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北京營改增試點或7月1日啟動 或復(fù)制上海方案

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北京營改增試點或7月1日啟動 或復(fù)制上海方案

北京營改增試點或7月1日啟動或復(fù)制

上海方案

近期的種種跡象表明,北京的“營改增”有很大可能在業(yè)內(nèi)預(yù)期的7月1日啟動。昨天,北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅非試點納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》(下稱“通知”)明確指出,按照國務(wù)院及北京市政府的工作安排,北京市即將在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展營業(yè)稅改征增值稅試點。

通知附件《增值稅納稅申報表》則透露了北京試點的更多“秘密”它設(shè)定7月1日為啟動時間,并設(shè)定了四檔稅率,將與上海實現(xiàn)無縫對接。7月1日啟動?

《第一財經(jīng)日報(微博)》從相關(guān)人士處獲悉,北京上報的試點方案尚未獲得國家稅務(wù)總局的批復(fù),但北京市態(tài)度非常積極,各種準備工作均在緊鑼密鼓地進行。

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿昨日接受本報記者采訪時表示,北京遞交的試點方案就是要求7月1日啟動,而且通知附件之一申報表填報說明也將201*年6月30日作為第13欄“上期留抵稅額”的時間截止點,這就是為了與7月1日新加入的增值稅納稅人做出區(qū)分。

也有知情人士向本報記者反映,北京市稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)向他們口頭通知“營改增”試點可能會在近期啟動,請他所在的公司做好相關(guān)準備。

根據(jù)本報記者了解,北京市將由國稅系統(tǒng)承擔“營改增”的具體業(yè)務(wù),稅收收入也將像上海一樣留在本地。

由于北京高層對“營改增”非常重視,北京市一直在為7月1日啟動試點而做出努力。由于增值稅一直由國稅局征收,而營業(yè)稅屬于地稅,國稅系統(tǒng)對于征收營業(yè)稅的這兩個行業(yè)的業(yè)務(wù)并不了解,因此,從4月份開始,北京國稅系統(tǒng)就開始為這個試點工作做人員和硬件上的準備。4月末,北京國稅進行了“營改增”的全員培訓(xùn),本月又開始對綜合征管系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)的升級及數(shù)據(jù)初始化工作。據(jù)上述知情人士透露,北京市的工作早就開始,曾經(jīng)派出工作組去上海了解情況,國稅、地稅、財政、發(fā)改委等部門都在積極地做各種準備,但更加詳細的信息要等到國稅總局批復(fù)之后才能向外公開。復(fù)制上海方案

然而,7月1日能否啟動還要看財政部和國稅總局的批準。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓表示,上級部門是否批準的依據(jù)還是要看北京市的準備情況。

王駿也認為,雖然現(xiàn)在有很多地區(qū)向國稅總局提出過申請試點,營改增擴圍第二輪試點并不會遍地開花,現(xiàn)在只有北京呼聲最高,并沒有其他省市近期啟動試點的明確消息。雖然北京曾經(jīng)做過擴大試點范圍的努力,但業(yè)內(nèi)普遍認為中央出于稅制統(tǒng)一的考慮,短期內(nèi)不會批準這一設(shè)想。

普華永道間接稅主管合伙人胡根榮表示,北京方案的最終結(jié)果與上海不會有根本差別,而且從上海目前試點的情況來看,很多程序還需要理順。據(jù)王駿了解的情況,北京市試點很可能將直接復(fù)制上海的試點方案,由國務(wù)院批準北京參照上海試點的方法來進行試點。昨天通知附件中也確定,北京將執(zhí)行17%、11%、6%、3%四檔稅率。

5月23日的北京市委常委會議也表示,將針對“營改增”研究制定過渡性財政扶持政策。北京市將在上海試點基礎(chǔ)上研究制定風(fēng)險防范,特別是涉稅犯罪防范措施,加強針對“營改增”的稅務(wù)征管銜接。

擴展閱讀:營改增

“營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金,購買者再次銷售時賣出150元,那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減,購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金,同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。

整體介紹

201*年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革,201*年7月25日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,自201*年8月1日起至年底,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。201*年繼續(xù)擴大試點地區(qū),并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

主要內(nèi)容

201*年7月31日,財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201*〕71號),明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江。ê瑢幉ㄊ校、安徽省、福建。ê瑥B門市)、湖北省、廣東。ê钲谑校┑8個省(直轄市)。通知規(guī)定,上述試點地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日起開始面向社會組織實施試點工作,開展試點納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝,以及發(fā)票發(fā)售等準備工作,確保試點順利推進,按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。各地新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間不同,北京市為201*年9月1日,江蘇省、安徽省為201*年10月1日,福建省、廣東省為201*年11月1日,天津市、浙江省、湖北省為201*年12月1日。

此次確定的擴大試點地區(qū)與上海市適用同樣的試點方案、試點行業(yè)和政策安排。試點政策的主要內(nèi)容包括:試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅;在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率,交通運輸業(yè)適用11%稅率,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率;試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策,試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù),可抵扣進項稅額;試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù),適用增值稅零稅率;試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù),免征增值稅;試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策,試點期間予以延續(xù);原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū);營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負責征管。71號文一個重要變化

第一條第(五)項中,“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人,應(yīng)當申請認定為一般納稅人”的規(guī)定廢止。這一規(guī)定,是因為涉及對自開票納稅的歧視。這也是國稅總局采納了北京市提出的意見,廢止之后使制度能夠更加公平地對待納稅人。[1]

背景分析

增值稅自1954年在法國開征以來,因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題,迅速被世界其他國家采用。已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅,征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。中國1979年引入增值稅,最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案),在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革,將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù),對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。201*年,為了鼓勵投資,促進技術(shù)進步,在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上,全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。當前,中國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期,大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè),對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求,將營業(yè)稅改征增值稅,有利于完善稅制,消除重復(fù)征稅;有利于社會專業(yè)化分工,促進三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu),促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展[2]

三個階段

按照國家規(guī)劃,中國“營改增”分為三步走:第一步,在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。

上海作為

首個試點城市201*年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。第二步,選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會議的決定,這一階段將在201*年開始,交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步,在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”,也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃,最快有望在十二五(201*年-201*年)期間完成“營改增”。申請地區(qū)

201*年2月18日,據(jù)財政部網(wǎng)站消息,隨著改革的不斷深入推進,非試點地區(qū)加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示,要求201*年盡快加入試點,其他地方也表達了進行試點的愿望。

對于營改增的試點行業(yè),財政部長謝旭人去年底稱,201*年還將適時擴大營改增試點地區(qū)和行業(yè)范圍。已在部分地區(qū)試點的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將抓緊研究全國擴圍的方案,郵電通信、鐵路運輸和建筑安裝等行業(yè)201*年預(yù)計將適時納入試點范圍。

財政部和國家稅務(wù)總局也正在研究制定下一步擴大試點地區(qū)和試點行業(yè)的具體實施方案,并將適時推進交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)在全國開展試點。[3]

中央文件

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知(財稅【201*】110號)

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅【201*】111號)

附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(附:應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋);

附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》;附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知(財稅【201*】131號)

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知(財稅【201*】132號)

關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知(財稅【201*】133號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告(國家稅務(wù)總局201*年13號公告)

試點地區(qū)

1、上海試點行業(yè)

上海201*年1月1日首輪試點選擇交通運輸業(yè)及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),即“6+1模式”。選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮:一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密,在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍,運費發(fā)票已納入增值稅管理體系,改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮:一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志,通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力;二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點,可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復(fù)征稅因素,既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展,也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。

稅率設(shè)置

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算,陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加,改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中,稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率,也有多檔稅率。改革試點將中國增值稅稅率檔次由兩檔調(diào)整為四檔,是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要,適時簡并稅率檔次。

過渡政策

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種,以納稅人機構(gòu)所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的,允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動,在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時,就運輸費用抵扣、差額征稅等事項,分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的,分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面,做出了細化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性,試點文件明確,對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策,在改征增值稅后繼續(xù)予以免征;對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠,調(diào)整為即征即退政策;對稅負增加較多的部分行業(yè),給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

試點后稅負變化

截止到201*年5月,上海市共有12.6萬戶企業(yè)(其中,交通運輸業(yè)1.1萬戶,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)11.5萬戶;一般納稅人4萬戶,小規(guī)模納稅人8.6萬戶)納入改革試點范圍,由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。5月中旬,上海市政府對外公布了201*年一季度數(shù)據(jù),全市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負約20億元。根據(jù)最新數(shù)據(jù),上!盃I改增”半年,整體減負44.5億元。

國稅總局局長肖捷《經(jīng)濟日報》撰文:試點的一般納稅人中,85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負均有不同程度下降;加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣,稅負也普遍降低。試點的小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率,且以不含稅銷售額為計稅依據(jù),稅負下降幅度超過40%。[4]

頒布的主要文件

關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人資格認定及相關(guān)管理事項的公告(上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告201*年第3號)

關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策具體操作事項的公告(上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告201*年第4號)

關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知(滬財會[201*]5號);上海市財政局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)差額征稅會計處理的通知(試行)(滬財會[201*]8號)

201*年12月30日,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》上海國稅局發(fā)布“營改增”納稅指南。等等

2、北京

北京已經(jīng)于201*年9月1日啟動“營改增”試點,成為繼上海之后第二個正式進行“營改增”的城市。主要政策:

市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)問題的公告(公告〔201*〕6號)201*-08-20

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于盡快辦理營業(yè)稅改征增值稅試點稅務(wù)事項的公告201*-08-21關(guān)于北京市營業(yè)稅改征增值稅試點中相關(guān)事項的說明201*-08-27

北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征收管理若干事項的公告(公告〔201*〕7號)201*-08-31

關(guān)于“營改增”后出租汽車專用發(fā)票的銜接201*-08-31

市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策管理問題的公告(公告〔201*〕8號)201*-09-03等等。[5]

3、江蘇、安徽

江蘇省、安徽省于201*年10月1日如期啟動“營改增”試點,江蘇主要出臺的政策有:江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于成立營業(yè)稅改征增值稅試點工作小組的通知蘇國稅函[201*]171號201*.7.江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于江蘇省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告(江蘇省國家稅務(wù)局公告201*年第2號)

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局營改增試點實施方案》的通知蘇國稅發(fā)[201*]13201*-8-15

收征管信息系統(tǒng)升級公告(江蘇省國家稅務(wù)局公告201*年第4號)201*.8.24

安徽省出臺的主要政策,包括:

1、皖政[201*]95號安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)安徽省營業(yè)稅改征增值稅改革試點方案的通知[201*-09-06]

2、皖國稅發(fā)[201*]146號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于開展交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知[201*-08-03]

3、財稅法[201*]1712號安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期稅收優(yōu)惠政策的通知[201*-09-05]

4、財預(yù)[201*]1615號安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知[201*-09-07]

5、安徽省國家稅務(wù)局公告201*年第4號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)事項的公告[201*-08-09]

6、皖國稅發(fā)[201*]153號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安徽省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)票銜接工作實施方案的通知[201*-08-10]

7、皖地稅函[201*]534號安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人發(fā)票管理工作的通知201*-10-8

4、廣東、福建

廣東(含深圳)、福建(含廈門)“營改增”試點工作從11月1日起正式實施。廣東省納入“營改增”納稅人16.46萬戶,其中深圳市6.42萬戶;福建省納入“營改增”納稅人2.94萬戶,其中廈門市0.62萬戶。

國家稅務(wù)總局對四省市的試點工作高度重視。前不久,國家稅務(wù)總局黨組書記、局長肖捷,黨組副書記、副局長解學(xué)智專程到廣東、福建調(diào)研營業(yè)稅改征增值稅試點工作準備情況。據(jù)介紹,自國務(wù)院批準廣東、福建及深圳、廈門實施“營改增”試點以來,省、市政府高度重視,多次召開專題會議進行研究部署,省市縣都成立領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室,制定工作方案。省、市稅務(wù)部門按照“夯實基礎(chǔ)、保障安全、高效便民、預(yù)案充分”的要求,細化工作任務(wù),落實工作責任,在廣大納稅人大力支持和積極配合下,認真抓好“營改增”試點準備工作。一是抓緊完成系統(tǒng)軟件的技術(shù)開發(fā)、測試和上線。二是開展對納稅人的操作培訓(xùn)。分行業(yè)、分類型、分期分批,利用多種形式和渠道開展“營改增”政策、辦稅實務(wù)、稅控系統(tǒng)、納稅申報等培訓(xùn),確保納稅人11月順利開出發(fā)票,12月準確申報繳稅。三是做好試點納稅人確定、申報相關(guān)準備工作。逐戶確認納稅人信息,通過輔助平臺補充錄入,組織納稅人模擬申報。四是加強政策宣傳。利用稅務(wù)網(wǎng)站、12366咨詢熱線等加大稅收政策宣傳解釋力度,營造良好的輿論氛圍。五是加強政策調(diào)研。集中解決試點中遇到的難點問題。

試點啟動

天津、浙江、湖北營業(yè)稅改征增值稅試點正式啟動

201*年12月1日,天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作。

據(jù)悉,截至目前,天津市確認納入試點的納稅人34853戶,其中一般納稅人13799戶,小規(guī)模納稅人21054戶;浙江省(不含寧波市)確認納入試點的納稅人104590戶,其中一般納稅人11337戶,小規(guī)模納稅人93253戶;湖北省確認納入試點的納稅人33662戶,其中一般納稅人3745戶,小規(guī)模納稅人29917戶;寧波市確認納入試點的納稅人16418戶,其中一般納稅人3633戶,小規(guī)模納稅人12785戶。

上述地區(qū)納入試點之后,國務(wù)院第212次常務(wù)會議確定的將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,由上海市分批擴大至北京等8省市的改革階段目標已順利完成。

在北京等8省市擴大試點后,改革涉及的地域范圍已包括華北、華東、華中和華南地區(qū),涉及的經(jīng)濟區(qū)域包括環(huán)渤海經(jīng)濟區(qū)、長三角經(jīng)濟區(qū)、珠三角經(jīng)濟區(qū)、海峽西岸經(jīng)濟區(qū)和長江中游經(jīng)濟區(qū)。試點地區(qū)范圍進一步擴大,對下一步改革在全國推開,具有十分重要的意義。

[6]

“營改增”后物流行業(yè)或面臨多重壓力

4月19日,山東省國稅局、地稅局召集納稅誠信AAA級企業(yè)代表座談。很多企業(yè)代表的關(guān)注焦點在“營改增”問題上,尤其是物流企業(yè),提出了可能會出現(xiàn)的多重壓力。

隨著今年山東上報申請盡快加入“營改增”試點,很多企業(yè)開始盤算該項措施對自身的利弊。19日,山東全省國際物流大市場有限公司董事長盧詩喜提出了“營改增”試點后的擔憂和建議。[1]

試點擴容

201*年4月10日,召開的國務(wù)院常務(wù)會議做出引人矚目的決定,就是擴大營業(yè)稅改增值稅試點。具體來看,既有前期試點行業(yè)的范圍擴大到全國,全國的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)今后都只需繳納增值稅,又有新的行業(yè)要加入試點,廣播影視行業(yè)納入擴容范圍,鐵路運輸和郵電通信業(yè)的改革也會擇機推出。據(jù)測算,全部試點地區(qū)企業(yè)今年將減負1200億元左右。[7]編輯本段應(yīng)對措施

“營改增”對于企業(yè)而言是機遇與挑戰(zhàn)并存,在試點開始階段,部分企業(yè)會由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因,進項稅額較少,加之試點范圍有限,從非試點地區(qū)無法取得增值稅專用發(fā)票,因此出現(xiàn)稅負增加的情況。但是隨著改革的深入和試點范圍的擴大,試點帶來的好處將逐漸顯現(xiàn),尤其對于小企業(yè)而言,要抓住“營改增”試點帶來的機遇,擴大企業(yè)的利潤空間;所以如何讓企業(yè)適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓企業(yè)通過營改增,為自己創(chuàng)造更大的利潤,就成為絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財稅人員高度關(guān)注的焦點。

完善制度

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。例如,有專職或者兼職的專業(yè)會計人員,能按照財務(wù)會計制度規(guī)定,設(shè)置總賬和有關(guān)明細賬進行會計核算;能準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額;能按規(guī)定編制會計報表,真實反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況。

增值稅申報

準予抵扣的進項稅額

從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

接受交通運輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票外,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

新增:接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

不予抵扣的進項稅額

用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。4.接受的旅客運輸服務(wù)。

5.自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。

風(fēng)險防控

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[201*]156號),《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》自201*年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《201*年全國稅務(wù)稽查工作要點》的通知(稽便函[201*]1號):

繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查,做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作,嚴厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙,搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

稅務(wù)稽查風(fēng)險:中國對增值稅的監(jiān)管主要是“以票控稅”,從目前的形勢來看,201*年中國稅務(wù)稽查形勢嚴峻,各地稅務(wù)稽查案件量陡增。

刑事風(fēng)險:與增值稅發(fā)票相關(guān)的刑事犯罪多達十余種,新稅制下,試點企業(yè)負責人及財稅、稅務(wù)負責人一定要予以充分重視。

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,是指完全沒有或者沒有真實的貨物、勞務(wù)交易而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

資金申請

針對稅負增加的企業(yè),上海出臺了具體的財政扶持政策,根據(jù)上海市發(fā)展改革研究院課題組調(diào)查結(jié)果顯示,僅有12.6%的企業(yè)符合條件并已提出申請,53.1%的企業(yè)表示并不了解該項政策,20.8%的企業(yè)表示不符合申請條件。各地也都出臺了類似上海的財政扶持政策,試點企業(yè)需要積極爭取。

[8]

編輯本段實施效果

國務(wù)院召開擴大營改增試點工作座談會以來,各試點和擴大試點地區(qū)迅速全面貫徹落實李克強副總理的重要講話精神,健全工作機制,完善相關(guān)措施,夯實工作基礎(chǔ),扎實推進試點各項工作。

上海市試點漸行漸好,北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳試點穩(wěn)步推進,天津、湖北、浙江、寧波試點準備工作已經(jīng)就緒。從上海、北京、江蘇和安徽試點運行的效果看,改革有力地帶動了第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展,推動了中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展,鼓勵了企業(yè)特別是服務(wù)業(yè)利用外資,促進了企業(yè)經(jīng)營組織模式轉(zhuǎn)變,支持了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,優(yōu)化了經(jīng)濟結(jié)構(gòu),加快了經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。據(jù)初步統(tǒng)計,截至目前,已納入試點的企業(yè)戶數(shù)約71萬戶,即將納入試點的戶數(shù)約20萬戶。營改增減負效果明顯,其中:上海市1-10月減收225億元,北京市兩個月減收25億元。

據(jù)江蘇省財稅部門介紹,截至201*年1月,全省納入企業(yè)已經(jīng)超過15萬戶,其中80%都是像天正公司這樣的小規(guī)模納稅人。201*年第四季度,營改增試點共計減稅3.54億元,全部試點納稅人總體減稅面為95.93%。

其他試點地區(qū)運行情況平穩(wěn),減稅效果同樣令人振奮:北京市納入營改增試點企業(yè)超過20萬戶,累計減稅42.4億元,試點行業(yè)總體稅負下降33%;廣東省201*年12月和201*年1月兩個申報期,納入試點企業(yè)數(shù)14.11萬戶(不含深圳),試點納稅人凈減稅6.32億元,總體減輕稅負25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業(yè),試點兩個月就減稅1800萬元。

財政部、國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)稱,從12個“營改增”試點省市的納稅申報情況看,目前共有102.8萬戶試點納稅人,由繳納營業(yè)稅改為增值稅。201*年,營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元,整體減稅面超過90%。其中,以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅幅度達到40%。[9]編輯本段面臨挑戰(zhàn)

“營改增”對于企業(yè)而言是機遇與挑戰(zhàn)并存。華稅律師事務(wù)所律師指出:一方面,“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端,對于大部分企業(yè)可以降低稅負;尤其對于小企業(yè),提高了增值稅一般納稅人認定標準后,眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅,稅負降低明顯。從上海試點第一季度的反饋來看,百分之七十的企業(yè)實現(xiàn)了稅負下降。從上海的情況來看,交通運輸企業(yè)稅負增加明顯。同時,“營改增”后,企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報等方面的工作量會增加,增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險也需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。參考資料

1.“營改增”后物流行業(yè)或面臨多重壓力.微度之家.201*-04-23[引用日期201*-04-26].

2.財政部國家稅務(wù)總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問.國家稅務(wù)總局[引用日期201*-08-3].

3.湖南山東等多省區(qū)申請今年試點“營改增”.網(wǎng)易.201*-02-19[引用日期201*-02-19].4.“營改增”半年上海少收44.5億.新華網(wǎng)[引用日期201*-09-28].

5.8省份“營改增”時間表劃定北京成領(lǐng)頭羊.民營企業(yè)網(wǎng)[引用日期201*-12-1].6.天津浙江湖北營改增試點正式啟動.新浪財經(jīng)[引用日期201*-02-28].

7.營改增試點將進一步擴容評:細節(jié)設(shè)計需更加科學(xué).中國網(wǎng)[引用日期201*-04-11].8.營改增:試點企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn).北京華稅律師事務(wù)所[引用日期201*-08-3].9.營改增試點一年減稅426億.中企資訊網(wǎng).201*-02-19[引用日期201*-02-21].

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