突出重點 科學管理 稅收票證管理上臺階201*.11.21

突出重點科學管理稅收票證管理上臺階

稅收票證是指稅務機關組織稅款,基金,費用及滯納金,罰款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證。它既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是稅務機關實際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務機關進行稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證及進行稅務檢查管理的原始依據(jù)。

稅收票證的特殊性，決定了加強稅收票證管理是確保稅收征收工作正常開展和稅收收入及時入庫的一項基本要求，是保證稅收法規(guī)的正確執(zhí)行和保護國家稅款安全完整的需要，也是提高稅收會計和統(tǒng)計核算質(zhì)量的需要。

基層稅務人員常說，“稅收票證無小事”，“管票就是管稅”。可以說，票證管理工作的好壞，直接關系著稅收事業(yè)能否健康發(fā)展。我們稅收部門依據(jù)相關法規(guī)，結合自身實際情況，細化票證制度，嚴密票證管理，才能有效保障稅款的安全入庫，并避免積壓、挪用稅款等違法違紀情況的發(fā)生。

今年以來金臺區(qū)局高度重視稅收票證管理工作，在加強工作指導和檢查監(jiān)督、認真貫徹執(zhí)行各項管理制度等方面做了許多扎實有效的工作，帶動了計會統(tǒng)工作質(zhì)量的提高，取得了顯著成效，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一、管理機制上講求一個“細”字。首先是經(jīng)常性地組織相關人員開展稅收票證知識學習，特別是針對業(yè)務人員輪崗調(diào)整和新進人員充實稅收票證管理崗的現(xiàn)狀，適時開展針對性強、簡捷明了的稅收票證知識培訓和業(yè)務輔導，及時落實票證管理崗人員變動前后業(yè)務交接，同時采取新舊業(yè)務人員傳、幫、帶的方法，使新人員盡快進入角色。其次是建立一整套完善的崗責體系，明確了用票人員的使用、稅收管理員對委托代征代扣單位票證的管理、票證管理員對稅收票證審核、主管領導對稅收票證的監(jiān)管，構建了縱向到底、橫向到邊的責任網(wǎng)絡。再次是對稅收票證管理上容易產(chǎn)生問題的重點環(huán)節(jié)列入稅收計會統(tǒng)工作調(diào)研內(nèi)容，查找原因，總結經(jīng)驗，創(chuàng)新思路，尋找票證管理方式方法新突破。

二、管理方法上講求一個“新”字。一是明確管理重點，隨著當今稅收信息化建設的高速發(fā)展，稅收票證管理也必然要不斷適應新形勢，區(qū)局將信息化管票、代征代扣用票和內(nèi)部審核檢查列為稅收票證管理的重點內(nèi)容。二是大力推進電子繳庫方式，加大機用稅收票證使用比重。根據(jù)省、市局要求大力推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，明確年度目標，及時分解任務，使機用票證和電子票證使用比重上升，大大調(diào)高了票證填開質(zhì)量。三是堅持每月召開內(nèi)勤會議,由基層單位稅收票證管理人員將票證管理工作中好的做法和存在問題進行交流，解決問題，開展工作經(jīng)驗交流，形成典型經(jīng)驗和好的做法，促進全局稅收票證管理工作有序開展。

三、監(jiān)督管理上講求一個“深”字。為使各項稅收票證管理制度落到實處，在區(qū)局、稅務所形成自查、互查、抽查的稅收票證監(jiān)管機制，并做到查前有計劃、查中有深度、查后有回訪。一是監(jiān)督管理制度化，將稅收票證監(jiān)督管理作為每月稅收計會工作的日常內(nèi)容，并按照稅收票證管理辦法和管理制度要求，每月對各基層單位稅收票證使用、管理情況進行核查,出現(xiàn)問題及時統(tǒng)計下發(fā)《稅收票證審核差錯清單》，要求用票單位限期整改。二是監(jiān)督管理常態(tài)化，對稅收票證的領、發(fā)、用、存等環(huán)節(jié)情況在建立內(nèi)部稽核的基礎上，結合目標責任考核每季度對基層單位票證使用情況進行一次全面檢查，重點檢查票證管理人員的票證庫存和開票人員的票證使用情況。三是監(jiān)督管理科學化，對已使用的稅收票證采用內(nèi)查外調(diào)或外查內(nèi)對的檢查方法進行實地核對重點檢查，確保了稅款及時足額入庫。

四、整體效應上講求一個“好”字。為使稅收票證管理取得明顯成效，全局上下對稅收稅收票證管理做到了以下“三個結合”：即一是加強稅收票證管理與規(guī)范稅收會統(tǒng)核算工作相結合，確保稅款及時足額入庫；二是加強稅收票證管理與提升檔案建設工作水平相結合，提高稅收票證原始資料歸集、整理、存檔的工作質(zhì)量；三是加強稅收票證管理與整體工作目標考核相結合，對稅收票證管理運行質(zhì)量進行全面綜合評估。在票證日常工作中，正確運用征管系統(tǒng)票證管理模塊，抓住票證領發(fā)、保管、填開、結報繳銷等關鍵環(huán)節(jié)，按要求建立輔助票證帳表及結報手冊，票證領用、結報手續(xù)普遍比較完備，整個稅收票證管理水平得到穩(wěn)步提高。

擴展閱讀：稅收票證管理辦法

稅收票證管理辦法

（征求意見稿）第一章總則

第一條（立法目的和依據(jù)）為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條（適用范圍）在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證的稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售單位和稅收票證印制企業(yè)，應當遵守本辦法。第三條（調(diào)整對象）本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人、代征代售單位依法或者按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的法定收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。第四條（發(fā)展方向）國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳

稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第五條（開具范圍）稅務機關、代征代售單位征收稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務機關應當開具。

扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。

第六條（稅收票證的基本要素）稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第七條（稅收票證的基本聯(lián)次）紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售單位留存；報查聯(lián)由稅務機關做會計憑證或備查。

國家稅務總局和省級稅務機關可以根據(jù)稅收票證管理情況，增減除收據(jù)聯(lián)以外的其他聯(lián)次。

第八條（總局職責）國家稅務總局統(tǒng)一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）設計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；

（二）設計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、

式樣及規(guī)格；

（三）印制、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證；（四）確定稅收票證管理的機構、崗位和職責；（五）組織、指導和推廣稅收票證信息化工作；（六）組織全國稅收票證檢查工作；（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條（省以下稅務機關職責）省級以下稅務機關應當依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）負責本級權限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領發(fā)、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導和監(jiān)督下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售單位稅收票證管理工作；

（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作；（四）組織稅收票證檢查工作；（五）其他稅收票證管理工作。

第十條（扣繳義務人和代征代售單位職責）扣繳義務人和代征代售單位在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

（一）妥善保管從稅務機關領取的稅收票證，并按照稅

務機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條（崗職體系）各級稅務機關的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。

國家稅務總局收入規(guī)劃核算司設立主管稅收票證管理工作的機構；省、市、縣稅務機關收入規(guī)劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的征收分局、稅務所、辦稅服務廳等機構（以下簡稱基層稅務機關）應當設置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。

第二章種類及適用范圍

第十二條（種類劃分）稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退庫書、稅收完稅證明、出口貨物消費稅專用稅收票

證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證。

第十三條（稅收繳款書）稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售單位據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售單位向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務機關開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；2.稅務機關收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征代售單位代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務機關開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務機關繳納稅款時，由稅務機關開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征單位代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省級稅務機關確定，但

是，單種面額不得超過一百元。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》�？劾U義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。

扣繳義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售單位的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十四條（稅收收入退庫書）稅收收入退庫書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退庫書》。稅務機關向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。（二）《稅收收入電子退庫書》。稅務機關通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退庫書應當由縣級以上稅務機關稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十五條（出口貨物消費稅專用稅收票證）出口貨物消

費稅專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納出口貨物消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：（一）《稅收繳款書（出口貨物專用）》。由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，現(xiàn)金和刷卡方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物消費稅時，均使用本繳款書。

納稅人繳納隨出口貨物消費稅附征的其他稅款時，稅務機關應當根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物消費稅納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十六條（印花稅票）印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售單位在征收印花稅稅款時向納稅人交付、開具的稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款的有價證券。

納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具繳款書繳納。采用開具繳款書繳納的，應當將紙質(zhì)繳

款書或《稅收完稅證明》粘貼在應稅憑證上，或者由稅務機關在應稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務機關和印花稅票代售單位銷售印花稅票時開具的專供購買方報銷的憑證。稅務機關和代售單位銷售印花稅票，應當同時開具《印花稅票銷售憑證》。

第十七條（稅收完稅證明）《稅收完稅證明》是稅務機關為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務人、代征代售單位通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；（二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或稅務機關認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已取得的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（五）國家稅務總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅務機關在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整

的條件下，可以開展前款第（四）項規(guī)定的《稅收完稅證明》開具工作，具體開具辦法由各省級稅務機關確定。第十八條（稅收票證專用章戳）稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。（二）征稅專用章。稅務機關辦理稅款征收業(yè)務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時使用的征收業(yè)務專用公章。

（三）退庫專用章。稅務機關辦理稅款退庫業(yè)務，開具稅收收入退庫書等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業(yè)務專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具繳款書代替貼花繳納印花稅稅款時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。第十九條（現(xiàn)金類稅收票證）《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物專用）》、印花稅票、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。第二十條（種類不得混用）稅收票證應當按規(guī)定的適

用范圍填開，不得混用。

第二十一條（稅收票證和專用章戳的種類變動）國家稅務總局增設或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應當及時向社會公告。

第三章設計和印制

第二十二條（設計）稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預算管理的基本要求設計，具體式樣另行制發(fā)。

第二十三條（印制權限）稅收票證實行分級印制管理�！抖愂绽U款書（出口貨物專用）》、印花稅票、《出口貨物完稅分割單》以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務總局規(guī)定的式樣和要求，由省級稅務機關確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。第二十四條（印制企業(yè)資格）印制稅收票證的企業(yè)應當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要；（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設施。

印制稅收票證的企業(yè)應當按照稅務機關提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應當將有關資料交還委托印制的稅務機關，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十五條（稅收票證監(jiān)制章的套�。┏�印花稅票外，稅收票證應當套印稅收票證監(jiān)制章。

稅收票證監(jiān)制章由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)省級稅務機關。

第二十六條（稅收票證專用章戳的刻制）除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳由縣級以上稅務機關統(tǒng)一刻制，并在地市級稅務機關留底歸檔備查，具體刻制權限由省級稅務機關確定。

第二十七條（印制文字）稅收票證應當使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。

第二十八條（驗收入庫）負責稅收票證印制的稅務機關應當對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗，查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)，并對不合格稅收票證進行監(jiān)督銷毀。

第四章使用

第二十九條（領發(fā)手續(xù)）發(fā)放和領用稅收票證及稅收票證專用章戳的上、下級稅務機關稅收票證管理人員之間，稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與稅務機關稅收票證管理人員之間，應當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領發(fā)登記制度，辦理領發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領發(fā)種類、數(shù)量和號碼。稅收票證的運輸應當確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復發(fā)放、開具。

第三十條（限量發(fā)放）稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售單位發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應當拆包發(fā)放，并且一般不得發(fā)放超過一個月的用量。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。其他種類的稅收票證，應當根據(jù)領用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

第三十一條（保管）各級稅務機關、稅收票證管理人員、稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳�？h級以上稅務機關應當設置具有安全

條件的稅收票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售單位和自行填開稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。

第三十二條（盤點）各級稅務機關對結存的稅收票證應當定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)結存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應當及時查明原因并報告上級稅務機關。第三十三條（特殊工作不得兼任）稅收收入退庫書開具人員不得同時從事退庫專用章保管（復核）或《稅收收入電子退庫書》復核授權工作；印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管（復核）工作；外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。

第三十四條（分納稅人、分行開具）稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。

第三十五條（票面填寫要求）稅收票證欄目內(nèi)容應當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯(lián)式稅收票證應當一次全份開具。第三十六條（開具作廢）因填寫錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、

《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》應當全份保存，其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉聯(lián)次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。第三十七條（章戳加蓋要求）紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應當加蓋齊全。除國家稅務總局另有規(guī)定的情形以外，章戳不得套印。

第三十八條（結報繳銷）稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務機關與上級稅收票證管理人員之間，應當辦理稅收票款結報繳銷手續(xù)。

稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售單位向稅收票證管理人員結報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應當將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結報繳銷手續(xù)，已開具稅收票證只設一聯(lián)

的，稅收票證管理人員應當查驗其開具情況的電子記錄。結報時發(fā)現(xiàn)跳號、缺號、涂改等情況的，應當立即查明原因并予以糾正。

其他稅收票證結報繳銷的具體要求，由各省級稅務機關確定。

第三十九條（結報繳銷的時間要求）稅收票款應當按照規(guī)定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員、代征代售單位開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結報繳銷手續(xù)的時限要求是：

（一）當?shù)匚丛O國庫經(jīng)收處和代征代售稅款的，由省級稅務機關確定辦理稅收票款結報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準；

（二）當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理稅款解繳，稅收票證的結報繳銷由省級稅務機關確定期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準�？劾U義務人代扣代收稅款的，應按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結報繳銷。

第四十條（印制不合格作廢）領發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照第五十一條規(guī)定銷

毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

第四十一條（停用）由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應由縣級以上稅務機關集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十二條（稅收票證的損失核銷）未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶的，受損單位應當及時組織清點核查，并由各級稅務機關按照權限進行損失核銷審批�！抖愂绽U款書（出口貨物專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省級稅務機關審批核銷；《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》發(fā)生損失的，由地市級稅務機關審批核銷；其他稅收票證發(fā)生損失的，由縣級稅務機關審批核銷。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

第四十三條（特殊稅收票證的損失核銷處理）視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失或被盜、被搶的，受損稅務機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量立即向當?shù)毓�安機關報案并報告上級稅務機關，經(jīng)查不能追回的稅收票證，應及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務人、代征代售單位或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務人、代征代售單位或稅收票證印制企業(yè)應當立即報告基層稅務機關稅收票證管理人員或委托印制的稅務機關，由稅務機關按前款規(guī)定辦理。

稅務機關發(fā)生稅款損失的，應當立即向當?shù)毓�安機關報案并報告上級稅務機關；對相關責任人員，按本辦法第五十三條規(guī)定處理。

對稅收票證損失負有責任的相關人員，除按照本辦法第五十三條、第五十四條和第五十五條規(guī)定追究責任外，對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其照價賠償，對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其適當賠償。

第四十四條（稅收票證專用章戳的損失）稅收票證專用章戳丟失或被盜、被搶的，受損稅務機關應當立即向當?shù)毓�安機關報案并報告上級稅務機關和稅收票證專用章戳的刻制機關；退庫專用章丟失或被盜、被搶的，應當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應當及時辦理留底歸檔備查或預留印鑒手續(xù)。

毀損和追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。

對稅收票證專用章戳損失負有責任的相關人員，按照本

辦法第五十三條、第五十五條規(guī)定追究責任。

第四十五條（交回）由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領發(fā)錯誤，或者扣繳義務人和代征代售單位終止稅款征收業(yè)務、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應當清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時交回至發(fā)放或有權銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務機關。第四十六條（重新開具稅收票證）納稅人遺失已完稅稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外）需要重新開具的，應當?shù)菆舐暶鬟z失并向稅務機關提交重新開具稅收票證申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或已從國庫退還的，稅務機關應當重新開具《稅收完稅證明》，并在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告原稅收票證的納稅人持有聯(lián)次失效。

第五章監(jiān)督管理

第四十七條(移交)稅務機關稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應當辦理稅收票證及稅收票證專用章戳的移交。移交時應當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

第四十八條（核算）各級稅務機關應當按稅收票證種類、領用單位設置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、

領發(fā)、填用、作廢、停用上繳、損失和銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結賬。

第四十九條（審核）基層稅務機關的稅收票證管理人員應當按日對已結報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行審核；基層稅務機關的上級或所屬稅務機關稅收票證管理人員對基層稅務機關結報繳銷的稅收票證，應當定期進行復審。

第五十條（歸檔）各級稅務機關應當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

第五十一條（銷毀）未填用的《稅收繳款書（出口貨物專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編造銷毀清冊，逐級上繳由省級稅務機關負責銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收完稅證明》需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編造銷毀清冊，報經(jīng)地市級稅務機關批準，指派專人到縣級稅務機關復

核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和其他稅收票證資料需要銷毀時，由稅收票證主管人員清點并編造銷毀清冊，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳由刻制（制發(fā)）機關銷毀。

國家稅務總局和省級稅務機關因其他情形規(guī)定銷毀的稅收票證及稅收票證專用章戳，按照前款規(guī)定實施銷毀。第五十二條（檢查）各級稅務機關應當定期對本級及所屬稅務機關、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

第五十三條（稅務機關工作人員責任追究）稅務機關工作人員違反本辦法的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令作出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構成違紀的，依據(jù)《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十四條（扣繳義務人責任追究）扣繳義務人未按照本辦法及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定進行處理。

扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條（代征代售單位、印制企業(yè)責任追究）稅

務機關與代征代售單位、印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反本辦法及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十六條（自開票納稅人責任追究）自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關規(guī)定的，應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證。第五十七條（其他責任）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，依法追究刑事責任關。

第六章附則

第五十八條（稅務機關代征）各級政府部門委托稅務機關征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十九條（銀行）本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預算收入的銀行、信用社。

第六十條（各省辦法備案）各省級稅務機關應當根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務總局備案。

第六十一條（生效時間）本辦法自年月日起施行。1998年3月10日國家稅務總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)[1998]32號）同時廢止。

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