范圍

3%稅率

說明

2.建筑業(yè)

3%

201*年減為7%

3.金融保險(xiǎn)業(yè)

包括金融、保險(xiǎn)

5%

201*年減為6%

201*年及以后減為5%

4.郵電通信業(yè)

5.文化體育業(yè)

包括郵電、電信

包括文化業(yè)和體育業(yè)

3%3%

包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞

6.娛樂業(yè)

廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保5%-20%齡球場、游藝場等娛樂場所

包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

7.服務(wù)業(yè)

業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他5%服務(wù)業(yè)

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)

包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物

5%

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

營改增后稅率變化表

行業(yè)名稱1

行業(yè)名稱2

行業(yè)名稱3

稅率（征收率）

營業(yè)稅稅目

稅率

公路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸

纜車運(yùn)輸

陸路運(yùn)輸服務(wù)

纜車運(yùn)輸

11%（稅率）、3%（征收率）

3%

索道運(yùn)輸

索道運(yùn)輸

交通運(yùn)輸業(yè)

其他陸路運(yùn)輸

其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸服務(wù)

11%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

3%

航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%（稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸

管道運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%（稅率）、3%（征收率）管道運(yùn)輸

部分現(xiàn)

5%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

5%

技術(shù)咨詢服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

合同能源管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

工程勘察勘探服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）測繪、勘探

軟件服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

信息系統(tǒng)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

5%

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計(jì)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)

5%

文化創(chuàng)意服務(wù)

5%

知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

廣告服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）廣告業(yè)

會(huì)議展覽服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）其他文化業(yè)

航空服務(wù)

物流輔助服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸

港口碼頭服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)

3%、5%

貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）

打撈救助服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸

5%

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

代理報(bào)關(guān)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

倉儲(chǔ)服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）倉儲(chǔ)業(yè)

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

3%

6%（稅率）、3%（征收率）裝卸搬運(yùn)

5%

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%（稅率）、3%（征收率）融資租賃

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服

務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃

5%

17%（稅率）、3%（征收率）租賃業(yè)

認(rèn)證服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

鑒證咨詢服務(wù)

鑒證服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務(wù)業(yè)

咨詢服務(wù)

5%

6%（稅率）、3%（征收率）咨詢

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