新形勢下推進協(xié)稅護稅的實踐與探討

新形勢下推進協(xié)稅護稅的實踐與探討

來源：新華報業(yè)網-江蘇法制報

201*年05月26日07:23

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對于如何在新的形勢下深入有效地開展協(xié)稅護稅工作，有不少實際問題需要認真地研究分析。筆者結合海安縣西場鎮(zhèn)在協(xié)稅護稅工作方面的一些初步實踐經驗，對協(xié)稅護稅工作進行分析，做了如下探討。

目前開展協(xié)稅護稅工作的必要性

（一）我國經濟的多樣性和復雜性為協(xié)稅護稅提供了生存空間。隨著社會主義市場經濟的蓬勃發(fā)展和改革開放大潮的推動，我國經濟社會發(fā)生了日新月異的變化。多元經濟格局逐漸形成，社會經濟成分和投資主體越發(fā)多元化，這就導致了稅收征管工作越發(fā)艱巨和復雜，給稅收工作帶來很大困難。要應對好復雜多變的經濟形勢和經營環(huán)境，僅靠稅務部門“唱獨角戲”是難以完成的，這就必須依靠和借助全社會的力量。

（二）目前稅收征管能力較弱，需要相關職能部門協(xié)助。雖然，我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)明確規(guī)定了稅務機關在稅收征管中的權限與責任、程序與手段，但是稅務機關在具體稅收工作中仍然存在很多困難，稅收征管力量不足，這就需要借助協(xié)稅護稅工作來彌補稅收法治和稅收征管的缺陷，另外，稅收控管也有賴

于相關職能部門的協(xié)助。

（三）納稅人稅法的遵從度不高、納稅意識不強,需要通過協(xié)稅護稅來營造社會氛圍。一部分納稅人還存有僥幸心理，稅收征管只要有漏洞、有空隙，有些納稅人就會采取各種手段減少或逃避納稅義務，甚至偷稅、抗稅。需要通過相關部門工作配合，“公、檢、法、司”聯(lián)合打擊偷逃抗稅行為，同時更需要廣大群

眾的支持協(xié)助，從而促使納稅人能夠依法照章納稅。

（四）稅收信息不對稱、信息來源不暢需要用協(xié)稅護稅的方式來獲取稅收信息，彌補信息化建設滯后給稅收工作帶來的被動。主要經濟部門包括工商、統(tǒng)計、審計、國地稅等部門信息就不對稱，納稅人經營情況和收入來源等信息掌握不全，甚至部門間信息數(shù)據(jù)存在差異，這就迫切需要通過協(xié)稅護稅的方式廣泛

獲取相關部門的涉稅信息，通過比對篩選的方式準確掌握納稅人資料信息。

（五）采取源泉控管的協(xié)稅護稅方式是堵塞稅收流失的有效途徑之一。雖然，稅收流失主要是稅制、體制、法制不完善和征管不力等多方面原因引起的，但是，部門配合不力、協(xié)管不到位、征管平臺欠缺也是不可忽視的重要因素。為此，從源頭上進行控管，是解決稅收流失問題更為有效的途徑，而這個源頭就

是協(xié)稅護稅單位或個人，就是結算、支付、交易的關口，把住了關口，就堵住了稅收流失的源頭。

積極推進協(xié)稅護稅工作的實踐與操作

201*年，西場鎮(zhèn)在縣委、縣政府的正確領導下，始終堅持將協(xié)稅護稅工作置于依法治稅的框架下來定

位和思考，將做好協(xié)稅護稅工作列為全年工作的一個重點來進行強調部署和抓緊抓好。

（一）高度重視，加強領導。結合實際成立鎮(zhèn)協(xié)稅護稅工作領導小組及其辦公室，同時結合新形勢認真制定年度工作實施方案，為順利開展協(xié)稅護稅工作提供目標和措施指引，組織周匯報交流點評等措施，開展了協(xié)稅護稅工作比、學、趕、促活動，今年運輸營業(yè)稅增長119.8%，全鎮(zhèn)通過協(xié)稅護稅完成財政一般

預算收入300萬元，占全年收入目標的17.3%，相當于兩個月的財政收入數(shù)。

（二）建立機制，明確原則。在協(xié)稅護稅組織工作中，西場鎮(zhèn)推行以鄉(xiāng)情、親情、友情為主要策略方式來推進協(xié)稅護稅工作的做法，嚴格把握三條原則，即挖掘自身潛力、確保稅源不流失的原則；吸引穩(wěn)定

稅源，保持發(fā)展連續(xù)性的原則；防止惡性競爭，目標縣外大稅源的原則。

（三）協(xié)作聯(lián)動，順暢渠道。一是通過建立起信息定期共享交換制度，利用企業(yè)財務管理平臺、財政、國地稅收分析平臺按月分企業(yè)、分稅種對企業(yè)、個體工商戶應稅銷售、稅收貢獻額等進行全面比對，對稅收貢獻份額與企業(yè)規(guī)模及用電量不配比和稅收負增長的納稅人，開展上門剖析和納稅評估，不斷提高財稅貢獻額；二是嚴格按照《征管法》的規(guī)定，主動加強與有關部門的聯(lián)系和溝通，與其簽訂委托代征協(xié)議，要求其在規(guī)定范圍內行使代征職能，強化代征代繳稅款的管理。三是在協(xié)稅護稅工作中，鎮(zhèn)財政所、招商辦、企業(yè)服務中心、建設環(huán)保服務中心、園區(qū)辦把協(xié)稅護稅工作貫穿于招商引資、項目建設的全過程，洽

談項目、簽訂協(xié)議、工程施工均要突出與稅收相關的內容，并落實專人做好跟蹤。

（四）優(yōu)化服務，樹立形象。一是強化宣傳，營造氛圍。年初西場鎮(zhèn)邀請地稅局的同志向機關及村組干部進行稅法宣傳，講解了稅務機關的職能、我國開征稅收種類、建筑項目和貨物運輸稅收政策和辦稅程序及征收標準等內容。從而形成了“稅法宣傳到家，協(xié)稅護稅共管齊抓”的濃烈氛圍。二是為進一步方便納稅人辦理涉稅業(yè)務，節(jié)約納稅人納稅成本，從今年3月份起，鎮(zhèn)財政所安排3人跟蹤服務，其中一人負責政策解答、關系協(xié)調、實績認定考核；一人負責到稅務部門納稅開票；一人負責實績登記、考核、資料上報；以上各種便民利民措施，在方便和服務納稅人的同時，又贏得了納稅人的理解和支持，從而有力地推

動了協(xié)稅護稅工作的深入開展。

進一步推進協(xié)稅護稅工作的對策建議

（一）地方政府和稅務機關要共同建設一條“協(xié)稅護稅路”。地方政府及稅務機關應該因地制宜地積極爭取創(chuàng)造相關軟硬條件，為各有關部門和單位落實職責開展好協(xié)稅護稅工作提供便利的通道。各鎮(zhèn)要設立獨立的辦公場所，配備相應的電話、電腦、打印機、保險柜、文件櫥等硬件設備，設立專門的對外服務窗

口。

（二）制訂和完善協(xié)稅護稅獎勵辦法。政府和財稅部門要制訂合完善協(xié)稅護稅獎勵辦法，從精神和物質兩方面給予協(xié)稅護稅人員進行獎勵，激勵他們的協(xié)稅護稅行為、激發(fā)其他人員自覺參與協(xié)稅護稅。獎勵辦法要從獎勵經費來源的保障、協(xié)稅護稅事項的評定、協(xié)稅護稅人員的確認、協(xié)稅護稅評選以及獎勵標準

等方面進行明確，強調可操作性原則，充分發(fā)揮激勵作用。

（三）下放初審權力，確保軟件保障到位。在人員配置到位，制度、責任落實到位的情況下，開發(fā)“個體委托代征軟件”，將個體零星稅源的戶管信息、發(fā)票管理、申報征收、稅收統(tǒng)計查詢等納入計算機管理，為科學開展委托代征工作提供軟件技術支撐，實現(xiàn)以機器管人。對公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）的開票權下放到鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室（綜合治稅辦公室），由鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室代開，從而方便納稅人，以

確保協(xié)稅護稅工作的可持續(xù)發(fā)展和長效管理。

（四）逐步建立健全相關配套制度，鑄造一塊“協(xié)稅護稅盾”。一是要建立健全工作聯(lián)系制度，著力解決協(xié)稅護稅工作“松散不力”的問題；二是要建立健全信息共享制度，著力解決協(xié)稅護稅工作“信息不暢”的問題；三是要建立健全考核獎懲制度，著力解決協(xié)稅護稅工作“責任不明”的問題。通過建立健全相關配套和后續(xù)管理制度，進一步明確相關職能部門和單位開展協(xié)稅護稅工作的方法指引，從而為協(xié)稅護稅工作的

順利有序開展提供堅強的后盾。

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新形勢下推進國際稅收專業(yè)化管理的實踐與思考

隨著經濟全球化、一體化的不斷推進和我國開放型經濟的全面發(fā)展，技術、信息、資源、市場等要素在全球范圍內加速流動，跨境稅源管理的廣度和深度都得到了極大拓展，國際稅收日常征管面臨嚴峻挑戰(zhàn)。而傳統(tǒng)的粗放型、被動式的國際稅收管理方式已嚴重滯后于形勢發(fā)展，亟需建立國際稅收專業(yè)化管理機制，進一步提高國際稅收管理水平，更好的維護國家稅收權益。

一、推進國際稅收專業(yè)化管理是新形勢下提升國際稅收管理質效的必然選擇

國際稅收管理，與國內稅收管理并立，是整個征管體系的重要組成部分。隨著構建現(xiàn)代稅收征管體系、實行稅源專業(yè)化管理成為深化稅收征管改革的戰(zhàn)略決策，推進國際稅收專業(yè)化管理也成為強化國際稅收管理的必然選擇。（一）國際稅收專業(yè)化管理的基本內涵

國際稅收專業(yè)化管理，就是按照稅源管理科學化、專業(yè)化、精細化的管理要求，把風險管理和分級分類管理融入到國際稅收管理過程中，建立國際稅收專業(yè)化管理機制，形成立體化的國際稅收管理體系，建立健全縱橫結合、內外協(xié)作的運行機制，形成國際稅收管理合力。具體而言，應包括以下內容：一是以風險管理為導向。稅源專業(yè)管理要求“將風險管理理念貫穿稅源管理全過程”，建立以風險管理為導向的征管模式，這與國際稅收管理方式相契合。將風險管理的理念和方法貫穿于國際稅收管理全過程，做好風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價。更重要的是按照風險管理流程，建立一整套的“分析發(fā)現(xiàn)疑點、應對解決問題、管理促進長效”的運行機制，提高管理質效。二是以分級分類管理為基礎。稅源專業(yè)管理要求“根據(jù)稅源結構及其風險特點，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收等特定業(yè)務，對稅源進行科學分類”，“科學界定稅收管理員職責，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理”。而國際稅收專業(yè)化管理主要實現(xiàn)三個明確：明確兩類管理事項，按照國際稅收事項的管理特點，將其劃分為基礎事項、專業(yè)事項兩類；明確省局、市局、縣局、分局四級管理機構、崗位職責、工作任務；明確管理事項的工作流程和管理方法，實現(xiàn)具有國際稅收特色的“分級分類管理”。三是以信息管稅和人才保障為依托。以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，大力推進信息管稅，建立國際稅收信息采集、分析、利用機制。以加強統(tǒng)籌協(xié)調為重點，建立健全各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間的縱橫結合、內外協(xié)作的稅源管理運行機制。以培養(yǎng)高素質、專業(yè)化人才隊伍為重點，加強人才選拔、使用、獎懲，組建專門隊伍管理專門稅源。（二）推進國際稅收專業(yè)化管理的必要性和緊迫性

首先，推進國際稅收專業(yè)化管理是應對國際稅收新形勢的需要。隨著經濟全球化趨勢的不斷加快，國際貿易和現(xiàn)代服務業(yè)蓬勃發(fā)展，導致跨國稅源的覆蓋面更加寬泛，“引進來”與“走出去”企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都在增多，跨國交易的形式更為多變，稅務機關對交易實質內容的確認更為復雜，國際稅收管理面臨新課題。同時，國際稅收管理既要著眼于資本輸入，又要著眼于資本輸出，我國“走出去”企業(yè)規(guī)模的擴大，對運用稅收手段支持我國企業(yè)參與國際競爭以及實施有效的境外稅收監(jiān)管也帶來了新考驗。其次，推進國際稅收專業(yè)化管理是維護國家稅收權益的需要。維護國家稅收權益是國際稅收管理的首要職責，也是國際稅收工作的出發(fā)點和落腳點。跨國公司在全球資源重新配置、國際產業(yè)結構調整的過程中，追求稅收成本的最小化，極力調整在華投資格局，避稅方式更為復雜隱蔽。出現(xiàn)了企業(yè)的稅收貢獻與資源占用不配比，職能定位與利潤收益不配比，中國企業(yè)為投資集團作出的貢獻與獲得的回報不配比的現(xiàn)象，國家稅收權益面臨巨大威脅。國際稅收管理迫切需要從戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一謀劃，充分利用稅務機關內部和外部的優(yōu)勢，避免單打獨斗的局限性。

再次，推進國際稅收專業(yè)化管理是構建現(xiàn)代征管體系的需要。深化稅收征管改革、構建現(xiàn)代稅收征管體系是稅收改革的重要內容，建立國際稅收專業(yè)化管理體系就是其中的重要一環(huán)。如果不建立國際稅收專業(yè)化管理體系，勢必會造成國際稅收管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，還會造成國際稅收管理工作與其他征管工作的脫節(jié)，與稅源管理科學化，規(guī)范化和精細化管理的要求背道而馳。因此，必須要從構建現(xiàn)代稅收征管體系的高度予以關注，從大征管的角度推行國際稅收專業(yè)化管理。

最后，推進國際稅收專業(yè)化管理是適應國際稅收管理特殊性的需要。以反避稅為重點的國際稅收管理工作居于稅收管理的前沿，面向國際與國內，涵蓋主要稅種，貫穿征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，涉及商務、金融、文化等眾多部門，需要稅收財會、經濟分析、數(shù)理統(tǒng)計、外語等多種專業(yè)能力，不僅要有案頭分析、實地調查的本領，還要有對外磋商談判、溝通協(xié)調的藝術，既要國際競爭又要國際合作，具有很強的理論性、專業(yè)性、實踐性和系統(tǒng)性。面對這樣復雜的工作，光憑單兵突進很難有效應對，必須針對一個個重點工作項目，依靠多部門協(xié)作、多環(huán)節(jié)配合、多種專業(yè)人才聯(lián)手，充分發(fā)揮團隊作用，才能在與跨境納稅人、它國稅務當局的多方博弈中贏得先機，爭取更加有利的地位。二、當前國際稅收管理中與專業(yè)化管理不相適應的方面

從國際稅收管理實踐來看，無論是管理理念、管理基礎，還是管理機制、管理支撐等都存在諸多問題，制約了當前國際稅收專業(yè)化管理工作的深入推進。

（一）專業(yè)化管理理念有待進一步增強。一是缺乏國家稅收主權意識。部分稅務機關認為國際稅收難度太大，收入不多，成效不大，在工作部署、人員配備等方面不夠重視。二是缺乏融入“大征管”意識。過于強調國際稅收特殊性和專業(yè)性，管理事項大多由市縣兩級稅務機關個別人員承擔，國際稅收管理與稅收管理員制度、日常征管實際脫節(jié)。國際稅收管理與目前實施的稅源專業(yè)化管理沒有很好的銜接融合到一起。三是缺乏責任意識。有的稅務干部畏難、怕煩，對上級安排布置的工作消極、敷衍應付，影響了管理效果。

（二）專業(yè)化管理基礎有待進一步夯實。一是管理制度不完善。國際稅收管理制度還不夠規(guī)范，各級沒有結合上級要求與自身實際，制定程序化、制度化的管理規(guī)程，用制度管人、按制度辦事、靠制度管理的格局還沒有形成，國際稅收管理基礎還不夠扎實。二是管理流程不明確�，F(xiàn)行國際稅收管理的有關制度和辦法不夠細化，缺乏各管理環(huán)節(jié)的銜接，部分基層人員遇到國際稅務管理事項仍不會操作。三是管理職責不明晰。各項管理職責沒有完全分解到具體的崗位落實，國際稅收管理崗責體系還不完善。

（三）專業(yè)化管理機制有待進一步完善。一是風險管理運行缺乏機制性。沒有把風險管理貫穿到國際稅收管理始終，“風險分析、風險應對、風險防范”一體運行的機制還沒有完全建立。二是風險識別監(jiān)控缺乏準確性。國稅稅收的各項重點工作中，沒有形成完整的風險特征庫，風險識別靠經驗開展，準確性較差。三是分類應對措施缺乏針對性。專業(yè)化服務和管理措施未能與具體工作有效銜接，無法按照風險指引對不同風險等級分別采取相應應對手段。個性化與專業(yè)化管理的內容、方式方法還有待進一步探索創(chuàng)新，國際稅收管理措施的針對性和實效性不高，管理手段有待進一步增強。

（四）專業(yè)化管理支撐有待進一步健全。一是缺少信息化手段支撐。稅務機關實施國際稅源監(jiān)控，缺乏自上而下各部門協(xié)同配合，難以及時、全面、準確地獲取信息。國際稅收管理信息化程度相對滯后，難以實現(xiàn)稅源信息的有效歸集和共享。缺少信息化手段，難以對企業(yè)的關聯(lián)關系、關聯(lián)交易、對外支付、股權變動等做到動態(tài)監(jiān)管。二是缺少協(xié)作聯(lián)動機制支撐。從國際稅收管理內部來看，上下級之間、部門之間、崗位之間的銜接配合不到位，齊抓共管、協(xié)調配合的格局沒有形成。三是缺乏專業(yè)隊伍人才支撐。國際稅務管理專業(yè)性、政策性強，當前管理人員嚴重不足，反避稅人員嚴重短缺，人員流動、人才流失現(xiàn)象較為普遍，還沒有建立一支適應國際稅收管理的專業(yè)化團隊，制約國際稅收管理工作開展。三、某國稅推行國際稅收專業(yè)化管理的具體實踐

針對上述問題，某國稅結合稅收征管實際，把國際稅收融入宏觀征管體系之中，推出了以分級分類管理為基礎、以風險管理為導向、以信息應用為支撐、以隊伍建設為保障的國際稅收管理專業(yè)化管理機制，推動了國際稅收管理水平的全面提升。（一）夯實“分級分類”跨境稅源管理基礎

按照分級分類要求，完善制度，理清事項，明確職責，規(guī)范流程，解決了“管什么”、“誰來管”、“怎么管”的問題，夯實國際稅收管理基礎。一是明確崗責體系，建立專業(yè)團隊。重點做好設機構、定職責、教方法。“設機構”，省、市及國際稅收業(yè)務量較大的縣（區(qū)）局成立國際稅收管理專門機構，其余縣局由專人負責國際稅收管理業(yè)務，從機構、崗位設置上為專業(yè)化管理提供了組織保證�！岸�職責”，明確省、市、縣、分局四級崗位職責，重點發(fā)揮市局承上啟下、專業(yè)人員相對充足以及基層分局直接管戶、了解企業(yè)情況的優(yōu)勢，將重大跨境稅源的調查評估、跨區(qū)域稅源的調查調整、稅收協(xié)定待遇審批等業(yè)務交由市局直接負責，通過市局項目小組實施和指導基層組織實施兩種模式，發(fā)揮市局在國際稅收專業(yè)化管理中的主體作用。同時，將信息收集、資料受理、登記備案、調查核實、政策宣講、日常監(jiān)控等工作賦予基層分局，使國際稅收管理成為基層征管工作的有機組成部分，融入大征管格局中�！敖谭椒ā保�制定了《國際稅收管理工作操作規(guī)范》，明確各項具體工作管理內容、工作啟動方式、啟動頻率、落實崗位、操作方法，做到管理責任清晰細化、任務明確、標準量化。“建團隊”，將各地業(yè)務骨干組成專家工作小組，負責全省重大、跨區(qū)域以及疑難項目調查調整方法的研究和集體審議。如針對關聯(lián)企業(yè)間低價、平價轉讓股權的價格調整問題，通過集中研討，下發(fā)了按收益法進行調整的模板并選擇調整成功案例進行轉發(fā)，指導各市開展工作。201*年，對某非居民企業(yè)平價轉讓境內制藥公司股權進行調查調整，成功入庫稅款2.1億元。二是細化管理事項，實行分類管理。首先，考慮不同層級管理資源的優(yōu)勢，將國際稅收管理事項按照管理環(huán)節(jié)分解為52個事項，劃分為基礎事項、專業(yè)事項兩類，實行分級管理。基礎事項是與基層日常征管密切相關、與企業(yè)直接對接、操作較為簡單的業(yè)務，如申報征收、信息收集等，由基層分局負責在日常工作落實；專業(yè)事項是政策性強、技術含量高、跨區(qū)域的管理事項，如跨境所得類型及征稅權的判定、股權轉讓價格的調查調整等，由市、縣局專業(yè)團隊實施管理。其次，根據(jù)不同征稅項目，將非居民企業(yè)劃分為常規(guī)納稅人和零散納稅人，實施有針對性的監(jiān)控管理。常規(guī)納稅人包括外國企業(yè)分公司，承包工程提供勞務構成常設機構、取得中國境內股息所得、取得海外代付利息、按銷售收入取得特許權使用費等所得的非居民企業(yè)，分別落實管理措施，如對取得中國境內股息所得的非居民企業(yè)，通過建立居民企業(yè)利潤分配管理臺賬實時監(jiān)控管理等；對零散納稅人，主要是通過綜合利用日常征管信息、新聞報道、互聯(lián)網等外圍信息以及部門間共享信息等，使其納入監(jiān)控管理。三是完善工作制度，優(yōu)化工作流程。一方面，根據(jù)源泉扣繳、非居民企業(yè)承包工程與提供勞務、稅收協(xié)定待遇審批等管理重點難點，結合某實際，分類研究控管方法，制定了《非居民企業(yè)源泉扣繳操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)常設機構所得稅管理操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)稅務證明開具管理操作規(guī)程》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇操作規(guī)程》等，提高了管理的規(guī)范性和針對性。另一方面，根據(jù)國際稅收業(yè)務的內在關聯(lián)關系，梳理了國際稅收管理工作流程，將跨境交易合同的簽訂、征稅權判定、合同備案、稅款征收及反饋全部納入流程管理，明確了管理的內容、程序、標準、方法和重點，避免出現(xiàn)職責交叉或管理空檔，實現(xiàn)環(huán)節(jié)控制流程化、規(guī)范化，提高工作效率。

（二）強化風險管理機制運行

堅持風險管理理念，建立稅源分析、風險應對、稅收監(jiān)控相結合的國際稅收一體化運行機制。一是加強監(jiān)控分析，明確管理重點。依托《某國稅稅收管理預警評估系統(tǒng)》，根據(jù)國際稅收管理事項的特點和管理要求，加強內外部涉稅信息搜集分析，建立風險預警模型，包括合同類信息分析、分所得項目分析、管理類信息分析等5大類29項風險預警指標。通過“逾期未備案”、“已扣稅未備案”、“未實行指定扣繳”等指標，實現(xiàn)了對跨境交易合同履行過程及稅款扣繳情況的動態(tài)監(jiān)控；對股息、利息、特許權使用費、財產轉讓等所得項目的風險特征進行分析，按所得項目建立風險特征庫，實現(xiàn)了對各類所得項目的針對性監(jiān)控。按季度在系統(tǒng)中自動分析發(fā)布風險預警信息，指導基層應對處理，有效提高了工作的針對性。201*年上半年，共發(fā)布各類預警信息4520條，有效率達到73.65%。二是分類應對風險，強化質量控制。編制風險指引，對不同風險等級的納稅人，分別采取相應應對手段。對低風險納稅人，采取集體約談、培訓、一對一提醒等風險提示服務手段督促其消除風險。對中高風險納稅人，采取納稅評估手段進行處理。對風險分析和納稅評估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務檢查，選擇股權轉讓、海外代付、對外支付傭金、特許權使用費等項目開展了全省非居民企業(yè)所得稅專項檢查工作。通過方案制定、實地檢查、抽查督導和結果考核，確保檢查成效，近四年共計查補入庫非居民企業(yè)所得稅11.9億元。對業(yè)務復雜、跨區(qū)域的事項提升風險應對層級，探索實施“大案聯(lián)查”，如對某跨國電子公司的聯(lián)合調查調整，單戶補征稅款2．08億元。三是強化管理措施，實現(xiàn)關口前移。以居民企業(yè)所得稅管理為切入點，加強與其相關的非居民稅收管理，如通過對居民企業(yè)進口設備抵扣稅款的監(jiān)控，核實是否有引進技術，或將技術引進混淆為境外勞務逃避納稅義務的情況。以《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》為依托，以跨境合同備案為管理起點，監(jiān)控合同履行情況、款項支付、稅款扣繳或繳納等事項，對合同履行實施過程控管。按照“政府搭臺，部門聯(lián)動、信息共享”的模式，建立與工商、商務、地稅、外管、銀行、科技等單位涉稅信息交流和聯(lián)席會議制度，及時取得非居民企業(yè)股權轉讓、技術轉讓費、利潤再投資和企業(yè)對外付匯信息等資料。如通過《某國稅外部信息管理系統(tǒng)》將工商部門的非居民企業(yè)股權轉讓信息按月清分發(fā)布給縣局核實，201*年以來，累計發(fā)布股權轉讓信息534條，指導各市有針對性地開展工作。近期，對商務部門傳遞的2戶非居民企業(yè)股權變更信息的調查落實，預計入庫稅款1.9億元。（三）構建一體化協(xié)作平臺建立信息應用、協(xié)作聯(lián)動、人才培養(yǎng)三個平臺，實現(xiàn)上下聯(lián)動和協(xié)作一體化，保障國際稅收專業(yè)化管理的順暢運轉。一是搭建信息應用平臺。開發(fā)應用《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》，將非居民稅收管理的全部業(yè)務納入系統(tǒng)，提高了管理水平。第一，實現(xiàn)了稅務部門跨境稅源監(jiān)控透明化，業(yè)務處理痕跡化，增加了監(jiān)控的質效和可信度。第二，實現(xiàn)了居民企業(yè)跨境交易信息、基層分局日常管理信息、外部信息的集約綜合分析利用，實現(xiàn)了稅收管理信息的集約化。第三，通過外網子系統(tǒng)，納稅人和扣繳義務人進行網上備案、申請和業(yè)務咨詢，實現(xiàn)了服務與管理的融合。二是完善協(xié)作聯(lián)動平臺。一方面，建立同級職能部門橫向互動的協(xié)調機制。實現(xiàn)國稅系統(tǒng)內部各部門，包括國際稅收、稽查、大企業(yè)、所得稅、貨物勞務稅、進出口等部門跨境稅源信息共享，實現(xiàn)對居民企業(yè)成本費用、對外支付、進出口貨物日常監(jiān)控信息的有效傳遞，便于提前介入，及時發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)所得稅稅源，防范稅款流失。另一方面，建立省、市、縣三級聯(lián)動的管理模式，暢通上下互通的信息傳遞機制。上級稅務機關負責做好數(shù)據(jù)分析、任務發(fā)起、工作推送和質量考評等工作。下一級稅務機關承接任務事項做好任務落實和日常監(jiān)控工作，及時反饋相關處理結果，并根據(jù)上級要求，改進稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理質效。通過以上措施，實現(xiàn)了國際稅收管理事項的數(shù)據(jù)分析、任務發(fā)起、工作推送、調查核實、結果反饋、綜合評價、持續(xù)改進的閉環(huán)運行。三是建立人才培養(yǎng)平臺。注重國際稅收知識的普及，把國際稅收管理知識納入教育系統(tǒng)常規(guī)培訓中，在公務員初任培訓和領導干部上崗培訓中增加國際稅收基礎知識。開展崗位技能實踐鍛煉，在專項檢查中，由市、縣、分局人員參加，在實踐中提高業(yè)務水平，加快了基層干部業(yè)務成長步伐。加大人才培養(yǎng)力度，制定《建設國際稅收專業(yè)人才隊伍的意見》，通過定期舉辦培訓班、召開案例研討會、外出學習考察、組織實地觀摩等形式，對基層干部開展國際稅收業(yè)務培訓，省市兩級每年培訓都在5000人次以上。組織全省業(yè)務骨干進行國際稅收專業(yè)人才培養(yǎng)對象選拔考試，建立全省國稅系統(tǒng)的國際稅收管理專業(yè)人才庫。201*年，投入430多萬元，選拔40名業(yè)務骨干在中國人民大學進行為期半年的國際稅收專業(yè)人才培訓，為提高全省國際稅收管理水平提供了智力儲備。四、進一步深化國際稅收專業(yè)化管理的思考

推進國際稅收專業(yè)化管理是一個不斷探索、總結、改進、提高的過程，應從以下四個方面求實創(chuàng)新、強化措施，進一步推進國際稅收管理專業(yè)化、團隊化、信息化、協(xié)作化。（一）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步增強風險管理意識。風險管理是深化國際稅收專業(yè)化管理的重要內容。要將風險管理理念貫穿于反避稅、非居民企業(yè)所得稅管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、稅收情報交換、“走出去”企業(yè)的稅收服務和管理等始終，貫穿于不同事項管理的全過程�？茖W界定各層級稅務機關的風險管理職能。市局承擔稅收風險戰(zhàn)略規(guī)劃、風險分析識別、風險等級評定、風險應對業(yè)務技術支持等工作，為基層稅務機關開展風險應對提供目標、指導和支撐，同時對預約定價談簽、成本分攤協(xié)議磋商等重要復雜事項進行風險應對，提高專業(yè)化管理層次。區(qū)縣局主要是根據(jù)上級規(guī)劃部署和風險識別排序結果，有針對性地組織開展風險應對工作，推進區(qū)縣局稅收管理實體化。科學分解稅收管理職責，深化管事與管戶有機結合的體制建設，把風險應對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來。

（二）深化國際稅收專業(yè)化管理要以提升專業(yè)控管能力為目標。推行國際稅收管理專業(yè)化方式，要努力做到“四化”：管理方式專業(yè)化，打破現(xiàn)有征管模式，科學理順國際稅收管理事項，優(yōu)化配置人力資源，建立相應的專業(yè)化管理模式，突出管理的針對性和有效性，建立以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理模式。管理主體團隊化，改變以往國際稅收管理單兵作戰(zhàn)，效率不高的弊端，理清管理職責，借鑒“項目管理”和“虛擬辦公室”的思路，組建管理團隊，依靠團隊的力量去管理。管理手段信息化，按照信息管稅的思路，一方面加強現(xiàn)有國際稅收數(shù)據(jù)的分析應用，另一方面拓展外部第三方信息的采集利用，通過對內外信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理狀況，找準稅源管理的風險點和風險源，從而有針對性地采取措施。管理機制協(xié)作化，包括與外部相關部門的溝通協(xié)作，同時要著力優(yōu)化信息化應用平臺，讓運轉流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。

（三）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步深化重點環(huán)節(jié)管理。一是深化反避稅專業(yè)化管理。建立分行業(yè)企業(yè)利潤率監(jiān)控體系，及時發(fā)現(xiàn)行業(yè)及企業(yè)利潤率異常變動趨勢，使反避稅調查案源更具針對性。深化跨國公司內控審核機制，及時發(fā)現(xiàn)定價政策確定、產業(yè)鏈增值分配、地區(qū)利潤分布及企業(yè)內部各部門財務評價中存在的缺陷，對內控機制不完善的企業(yè)進行反避稅調查。建立與稅務稽查部門協(xié)作機制，充分利用其檢查中發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)交易避稅嫌疑線索，拓寬反避稅調查案源。二是強化非居民稅源管理。按照統(tǒng)籌國際國內稅收的思路，以居民企業(yè)所得稅管理為切入點，實現(xiàn)同評同查機制，提高管理的綜合效應。區(qū)分非居民企業(yè)稅源性質，按照營業(yè)利潤和消極所得分別明確監(jiān)控要求，提高其管理的針對性。積極研究勞務與特許權使用費的劃分辦法，明確計算機軟件使用和網絡服務的征稅判定方法，確保我國稅收管轄權的正確有效行使。三是優(yōu)化“走出去企業(yè)”服務與管理。整合管理職責，明確對“走出去”企業(yè)所得稅管理統(tǒng)一歸口一個部門，避免工作上的扯皮、低效。建立和完善稅務登記和申報制度，使稅務部門能充分和及時掌握納稅人的跨境交易信息，解決當前走出去企業(yè)境外經營信息不全的現(xiàn)象；遵循我國企業(yè)“走出去”境外投資的路線，不斷談簽及修訂有利于我國企業(yè)“走出去”的稅收協(xié)定。采取多種形式，加強宣傳輔導，提高“走出去”企業(yè)的維權意識和國際涉稅業(yè)務操作能力。

（四）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步完善國際稅收保障制度。一是優(yōu)化法律制度。完善反避稅中企業(yè)功能確定與居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接的辦法，明確確定為合約研發(fā)商的企業(yè)不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，防止出現(xiàn)一方面企業(yè)利潤轉移另一方面又享受稅收政策扶持的現(xiàn)象。針對我國市場經濟出現(xiàn)的階段性特點，出臺保障我國稅收權益的成本節(jié)約、市場溢價調整方法。二是加強信息化建設。遵循“頂層設計、集中采集、分層應用”的原則建立全國跨境稅源信息平臺，實現(xiàn)全國涉稅信息的高度集中和全面共享；以金稅三期試點應用推廣為契機，將全國跨境稅源信息平臺納入金稅三期工程之中，提高工作效率。一方面稅務機關內部各部門，包括國際稅收部門、大企業(yè)部門、所得稅部門、貨物勞務稅部門、進出口部門，建立跨境稅源稅務系統(tǒng)內部各部門信息共享；另一方面在制度層面建立與商務部門、出入境管理部門、外匯管理等部門跨境稅源信息交換機制，及時獲取合同簽訂、外匯資金往來、外籍個人簽證信息等第三方信息。三是完善國際稅收質量考核機制。結合國際稅收管理特點和崗位職責，完善考核方式方法，堅持結果考核與過程考核相結合，建立以增進績效為目標的國際稅收征管質量評價體系。如對反避稅管理不僅要對工作成果進行考核，更要注重避稅嫌疑企業(yè)篩選、可比性分析、方案擬定、談判協(xié)商、入庫等環(huán)節(jié)的過程考核。

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