二十多年總結(jié)的會計教學及工作中積累的會計稅收小經(jīng)驗

二十多年總結(jié)的會計教學及工作中積累的會計稅收小經(jīng)驗、小常識

十堰職教集團龔鋒

一）永遠沒有借方和貸方相加的時候！二）賬戶余額的計算。

我最不喜歡各種教材上關(guān)于賬戶余額的計算公式！在借貸記賬法下，賬戶余額計算就是期初余額和本期發(fā)生額同方向相加，反方向相抵，加完抵完哪邊大，余額就在哪邊。

三）在實際工作中不要設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶。

所有銷售業(yè)務(wù)（包括和大客戶一手錢一手貨的交易)全都通過“應(yīng)收賬款”核算，根據(jù)銷售憑證借記“應(yīng)收賬款××債務(wù)人”，貸記收入等賬戶；根據(jù)收款憑證借記存款等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款××債務(wù)人”，期末根據(jù)應(yīng)收賬款明細賬余額方向判斷到底是應(yīng)收賬款還是預(yù)收賬款，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額則是預(yù)收賬款。好處是不需查賬找應(yīng)使用賬戶，且便于和大客戶對賬。所有采購業(yè)務(wù)（包括和大供應(yīng)商一手錢一手貨的交易)全都通過“應(yīng)付賬款”核算，根據(jù)采購憑證借記有關(guān)存貨賬戶等，貸記“應(yīng)付賬款××債權(quán)人”；根據(jù)付款憑證借記“應(yīng)付賬款××債權(quán)人”，貸記存款等賬戶，期末根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬余額方向判斷到底是應(yīng)付賬款還是預(yù)付賬款，借方余額為預(yù)付賬款，貸方余額則是應(yīng)付賬款。好處是不需查賬找應(yīng)使用賬戶，且便于和大供應(yīng)商對賬。四）報表

1）資產(chǎn)負債表最多有三項可能出現(xiàn)負數(shù)：資產(chǎn)方的“固定資產(chǎn)清理”、負債里的“應(yīng)交稅費”和所有者權(quán)益里的“未分配利潤”。

2）在沒有出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整的情況下，還在用會計制度會計利潤表格式的企業(yè)，利潤表最后一項“凈利潤”應(yīng)該和資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額相等！如果你的報表忽視了以上的勾稽關(guān)系，肯定是假報表！

3）如果你單位資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)等于甚至小于流動負債，要么你單位報表有問題，要么單位快不行了道理很簡單，你單位膽子夠大，用短期負債取得的資金用在了長期資產(chǎn)上了，如果單位資金周轉(zhuǎn)遇到問題或者遇到長期資產(chǎn)的更新，單位償債就是個麻煩事了。

五）學會EXCEL，學的越精，平常會計工作越輕松！會計報表、財務(wù)分析都用得上。六）虧損會計上和所得稅法上都提到這個概念，仔細分析起來，這是兩個完全不同的概念！

會計上所說的虧損是按會計準則核算的利潤為負數(shù)，應(yīng)彌補虧損反應(yīng)中“利潤分配未分配利潤”賬戶的借方，用以后年度盈利彌補虧損不需要進行任何賬務(wù)處理，用盈余公積補虧需要進行賬務(wù)處理！

稅法上所說的虧損是按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅所得額為負數(shù)！我們經(jīng)常所說的稅前補虧和稅后補虧指的就是稅法所說的虧損，這里需要說明的是，稅前補虧和稅后補虧實際上虧損并沒有彌補，實質(zhì)體現(xiàn)為當期應(yīng)交所得稅額的大小，稅前補虧指的是當期應(yīng)稅所得額減去以前年度應(yīng)彌補的虧損（稅法上的）后再交所得稅，稅后補虧是當期所得先交稅，以前年度的虧損不得扣除，與稅前補虧是多交了稅。七）利潤和應(yīng)稅所得額

不少會計人員總是喜歡把賬面做成虧損，以為會少繳所得稅，其實利潤為負數(shù)和當期應(yīng)稅所得沒有直接關(guān)系，利潤為負數(shù)是按會計準則的規(guī)定計算的，而你交不交所得稅是按企業(yè)所得稅法的規(guī)定確定的，會計準則和企業(yè)所得稅法在收入、費用的確定方面有相同之處，但更多的是區(qū)別！八）折舊的計算

我討厭記公式，固定資產(chǎn)折舊計算其實很簡單！應(yīng)計提折舊總額A=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值1、平均年限法下年折舊額B=A÷折舊年限月折舊額=B÷12

2、年數(shù)總和法下年折舊額B=A×（折舊年限-已使用年限）/年數(shù)總和實際上可以把“（折舊年限-已使用年限）/年數(shù)總和”理解為年折舊率，其分母為年數(shù)總和，等于折舊年限×（折舊年限＋1）/2，其分子就是折舊年限倒序排列，比如折舊年限是五年，年數(shù)總和等于5*6/2=15,五年折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。月折舊額=B÷12

需要說明的是，年數(shù)總和法下折舊是按年加速，同一折舊年限內(nèi)月折舊額是相同的；另外這里的折舊年度和會計年度不是一致的，比如201*年4月的新固定資產(chǎn)，其第一個折舊年度是201*年5月到201*年4月，第二個折舊年度是201*年5月到201*年4月，201*年度折舊實際上包括第一折舊年度內(nèi)的4個月折舊和第二折舊年度內(nèi)的8個月！我們的教材幾乎沒有帶具體時間的加速折舊的例題，很多人會算年折舊，但到實際工作中就把折舊年度和會計年度搞到了一起，折舊一算就錯。3、雙倍余額遞減法

這種方法與上述兩法有所不同，其計提折舊的基數(shù)不是應(yīng)提折舊總額，而是固定資產(chǎn)的折舊年度年初賬面價值（即賬面原則-已提取折舊）。雙倍余額遞減法年折舊額B=折舊年度年初賬面價值*2/折舊年限，需要說明的是雙倍指的是雙倍的平均折舊率，即2/折舊年限；另外最后兩年需改成平均年限法，年折舊額=（倒數(shù)第二年初賬面價值-預(yù)計凈殘值）/2。。。。。。在新會計準則下，如果某年末對固定資產(chǎn)計提了固定資產(chǎn)減值準備，下一年度得重新對該固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊方法，預(yù)計凈殘值等進行估計，重新開始計提折舊，計提基數(shù)是原賬面原值-已提取折舊總額-固定資產(chǎn)減值準備。九、現(xiàn)金

會計核算所說的現(xiàn)金指的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，即出納人員手中的現(xiàn)鈔；現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金指的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物里又有一個現(xiàn)金，這個現(xiàn)金又指的是可以隨時支取的貨幣資金，現(xiàn)金等價物多半指的是可以隨時轉(zhuǎn)讓的債權(quán)類交易性金融資產(chǎn)；

財務(wù)管理中項目評價里也有現(xiàn)金流量，這里的現(xiàn)金和會計上說的現(xiàn)金區(qū)別很大，一般是指資金的流入流出，不論是現(xiàn)金還是實物發(fā)生增減，我們都視同為現(xiàn)金流入流出。

(未完待續(xù)，有不妥或錯誤之處懇請指正)

擴展閱讀：稅收會計工作總結(jié)

工作總結(jié)

白駒過隙，一晃在稅收會計崗已經(jīng)工作了三個年頭。工作中，我能始終以一名年輕黨員的標準要求自己，一絲不茍，盡職盡責。

做堅毅的鐵錨，扎根計會崗位。有人說，稅收會計最辛苦；稅收會計最不適合年輕人。面對這些，我選擇了做堅毅的鐵錨。因為，我知道，這里需要我。及時、準確是稅收會統(tǒng)工作的生命，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收會計義不容辭的責任。于是，加班便成為了家常便飯。每個月的最后一個工作日，我總是一個人工作到夜幕降臨，目的只有一個，保證每月第一個工作日統(tǒng)計與分析崗工作的順利進行。記不得多少次，剛剛回到家中的我，還沒來得及吃晚飯，便又由于工作需要匆匆趕到單位。然而，面對辛勞，我無怨無悔。因為，我是一名最年輕的黨員。

引進實用技術(shù)，提升工作效率。CTAIS系統(tǒng)的應(yīng)用極大的提高了稅收征管工作的效率，但是，如何高效的利用系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，成為了稅收會統(tǒng)工作面臨的新挑戰(zhàn)。作為一名專業(yè)干部，我充分利用自己計算機專業(yè)特長，將“結(jié)構(gòu)化查詢語言（SQL）”、“數(shù)據(jù)透視圖”等實用技術(shù)引入日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，這些實用技術(shù)在修正納稅人行業(yè)明細、財政體制改革前后數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、全國減免稅調(diào)查等工作中極大提高了工作效率，改從前的分戶查詢?yōu)榕�量查詢，將原來一小時的工作時間縮短到十分鐘以內(nèi)，極大提升了工作效率，也提高了日常統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。

努力學習業(yè)務(wù)，提升服務(wù)水平。我畢業(yè)于計算機類專業(yè)，對稅收業(yè)務(wù)是門外漢。接手稅收會計工作后，我潛心研究業(yè)務(wù)。充分利用與征管崗位同志業(yè)務(wù)來往的機會，學習實操業(yè)務(wù)，彌補缺少征管經(jīng)驗的不足。作為稅收會計，在合法范圍內(nèi)為納稅人及時提退稅款是我的職責。一次，轄區(qū)內(nèi)某資源回收利用企業(yè)辦理先征后返業(yè)務(wù)，因納稅人以現(xiàn)金繳稅，而僅憑通用完稅證無法在財政部門順利辦理財政返還。面對焦急的納稅人，我積極同人民銀行國庫處同志協(xié)調(diào)，幫助納稅人準備好相關(guān)手續(xù)。納稅人提出答謝，我拒絕了。納稅人能順利提退稅款，保證生產(chǎn)正常運行，是我最大的慰籍。

今后，我會更加努力，潛心研究業(yè)務(wù)，提升工作效率，用納稅人的微笑換來稅徽的榮光。

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